稅務(wù)稽查相關(guān)問題

1、PAGE PAGE 16稅務(wù)稽查相關(guān)問問題解答1、買一贈(zèng)一的的贈(zèng)一如何處處理？答：作銷售處理理。2、關(guān)聯(lián)企業(yè)的的界定，集團(tuán)團(tuán)下的公司之之間可否屬關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)？利利息如何入賬賬？企業(yè)向私私人借款掛賬賬稅務(wù)管不管管？答：所謂關(guān)聯(lián)企企業(yè)，是指有有下列關(guān)系之之一的公司，企企業(yè)和其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)組織：在資金、經(jīng)營(yíng)、購購銷等方面，存存在直接或間間接的擁有或或者控制關(guān)系系；直接或者間接地地同為第三者者所擁有或者者控制；在利益上具有相相關(guān)聯(lián)的其他他關(guān)系。很顯顯然，集團(tuán)下下的公司之間間屬于關(guān)聯(lián)企企業(yè)。利息收收入可沖減企企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。企業(yè)向私私人借款掛賬賬稅務(wù)局不管管。3、預(yù)收賬款后后，貨未發(fā)，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)如何何處理？答

2、：企業(yè)賬務(wù)處處理為： 借：銀行存存款 貸：預(yù)收賬款所得稅國(guó)家按8800元，地地方按8800元，進(jìn)成本本是否按8000元？答：這是兩個(gè)概概念，前一個(gè)個(gè)800元或或880元是是個(gè)人所得稅稅的起征點(diǎn)，后后一個(gè)8000是進(jìn)成本的的計(jì)稅工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。如果實(shí)實(shí)發(fā)工資人均均月工資低于于800元，則則只能按8000元進(jìn)成本本。稅法上收入的確確認(rèn)是否以貨貨物的發(fā)出來來衡量？答：不是。而是是根據(jù)貨款結(jié)結(jié)算方式的不不同而不同。6、 企業(yè)白條條太多怎么辦辦？會(huì)不會(huì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)所得？答：會(huì)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持持原則，嚴(yán)格格把關(guān)，肯定定要轉(zhuǎn)所得。7、繳稅是否按按實(shí)際收入繳繳，未收回的的收入已開發(fā)發(fā)票（按合同同要收）是否否不繳？答：繳稅是根據(jù)據(jù)

3、納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)認(rèn)的收入來繳繳，并不一定定是按實(shí)際收收入繳。已開開發(fā)票（按合合同要收）應(yīng)應(yīng)確認(rèn)收入，要要繳稅。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的的依據(jù)？答：年末應(yīng)收賬賬款余額。對(duì)一個(gè)企業(yè)稅務(wù)務(wù)稽查的頻率率是多少年一一次？答：沒有明確的的規(guī)定。沒有提壞賬準(zhǔn)備備金，但是直直接就做了管管理費(fèi)用，請(qǐng)請(qǐng)問怎么做才才不調(diào)增所得得稅？答：你處理得非非常正確，這這種做法就不不調(diào)增所得稅稅。購貨條件：銷售售100件，金金額10000元，還送110件。購貨貨要開票兩張張，第一張為為100件，金金額10000元，第二張張為10件，金金額100元元。即送貨110件，購貨貨方要開專用用發(fā)票。請(qǐng)問問，會(huì)計(jì)上怎怎么處理？答：借：營(yíng)業(yè)外外

4、支出貸：產(chǎn)成品庫存商品 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）12、增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)項(xiàng)，而沒交增增值稅行不行行？答：可以不交。但但要按期申報(bào)報(bào)。會(huì)議費(fèi)是否要會(huì)會(huì)議通知？答：納稅人發(fā)出出的與其經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的的會(huì)議費(fèi)，主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求提供證證明資料的，應(yīng)應(yīng)能夠提供證證明其真實(shí)性性的合法憑證證，否則不得得在稅前扣除除。會(huì)議費(fèi)證證明材料應(yīng)包包括：會(huì)議時(shí)時(shí)間、地點(diǎn)、出出席人員、內(nèi)內(nèi)容、目的、費(fèi)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支支付憑證等?，F(xiàn)金收入較多，可可否直接做：借：銀行存存款 貸：應(yīng)收賬款 答：不行。返利部分做了進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，要要不要做收入入？答：應(yīng)相應(yīng)沖減減其成本，也也可以認(rèn)為是是要做收入。促銷禮品可否計(jì)計(jì)入宣

