績效評價結(jié)果的應(yīng)用

1、績效評價結(jié)果的應(yīng)用摘要：隨著全球性的新公共管理運(yùn)動和新績效預(yù)算的興起以及中 國公共預(yù)算和公共財政領(lǐng)域改革的推進(jìn)，政府的資金管理理念和制 度變革選擇也在開始變化。在我國，以事后的財政支出績效評價為 切入點，財政資金“追蹤問效”機(jī)制也開始逐步建立?？冃гu價結(jié) 果的合理運(yùn)用是財政績效工作的核心和歸宿，更是績效預(yù)算和事后 績效評價的有機(jī)結(jié)合點。關(guān)鍵詞：財政績效評價評價結(jié)果結(jié)果應(yīng)用一、績效評價結(jié)果應(yīng)用的必要性和重要性財政支出績效評價結(jié)果，也叫績效信息，“擁有績效信息”和“使 用績效信息來制定決策”這兩個概念并不相同，績效信息存在一個 從生產(chǎn)到獲知再到應(yīng)用的過程?？冃畔⒌谋旧聿⒉皇悄康?，它只 是制定決策

2、的工具而已。無論是從政府績效評價、績效預(yù)算還是公 共支出管理的角度來看，對財政支出績效評價結(jié)果的應(yīng)用都有其重 要性和必然性。從政府績效評價的層面來看，績效評價是一個動態(tài)連續(xù)的過程， 包括評價準(zhǔn)備階段，組織實施階段和評鑒結(jié)果的管理階段等一系列 環(huán)節(jié)。從績效預(yù)算的層面來看，績效預(yù)算的核心特征是在績效信息與預(yù) 算決策之間建立起某種聯(lián)系，實現(xiàn)績效評價結(jié)果的有效運(yùn)用，有助 于形成一個密閉的、涵蓋財政資金支出全過程的“績效預(yù)算分配一 使用一使用結(jié)果評價一下年度績效預(yù)算分配”的績效預(yù)算約束環(huán)，使績效管理貫穿財政支出領(lǐng)域和分配領(lǐng)域。從財政支出績效評價自身來看，財政支出績效評價結(jié)果的運(yùn)用是 判斷評價工作能否取得

3、成效的主要依據(jù)，也是保證這項工作持續(xù)、 深入發(fā)展的基本前提。財政績效評價還是加強(qiáng)財政支出管理、合理 配置公共資源、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、提高資金使用效益的重要手段。二、財政支出績效評價結(jié)果應(yīng)用存在的問題財政支出績效評價是績效預(yù)算的前提和基礎(chǔ)，是績效預(yù)算的初級 階段。對于績效預(yù)算過程中的績效信息，其應(yīng)用主要集中在如何整 合績效信息和預(yù)算分配的問題上，也即在結(jié)果和資金之間建立某種 聯(lián)系。對于財政支出績效評價而言，結(jié)果的應(yīng)用也是其核心和歸宿， 但是因其發(fā)展層次相對較低，在評價結(jié)果的應(yīng)用上反而比績效預(yù)算 更加靈活。與預(yù)算編制掛鉤或者實現(xiàn)績效預(yù)算固然是其最終目標(biāo)， 但是在現(xiàn)階段，視評價結(jié)果為項目管理工具，溝

4、通工具或者問責(zé)工 具似乎更加有效，也更現(xiàn)實?？冃гu價結(jié)果用于預(yù)算決策是非常困 難的，現(xiàn)階段的財政支出績效評價存在的許多問題，使得績效評價 結(jié)果的應(yīng)用不僅算不上績效預(yù)算，甚至連績效評價結(jié)果的管理、溝 通、問責(zé)功能也沒有得到充分有效的發(fā)揮。具體來說，存在的問題 主要是：（一）評價結(jié)果的質(zhì)量影響了評價結(jié)果應(yīng)用的公信力績效評價結(jié)果充分有效的應(yīng)用是以一個完善的評價機(jī)制和全面 有效的評價指標(biāo)體系為前提的。對評價部門和支出部門而言，只有 所生產(chǎn)的評價結(jié)果是對績效的真實反映，對評價結(jié)果的重視和應(yīng)用 才有價值。在各級財政績效評價處，人力物力是極其有限的，在評 價過程中不可能對每個參評項目都深入實地進(jìn)行考察，因此

