竣工結(jié)算審計(jì)程序及方法

1、竣工結(jié)算及竣工決算竣工結(jié)算：是指一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目施工已完工并經(jīng)發(fā)包人及 有關(guān) 部門驗(yàn)收點(diǎn)交后，按照合同的約定，在原合同價(jià)格的基礎(chǔ)上編制調(diào) 整價(jià)格，由承包人提出，并經(jīng)發(fā)包人審核簽認(rèn)的，應(yīng)表達(dá)該工程造 價(jià)為主要內(nèi)容，并作為結(jié)算工程價(jià)款的經(jīng)濟(jì)文件的行為。工程竣工 結(jié)算應(yīng)按法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，以合同為基礎(chǔ)、堅(jiān)持實(shí)事求是的原則 進(jìn)行。竣工決算：竣工驗(yàn)收是建設(shè)全過程的最后一個(gè)程序。在竣工 驗(yàn)收之前要編制好竣工決算?？⒐Q算是建設(shè)單位向上級(jí)主管部門 報(bào)告建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收文件的重要組 成部分。及時(shí)、正確編報(bào)竣工決算，對(duì)于總結(jié)分析建設(shè)過程的經(jīng)驗(yàn) 教訓(xùn)，提高建設(shè)項(xiàng)目投資管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)

2、資料等都具有 重要意義。在編制竣工決算 時(shí)要在收集、整理、分析原始資料的基 礎(chǔ)上，對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)個(gè)單位工程、單項(xiàng)工程 的投資，使竣工決算能夠真正反映出建設(shè)項(xiàng)目本身實(shí)際的價(jià)格?？⒐そY(jié)算審計(jì)程序及方法一、審計(jì)目的根據(jù)施工方送審的工程結(jié)算資料，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)程序，審核認(rèn)定該工程結(jié)算造價(jià)，合理的確定和有效的控制工程造價(jià)。二、審計(jì)原則在進(jìn)行結(jié)算審計(jì)過程中，按照合同的約定，在原合同價(jià)格的基礎(chǔ)上，以法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，堅(jiān)持實(shí)事 求是的原則，采用全面審核法和重點(diǎn)審核相結(jié)合的原則進(jìn) 行工程竣工結(jié)算審核。三、工作流程（1）收集整理資料目錄：資料要求全面、充分并能滿足 工程造價(jià)計(jì)量、確定需

3、要。設(shè)計(jì)圖紙、圖紙會(huì)審、施工圖紙、竣工圖紙;施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)、工程結(jié)算;施工合同、補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議;造價(jià)工程師證和造價(jià)員證;招標(biāo)文件及投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑及施工許可證;工程設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、工程聯(lián)系函、隱蔽工程記錄、材料簽價(jià)單、工程實(shí)物及有關(guān)聯(lián)系函等。（2）收集計(jì)價(jià)依據(jù)及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。記錄、材料簽價(jià)單、工程實(shí)物及有關(guān)聯(lián)系函等。（2）收集計(jì)價(jià)依據(jù)及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（3）熟悉資料，有針對(duì)性踏勘現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行必要的實(shí)測(cè)實(shí)旦 量。（4（4）進(jìn)行工程量的計(jì)算與校核。5）進(jìn)行材料價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核6）對(duì)提供資料中的疑點(diǎn)，竣工圖與實(shí)際踏勘現(xiàn)場(chǎng)不符 等寫出書面報(bào)告交被審單位征求意見。（7）將有爭(zhēng)議問題

4、提交討論，召開多方協(xié)商形成會(huì)議紀(jì)要，如有造價(jià)政策方 面爭(zhēng)議提請(qǐng)?jiān)靸r(jià)政策主管部門核定。（9）完成初步審核結(jié)果，組織與施工方核對(duì)，調(diào)整結(jié)果（初稿），并對(duì)其中不確定的造價(jià)作對(duì)比分析，拿出 審核意見。四、審計(jì)范圍該工程竣工結(jié)算資料，與該工程項(xiàng)目有關(guān)的預(yù)算、概算以及招投標(biāo)文件及中標(biāo)通知書，所有施工、采購(gòu)、施工 許可證、圖紙、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證，相關(guān)部門驗(yàn)收?qǐng)?bào) 告，工程項(xiàng)目有關(guān)的甲方供料的收、發(fā)料單，其他相關(guān)資 料等。五、審計(jì)內(nèi)容審核施工單位報(bào)送的該工程竣工結(jié)算書及竣工結(jié)算資料，對(duì)工程竣工結(jié)算價(jià)款形成初步審核意見。該工程造價(jià) 審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括: （1）審查工程量計(jì)算是否符合規(guī)定、是否正確，工程定 額選套