5、傳費(fèi)扣扣除？答：可以。所得調(diào)整計(jì)入何何科目？答：當(dāng)年計(jì)入“本年利潤(rùn)”科目；以前前年度計(jì)入“以前年度損損益調(diào)整”科目。往來賬中，預(yù)收收賬款在什么么情況下被認(rèn)認(rèn)為隱瞞收入入，怎樣避稅稅？答：預(yù)收賬款在在貨物已經(jīng)發(fā)發(fā)出后仍掛接接賬戶被認(rèn)為為是隱瞞收入入。企業(yè)應(yīng)及及時(shí)從預(yù)收賬賬款轉(zhuǎn)“產(chǎn)品銷售收收入”賬戶即可避避免。固定資產(chǎn)報(bào)廢清清理殘值所得得是否交稅，交交什么稅？比比例是多少？答：固定資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢清理殘值值應(yīng)計(jì)入所得得額，計(jì)繳企企業(yè)所得稅，比比例為33%或27%或或18%。所得稅征收有幾幾種形式，哪哪一種對(duì)企業(yè)業(yè)有利？答：所得稅征收收有兩種形式式，即查賬征征收和核定征征收，后者針針對(duì)賬務(wù)不健健全的企業(yè)。

6、投資虧損能不能能沖減總公司司利潤(rùn)？投資資成本不夠沖沖減怎么辦？答：企業(yè)因收回回、轉(zhuǎn)讓或清清算處置股權(quán)權(quán)投資而發(fā)生生的股權(quán)投資資損失，可以以在稅前扣除除，但每一納納稅年度扣除除的股權(quán)投資資損失，不得得超過當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收收益和投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得，超超過部分可無無限期向以后后納稅年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅務(wù)局規(guī)定企業(yè)業(yè)不能零稅負(fù)負(fù)，但企業(yè)剛剛開辦，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)大于銷項(xiàng)怎怎么辦？答：按期向稅務(wù)務(wù)局進(jìn)行增值值稅的零申報(bào)報(bào)。般納稅企業(yè)對(duì)于于地址變更轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)戶要注意哪哪些問題？轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)戶時(shí)要辦理理哪些手續(xù)？答：納稅人對(duì)于于地址變更轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)戶，應(yīng)當(dāng)自自工商行政管管理機(jī)關(guān)或者者其他機(jī)關(guān)辦辦理變更登記記之日起，或或地址變更轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)戶之日起33

7、0日內(nèi)，持持有關(guān)證件向向原稅務(wù)登記記機(jī)關(guān)申報(bào)辦辦理變更稅務(wù)務(wù)登記，大致致程序是：申申請(qǐng)辦理審計(jì)發(fā)證。下崗及內(nèi)退和長(zhǎng)長(zhǎng)期病休員工工能否從期間間費(fèi)用中列支支？答：不能。醫(yī)療保險(xiǎn)金計(jì)提提繳納有無限限額？答：有。失業(yè)養(yǎng)老金列支支有無限額，是是否作為工資資？答：有限額，不不能作為工資資醫(yī)療保險(xiǎn)金計(jì)提提繳納有無限限額？答：有委托貸款的利息息收入進(jìn)“投資收益”，但在辦理理該業(yè)務(wù)的費(fèi)費(fèi)用（如招待待費(fèi)等）如何何列支及抵扣扣？答：辦理該業(yè)務(wù)務(wù)的費(fèi)用可直直接計(jì)入管理理費(fèi)用中。借入某私人的錢錢的賬務(wù)處理理和這個(gè)借款款利息是支出出如何做帳比比較合法合理理？答：借款利息支支出記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，借款利息息支出額沒有有什么特別

