獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信缺失成因探究

1、獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信缺失成因探究獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信缺失成因探究1獨(dú)立審計(jì)概述獨(dú)立審計(jì)，也可稱之為民間審計(jì)，指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在依法承受委托之后進(jìn)展的有償審計(jì)活動(dòng)。根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)來看，獨(dú)立審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承受委托的根底上，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料進(jìn)展獨(dú)立審查，進(jìn)而發(fā)表審計(jì)意見。我國(guó)審計(jì)理論的產(chǎn)生、開展都是圍繞著獨(dú)立審計(jì)進(jìn)展的。本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理獨(dú)立審計(jì)的責(zé)任重，風(fēng)險(xiǎn)高。當(dāng)前，不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中，并沒有嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)的原那么，也無視了審計(jì)過程中的公允性與合法性，導(dǎo)致上市公司和企業(yè)的信息失真，也喪失了獨(dú)立審計(jì)的價(jià)值，因此，有必要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立審計(jì)進(jìn)展討論。

2、2獨(dú)立審計(jì)缺失誠(chéng)信的根本成因分析2.1上市公司治理構(gòu)造不合理當(dāng)前，我國(guó)上市公司的治理構(gòu)造并不合理。從上市公司的整體來看，以國(guó)有上市公司和股份制上市公司為核心。上市公司的股東會(huì)和董事會(huì)不能真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的獨(dú)立控制作用，這就導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)有產(chǎn)權(quán)不良缺位情況的出現(xiàn)，董事會(huì)的構(gòu)成也不合理、不完善。同時(shí)，由于審計(jì)市場(chǎng)不合理，在審計(jì)關(guān)系方面，審計(jì)委托人為了實(shí)現(xiàn)某種目的而開展審計(jì)行為，由審計(jì)人來供應(yīng)審計(jì)活動(dòng)，且施行相應(yīng)的審計(jì)。但是，假如在代理關(guān)系中，代理人和企業(yè)委托人的信息不對(duì)稱，董事會(huì)和股東大會(huì)的作用便無法真正發(fā)揮，企業(yè)管理者由被審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)化為審計(jì)委托人，這就影響了審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用等行為，也無法保證獨(dú)立審計(jì)

3、的公正性和公允性。從我國(guó)上市公司的信息披露來看，上市公司的信息披露存在著問題，信息不對(duì)稱現(xiàn)象大量存在。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況屬于企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，企業(yè)為了正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不可能將企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息公之于眾，而是有目的性、有針對(duì)性地選擇信息披露對(duì)象，信息披露的質(zhì)量和范圍大打折扣。再者，由于上市公司體制改革并不徹底，各項(xiàng)管理制度并不健全，財(cái)務(wù)管理等制度建立還存在著很大問題。加之上市公司的信息披露平臺(tái)的建立程度較低，限制了上市公司信息的消費(fèi)才能。2.2會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織構(gòu)造不完善根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)可以設(shè)立合伙制事務(wù)所和有限責(zé)任制事務(wù)所，其出具的審計(jì)報(bào)告，與我國(guó)法律具有同等的效率，但在債務(wù)

4、清償?shù)姆韶?zé)任方面，有很大的差異。根據(jù)我國(guó)?公司法?可知，有限責(zé)任公司的全體股東對(duì)債務(wù)承當(dāng)有限責(zé)任，而合伙企業(yè)的投資人應(yīng)對(duì)債務(wù)承當(dāng)無限責(zé)任。因此，有限責(zé)任制事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相比照擬低，會(huì)計(jì)師的賠償責(zé)任可以限定在一定的范疇內(nèi)，而不需要承當(dāng)連帶責(zé)任。因此，在經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)高出注冊(cè)資本很多時(shí)，會(huì)計(jì)師由于受到利益的趨勢(shì)，可能會(huì)采取各種手段以逃避經(jīng)濟(jì)賠償風(fēng)險(xiǎn)。由此可知，我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的組織構(gòu)造及制度設(shè)計(jì)都有很大的缺陷。2.3從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊獨(dú)立審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來完成的，會(huì)計(jì)師的素質(zhì)對(duì)獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量有重要的影響。在長(zhǎng)期的工作中，由于缺乏對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化情況的分析，導(dǎo)致知識(shí)構(gòu)造相對(duì)老化，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)開展的

