七月-稅企間涉稅爭(zhēng)議焦點(diǎn)問+題及應(yīng)對(duì)補(bǔ)救專題講義

1、葉建平廣東惠惠州20100年7月稅企間常常見涉稅稅問題2/111/200201Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、企業(yè)業(yè)所得稅稅方面存存在的問問題二、個(gè)人人所得稅稅方面存存在的問問題三、增值值稅方面面存在的的問題四、營(yíng)業(yè)業(yè)稅方面面存在的的問題五、其他他稅收方方面存在在的問題題主要內(nèi)容容2/111/200202Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、企業(yè)業(yè)

2、所得稅稅方面存存在的問問題1.最新企業(yè)業(yè)所得稅稅政策(1)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅稅務(wù)總局局 關(guān)于于確認(rèn)中中國(guó)紅十十字會(huì)總總會(huì)公益益性捐贈(zèng)贈(zèng)稅前扣扣除資格格的通知知(財(cái)稅20110337號(hào))(2)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于做好好20099年度企業(yè)業(yè)所得稅稅匯算清清繳工作作的通知知(國(guó)稅函201101148號(hào))(3)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于跨地地區(qū)經(jīng)營(yíng)營(yíng)建筑企企業(yè)所得得稅征收收管理問問題的通通知(國(guó)稅函201101156號(hào))(4)關(guān)于明確確企業(yè)所所得稅過過渡期優(yōu)優(yōu)惠政策策問題的的通知.(5)關(guān)于房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)開開發(fā)產(chǎn)品品完工條條件確認(rèn)認(rèn)問題的的通知.docc2/111/200203Evaluation Warn

3、ing : The document was created with Spire.Presentation for .NET財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅稅務(wù)總局局 關(guān)于于確認(rèn)中中國(guó)紅十十字會(huì)總總會(huì)公益益性捐贈(zèng)贈(zèng)稅前扣扣除資格格的通知知財(cái)稅20110337號(hào)根據(jù)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于通過過公益性性群眾團(tuán)團(tuán)體的公公益性捐捐贈(zèng)稅前前扣除有有關(guān)問題題的通知知（財(cái)稅200091124號(hào)）精神，經(jīng)財(cái)政政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局聯(lián)聯(lián)合審核核確認(rèn)，中國(guó)紅紅十字會(huì)會(huì)總會(huì)具具有20088年度、20099年度和20100年度公益益性捐贈(zèng)贈(zèng)稅前扣扣除的資資格。財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅稅務(wù)總局局二一年四月月二十六六日2/111/20020

4、4Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET財(cái)稅200091124號(hào)為貫徹落落實(shí)中華人民民共和國(guó)國(guó)企業(yè)所所得稅法法，現(xiàn)對(duì)企企業(yè)和個(gè)個(gè)人通過過依照社會(huì)團(tuán)體體登記管管理?xiàng)l例例規(guī)定不需進(jìn)行行社團(tuán)登登記的人人民團(tuán)體體以及經(jīng)經(jīng)國(guó)務(wù)院院批準(zhǔn)免免予登記記的社會(huì)會(huì)團(tuán)體（以下統(tǒng)統(tǒng)稱群眾眾團(tuán)體）的公益益性捐贈(zèng)贈(zèng)所得稅稅稅前扣扣除有關(guān)關(guān)問題明明確如下下：一、企業(yè)業(yè)通過公公益性群群眾團(tuán)體體用于公公益事業(yè)業(yè)的捐贈(zèng)贈(zèng)支出，在年度度利潤(rùn)總總額12%以內(nèi)的部部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)扣扣除。年年度利潤(rùn)

5、潤(rùn)總額，是指企企業(yè)依照照國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定計(jì)計(jì)算的大大于零的的數(shù)額。2/111/200205Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET五、符合合本通知知第四條條規(guī)定的的公益性性群眾團(tuán)團(tuán)體，可可按程序序申請(qǐng)公公益性捐捐贈(zèng)稅前前扣除資資格。對(duì)符合條條件的公公益性群群眾團(tuán)體體，由財(cái)財(cái)政部、國(guó)家稅稅務(wù)總局局和省、自治區(qū)區(qū)、直轄轄市、計(jì)計(jì)劃單列列市財(cái)政政、稅務(wù)務(wù)部門分分別每年聯(lián)合合公布名名單。名單應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括繼續(xù)獲獲得公益益性捐贈(zèng)贈(zèng)稅前扣扣除資格格和新獲獲得公益益性捐贈(zèng)贈(zèng)稅前扣扣除