8、的的限制為什么企業(yè)在沒沒有利潤(rùn)時(shí)，還還要交所得稅稅（賬務(wù)處理理健全）？答：企業(yè)在沒有有利潤(rùn)只是企企業(yè)的會(huì)計(jì)所所得，而企業(yè)業(yè)所得稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)是計(jì)計(jì)稅所得，計(jì)計(jì)稅所得是稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在企企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)調(diào)整后得出的的。31、一般納稅稅企業(yè)的消戶戶如何辦理檢檢查？答：一般納稅人人辦理消戶檢檢查應(yīng)到其所所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)遞交申請(qǐng)。重重點(diǎn)檢查庫存存及往來情況況。32、稽查對(duì)企企業(yè)帳戶（銀銀行）是采取取何種方式？對(duì)借款的檢檢查是從哪些些方面？對(duì)合合同的檢查呢呢？答：對(duì)企業(yè)帳戶戶采取檢檢查銀行帳戶戶許可證明，對(duì)借款款和合同主要要檢查真實(shí)性性。33、增值稅稅稅務(wù)稽查的重重點(diǎn)是什么？比如稽查戶增值稅一一般納稅

9、人是是主要查什么么？是進(jìn)項(xiàng)發(fā)發(fā)票？銷售發(fā)發(fā)票？稅負(fù)過過低過高？一一般納稅人的的帳戶怎樣做做帳，才能做做得漂亮，光光堂？答：增值稅稅負(fù)負(fù)高低應(yīng)結(jié)合合企業(yè)產(chǎn)品的的毛利率期初初、期末庫存存等綜合因素素考慮。34、對(duì)交納稅稅負(fù)過高的情情況，有什么么辦法可以合合理避免稅，降降低稅負(fù)？答：稅負(fù)過高的的一般納稅人人應(yīng)盡量取得得增值稅購貨貨發(fā)票。35、對(duì)福利企企業(yè)有什么優(yōu)優(yōu)惠政策？相相關(guān)減免什么么稅？答：福利企業(yè)可可享受先征后后退政策，但但要辦理相關(guān)關(guān)手續(xù)。36、工資額度度多少，可進(jìn)進(jìn)入稅前成本本？答：稅前工資額額度800元元。37、商業(yè)股份份公司，注冊(cè)冊(cè)時(shí)，有現(xiàn)金金及實(shí)物，沒沒有進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)實(shí)物進(jìn)存貨，一一年

10、后，有人人退股，其注注冊(cè)時(shí)，有現(xiàn)現(xiàn)金及實(shí)物，現(xiàn)現(xiàn)在，拿走實(shí)實(shí)物，減少了了存貨，這部部分是否交稅稅？（業(yè)務(wù)都都經(jīng)過注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)是所以可可并有報(bào)告）答：股東退出檢檢查庫存應(yīng)按按規(guī)定繳納增增值稅。38、我單位為為一般納稅人人，無建筑資資質(zhì)，現(xiàn)承接接外地一筆制制造與安裝合合同，制造部部分交增殖稅稅在本地交納納，建筑安裝裝部分在甲方方，有甲方所所在地地稅局局收營(yíng)業(yè)稅。問：1、如何確確定增殖稅收收入和建安收收入？2、是否當(dāng)?shù)囟惗惥珠_具的建建安收入可直直接沖抵整個(gè)個(gè)合同收入后后余額為增值值稅收入？3、進(jìn)項(xiàng)稅如何何核算？（即即混合銷售）會(huì)會(huì)計(jì)核算如何何操作？答：無建筑資質(zhì)質(zhì)單位的一般般納稅人混合合銷售的應(yīng)按按規(guī)