5、要求。在審計(jì)工作中，由于專業(yè)知識(shí)缺乏，導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在著很多破綻。目前，會(huì)計(jì)師的素質(zhì)較低，影響了獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)步，不能滿足企業(yè)開展的需求。2001年12月安然公司因制造假賬陷入破產(chǎn)境地，受到處分和訴訟，我國(guó)目前共擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師五萬多名，其中有兩萬多名是考試通過的，另三萬多名是考核通過的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)總體素質(zhì)參差不齊，專業(yè)勝任才能不高。3進(jìn)步獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信的措施為了保證獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量，重塑獨(dú)立審計(jì)的誠(chéng)信?？梢圆扇∫韵麓胧?.1建立健全上市公司的治理構(gòu)造為了重塑獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信，保證獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量，上市公司應(yīng)妥善解決管理者缺位的問題，標(biāo)準(zhǔn)上市公司的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層制度

6、，特別應(yīng)加強(qiáng)獨(dú)立董事體制的建立和完善，以完善的鼓勵(lì)機(jī)制和選拔機(jī)制，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，改革獨(dú)立董事的選聘制度，以累積投票制和大股東回避等方法，讓獨(dú)立董事可以代表全體中小股東的利益。在鼓勵(lì)機(jī)制之外，還應(yīng)該向獨(dú)立董事支付固定報(bào)酬和股票期權(quán)，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。同時(shí)，還應(yīng)該建立健全市場(chǎng)企業(yè)的信息披露制度，對(duì)獨(dú)立董事的工作績(jī)效及信息進(jìn)展公開，以發(fā)揮股東、社會(huì)的監(jiān)視作用。3.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織體制改革由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織弊端，可以在有限責(zé)任制事務(wù)所、合伙事務(wù)所的根底上，以有限合伙的形式來組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在有限合伙事務(wù)所中，一局部合伙人應(yīng)承當(dāng)有限責(zé)任，而另一局部的合伙人應(yīng)承當(dāng)無限責(zé)任，通過兩

7、種責(zé)任方式的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，各合伙人之間也不需要承當(dāng)連帶責(zé)任，這樣既保證了事務(wù)所的正常經(jīng)營(yíng)，在一定程度上，也表達(dá)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的科學(xué)合理性。從我國(guó)目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任體制來看，普遍采用有限責(zé)任體制，所有的出資人只需要對(duì)事務(wù)所承當(dāng)有限責(zé)任，因此對(duì)獨(dú)立審計(jì)的誠(chéng)信問題造成了不利影響。因此，有必要通過加大責(zé)任承當(dāng)?shù)姆绞絹硪种撇涣加绊懙陌l(fā)生，讓合伙人承當(dāng)無限責(zé)任，通過有限合伙的形式，可以保證獨(dú)立審計(jì)的誠(chéng)信與科學(xué)。3.3進(jìn)步從業(yè)人員的素質(zhì)目前，審計(jì)工作誠(chéng)信缺失與審計(jì)人員的素質(zhì)不高、學(xué)習(xí)才能不強(qiáng)有很大關(guān)聯(lián)。因此，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，及時(shí)更新審計(jì)人員的知識(shí)構(gòu)造，進(jìn)步審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下

8、，知識(shí)更新?lián)Q代的速度很快，社會(huì)形勢(shì)的變化對(duì)審計(jì)工作的要求也發(fā)生了很大變化，審計(jì)人員也應(yīng)該及時(shí)更新自己的知識(shí)體系，與時(shí)俱進(jìn)，跟上審計(jì)工作的開展改革步伐，以更好的適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作變化的形式。再者，審計(jì)人員應(yīng)樹立創(chuàng)新意識(shí)，在審計(jì)工作中不斷鉆研，進(jìn)步工作效率。審計(jì)人員應(yīng)樹立終身學(xué)習(xí)的理念，根據(jù)時(shí)代的變化進(jìn)展有針對(duì)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)處理才能及經(jīng)濟(jì)管理才能。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)思想政治教育和職業(yè)道德教育。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于經(jīng)濟(jì)效益理念深化人心，不少人由于政治思想程度的低下，導(dǎo)致了金錢至上的觀念在小范圍內(nèi)傳播，功利主義、拜金主義侵蝕著審計(jì)人員的道德觀念。出于利益的驅(qū)使，審計(jì)人員有可能會(huì)在審計(jì)工作中造假，以謀取不法利益。在這種情況下，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的思想政治教育和職業(yè)道德教育，在審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)遵循愛崗敬業(yè)、老實(shí)守信、客觀公正、廉潔自律等原那么，以保證審計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。再者，應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)人員的法制意識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪案等違法犯罪事件進(jìn)展分析，增強(qiáng)審計(jì)人員的法制觀念，讓審計(jì)人員意識(shí)到不能因?yàn)橐粫r(shí)貪念而導(dǎo)致違法犯罪行為的發(fā)生。4完畢語獨(dú)立審計(jì)制度對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展和完善有著重要的作用。當(dāng)前，獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信缺失，影響了我國(guó)企業(yè)的安康開展，也影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善。從獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信缺失的根本原因