建筑業(yè)跨縣市區(qū)涉及的稅務(wù)問(wèn)題

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專(zhuān)心-專(zhuān)注-專(zhuān)業(yè)專(zhuān)心-專(zhuān)注-專(zhuān)業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專(zhuān)心-專(zhuān)注-專(zhuān)業(yè)問(wèn):建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題對(duì)于建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，一些地方反映，與原地稅征管時(shí)的政策差異較大，涉及同一項(xiàng)目在不同行政區(qū)域稅收利益的分配，受地方政府預(yù)算進(jìn)度的壓力，建議盡快明晰有關(guān)政策口徑和配套的征管措施。答：建筑服務(wù)發(fā)生地的征收管理，要按總局2016年第17號(hào)公告，結(jié)合金三核心征管系統(tǒng)的可實(shí)現(xiàn)程度來(lái)執(zhí)行。從目前系統(tǒng)補(bǔ)丁升級(jí)的情況看，建筑服務(wù)發(fā)生地未單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)的，不再辦理稅務(wù)登記，而是以機(jī)構(gòu)所在地的名義作外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記并填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表繳納稅款

2、。同一項(xiàng)目在不同行政區(qū)域稅收利益的分配，應(yīng)要求納稅人按17號(hào)公告第十條的要求，自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，分別向不同行政區(qū)域預(yù)繳稅款。問(wèn):房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地為同一縣市的，是否還是先到地稅預(yù)繳稅款，然后再到國(guó)稅申報(bào)繳納？答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地為同一縣市的，不需要先到地稅預(yù)繳稅款，而是按納稅期限統(tǒng)一核算后向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。（云南國(guó)稅）問(wèn)：我公司由于資金困難，2017年部分應(yīng)繳的土地增值稅、房產(chǎn)稅等，我公司已計(jì)提進(jìn)入“稅金及附加”科目，但截止目前仍未繳納，請(qǐng)問(wèn)這部分欠繳的稅金，我公司能否在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳前扣除？答：企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定

3、，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定，關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題的規(guī)定，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所

4、得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司會(huì)計(jì)上已作處理的土地增值稅、房產(chǎn)稅發(fā)生欠繳的，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得相關(guān)完稅證明的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理，待取得完稅證明后，再按規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)。問(wèn):建筑服務(wù)在外地設(shè)立的項(xiàng)目部預(yù)繳的0.2%的企業(yè)所得稅，在年報(bào)報(bào)表中是否需要體現(xiàn)？答：建筑企業(yè)在外地設(shè)立的項(xiàng)目部按照0.2%預(yù)繳的企業(yè)所得稅，需要總機(jī)構(gòu)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。具體為：2018年6月份之前，通過(guò)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014版）第16行“減：特

5、定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”填報(bào)；2018年7月1日起，通過(guò)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）第14行“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”填報(bào)。年度申報(bào)時(shí)無(wú)需填報(bào)。（河南國(guó)稅）問(wèn)：省內(nèi)跨市、市內(nèi)跨區(qū)總機(jī)構(gòu)直接管理的建筑企業(yè)項(xiàng)目部是否需要預(yù)繳企業(yè)所得稅？答：根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010156號(hào)）的規(guī)定：“建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳”。因此，建筑企業(yè)跨市設(shè)立的由總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部應(yīng)按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入0.2%按月或按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳。（河南國(guó)稅）問(wèn)：改制重組土地增值稅政策能否適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)？答：不能適用。根據(jù)財(cái)稅201857號(hào)文規(guī)定，改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。這條比財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知（財(cái)稅20155號(hào)）中“改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。”的規(guī)定更為嚴(yán)格。如：A公司在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房