5、，對績 效評價處來講，缺乏準(zhǔn)確可靠的績效數(shù)據(jù)和會計信息，支出部門的 支出情況和自我評價可信度很低。（二）評價結(jié)果應(yīng)用意識淡薄，運(yùn)用方式簡單、形式化我國地方財政支出績效評價結(jié)果往往被束之高閣，與項目管理、 干部任用、獎懲和資源配置相互脫節(jié)，評價結(jié)果的應(yīng)用流于形式。 而且財政支出績效評價結(jié)果的公布范圍有限，所以對評價部門的約 束力和監(jiān)督力都很有限。各個部門對評價結(jié)果的重視程度也不一 樣，會不會將評價結(jié)果應(yīng)用于改善項目也要看部門自己的意愿。（三）評價結(jié)果應(yīng)用的政治支持和制度保障不夠在我們的現(xiàn)在政治體制中，人的因素還是占很大部分，領(lǐng)導(dǎo)重不 重視你這個工作很關(guān)鍵，除了來自政治決策層和高層行政領(lǐng)導(dǎo)的支 持

6、外，財政支出績效評價結(jié)果對部門的約束力和監(jiān)督力的另外一個 重要來源就是制度上的保障，總之，對于財政支出績效評價結(jié)果的 應(yīng)用而言，關(guān)鍵的立法或行政領(lǐng)導(dǎo)者所提供的政治支持在維持改革 動力和確保部門一線公務(wù)員嚴(yán)肅對待改革兩方面其重要作用。（四）評價結(jié)果應(yīng)用的配套機(jī)制不完善國外較為完備的會計核算制度、信息公開制度、激勵約束機(jī)制和 溝通復(fù)議機(jī)制等等統(tǒng)統(tǒng)保證了績效評價結(jié)果的有效落實和運(yùn)用。但 我國的財政支出及其結(jié)果應(yīng)用體系缺乏強(qiáng)有力的配套措施。項目實 際績效信息的收集機(jī)制，績效責(zé)任落實機(jī)制，績效反饋機(jī)制，評價 結(jié)果的公開機(jī)制，溝通申訴機(jī)制等方面的配套機(jī)制嚴(yán)重不足。項目 績效信息收集機(jī)制不完善，獎懲機(jī)制缺乏

7、，由此往往導(dǎo)致支出部門 消極應(yīng)付績效評價工作，績效評價結(jié)果應(yīng)用流于形式。三、有效科學(xué)應(yīng)用績效評價結(jié)果的途徑針對當(dāng)前財政支出績效評價結(jié)果應(yīng)有存在的問題，各級財政部門 可以建立四項機(jī)制，科學(xué)應(yīng)用財政支出績效評價結(jié)果，提升財政精 細(xì)化管理水平。（一）建立部門預(yù)算應(yīng)用機(jī)制績效評價機(jī)構(gòu)建立與部門預(yù)算相結(jié)合的結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，采取項目 預(yù)期績效目標(biāo)申報制度，強(qiáng)化評價結(jié)果在部門預(yù)算編制和執(zhí)行中的 應(yīng)用，實現(xiàn)績效評價結(jié)果在部門預(yù)算編制和執(zhí)行中的應(yīng)用，實現(xiàn)績 效評價與部門預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)財政資金的合理分配與有效使 用。1、建立項目預(yù)期績效目標(biāo)申報制度項目預(yù)期績效目標(biāo)是設(shè)置績效評價指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和衡量項目支出績 效的