11、定繳納增增值稅。39、請(qǐng)問：取取得專票后，已已認(rèn)證，開票票方未納稅，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)怎樣處理理。答：如開票方存存在專票違法法行為，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不能能抵扣，并按按規(guī)定進(jìn)行處處罰。40、付款給武武漢分公司，由由其外省總公公司開給我單單位專票，能能否抵扣？應(yīng)應(yīng)怎樣解決答：付款方不一一致時(shí)，其進(jìn)進(jìn)行稅額不能能抵扣。41、一、在武武漢市內(nèi)的一一個(gè)企業(yè)（中中國(guó)企業(yè)、總總公司）是一一般納稅人。分分公司是小規(guī)模納稅稅人?？梢詥釂幔?二、依依據(jù)公司內(nèi)部部制定的銷售售提成的文件件列支的銷售售提成貫用，能能不能全額在所得稅稅前扣除？三、接受捐贈(zèng)的的資產(chǎn)（現(xiàn)金金、實(shí)物、無無形資產(chǎn)）在在什么時(shí)候納納所得稅？答：總、分公司司原則上

12、應(yīng)同同為一般納稅稅人、內(nèi)部人人員的銷售提提成應(yīng)視同工工資開支。42、企業(yè)彌補(bǔ)補(bǔ)虧損（前期期上年）如何何填報(bào)，如果果今年不需交交所得稅，是是否屬純?cè)鲋抵刀悜?？答：企業(yè)彌補(bǔ)虧虧損應(yīng)在所屬屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理相關(guān)手續(xù)續(xù)。43、存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的提取取，除繳納所所得稅扣除外外，增值稅是是否征收？答：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備不能在稅稅前扣除。44、企業(yè)所得得稅：工資新新金誤餐補(bǔ)貼貼、交通車貼貼能否記入費(fèi)費(fèi)用？答：工資薪金誤餐補(bǔ)貼、交交通車貼不能能記入費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)記入工資。45、增值稅：收購農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)票有有哪些規(guī)定？運(yùn)費(fèi)，有稅稅務(wù)條章的能能否抵扣？答：收購農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品憑收購發(fā)發(fā)票可到稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抵抵扣；運(yùn)費(fèi)合合規(guī)定的可

13、按按稅率的7%到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行抵扣。46、重建廠房房所產(chǎn)生的土土地費(fèi)用，以以及建筑設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)、水電安安裝費(fèi)、招待待費(fèi)用等在財(cái)財(cái)務(wù)上怎么處處理？答：全部計(jì)入固固定資產(chǎn)。47、工廠向私私人借款，其其利息應(yīng)如何何處理？答：按不高于國(guó)國(guó)家同期貸款款利率計(jì)入財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用。 湖北橋橋立企業(yè)文化化咨詢有限公公司二零零五年八月月二十七日 附個(gè)人所得稅部分分（本次講座座未涉及）個(gè)人所得稅的檢檢查應(yīng)注重下下列基本法規(guī)規(guī)的學(xué)習(xí)：1、中華人民共共和國(guó)個(gè)人所所得稅法（主主席令第122號(hào)）2、中華人民共共和國(guó)個(gè)人所所得稅法實(shí)施施條例（國(guó)務(wù)務(wù)院令第1442號(hào)）3、關(guān)于個(gè)人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)和合合伙企業(yè)投資資者征收個(gè)人人所得稅的規(guī)規(guī)定（

14、財(cái)稅200091號(hào)）除此之外，還應(yīng)應(yīng)該掌握下列列各項(xiàng)政策規(guī)規(guī)定：一、工資薪金所所得的范圍界界定工資、薪金所得得，是指?jìng)€(gè)人人因任職或者者受雇而取得得的工資、薪薪金、獎(jiǎng)金、年年終加薪、勞勞動(dòng)分紅、津津貼、補(bǔ)貼以以及與任職或或者受雇有關(guān)關(guān)的其他所得得。（國(guó)務(wù)院令第1142號(hào)）二、關(guān)于“雙薪薪制”的征稅問題題國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)業(yè)單位、企業(yè)業(yè)和其他單位位在實(shí)行“雙薪制”（按照國(guó)家家有關(guān)規(guī)定，單單位為其雇員員多發(fā)放一個(gè)個(gè)月的工資）后后，個(gè)人因此此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作作為一個(gè)月的的工資、薪金金所得計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅。對(duì)對(duì)上述雙薪所所得原則上不不再扣除費(fèi)用用，應(yīng)全額作作為應(yīng)納稅所所得額按適用用稅率計(jì)算納納稅，

