電力公司財務(wù)內(nèi)部控制體系分析研究

1、電力公司財務(wù)內(nèi)部控制體系分析研究電力公司財務(wù)內(nèi)部控制體系分析研究1我國電力公司財務(wù)內(nèi)部控制評價體系的現(xiàn)狀及問題目前電力公司在財務(wù)內(nèi)部控制評價體系中，存在的主要問題，是整體不夠完善。一些電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制評價體系，在實(shí)際運(yùn)作過程中，對于重要影響事件評價的不夠全面，其評價指標(biāo)體系也不夠科學(xué)，而對于一些影響性較小的事件，那么經(jīng)常會忽略對其評價，或者相關(guān)評價做得比擬粗糙，起不到應(yīng)有的作用。詳細(xì)來看，目前電力公司在財務(wù)內(nèi)部控制體系方面主要存在如下問題：1.1財務(wù)報告方面從總體上來看，電力公司經(jīng)過近些年的開展，在公司的現(xiàn)代化程度方面有了一定程度的進(jìn)步，詳細(xì)到其內(nèi)部的財務(wù)報告方面，電力公司在相關(guān)會計科目

2、的設(shè)立與維護(hù)、會計政策的更新、系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置、財務(wù)報表的編制和審核等方面的評價制度，已經(jīng)根本建立起一套比擬詳細(xì)、完好的內(nèi)部控制體系系統(tǒng)。雖然這個系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對財務(wù)相關(guān)方面的評價與監(jiān)視，也在很大程度上進(jìn)步了內(nèi)部財務(wù)報告的合理性和準(zhǔn)確性，但是，目前在一些方面，仍然存在一些比擬明顯的破綻。本文由論文聯(lián)盟搜集整理其一，在相關(guān)會計政策的變更時，不可以及時對下屬基層員工做出明晰明確的說明，相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)的制定缺乏針對性，在實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)操作性較差。其二，對于系統(tǒng)流程優(yōu)化管理缺少科學(xué)合理的分析和檢查，對于流程中一些不合理的問題，不可以及時提出合理的解決方案，舊的流程程序運(yùn)轉(zhuǎn)效率較低。其三，在財務(wù)數(shù)據(jù)的抽查和分析

3、方面，缺乏對其真實(shí)性進(jìn)展的有效復(fù)核，一些數(shù)據(jù)的真實(shí)性不能得到保證。第四，期末的結(jié)賬流程更新較為滯后，跟不上業(yè)務(wù)變化的節(jié)奏，一些數(shù)據(jù)統(tǒng)計得不夠及時完好，這就對結(jié)賬的準(zhǔn)確性造成很大影響。1.2資金管理方面電力公司在資金管理方面，一些地方做得比擬全面，如銀行賬戶的管理、資本的運(yùn)作管理、銀行票據(jù)、現(xiàn)金的日常管理等，其內(nèi)控評價體系做得也算比擬到位。但是，主要的缺乏在于平安備付管理不夠完善，對于平安備付資金預(yù)算不夠準(zhǔn)確，在很大程度上降低了資金的使用效率，也給一些資金合作機(jī)構(gòu)造成了不良影響。銀行對電力公司提供的貸款額度，會參考電力公司的資金管理形式。1.3收入本錢核算、預(yù)算及電費(fèi)電價方面的管理電力公司的收入

4、本錢內(nèi)部評價一般是從輸電費(fèi)、購電費(fèi)和主營業(yè)務(wù)的收入核算三個方面進(jìn)展的。在輸電費(fèi)管理方面，根據(jù)實(shí)際年度的輸電費(fèi)進(jìn)展調(diào)整，電力公司沒有專門的內(nèi)控評價，造成會計信息失真，對財務(wù)報告的可靠性產(chǎn)生不利影響。在購電費(fèi)管理方面，主要存在沒有準(zhǔn)確記錄購電費(fèi)本錢的問題，使得財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，造成漏報、錯報財務(wù)報表現(xiàn)象的出現(xiàn)，沒有經(jīng)過嚴(yán)格審批的購電費(fèi)支付從而造成資金平安風(fēng)險。主營業(yè)務(wù)方面，電力公司針對銷售收入數(shù)據(jù)、銷售電量等方面進(jìn)展了系統(tǒng)的控制評價，在一定程度上減輕了會計信息失真的情況和影響財務(wù)報告的可能。電力公司在預(yù)算管理中對預(yù)算的完好步驟施行了系統(tǒng)的內(nèi)控評價，主要是通過測試、計算、審閱預(yù)算資料，編制中長期預(yù)算、

5、年度預(yù)算及本部專項(xiàng)的預(yù)算，然后預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整情況進(jìn)展內(nèi)控評價，并對其進(jìn)展深化的分析。由于在預(yù)算執(zhí)行中會遇到預(yù)算外事項(xiàng)，內(nèi)控評價測試的缺失會使其發(fā)生無法嚴(yán)肅控制、隨意性大的狀況，從而無法到達(dá)有效的預(yù)算控制，使預(yù)算管理僅停留在外表。在預(yù)算的綜合分析中，電力公司的分析報告質(zhì)量較低，無法反映實(shí)際操作過程中出現(xiàn)的問題，不能充分發(fā)揮預(yù)算的價值；無法提供有用、充分、客觀的決策信息；對企業(yè)經(jīng)營管理中的異常風(fēng)險無法及時捕捉，延遲理解決風(fēng)險的時間；不利于方法的有效改良和措施的尋找。電力公司對電價電費(fèi)的制定等方面進(jìn)展了內(nèi)控評價，但是對電價分析的內(nèi)控評價還有待完善。對電價分析內(nèi)控評價的缺乏，使得企業(yè)無法及時掌握預(yù)算