8、重要依據(jù)。各級財政部門在布置年度部門預(yù)算時，應(yīng)明確項目 預(yù)期績效目標(biāo)的具體申報要求，對那些不設(shè)預(yù)期績效目標(biāo)的不予立 項，不安排預(yù)算資金，各級財政部門要加強(qiáng)對部門項目預(yù)期績效目 標(biāo)的審核，合理安排項目所需資金，逐步建立和健全項目預(yù)期績效 目標(biāo)申報制度，提高財政資金安排有效性。2、建立評價結(jié)果在部門預(yù)算安排執(zhí)行中的激勵與與約束機(jī)制。財政部門要結(jié)合評價結(jié)果，對被評價項目績效情況、完成的程度 和存在問題與建議加以綜合分析，強(qiáng)化評價結(jié)果的應(yīng)用，一是評價 結(jié)果優(yōu)秀且績效突出的。在安排后續(xù)資金時給與充分保障。二是評 價結(jié)果良好和合格的，在項目單位對存在的問題整改后，按正常從 緊原則，編制預(yù)算，安排下一年度財

9、政資金。三是評價結(jié)果為不合 格的，對于實施過程評價的項目，要即使提出整改意見，未按要求 整改的，要向同級政府提出暫停該項目。（二）建立評價結(jié)果懲處機(jī)制建立此制度，對評價中發(fā)現(xiàn)的問題要提出整改意見，督促部門、 單位按法律法規(guī)和項目目標(biāo)的有效落實，維護(hù)績效評價結(jié)果的約束 力、權(quán)威性。1、反饋與整改。評價機(jī)構(gòu)要在評價工作結(jié)束后45日內(nèi)，以正式 文件形式，將評價項目績效情況反饋給被評價單位，并督促其落實 整改，以增強(qiáng)績效評價工作的約束力。被評價單位要針對項目實施 中的問題進(jìn)行整改，并在收到評價意見之日起60日內(nèi)，將落實整 改情況以報告形式反饋給評價組織機(jī)構(gòu)。2、處理與懲罰。財政部門發(fā)現(xiàn)項目單位、主管部

10、門有以虛報項 目、工作量等手段騙取財政資金或截留、挪用財政資金，或由于管 理不善、決策失誤造成財政資金嚴(yán)重浪費、損失行為。除追回該資 金外，還要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)予以處理，并建議有關(guān)部門追究有關(guān) 當(dāng)事人的責(zé)任。（三）建立評價信息披露機(jī)制通過適當(dāng)方式公開財政支出績效評價結(jié)果，接受公眾的監(jiān)督評 判，強(qiáng)化對財政資金支出的監(jiān)控，增強(qiáng)公共財政支出的公正性和透 明度。1、信息共享。財政部門要將年度安排的項目支出和評價報告實 行內(nèi)部共享機(jī)制，即年度安排的項目支出是確定評價項目（對象） 的主要依據(jù)，而評價報告又是安排以后年度部門預(yù)算的重要依據(jù)。2、對上報告。財政部門要將年度評價的重點項目績效、存在的 問題等有關(guān)

11、情況，以及績效評價工作的開展情況向同級人民政府報 告，也可向同級人大報告。3、內(nèi)部通報。為督促各部門和項目單位如期完成績效自評工作， 對部門和項目單位績效自評完成進(jìn)度、完成質(zhì)量以及組織開展等情 況，可在一定范圍內(nèi)予以通報，促使其自覺地、保質(zhì)保量地完成項 目的績效自評工作。4、社會公開。對社會關(guān)注度高、影響力大的民生項目支出績效 情況，在上報同級人民政府批準(zhǔn)后，可通過新聞媒介等形式向社會 公開，接受社會公眾的監(jiān)督。（四）建立精細(xì)的管理能力提升機(jī)制把實踐中獲得的績效理念引入財政支出管理，在完善績效評價機(jī) 制的基礎(chǔ)上，使財政支出管理體系得以完善，提升精細(xì)化管理水平。1、提高財政資金的使用效益。地方財政實力不斷增強(qiáng)，遠(yuǎn)不僅 僅用于解決溫飽問題，面臨更大的挑戰(zhàn)，就是如何更好的建設(shè)，建 設(shè)必須將求效益，因此財政部門需要科學(xué)規(guī)范的評價體系來衡量資 金使用效率。2、引導(dǎo)社會資源合理配置。通過財政支出績效評價指標(biāo)體系和 方法，對資金的經(jīng)濟(jì)性、有效性和效率性進(jìn)行合理準(zhǔn)確的評價，可 以提升資金配置的效率，優(yōu)化社會資金配置。3、使公共財政不斷得到深化。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督 三分離是公共財政框架基