6、資格格的群眾眾團(tuán)體，企業(yè)和和個(gè)人在名單所所屬年度度內(nèi)向名名單內(nèi)的的群眾團(tuán)體體進(jìn)行的的公益性性捐贈(zèng)支支出，可可以按規(guī)規(guī)定進(jìn)行行稅前扣扣除。2/111/200206Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于做好好20099年度企業(yè)業(yè)所得稅稅匯算清清繳工作作的通知知(國(guó)稅函201101148號(hào))三、有關(guān)關(guān)企業(yè)所所得稅納納稅申報(bào)報(bào)口徑根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法精神神，在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額及應(yīng)應(yīng)納所得得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)、會(huì)會(huì)計(jì)處理理辦法與與稅法規(guī)規(guī)定不一一致的，應(yīng)按照照企業(yè)

7、所所得稅法法規(guī)定計(jì)計(jì)算。企業(yè)所得得稅法規(guī)規(guī)定不明明確的，在沒有有明確規(guī)規(guī)定之前前，暫按按企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)、會(huì)會(huì)計(jì)規(guī)定定計(jì)算。2/111/200207Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）資資產(chǎn)損失失稅前扣扣除填報(bào)報(bào)口徑。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于以前前年度未未扣除的的資產(chǎn)損損失企業(yè)業(yè)所得稅稅處理問問題的通通知（國(guó)稅函函200097772號(hào)）規(guī)定定，企業(yè)業(yè)資產(chǎn)損損失發(fā)生生年度扣扣除追補(bǔ)補(bǔ)確認(rèn)的的損失后后如出現(xiàn)現(xiàn)虧損，應(yīng)調(diào)整整資產(chǎn)損損失發(fā)生生年度的的虧損額額，并填填報(bào)企業(yè)業(yè)所得稅稅年

8、度納納稅申報(bào)報(bào)表附表表四“彌彌補(bǔ)虧損損明細(xì)表表”對(duì)應(yīng)應(yīng)虧損年年度的相相應(yīng)行次次。舉例：某企業(yè)20088年度應(yīng)納納稅所得得額100萬元，20100年審批確確認(rèn)20088年資產(chǎn)損損失120萬元，則則可以調(diào)調(diào)整20088年虧損-20萬元。并并在20099年申報(bào)表表附表四四中反映映。2/111/200208Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（五）投投資損失失扣除填填報(bào)口徑徑。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)發(fā)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失稅稅前扣除除管理辦辦法的通知（國(guó)稅發(fā)發(fā)20009888號(hào)）的規(guī)規(guī)

9、定，企企業(yè)發(fā)生生的投資資（轉(zhuǎn)讓讓）損失失應(yīng)按實(shí)實(shí)際確認(rèn)認(rèn)或發(fā)生生的當(dāng)期期扣除，填報(bào)企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報(bào)表附附表三“納稅調(diào)調(diào)整明細(xì)細(xì)表”相相關(guān)行次次，對(duì)于長(zhǎng)期期股權(quán)投投資發(fā)生生的損失失，企業(yè)業(yè)所得稅稅年度納納稅申報(bào)報(bào)表附表表十一“長(zhǎng)期股股權(quán)投資資所得損損失”“投資資損失補(bǔ)補(bǔ)充資料料”的相相關(guān)內(nèi)容容不再填填報(bào)。2/111/200209Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET國(guó)稅發(fā)20009888號(hào)第三條企企業(yè)業(yè)發(fā)生的的上述資資產(chǎn)損失失，應(yīng)在在按稅收收規(guī)定實(shí)實(shí)際確認(rèn)認(rèn)或者實(shí)實(shí)