15、但如果果納稅人取得得“雙薪”當(dāng)月的工資資、薪金所得得不足8000元的，應(yīng)以以“雙薪”所得與當(dāng)月月工資、薪金金所得合并減減除800元元后的余額作作為應(yīng)納稅所所得額，計(jì)算算繳納個(gè)人所所得稅。（國(guó)稅函200026229號(hào)）三、關(guān)于試行年年薪制的企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)者征稅稅問題對(duì)試行年薪制的的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者者取得的工資資、薪金所得得應(yīng)納的稅款款，可以實(shí)行行按年計(jì)算、分分月預(yù)繳的方方式計(jì)征，即即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者者按月領(lǐng)取的的基本收入，應(yīng)應(yīng)在減除8000元的費(fèi)用用后，按適用用稅率計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅款并預(yù)預(yù)繳年度終了了領(lǐng)取效益收收入后，合計(jì)計(jì)其全年基本本收入和效益益收入，再按按12個(gè)月平平均計(jì)算實(shí)際際應(yīng)納的稅款款。用公式表表示為：

16、應(yīng)納稅稅額（全全年基本收入入和效益收入入12-費(fèi)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)）稅率-速算扣扣除數(shù)12（國(guó)稅發(fā)199961007號(hào)）四、一次取得數(shù)數(shù)月獎(jiǎng)金或年年終加薪、勞勞動(dòng)分紅的征征稅問題對(duì)上述個(gè)人取得得的獎(jiǎng)金，可可單獨(dú)作為一一個(gè)月的工資資、薪金所得得計(jì)算納稅。由由于對(duì)每月的的工資、薪金金所得計(jì)稅時(shí)時(shí)已按月扣除除了費(fèi)用，因因此，對(duì)上述述獎(jiǎng)金原則上上不再減除費(fèi)費(fèi)用，全額作作為應(yīng)納稅所所得額直接按按適用稅率計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅款款。如果納稅稅人取得獎(jiǎng)金金當(dāng)月的工資資、薪金所得得不足8000元的，可將將獎(jiǎng)金收入減減除“當(dāng)月工工資與8000元的差額”后后的余額作為為應(yīng)納稅所得得額，并據(jù)以以計(jì)算應(yīng)納稅稅款。（國(guó)稅發(fā)19996

17、2006號(hào)）五、對(duì)于個(gè)人因因解除勞動(dòng)合合同而取得一一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)補(bǔ)償收入征稅稅問題對(duì)于個(gè)人因解除除勞動(dòng)合同而而取得一次性性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收收入，應(yīng)按“工資、薪金金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅。考考慮到個(gè)人取取得的一次性性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收收入數(shù)額較大大，而且被解解聘的人員可可能在一段時(shí)時(shí)間內(nèi)沒有固固定收入，因因此，對(duì)于個(gè)個(gè)人取得的一一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)補(bǔ)償收入，可可視為一次取取得數(shù)月的工工資,薪金收收入，允許在在一定期限內(nèi)內(nèi)進(jìn)行平均。具具體平均辦法法為：以個(gè)人人取得的一次次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償償收入，除以以個(gè)人在本企企業(yè)的工作年年限數(shù)，以其其商數(shù)作為個(gè)個(gè)人的月工資資、薪金收入入，按照稅法法規(guī)定計(jì)算繳繳納個(gè)人所得得稅。個(gè)人在在本企

