材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理課件

1、俞常娥南昌工學(xué)院會計學(xué)院TELQ：6199132722022/10/11俞常娥2022/9/281第三章借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三章 本章主要講什么？ 本章主要講解錢從哪來（籌資），往哪去（采購、生產(chǎn)），如何回來（實現(xiàn)銷售）產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)等過程；本章共講解7項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。 本章主要講什么？4 第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第七節(jié) 期間費用的賬務(wù)處理第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主要內(nèi)容借貸記賬法下主要經(jīng)

2、濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4 主要內(nèi)容借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)知識點復(fù)習(xí)（1） 固定資產(chǎn)的概念及特征（2） 固定資產(chǎn)購入的核算（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)知識點復(fù)習(xí)（1） 固定資產(chǎn)的概念及特征（1） 固定資產(chǎn)的概念與特征6（1）有形資產(chǎn)區(qū)別無形資產(chǎn)（2）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有持有目的：非出售區(qū)別存貨（3）使用壽命超過一個會計年度非流動資產(chǎn)（1） 固定資產(chǎn)的概念與特征6（1）有形資產(chǎn)區(qū)別無形資產(chǎn)（2（2）固定資產(chǎn)購入的核算 固定資產(chǎn)的成本 固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。 具體包括：購買價款、相關(guān)

3、稅費（不含增值稅）、運雜費、安裝調(diào)試費7（2）固定資產(chǎn)購入的核算 固定資產(chǎn)的成本7（2） 固定資產(chǎn)購入的核算 賬戶設(shè)置 （1）“固定資產(chǎn)”賬戶（不需要安裝） （2）“在建工程”賬戶（需要安裝） （3）“應(yīng)交稅費”賬戶（增值稅（進(jìn)項稅額） 8（2） 固定資產(chǎn)購入的核算 賬戶設(shè)置8（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算 概念 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?9預(yù)計凈殘值=預(yù)計收入-預(yù)計處置費用使用壽命終了時應(yīng)計折舊額=固定資產(chǎn)原價（成本）- 預(yù)計凈殘值（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算 概念9預(yù)計凈殘值=（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)折舊范圍 10 空間范圍（除

4、外）時間范圍（按月）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)單獨計價入賬的土地持有待售的固定資產(chǎn)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)折舊范圍10空間（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)的折舊方法 11折舊方法 工作量法 年限平均法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法直線法加速法（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)的折舊方（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算1.年限平均法-每期折舊額是相等的 將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌凇?12年折舊額應(yīng)計折舊額預(yù)計使用年限原價 - 預(yù)計凈殘值預(yù)計使用年限（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算

5、1.年限平均法-每期折舊額是（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算2.工作量法 根據(jù)實際工作量計提每期的折舊額。 13單位工作量折舊額原價 - 預(yù)計凈殘值預(yù)計總工作量月折舊額當(dāng)月實際工作量單位工作量折舊額（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算2.工作量法13單位工作量折舊額原（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算 賬戶設(shè)置“累計折舊”賬戶固定資產(chǎn)的備抵賬戶 14借：制造費用（生產(chǎn)部門） 管理費用（管理部門） 銷售費用（銷售部門） 貸：累計折舊賬務(wù)處理根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點和用途，計入有關(guān)成本費用。（3） 固定資產(chǎn)折舊的核算 賬戶設(shè)置14借：制材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理供應(yīng)商企業(yè)倉

6、庫材料購買入庫材料第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理供應(yīng)商企業(yè)倉庫材料購買入庫材材料采購業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)（1）增值稅專用發(fā)票（銷貨單位）（2）運費單（運輸單位）（3）收料單（購貨單位）（4）轉(zhuǎn)賬憑條（銀行）材料采購業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)（1）增值稅專用發(fā)票（銷貨單位）增值稅專用發(fā)票小麥斤10000 220000.003400.00 20000.00 3400.00 23400.00貳萬叁仟肆佰元整17%紅云酒業(yè)股份有限公司小麥股份有限公司增值稅專用發(fā)票小麥斤10000 220000.00340 上 海 市 紅云酒業(yè)股份有限公司 2011年1月18日 小麥 公斤運費單 上 海 市 紅云酒業(yè)股份有限公司

