淺談如何加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1、淺談如何加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)淺談如何加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)今世界，全球工業(yè)化程度日益普及和進(jìn)步，在高度興旺的網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的推動下，全球經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮正在風(fēng)起云涌。建立現(xiàn)代公司制度是我國近十年為國有企業(yè)體制改革的方向，更是廣闊企業(yè)在一體化經(jīng)濟(jì)形勢下與國際接軌，參與全球市場競爭的必然選擇。1任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生和開展現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立科學(xué)合理的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，旨在保證企業(yè)高效、有序地運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目的，并樹立良好的外部形象。嚴(yán)密、高效的監(jiān)視約束機(jī)制是企業(yè)治理構(gòu)造的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)即是一種有效的約束機(jī)制。在兩權(quán)別離的企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)源自于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即資

2、產(chǎn)所有者將資產(chǎn)委托經(jīng)營者進(jìn)展運(yùn)作后，主觀上要求通過一種手段實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營者運(yùn)作經(jīng)營資產(chǎn)績效情況的監(jiān)視。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為對經(jīng)營者在任職期間的經(jīng)營行為或應(yīng)承當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價手段應(yīng)運(yùn)而生，并在較短的時間內(nèi)得到迅速開展，有力地推動了企業(yè)的開展和改革，受到廣泛關(guān)注和重視。2任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會作用和目的2.1任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會作用首先使企業(yè)經(jīng)營者增強(qiáng)了依法經(jīng)營、合法經(jīng)營意識及風(fēng)險意識，催促經(jīng)營者加強(qiáng)內(nèi)部管理，改良內(nèi)部控制，進(jìn)步企業(yè)運(yùn)營質(zhì)量和效益；其次，通過審計(jì)摸清了家底，核實(shí)了盈虧，界定了責(zé)任，提醒了企業(yè)經(jīng)營者管理中存在的問題和缺乏，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，標(biāo)準(zhǔn)了財(cái)務(wù)核算，維護(hù)了所有者權(quán)益；再次，促進(jìn)健全

3、了企業(yè)法定代表人對國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任制度，促進(jìn)完善了企業(yè)國有資產(chǎn)運(yùn)行監(jiān)視機(jī)制。2.2任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和意義是理論依法治國方針；是運(yùn)用審計(jì)和干部監(jiān)視管理的綜合手段，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營者的管理和監(jiān)視；是正確評價企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任意識，約束其職務(wù)行為，懲治腐??；是促進(jìn)國有企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值。本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理3完善企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議3.1改變考核形式，將任期審計(jì)作為考核企業(yè)經(jīng)營者的重要手段內(nèi)部審計(jì)是一種評價和保證活動，客觀公正、實(shí)事求是是審計(jì)這一職業(yè)的靈魂。企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對經(jīng)營者任期內(nèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)技

4、術(shù)指標(biāo)的完成情況、資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性以及內(nèi)部控制制度的健全性等內(nèi)容進(jìn)展的檢查和評價，換而言之，主要是對經(jīng)營者任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的審計(jì)，并對相應(yīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任進(jìn)展合理界定和評價。3.2圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好任期審計(jì)內(nèi)容在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)施行過程中要牢牢把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任四個字，只有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為也就是與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的活動才納入審計(jì)范疇，與此無關(guān)的事項(xiàng)，諸如經(jīng)營者的思想政治表現(xiàn)、指導(dǎo)作風(fēng)、干群關(guān)系、企業(yè)精神文明建立、平安消費(fèi)、職工福利等等，審計(jì)無須涉及。緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任四個字，經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要應(yīng)該包括：經(jīng)營者任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性；國有資產(chǎn)

5、保值增值情況，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立執(zhí)行情況；重大事項(xiàng)的決策、管理和效益情況；任期內(nèi)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，有無重大違紀(jì)違規(guī)和導(dǎo)致企業(yè)損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。3.3實(shí)在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)步審計(jì)效果審計(jì)人員通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分析，評價經(jīng)營者在企業(yè)經(jīng)營管理方面的績效與過失，并提出針對性的建議，審計(jì)結(jié)果也因此形成。審計(jì)結(jié)果是否得到有效運(yùn)用和轉(zhuǎn)化，表達(dá)著任期審計(jì)是否到達(dá)了預(yù)期的效力和效果。我認(rèn)為，審計(jì)結(jié)果要有效地轉(zhuǎn)化為管理行為，應(yīng)實(shí)現(xiàn)與用人決策程序相結(jié)合，堅(jiān)持審用結(jié)合，先審后用，不審不用原那么，把審計(jì)結(jié)果及時收歸干部檔案，建立健全指導(dǎo)人員實(shí)績制度。3.4正確進(jìn)展審計(jì)評價，躲避審計(jì)風(fēng)險3.4.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的原