18、業(yè)的工工作年限數(shù)按按實(shí)際工作年年限數(shù)計(jì)算，超超過12年的的按12計(jì)算算。（國(guó)稅發(fā)199991778號(hào)）六、關(guān)于住房公公積金醫(yī)療保保險(xiǎn)金養(yǎng)老保保險(xiǎn)金征收個(gè)個(gè)人所得稅問問題1、企業(yè)和個(gè)人人按照國(guó)家或或地方政府規(guī)規(guī)定的比例提提取并向指定定金融機(jī)構(gòu)實(shí)實(shí)際繳付的住住房公積金、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)金、基基本養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)金，不計(jì)入入個(gè)人當(dāng)期的的工資、薪金金收入，免予予征收個(gè)人所所得稅。超過過國(guó)家或地方方政府規(guī)定的的比例繳付的的住房公積金金、醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金、基本養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)應(yīng)將其超過部部分并入個(gè)人人當(dāng)期的工資資、薪金收入入，計(jì)征個(gè)人人所得稅。2、個(gè)人領(lǐng)取原原提存的住房房公積金、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)金、基基本養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)金時(shí)，免予予

19、征收個(gè)人所所得稅。 3、企業(yè)以現(xiàn)金金形式發(fā)給個(gè)個(gè)人的住房補(bǔ)補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全全額計(jì)入領(lǐng)取取人的當(dāng)期工工資、薪金收收入計(jì)征個(gè)人人所得稅。但但對(duì)外籍個(gè)人人以實(shí)報(bào)實(shí)銷銷形式取得的的住房補(bǔ)貼，仍仍按照財(cái)政政部、國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于個(gè)人所得稅稅若干政策問問題的通知（財(cái)財(cái)稅字199940220號(hào)）的規(guī)規(guī)定，暫免征征收個(gè)人所得得稅。（財(cái)稅字199971444號(hào)）七、關(guān)于企業(yè)減減員增效和行行政、事業(yè)單單位、社會(huì)團(tuán)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改改革過程中實(shí)實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)養(yǎng)辦法人員取取得收入征稅稅問題 實(shí)實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)養(yǎng)的個(gè)人在其其辦理內(nèi)部退退養(yǎng)手續(xù)后至至法定離退休休年齡之間從從原任職單位位取得的工資資、薪金，不不屬于離退休休工

20、資，應(yīng)按按“工資、薪金金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅。個(gè)個(gè)人在辦理內(nèi)內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)續(xù)后從原任職職單位取得的的一次性收入入，應(yīng)按辦理理內(nèi)部退養(yǎng)手手續(xù)后至法定定離退休年齡齡之間的所屬屬月份進(jìn)行平平均，并與領(lǐng)領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金金所得”合并后減除除當(dāng)月費(fèi)用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)，以以余額為基數(shù)數(shù)確定適用稅稅率，再將當(dāng)當(dāng)月工資、薪薪金加上取得得的一次性收收入，減去費(fèi)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，按適用稅稅率計(jì)征個(gè)人人所得稅。個(gè)人在辦理內(nèi)部部退養(yǎng)手續(xù)后后至法定離退退休年齡之間間重新就業(yè)取取得的“工資、薪金金”所得，應(yīng)與與其從原任職職單位取得的的同一月份的的“工資、薪金金”所得合并，并并依法自行向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納納個(gè)人所得稅

21、稅。（國(guó)稅稅發(fā)199990588號(hào)） 八、關(guān)于企業(yè)發(fā)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)金征收收個(gè)人所得稅稅問題對(duì)在職職工取得得的該筆所得得，應(yīng)全額計(jì)計(jì)入發(fā)放當(dāng)月月個(gè)人的工資資、薪金收入入，合并計(jì)征征個(gè)人所得稅稅。對(duì)離退休職職工取得的該該筆所得，應(yīng)應(yīng)單獨(dú)作為一一個(gè)月的工資資、薪金收入入，按稅法規(guī)規(guī)定計(jì)征個(gè)人人所得稅。（國(guó)稅函199996115號(hào)）九、關(guān)于個(gè)人取取得公務(wù)交通通、通訊補(bǔ)貼貼收入征稅問問題個(gè)人因公務(wù)用車車和通訊制度度改革而取得得的公務(wù)用車車、通訊補(bǔ)貼貼收入，扣除除一定標(biāo)準(zhǔn)的的公務(wù)費(fèi)用后后,按照“工資、薪金金”所得項(xiàng)目計(jì)計(jì)征個(gè)人所得得稅。按月發(fā)發(fā)放的，并入入當(dāng)月“工資、薪金金”所得計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅；不按