7、 20 小麥斤1000020 6001000020 600 2011年1月19日收料單 小麥斤1000020 6001000020 600 紅云酒業(yè)股份有限公司 20110118 23,400.00 23,400.00小麥股份有限公司轉(zhuǎn)賬憑條紅云酒業(yè)股份有限公司 20110118 23,400.00 第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4.1 材料的采購成本4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算4.3 計劃成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4.1 材料的采購成本4.1 材料的采購成本 材料的采購成本是指材料從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出。24（不含可抵扣的增值稅）運雜費運輸

8、途中的合理損耗入庫前整理挑選費用（運輸費、裝卸費、保險費等）【注意】采購人員差旅費不計入材料的采購成本，直接計入管理費用。相關(guān)稅費購買價款4.1 材料的采購成本 材料的采購成本是指材料從采購到入【多選題】下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)材料采購成本的有（ ）。 A. 購買材料支付的買價 B. 支付的材料運費 C. 購買材料發(fā)生的增值稅 D. 采購人員的差旅費【多選題】下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)材料采購成本的有（ ）。 【單選題】A企業(yè)購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明買價為10 000元，應(yīng)交增值稅為1 700元，支付相關(guān)稅費300元，運輸費800元，入庫前整理費500元，另采購人員發(fā)生差旅費1 000元

9、，材料已驗收入庫。這批原材料的成本是（ ）元。 A. 14 300 B. 12 600 C. 11 600 D. 11 100【單選題】A企業(yè)購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明買價為14.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算27 （一）實際成本法的定義 實際成本法是指以實際支付金額作為原材料入賬及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的方法。優(yōu)點：實際成本有據(jù)可查，具有一定的客觀性， 簡單可行缺點：不利于責(zé)任中心的考核4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算27 （一）實際成4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算28 （二）實際成本法下的賬戶設(shè)置 （1）原材料 （2）在途物資 （3）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （4）應(yīng)付賬

10、款 （5）應(yīng)付票據(jù) （6）預(yù)收賬款 4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算28 （二）實際成1.原材料資產(chǎn)類已驗收入庫材料的實際成本原材料借方貸方發(fā)出材料的實際成本期末余額（庫存材料的實際成本）期初余額包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。1.原材料資產(chǎn)類已驗收入庫材料的實際成本原材料借方貸方發(fā)出材2.在途物資資產(chǎn)類已購未入庫材料的實際采購成本在途物資借方貸方已驗收入庫材料的實際采購成本（結(jié)轉(zhuǎn)）期末余額（期末未入庫材料的實際采購成本）期初余額用于核算尚未驗收入庫材料的采購成本2.在途物資資產(chǎn)類已購未入庫材料的實際采購成本在途物資借方貸3.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅負(fù)

11、債類實際已交納的稅金（進(jìn)項稅額）借方貸方應(yīng)交納的稅金（銷項稅額）期末余額（期末應(yīng)交未交的增值稅金額）期初余額應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅3.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅負(fù)債類實際已交納的稅金（進(jìn)項稅額）4.應(yīng)付賬款負(fù)債類已支付的款項借方貸方應(yīng)付未付的款項期末余額（期末應(yīng)付未付的款項）期初余額應(yīng)付賬款4.應(yīng)付賬款負(fù)債類已支付的款項借方貸方應(yīng)付未付的款項期末余額5.應(yīng)付票據(jù)負(fù)債類到期支付的或到期無力支付票據(jù)款項借方貸方開出的票據(jù)款項期末余額（期末未到期的票據(jù)款項）期初余額應(yīng)付票據(jù)5.應(yīng)付票據(jù)負(fù)債類到期支付的或到期無力支付票據(jù)款項借方貸方開材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6.預(yù)付賬款資產(chǎn)類企業(yè)預(yù)付的款項借方貸方企業(yè)收到貨物后應(yīng)支

