淺析國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)理論基礎(chǔ)

1、淺析國(guó)有企業(yè)指導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)理論根底淺析國(guó)有企業(yè)指導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)理論根底1、社會(huì)契約理論。最早由法國(guó)思想家盧梭提出來(lái)的社會(huì)契約理論認(rèn)為契約分為兩種，一種是自然人與自然人按照某種契約構(gòu)成了社會(huì)共同體，當(dāng)這個(gè)社會(huì)共同體的意志上升到需要一個(gè)執(zhí)行公意的組織機(jī)構(gòu)時(shí)，就出現(xiàn)了政府。社會(huì)共同體再與政府訂立契約，這就是第二種契約的形式，社會(huì)共同體通過(guò)契約賦予政府管理社會(huì)的權(quán)利，政府有責(zé)任對(duì)社會(huì)共同體內(nèi)成員的生命、財(cái)產(chǎn)平安提供保障措施。國(guó)家是社會(huì)公眾達(dá)成契約的結(jié)果，政府是國(guó)家或社會(huì)的代理機(jī)構(gòu)，代理人民執(zhí)行國(guó)家職能，受托籌集、使用和管理公共資源，承當(dāng)社會(huì)公眾賦予的政治責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、社會(huì)

2、責(zé)任、環(huán)境責(zé)任等。因此，治權(quán)者在行使權(quán)利時(shí)，不應(yīng)忘記自己對(duì)社會(huì)所有成員承當(dāng)?shù)呢?zé)任，社會(huì)成員也有服從公權(quán)利管理的義務(wù)、監(jiān)視并制約公權(quán)利的權(quán)利。企業(yè)社會(huì)契約的核心內(nèi)容是基于企業(yè)倫理的企業(yè)社會(huì)責(zé)任。作為一個(gè)社會(huì)主體，企業(yè)剛一建成時(shí)便應(yīng)當(dāng)自然而然地承當(dāng)著對(duì)社會(huì)公眾、政府以及內(nèi)部員工的責(zé)任和承諾。2、權(quán)利制衡理論。權(quán)利分立的思想源于古希臘，亞里士多德指出一切政體應(yīng)包含議會(huì)立法、行政、審訊司法三個(gè)要素；法國(guó)思想家孟德斯鳩于18世紀(jì)在著名的?論法的精神?中闡述了權(quán)利分立思想，他提出必須以權(quán)利約束權(quán)利和互相制衡，以防止權(quán)利的濫用，這就是權(quán)利制衡理，是指讓掌握和行使立法權(quán)、司法權(quán)、行政權(quán)等公共權(quán)利而產(chǎn)生消極性后

3、果的人承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任和行政或法律后果、遭受制裁或懲辦從而到達(dá)權(quán)利平衡。權(quán)利制衡理論既適用于國(guó)家各權(quán)利系統(tǒng)之間，也適用各種組織內(nèi)部的治理構(gòu)造。我國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制決定了國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位和中堅(jiān)力量。但在國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)建立過(guò)程中為國(guó)家社會(huì)做出了積極奉獻(xiàn)的同時(shí)，假如沒有嚴(yán)格的管理監(jiān)視機(jī)制對(duì)其進(jìn)展權(quán)利監(jiān)管、制約，就會(huì)容易導(dǎo)致腐敗。近幾年中石油、中挪動(dòng)、三峽集團(tuán)出現(xiàn)的腐敗窩案就是典型的少數(shù)國(guó)企指導(dǎo)人沒有正確行使權(quán)利、認(rèn)真履行職責(zé)有關(guān)。加大國(guó)有企業(yè)指導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，加強(qiáng)對(duì)權(quán)利運(yùn)行的監(jiān)視和制約，遏制指導(dǎo)干部個(gè)人權(quán)利的膨脹，是有效懲治和預(yù)防腐敗的發(fā)生、促進(jìn)企業(yè)安康、可持續(xù)開展的手段。本文由