6、價格與購售價格之間的差異，影響公司的正常經(jīng)營和管理。2電力公司財務(wù)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)改良的措施2.1財務(wù)報告的內(nèi)控評價系統(tǒng)的構(gòu)建措施電力公司對于內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的構(gòu)建和完善，要以原有的會計科目體系為根底，并結(jié)合當(dāng)前電力企業(yè)當(dāng)前進(jìn)展的電價改革情況，做出詳細(xì)調(diào)整，在深化系統(tǒng)地研究當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)報告制度根底之上，構(gòu)建一套整體完好、評價有效的系統(tǒng)體系。這套評價系統(tǒng)要具備如下特點(diǎn)：第一，機(jī)構(gòu)具備審查評價的獨(dú)立性。獨(dú)立性是做好客觀、公正評價的根底，在電力企業(yè)內(nèi)部，一些部門對于評價系統(tǒng)進(jìn)展的審查、調(diào)研、評價，往往經(jīng)常掣肘，基于這種情況，就需要在評價機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，進(jìn)步其獨(dú)立性，減少受其他部門、單位的行政阻礙

7、。第二，財務(wù)部門的下屬各級業(yè)務(wù)單位，要有明確的責(zé)任和權(quán)利，并要求各業(yè)務(wù)單位，按照相關(guān)制度規(guī)法，開展分析評價，對其職責(zé)范圍內(nèi)的相關(guān)事務(wù)負(fù)全責(zé)。在考核指標(biāo)和考核任務(wù)方面，要對各級業(yè)務(wù)部門進(jìn)步要求，并制定科學(xué)合理的獎懲機(jī)制。第三，電力公司財務(wù)部門要進(jìn)步對內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的重視，增加人力、財力的投入。隨著國家電力系統(tǒng)改革的不斷深化，電價的定價機(jī)制也正在不斷走向市場化，而對于內(nèi)部控制評價系統(tǒng)來說，其承當(dāng)?shù)娜蝿?wù)和責(zé)任也會隨之進(jìn)步，這就需要電力企業(yè)進(jìn)步對其重視，增大人力資源和財力資源的投入，為企業(yè)的開展，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評價保障。2.2資金管理的內(nèi)控評價系統(tǒng)的構(gòu)建措施電力企業(yè)在資金的管理方面，要進(jìn)步對平安

8、備付管理的內(nèi)控評價，從上述分析的主要問題來看，平安備付資金管理是問題較多的環(huán)節(jié)，因此，在資金管理的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)構(gòu)建過程中，要以平安備付資金管理為重點(diǎn)。進(jìn)步對資金測算和審查的準(zhǔn)確性，要安排財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)展二次審查，并對其中存在的問題提出完善對策。出現(xiàn)超備付的情況，應(yīng)該按照相關(guān)流程，在此申請?jiān)黾酉鄳?yīng)的超備付資金。在資金的籌集和投資方面，電力公司的內(nèi)部控制評級系統(tǒng)，要建立動態(tài)監(jiān)控指標(biāo)體系，根據(jù)相應(yīng)關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)的變化，及時調(diào)整籌資方式，比方在使用債券籌資或發(fā)行股份籌資時，需要進(jìn)步對二級資本市場的動態(tài)監(jiān)控，根據(jù)相關(guān)利率的波動和股份的實(shí)際認(rèn)購情況，做出合理的調(diào)整。而對于資金的使用和投資，那么需要在

9、內(nèi)部控制評價環(huán)節(jié)做出評估，提升資金的使用效率和投資的平安性。2.3收入本錢核算、預(yù)算及電費(fèi)電價方面的管理內(nèi)控評價體系構(gòu)建的措施要進(jìn)步對發(fā)票的審核力度，現(xiàn)階段不少電力公司在購、輸電費(fèi)方面的資金管理過程中，對于發(fā)票的審查比擬松弛，一些個別公司還出現(xiàn)了一定程度的多開、少開或不開發(fā)票的現(xiàn)象，這種情況，不僅不利于電力公司自身的財務(wù)內(nèi)部評價控制，而且也存在偷稅漏稅的嫌疑。這就需要進(jìn)步對認(rèn)購電費(fèi)票的管理，從其每一筆的交易記錄中認(rèn)真分析，保證檢測的樣本記錄真實(shí)有效，在經(jīng)過相關(guān)局部復(fù)核時，要有相關(guān)的憑證。3完畢語電力產(chǎn)業(yè)是國家重要的能源產(chǎn)業(yè)，為其他產(chǎn)業(yè)的開展提供了持續(xù)的動力，進(jìn)入新時期，在國家大力推進(jìn)電力企業(yè)改革的情況下，電力公司內(nèi)