12、付的款項期末余額（期末企業(yè)預(yù)付款項）預(yù)付賬款期末余額（期末企業(yè)尚需補付的款項）6.預(yù)付賬款資產(chǎn)類企業(yè)預(yù)付的款項借方貸方企業(yè)收到貨物后應(yīng)支期4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算36 （三）實際成本法下的賬務(wù)處理 1.材料已驗收入庫2.材料未驗收入庫（1）貨款已付（2）貨款未付（3）貨款已預(yù)付賬單已到賬單未到4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算36 （三）實際成4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算37 （三）實際成本法下的賬務(wù)處理 1、材料已驗收入庫 （1）貨款已付 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算37 （三）實際成【例1

13、】丙公司為一般納稅人，3月2日購入一批原材料。取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20 000元，增值稅3 400元，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400【例1】丙公司為一般納稅人，3月2日購入一批原材料。取得增值4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算39 （三）實際成本法下的賬務(wù)處理 1、材料已驗收入庫 （2）貨款未付 A.但賬單已到 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算39 （三）實際成【例2】丙公司

14、從甲公司以賒購的方式購入A材料10千克，單價為500元，價款5000元，增值稅進(jìn)項稅額850元，甲公司代墊運雜費250元，材料已驗收入庫，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到。借：原材料A材料 5 250 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850 貸：應(yīng)付賬款甲公司 6 100【例2】丙公司從甲公司以賒購的方式購入A材料10千克，單價為【例3】丙公司以銀行存款歸還前欠甲公司的購料款6100元。借：應(yīng)付賬款甲公司 6 100 貸：銀行存款 6 100【例3】丙公司以銀行存款歸還前欠甲公司的購料款6100元。借4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算42 （三）實際成本法下的賬務(wù)處理 1、材料已驗收入庫 （2）貨款

15、未付 B.因賬單未到 不做賬，待憑證到時做賬；若月末憑證仍未到，暫估入賬，下月初做相反分錄沖回。4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算42 （三）實際成月末 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初 借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料月末下月初 【例4】丙公司為一般納稅人，3月2日購入一批原材料，材料已運到，并驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證月末仍未收到，貨款尚未支付。假設(shè)暫估價為18 000元。4月10日丙公司取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20 000元，增值稅3 400元，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，款項通過銀行存款支付?！纠?】丙公司為一般納稅人，3月2日購入一批原材料，材料已運月末 借：原

16、材料 18 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 18 000下月初 借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 18 000 貸：原材料 18000收到憑證并支付貨款時 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400月末下月初 收到憑證并支付貨款時4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算46 （三）實際成本法下的賬務(wù)處理 1、材料已驗收入庫 （3）貨款已預(yù)付 預(yù)付貨款時采購材料時補付或退回貨款時4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算46 （三）實際成預(yù)付貨款時 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款采購材料時 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款補付貨款

17、時借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款退回貨款時借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款預(yù)付貨款時采購材料時補付貨款時退回貨款時【例5】丙公司于12月12日以銀行存款54 000元向甲公司預(yù)付購買A材料貨款。借：預(yù)付賬款甲公司 54 000 貸：銀行存款 54 000【例5】丙公司于12月12日以銀行存款54 000元向甲公司【例6】12月18日丙公司收到甲公司發(fā)來的A材料500千克，單價100元，價款50 000元，增值稅進(jìn)項稅額8 500元，另甲公司代墊運輸費500元，除沖銷原預(yù)付賬款54 000元外，其余款項用銀行存款支付，A材料經(jīng)檢驗合格入庫?！纠?】12月18日丙公司收到甲公司發(fā)來的A材料500千克， 借：

18、原材料 A材料 50 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500 貸：預(yù)付賬款 甲公司 59 000補付貨款時借：預(yù)付賬款甲公司 5 000 貸：銀行存款 5 000 借：原材料 A材料 50 500補付貨4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算51 （三）實際成本法下的賬務(wù)處理 2、材料未驗收入庫 憑證已到 借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等） 材料入庫時 借：原材料 貸：在途物資隨時入庫，隨時結(jié)轉(zhuǎn)4.2 實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算51 （三）實際成【例7】丙公司為一般納稅人，3月2日購入一批原材料。取得增值稅專用發(fā)票