6、那么?？陀^性原那么。堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以審計(jì)事實(shí)為根據(jù)，科學(xué)分析、研究和概括審計(jì)結(jié)果，對需要評價的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)展如實(shí)反映、評價，做到客觀公正、不偏不倚。慎重原那么。因?yàn)樨?zé)任與風(fēng)險與之并存，在作審計(jì)評價時，一定要慎之又慎：在審計(jì)評價的用語上，要求準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、慎重，要盡量多采用寫實(shí)的手法，對未經(jīng)審計(jì)查證的事項(xiàng)，不作概括性、預(yù)測性的評價。公正性原那么。在進(jìn)展審計(jì)評價的過程中，需要實(shí)事求是，防止外界干擾，同時不能附加主觀成份，按照事物的本來相貌，通過寫實(shí)、量化的方法對事實(shí)進(jìn)展描繪，肯定被審計(jì)對象的工作成績，并指出存在的問題，以及需要承當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任。權(quán)責(zé)匹配原那么。一是按照一把手負(fù)總那么的

7、原那么；二是對于沒有經(jīng)過集體研究的事項(xiàng)，明確誰決策誰負(fù)直接責(zé)任；三是從職責(zé)和權(quán)限上進(jìn)展區(qū)分，明確誰分管的工作誰負(fù)責(zé)任；四是集體研究決定的事項(xiàng)，假如出現(xiàn)違法違紀(jì)，一把手負(fù)直接指導(dǎo)責(zé)任，提議人負(fù)直接責(zé)任。重要性原那么。單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中存在的主要問題、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策失誤或損失浪費(fèi)等，在任期內(nèi)，指導(dǎo)干部需要承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任，同時對指導(dǎo)干部個人廉潔自律情況進(jìn)展評價。3.4.2如何躲避審計(jì)風(fēng)險。防范違背程序風(fēng)險。防止出現(xiàn)程序上的不合法行為，審計(jì)工作合法首先要求程序必須合法。防范查證不實(shí)風(fēng)險。審計(jì)人員在取證過程中，一方面防范取證缺乏的風(fēng)險，另一方面防范因?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)信息資料失真等問題理不明而出現(xiàn)的查證不實(shí)

8、風(fēng)險。防范取證缺乏風(fēng)險。審計(jì)證據(jù)是全面反映與審計(jì)事實(shí)有關(guān)的證明材料，是支持審計(jì)結(jié)論的重要根據(jù)。防范評價失真風(fēng)險。審計(jì)評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個重要環(huán)節(jié)。防范處理不當(dāng)風(fēng)險。審計(jì)處分風(fēng)險主要源于引用法規(guī)不當(dāng)，違規(guī)強(qiáng)迫措施，越權(quán)處理處分等原因。3.5堅(jiān)持依法審計(jì)，保證審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)格審前準(zhǔn)備工作程序。對審計(jì)工程的審前調(diào)查進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)管理，掌握有關(guān)法規(guī)、確定審計(jì)組長及審計(jì)工作人員、制定審計(jì)工作施行方案。嚴(yán)格工程施行工作程序。標(biāo)準(zhǔn)確定審計(jì)技術(shù)方法。嚴(yán)格工程終結(jié)工作程序。對審計(jì)報(bào)告復(fù)核進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)管理。嚴(yán)格后續(xù)審計(jì)工作程序。標(biāo)準(zhǔn)檢查審計(jì)意見落實(shí)情況，審計(jì)決定執(zhí)行情況。3.6逐步推行屆中審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)效力加強(qiáng)組織指導(dǎo)。

9、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)重，難度大，涉及面廣，通常情況下需要在黨委、政府的指導(dǎo)下，建立健全聯(lián)席會議制度，進(jìn)而在一定程度上加強(qiáng)各部門之間的合作。加強(qiáng)宣傳發(fā)動。通過多種形式，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性、必要性等進(jìn)展深化地宣傳。加強(qiáng)廉政建立。對于審計(jì)部門的工作人員來說，依法審計(jì)、廉潔從審是其生命線。加強(qiáng)質(zhì)量管理。對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)，同時突出審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)一步做好審計(jì)評價工作，進(jìn)而在一定程度上增強(qiáng)審計(jì)效果，建立和完善審計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部約束，完善審計(jì)復(fù)核制度，進(jìn)步工作質(zhì)量。加強(qiáng)隊(duì)伍建立。要強(qiáng)化審計(jì)干部的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，不斷更新，充實(shí)，進(jìn)步審計(jì)人員執(zhí)法程度和履行職責(zé)所需的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要強(qiáng)化審計(jì)考評管理，增強(qiáng)

10、鼓勵機(jī)制。3.7完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最根本是要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度統(tǒng)一指導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)合審計(jì)制度。建議成立由分管干部工作的指導(dǎo)任組長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)小組，統(tǒng)一指導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)。建立起經(jīng)濟(jì)監(jiān)視和行政監(jiān)視相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。應(yīng)當(dāng)建立起相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)視權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)視與行政監(jiān)視的有機(jī)結(jié)合，開展真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。理順干部變動與審計(jì)的關(guān)系，實(shí)在發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定的要求，應(yīng)領(lǐng)先審計(jì)后離任。這樣可以有效地加強(qiáng)對指導(dǎo)干部的監(jiān)視，使他們工作有了壓力和動力，增強(qiáng)勤政廉政的自律性。改良審計(jì)方法，推行屆中審計(jì)制，加強(qiáng)對指導(dǎo)干部的全面性監(jiān)視。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)常審計(jì)相結(jié)合，將任