22、月發(fā)放放的，分解到到所屬月份并并與該月份“工資、薪金金所得”合并后計(jì)征征個(gè)人所得稅稅。（國(guó)稅發(fā)199990558號(hào)）十、關(guān)于國(guó)有企企業(yè)職工因解解除勞動(dòng)合同同取得一次性性補(bǔ)償收入征征免個(gè)人所得得稅問題1、對(duì)國(guó)有企業(yè)業(yè)職工，因企企業(yè)依照中中華人民共和和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)產(chǎn)法(試行)宣告破產(chǎn)產(chǎn)，從破產(chǎn)企企業(yè)取得的一一次性安置費(fèi)費(fèi)收入，免予予征收個(gè)人所所得稅。 除上述規(guī)定定外，國(guó)有企企業(yè)職工與企企業(yè)解除勞動(dòng)動(dòng)合同取得的的一次性補(bǔ)償償收入，在當(dāng)當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)業(yè)職工年平均均工資的3倍倍數(shù)額內(nèi)，可可免征個(gè)人所所得稅。具體體免征標(biāo)準(zhǔn)由由各省、自治治區(qū)、直轄市市和計(jì)劃單列列市地方稅務(wù)務(wù)局規(guī)定。超超過該標(biāo)準(zhǔn)的的一次性補(bǔ)償償

23、收入，應(yīng)按按照國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于個(gè)人因解除除勞動(dòng)合同取取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償償金征收個(gè)人人所得稅問題題的通知(國(guó)稅發(fā)119991178號(hào))的的有關(guān)規(guī)定，全全額計(jì)算征收收個(gè)人所得稅稅。（國(guó)稅發(fā)20000777號(hào)）2、我省個(gè)人因因解除勞動(dòng)關(guān)關(guān)系而取得的的一次性補(bǔ)償償收入免征個(gè)個(gè)人所得稅的的限額為244000元，超超過部分按規(guī)規(guī)定計(jì)算征收收個(gè)人所得稅稅。（鄂地稅發(fā)220013350號(hào)）十一、關(guān)于生活活補(bǔ)助費(fèi)范圍圍確定問題中華人民共和和國(guó)個(gè)人所得得稅法實(shí)施條條例第十四四條所說的從從福利費(fèi)或者者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中中支付給個(gè)人人的生活補(bǔ)助助費(fèi)，是指：由于某些特特定事件或原原因而給納稅稅人或其家庭庭的正常生活活造成一定困困

24、難，其任職職單位按國(guó)家家規(guī)定從提留留的福利費(fèi)或或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)中向其支付付的臨時(shí)性生生活困難補(bǔ)助助。下列收入入不屬于免稅稅的福利費(fèi)范范圍，應(yīng)當(dāng)并并入納稅人的的工資、薪金金收入計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅：從超出國(guó)家規(guī)規(guī)定的比例或或基數(shù)計(jì)提的的福利費(fèi)、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支支付給個(gè)人的的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)補(bǔ)助；從福利費(fèi)和工工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支支付給單位職職工的人人有有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)補(bǔ)助；單位為個(gè)人購購買汽車、住住房、電子計(jì)計(jì)算機(jī)等不屬屬于臨時(shí)性生生活困難補(bǔ)助助性質(zhì)的支出出。（國(guó)稅發(fā)199981555號(hào)）十二、關(guān)于保險(xiǎn)險(xiǎn)營(yíng)銷員取得得收入征收個(gè)個(gè)人所得稅問問題保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)銷員每每月取得傭金金收入扣除實(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附附加后，可按按其