19、上注明的價款為20 000元，增值稅3 400元，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，款項已用銀行存款支付，但材料未驗收入庫?！纠?】丙公司為一般納稅人，3月2日購入一批原材料。取得增值借：在途物資 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 上述材料入庫時 借：原材料 20 000 貸：在途物資 20 000借：在途物資 20 000 上述材料入庫時歸納：實際成本法下材料采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（1）直接付款 借：在途物資（或原材料） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款歸納：實際成本法下材料采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（1）直接付款歸納：實際成本法下材料采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（2

20、）賒購方式 采購： 借：在途物資（或原材料） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）付款： 借：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)） 貸：銀行存款歸納：實際成本法下材料采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（2）賒購方式歸納：實際成本法下材料采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（3）預(yù)付款方式 預(yù)付款項時： 收到材料時： 補付款項時：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款 甲公司借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款歸納：實際成本法下材料采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（3）預(yù)付款方式借：預(yù)4.3 計劃成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算57 （一）計劃成本法的定義 計劃成本法是指以計劃成本作為原材料入賬及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

21、的方法。優(yōu)點：有利于責(zé)任中心的考核缺點：沒有憑據(jù)可查，具有一定的主觀性，操作較復(fù)雜4.3 計劃成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算57 （一）計劃成實際成本VS計劃成本法錢原材料材料采購錢原材料材料成本差異生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本實際成本VS計劃成本法錢原材料材料采購錢原材料材料成本差異生4.3 計劃成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算59 （二）計劃成本法下的賬戶設(shè)置 （1）材料采購 （2）原材料 （3）材料成本差異 4.3 計劃成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算59 （二）計劃成1.材料采購資產(chǎn)類采購材料的實際成本 節(jié)約差異材料采購借方貸方入庫材料的計劃成本 超支差異余額（在途物資的實際成本）核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材

22、料日常核算而購入材料的采購成本。1.材料采購資產(chǎn)類采購材料的實際成本材料采購借方貸方入庫材料2.原材料資產(chǎn)類入庫材料的計劃成本原材料借方貸方發(fā)出材料的計劃成本期末余額（庫存材料的計劃成本）2.原材料資產(chǎn)類入庫材料的計劃成本原材料借方貸方發(fā)出材料的計3.材料成本差異資產(chǎn)類入庫材料的超支差異發(fā)出材料的節(jié)約差異材料成本差異借方貸方入庫材料的節(jié)約差異發(fā)出材料的超支差異期末余額（超支差異）期末余額（節(jié)約差異）3.材料成本差異資產(chǎn)類入庫材料的超支差異材料成本差異借方貸方采購材料的實際成本 節(jié)約差異材料采購借方貸方入庫材料的計劃成本 超支差異余額（在途物資的實際成本）入庫材料的計劃成本原材料借方貸方發(fā)出材料

23、的計劃成本余額（庫存材料的計劃成本）入庫材料的超支差異發(fā)出材料的節(jié)約差異材料成本差異借方貸方入庫材料的節(jié)約差異發(fā)出材料的超支差異期末余額（超支差異）采購材料的實際成本材料采購借方貸方入庫材料的計劃成本余額（在4.3 計劃成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算64 （三）計劃成本法下的賬務(wù)處理 1.材料已入庫（1）貨款已付 借：材料采購（實際成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款4.3 計劃成本法下的材料采購業(yè)務(wù)的核算64 （三）計劃成入庫（結(jié)轉(zhuǎn)實際成本與計劃成本的差異）： 借：原材料（計劃成本） 貸：材料采購節(jié)約： 借：材料采購 貸：材料成本差異超支： 借：材料成本差異 貸：材料采購入庫（結(jié)轉(zhuǎn)實際成本與計劃成本的差異）： 節(jié)約： 【例8】丙公司為一般納稅人，6月2日購入一批原材料。取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20 000元，增值稅3 400元，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，款項已用銀行存款支付，該批原材料計劃成本為19 900元，材料已驗收入庫?！纠?】丙公司為一般納稅人，6月2日購入一批原材料。取得增值 借：材料采購 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 借：原材料 19 900 貸：材料采購 19 900 借：材料成本差異 100 貸：材料采購 100 借：材料采購 20 000 借：原材料 4.3