10、際發(fā)生生的當(dāng)年年申報(bào)扣扣除，不不得提前前或延后后扣除。因各類原原因?qū)е轮沦Y產(chǎn)損損失未能能在發(fā)生生當(dāng)年準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算算并按期期扣除的的，經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)后后，可追追補(bǔ)確認(rèn)認(rèn)在損失失發(fā)生的的年度稅稅前扣除除，并相相應(yīng)調(diào)整整該資產(chǎn)產(chǎn)損失發(fā)發(fā)生年度度的應(yīng)納納所得稅稅額。調(diào)調(diào)整后計(jì)計(jì)算的多多繳稅額額，應(yīng)按按照有關(guān)關(guān)規(guī)定予予以退稅稅，或者者抵頂企企業(yè)當(dāng)期期應(yīng)納稅稅款。2/111/2002010Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET關(guān)于做好好20077年度企業(yè)業(yè)所得稅稅匯算清清繳工作作的補(bǔ)充充

11、通知(國(guó)稅函200082264號(hào))二、關(guān)于于股權(quán)投投資轉(zhuǎn)讓讓所得和和損失的的所得稅稅處理問問題（一）企企業(yè)因收收回、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或清清算處置置股權(quán)投投資而發(fā)發(fā)生的權(quán)權(quán)益性投投資轉(zhuǎn)讓讓損失，可以在在稅前扣扣除，但但每一納納稅年度度扣除的的股權(quán)投投資損失失，不得得超過當(dāng)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的股權(quán)權(quán)投資收收益和股股權(quán)投資資轉(zhuǎn)讓所所得，超超過部分分可向以以后納稅稅年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)扣除除。企業(yè)股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓損失失連續(xù)向向后結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5年仍不能能從股權(quán)權(quán)投資收收益和股股權(quán)投資資轉(zhuǎn)讓所所得中扣扣除的，準(zhǔn)予在在該股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓年度度后第6年一次性性扣除。2/111/2002011Evaluation Warning : The d

12、ocument was created with Spire.Presentation for .NET（六）稅稅收優(yōu)惠惠填報(bào)口口徑。對(duì)企業(yè)取取得的免免稅收入入、減計(jì)計(jì)收入以以及減征征、免征征所得額額項(xiàng)目，不得彌彌補(bǔ)當(dāng)期期及以前前年度應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目虧損；當(dāng)期形成成虧損的的減征、免免征所得得額項(xiàng)目目，也不得得用當(dāng)期期和以后后納稅年年度應(yīng)稅稅項(xiàng)目所所得抵補(bǔ)補(bǔ)。分析：企業(yè)年度度所得應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目所得得減免稅項(xiàng)項(xiàng)目所得得境外所得得境內(nèi)所得得2/111/2002012Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation f

13、or .NET舉例：某企業(yè)20099年度應(yīng)稅稅項(xiàng)目虧虧損-20萬元，免免稅項(xiàng)目目盈利120萬元，則則會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)總額為為100萬元。免稅項(xiàng)項(xiàng)目所得得120萬元享受受稅收優(yōu)優(yōu)惠，不不彌補(bǔ)應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目虧損，填表時(shí)時(shí)調(diào)減120萬元。20099年應(yīng)納稅稅所得額額為：-20萬如企業(yè)20099年免稅項(xiàng)項(xiàng)目所得得為-20萬元，應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目所得120萬元，則則會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)總額為為100萬元。免稅項(xiàng)項(xiàng)目所得得-20萬元，不不能由應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目所得彌彌補(bǔ)，填表時(shí)調(diào)調(diào)增20萬元。20099年應(yīng)納稅稅所得額額為：120萬2/111/2002013Evaluation Warning : The document was c

14、reated with Spire.Presentation for .NET減征、免免征所得得額項(xiàng)目目中華人民民共和國(guó)國(guó)企業(yè)所所得稅法法第二十七七條企企業(yè)的下下列所得得，可以以免征、減征企企業(yè)所得得稅：（一）從從事農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)業(yè)項(xiàng)目的的所得；（二）從從事國(guó)家家重點(diǎn)扶扶持的公公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)項(xiàng)目投資資經(jīng)營(yíng)的的所得；（三）從從事符合合條件的的環(huán)境保保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水水項(xiàng)目的的所得；（四）符符合條件件的技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得；（五）本本法第三三條第三三款規(guī)定定的所得得。2/111/2002014Evaluation Warning : The document was created with Sp