4、論文聯(lián)盟搜集整理這也是權(quán)利制衡理的表達(dá)。3、受托審計(jì)理論。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系確實(shí)立是審計(jì)產(chǎn)生的前提和基矗是基于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相別離的情況下，一個(gè)人委托代理人履行某些效勞，效勞的目的是為委托人謀得利益，代理人可以通過(guò)提供代理效勞獲得相應(yīng)的報(bào)酬。這種委托代理關(guān)系必然導(dǎo)致委托與受托這樣一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)而言，這種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指按照特定要求或原那么經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源和報(bào)告其經(jīng)營(yíng)狀況的義務(wù)，其根本內(nèi)容包括行為責(zé)任和報(bào)告責(zé)任兩個(gè)方面，行為責(zé)任的主要內(nèi)容是按照保全性、合法規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和社會(huì)性以及控制性等要求經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源；而報(bào)告責(zé)任的主要內(nèi)容是按照公允性或可信性的要求編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表

5、等。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系確立后，受權(quán)人為了維護(hù)自身利益，有必要對(duì)受托人實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)視，以評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并進(jìn)而確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種由受權(quán)人委托獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員代行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視活動(dòng)，就是受托審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)展監(jiān)視是審計(jì)的根本職能。4、信息不對(duì)稱理論。信息不對(duì)稱理論是由三位美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫斯蒂格利茨、邁克爾斯彭斯和喬治阿克爾洛夫提出的。信息不對(duì)稱理論是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各類人員對(duì)有關(guān)信息的理解和掌握是有差異的；掌握信息比擬充分的那局部人員，往往處于比擬有利的地位，而信息貧乏的另一局部人員，那么處于相對(duì)不利的地位。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，交易雙方由于各種條件的限制和制約，不可能對(duì)交易標(biāo)的

6、物有對(duì)等的、充分的信息量。于是在交易過(guò)程中，就出現(xiàn)一方掌握較多的信息，而另一方掌握零散、片面的信息，在交易中明顯處于優(yōu)勢(shì)地位。假如是企業(yè)的商品買賣行為，那么信息掌握少的一方利益得到損害。在政府行政行為中，掌握較多信息的政府那么可能出現(xiàn)尋租等腐敗惡性行為。5、免疫系統(tǒng)論。免疫系統(tǒng)論，是國(guó)家審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)的簡(jiǎn)稱。免疫系統(tǒng)論由審計(jì)署提出，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2022年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上講話中予以明確。劉家義指出：經(jīng)過(guò)25年的理論探究和理論創(chuàng)新，我們逐步認(rèn)識(shí)到，審計(jì)是國(guó)家政治制度不可缺少的組成局部，從本質(zhì)上看，是保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)安康運(yùn)行的免疫系統(tǒng)。權(quán)利是指人類社會(huì)中某種組織或者個(gè)人憑借某些特定

7、的優(yōu)勢(shì)對(duì)于別人或者其它組織所具有的一種特殊控制力。權(quán)利控制的方式包括以道德制約權(quán)利或者以權(quán)利制約權(quán)利等。其中，以權(quán)利制約權(quán)利是權(quán)利控制的核心手段。權(quán)利的運(yùn)用在現(xiàn)實(shí)中表現(xiàn)為職權(quán)。如經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、行政審批權(quán)、行政執(zhí)法權(quán)和政府采購(gòu)權(quán)等。因此，對(duì)權(quán)利的控制其實(shí)就是對(duì)職權(quán)的控制.審計(jì)為特定的掌控公共權(quán)利的人或集團(tuán)、組織效勞，能對(duì)其掌控的資金及行使公共權(quán)利的行為提供系統(tǒng)的、獨(dú)立的控制活動(dòng)，是權(quán)利控制系統(tǒng)的重要組成局部，是權(quán)利控制的工具。免疫系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，要發(fā)揮四個(gè)方面的功能：預(yù)防功能、修補(bǔ)功能、去除功能和預(yù)警功能。這四個(gè)功能的發(fā)揮，歸根結(jié)底是為了保護(hù)國(guó)家平安，推進(jìn)民主法制。因此可以說(shuō)，國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)是推進(jìn)民主法制的工具。而民主和法制又是制衡權(quán)利