5、是否合規(guī)，工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率 標(biāo)準(zhǔn);（2）工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成工程量是否相符，結(jié)算依據(jù)是否合規(guī)、合法;(3)工程主要材料、設(shè)備用量、價(jià)格是否恰當(dāng);(3)工程主要材料、設(shè)備用量、價(jià)格是否恰當(dāng);(4)利潤(rùn)、稅金的計(jì)算基數(shù)、費(fèi)率是否符合規(guī)定或合同約定;（5（5）設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否按規(guī)定的管理程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否 完備，情況是否屬實(shí)、費(fèi)用是否合理；（6）合同價(jià)款是否符合市場(chǎng)公允價(jià)格，工程進(jìn)度、質(zhì)量 是否按合同約定完成；（7）施工單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，有無將承包的工程 和承接的工作違法分包、轉(zhuǎn)包等行為，施工索賠是否屬實(shí) 并按規(guī)定計(jì)算。六、審

6、核方法（1）基本步驟1）按全面審計(jì)法，緊密結(jié)合會(huì)議紀(jì)要、招標(biāo)文件、 投標(biāo)文件、答疑紀(jì)要、施工合同進(jìn)行審核；2）依據(jù)設(shè)計(jì)變更單,2）依據(jù)設(shè)計(jì)變更單,調(diào)整變更增減工程費(fèi)用3）核準(zhǔn)工程聯(lián)系函，確認(rèn)后進(jìn)行計(jì)算；4）對(duì)預(yù)算部分進(jìn)行審核，分重點(diǎn)抽查，對(duì)有變更部 分重新計(jì)算。（2）審核合同和簽證 審核工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效 性、真實(shí)性；審核簽證記錄的真實(shí)性、合法性、時(shí)效性以 及是否偏離市場(chǎng)公允價(jià)值，是否與事實(shí)相符。（3）固定價(jià)部分的審核在審查時(shí)，應(yīng)對(duì)施工方提交的固定價(jià)部分的工程量進(jìn) 行逐項(xiàng)審查，查看施工方是否按固定價(jià)部分的工作量逐項(xiàng) 完成。工程變更的審查（4）由于工程變更會(huì)導(dǎo)致工程量的增加或減少，從而影

7、 響工程造價(jià)，因此對(duì)每一份工程變更單都要嚴(yán)格審查其變更的程序及手續(xù)是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位、甲方代表及 監(jiān)理工程師 簽字、蓋章，否則，不得作為結(jié)算依據(jù)。（5）工程量的審查明確了施工方的工程量范圍，就可以快速高效的計(jì)算 出工程量，完成咨詢報(bào)告（初稿）后，再逐項(xiàng)同施工方核 對(duì)。審查工程量主要內(nèi)容：1）土方工程平整場(chǎng)地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的計(jì)算是否符合定額計(jì)算規(guī)定和施工圖紙標(biāo)注尺寸，土 質(zhì)類別是否與勘察資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋地板 是否符合定額規(guī)定，有不有重算和漏算；回填土工程量應(yīng)注意地槽、地坑回填土的體積是否扣除了基礎(chǔ)所占體積、地面和室內(nèi)填土的厚度是否符 合設(shè)計(jì)要求；運(yùn)土方的審查除了注意運(yùn)土

8、距離外，還要注意 運(yùn)土 數(shù)量是否扣除了就地回填的土方。2）打樁工程注意審查各種不同樁料，必須分別計(jì)算，施工方法 必須符合設(shè)計(jì)要求；樁料長(zhǎng)度必須符合設(shè)計(jì)要求，樁料長(zhǎng)度如果超過一 般樁料長(zhǎng)度需要接樁時(shí)，注意審查接頭數(shù)是否正確。3）磚石工程墻基與墻身的劃分是否符合規(guī)定;不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計(jì)算,應(yīng)扣除的門窗不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計(jì)算,應(yīng)扣除的門窗洞口及埋入墻體各種鋼筋混凝土梁、柱等是否已扣除。不同砂漿標(biāo)號(hào)的墻和定額規(guī)定按立方米或按平方米計(jì)算的墻，有無混淆、錯(cuò)算或漏算。4）混凝土及鋼筋混凝土工程現(xiàn)澆構(gòu)件與預(yù)制構(gòu)件是否分別計(jì)算，有無混淆；現(xiàn)澆柱與梁，主梁與次梁及各種構(gòu)件計(jì)算是否符合規(guī)定，有無重算或漏算；有筋和無筋構(gòu)件是否按設(shè)計(jì)規(guī)定分別計(jì)算、有無混淆。5）木結(jié)構(gòu)工程 門窗是否分別不同種類按門窗洞口面積計(jì)算;木裝修工程量是否按規(guī)定分別以延長(zhǎng)米或平方米計(jì)算。6）樓地面工程樓梯抹面是否按踏步和休息平臺(tái)部分的水平投影計(jì)算；細(xì)石砼地面找平層的設(shè)計(jì)厚度與定額厚度不同時(shí)， 是否