15、ire.Presentation for .NET（八）企企業(yè)處置置資產(chǎn)確確認(rèn)問題題。國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)業(yè)處置資資產(chǎn)所得得稅處理理問題的的通知（國(guó)稅函函200088828號(hào)）第三三條規(guī)定定，企業(yè)業(yè)處置外外購資產(chǎn)產(chǎn)按購入入時(shí)的價(jià)價(jià)格確定定銷售收收入，是是指企業(yè)業(yè)處置該該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)不是以以銷售為為目的，而是具具有替代代職工福福利等費(fèi)費(fèi)用支出出性質(zhì)，且購買買后一般般在一個(gè)個(gè)納稅年年度內(nèi)處處置。國(guó)稅函200088828號(hào)第三條條：企業(yè)業(yè)發(fā)生本本通知第第二條規(guī)規(guī)定情形形時(shí)，屬屬于企業(yè)業(yè)自制的的資產(chǎn)，應(yīng)按企企業(yè)同類類資產(chǎn)同同期對(duì)外外銷售價(jià)價(jià)格確定定銷售收收入；屬于外購購的資產(chǎn)產(chǎn)，可按按購入時(shí)時(shí)的價(jià)格格

16、確定銷銷售收入入。2/111/2002015Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于跨地地區(qū)經(jīng)營(yíng)營(yíng)建筑企企業(yè)所得得稅征收收管理問問題的通通知國(guó)稅函201101156號(hào)一、實(shí)行行總分機(jī)機(jī)構(gòu)體制制的跨地地區(qū)經(jīng)營(yíng)營(yíng)建筑企企業(yè)應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行行國(guó)稅發(fā)發(fā)20008228號(hào)文件規(guī)規(guī)定，按按照“統(tǒng)一計(jì)算算，分級(jí)級(jí)管理，就地預(yù)預(yù)繳，匯匯總清算算，財(cái)政政調(diào)庫”的辦法法計(jì)算繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅。2/111/2002016Evaluation Warning : The documen

17、t was created with Spire.Presentation for .NET二、建筑筑企業(yè)所所屬二級(jí)級(jí)或二級(jí)級(jí)以下分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)直接管管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)項(xiàng)目部性性質(zhì)相同同的工程程指揮部部、合同同段等)不就地預(yù)預(yù)繳企業(yè)業(yè)所得稅稅，其經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入入、職工工工資和和資產(chǎn)總總額應(yīng)匯匯總到二二級(jí)分支支機(jī)構(gòu)統(tǒng)統(tǒng)一核算算，由二二級(jí)分支支機(jī)構(gòu)按按照國(guó)稅稅發(fā)20008228號(hào)文件規(guī)規(guī)定的辦辦法預(yù)繳繳企業(yè)所所得稅。三、建筑筑企業(yè)總總機(jī)構(gòu)直直接管理理的跨地地區(qū)設(shè)立立的項(xiàng)目目部，應(yīng)按項(xiàng)目目實(shí)際經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入入的0.2%按月或按按季由總總機(jī)構(gòu)向向項(xiàng)目所所在地預(yù)預(yù)分企業(yè)業(yè)所得稅稅，并由項(xiàng)項(xiàng)目部向向所在地地主管

18、稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)預(yù)繳。2/111/2002017Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、建筑筑企業(yè)總總機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)匯總計(jì)計(jì)算企業(yè)業(yè)應(yīng)納所所得稅，按照以以下方法法進(jìn)行預(yù)預(yù)繳：(一)總機(jī)構(gòu)只只設(shè)跨地地區(qū)項(xiàng)目目部的，扣除已已由項(xiàng)目目部預(yù)繳繳的企業(yè)業(yè)所得稅稅后，按按照其余余額就地地繳納；(二)總機(jī)構(gòu)只只設(shè)二級(jí)級(jí)分支機(jī)機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)國(guó)稅發(fā)20008228號(hào)文件規(guī)規(guī)定計(jì)算算總、分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)繳納納的稅款款；(三)總機(jī)構(gòu)既既有直接接管理的的跨地區(qū)區(qū)項(xiàng)目部部，又有有跨地區(qū)區(qū)二級(jí)分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的，先先扣