25、余額扣除除不超過255%的營(yíng)銷費(fèi)費(fèi)用，再按照照個(gè)人所得稅稅法規(guī)定的費(fèi)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和適用稅率率計(jì)算繳納個(gè)個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)20002988號(hào)）十三、關(guān)于企業(yè)業(yè)改組改制過過程中個(gè)人取取得的量化資資產(chǎn)征收個(gè)人人所得稅問題題1、對(duì)職工個(gè)人人以股份形式式取得的僅作作為分紅依據(jù)據(jù)，不擁有所所有權(quán)的企業(yè)業(yè)量化資產(chǎn)，不不征收個(gè)人所所得稅。 22、對(duì)職工個(gè)個(gè)人以股份形形式取得的擁擁有所有權(quán)的的企業(yè)量化資資產(chǎn)，暫緩征征收個(gè)人所得得稅；待個(gè)人人將股份轉(zhuǎn)讓讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入額，減減除個(gè)人取得得該股份時(shí)實(shí)實(shí)際支付的費(fèi)費(fèi)用支出和合合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用用后的余額，按按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅。 3、對(duì)職工個(gè)人以

26、股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利、應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)200000660號(hào)）十四、關(guān)于往來來單位人員取取得的所得征征稅問題部分單位和部門門在年終總結(jié)結(jié)、各種慶典典、業(yè)務(wù)往來來及其他活動(dòng)動(dòng)中，為其他他單位和部門門的有關(guān)人員員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)實(shí)物或有價(jià)證證券。對(duì)個(gè)人人取得該項(xiàng)所所得，應(yīng)按照照中華人民民共和國(guó)所得得稅法中規(guī)規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳繳納個(gè)人所得得稅，稅款由由支付所得的的單位代扣代代繳。（國(guó)稅函200000557號(hào)）十五、關(guān)于有獎(jiǎng)獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而而取得的贈(zèng)品品征稅問題個(gè)人因參加企業(yè)業(yè)的有獎(jiǎng)銷售售活動(dòng)而取得得的贈(zèng)品所得得，應(yīng)按“偶然所得”

27、項(xiàng)目計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅。贈(zèng)贈(zèng)品所得為實(shí)實(shí)物的，應(yīng)以以中華人民民共和國(guó)個(gè)人人所得稅法實(shí)實(shí)施條例第第十條規(guī)定的的方法確定應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，計(jì)算繳納納個(gè)人所得稅稅。稅款由舉舉辦有獎(jiǎng)銷售售活動(dòng)的企業(yè)業(yè)（單位）負(fù)負(fù)責(zé)代扣代繳繳。（國(guó)稅函200026229號(hào)）十六、關(guān)于律師師事務(wù)所從業(yè)業(yè)人員取得收收入征收個(gè)人人所得稅有關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)問題1、出資律師的的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所所得，按照有有關(guān)規(guī)定，比比照“個(gè)體工商戶戶的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征征收個(gè)人所得得稅。在計(jì)算算其經(jīng)營(yíng)所得得時(shí)，出資律律師本人的工工資、薪金不不得扣除。 2、合合伙制律師事事務(wù)所應(yīng)將年年度經(jīng)營(yíng)所得得全額作為基基數(shù)，按出資資比例或者事事先約定的比比例計(jì)算各合合伙人應(yīng)分配配的所得，據(jù)據(jù)以征收個(gè)人人所得稅。3、兼職律師從從律師事務(wù)所所取得工資、薪薪金性質(zhì)的所所得，律師事事務(wù)所在代扣扣代繳其個(gè)人人所得稅時(shí)，不不再減除個(gè)人人所得稅法規(guī)規(guī)定的費(fèi)用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)，以以收入全額（取取得分成收入入的為扣除辦辦理案件支出出費(fèi)用后的余余額）直接確確定適用稅率率，計(jì)算扣繳繳個(gè)人所得稅稅。4、律師以個(gè)人人名義再聘請(qǐng)