19、除已已由項(xiàng)目目部預(yù)繳繳的企業(yè)業(yè)所得稅稅后，再再按照國(guó)國(guó)稅發(fā)20008228號(hào)文件規(guī)規(guī)定計(jì)算算總、分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)繳納納的稅款款。2/111/2002018Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET六、跨地地區(qū)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的項(xiàng)目目部(包括二級(jí)級(jí)以下分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)管理的的項(xiàng)目部部)應(yīng)向項(xiàng)目目所在地地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)出具總總機(jī)構(gòu)所所在地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)開開具的外出經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)稅稅收管理理證明，未提供供上述證證明的，項(xiàng)目部部所在地地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)督促促其限期期補(bǔ)辦；不能提供供上述證證明的，應(yīng)作為為

20、獨(dú)立納納稅人就就地繳納納企業(yè)所所得稅。同時(shí)，項(xiàng)項(xiàng)目部應(yīng)應(yīng)向所在在地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)提供供總機(jī)構(gòu)構(gòu)出具的的證明該該項(xiàng)目部部屬于總總機(jī)構(gòu)或或二級(jí)分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)管理的的證明文文件。2/111/2002019Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET國(guó)稅函200092221號(hào)關(guān)于二級(jí)級(jí)分支機(jī)機(jī)構(gòu)的判判定問題題二級(jí)分支支機(jī)構(gòu)是是指總機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)其其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等等直接進(jìn)進(jìn)行統(tǒng)一一核算和和管理的的領(lǐng)取非非法人營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照照的分支支機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)及時(shí)將將其所屬屬二級(jí)分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)名單報(bào)報(bào)送總機(jī)機(jī)構(gòu)所

21、在在地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，并并向其所所屬二級(jí)級(jí)分支機(jī)機(jī)構(gòu)及時(shí)時(shí)出具有有效證明明（支持持證明的的材料包包括總機(jī)機(jī)構(gòu)撥款款證明、總分機(jī)機(jī)構(gòu)協(xié)議議或合同同、公司司章程、管理制制度等）.以總機(jī)構(gòu)構(gòu)名義進(jìn)進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的非法人人分支機(jī)機(jī)構(gòu)，無無法提供供有效證證據(jù)證明明其二級(jí)級(jí)及二級(jí)級(jí)以下分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)身份的的，應(yīng)視視同獨(dú)立立納稅人人計(jì)算并并就地繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅，不執(zhí)執(zhí)行國(guó)稅稅發(fā)20008228號(hào)的相關(guān)關(guān)規(guī)定。2/111/2002020Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.權(quán)責(zé)發(fā)生生

22、制原則則的運(yùn)用用存在的的問題所得稅法法第八條企企業(yè)業(yè)實(shí)際發(fā)生生的與取得收收入有關(guān)關(guān)的、合合理的支支出，包包括成本本、費(fèi)用用、稅金金、損失失和其他他支出，準(zhǔn)予在在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)扣除。條例第九條企業(yè)應(yīng)納納稅所得得額的計(jì)計(jì)算，以以權(quán)責(zé)發(fā)生生制為原原則，屬于當(dāng)當(dāng)期的收收入和費(fèi)費(fèi)用，不論款項(xiàng)項(xiàng)是否收收付，均均作為當(dāng)當(dāng)期的收收入和費(fèi)費(fèi)用；不屬于于當(dāng)期的的收入和和費(fèi)用，即使款款項(xiàng)已經(jīng)經(jīng)在當(dāng)期期收付，均不作作為當(dāng)期期的收入入和費(fèi)用用。本條例和和國(guó)務(wù)院院財(cái)政、稅務(wù)主主管部門門另有規(guī)規(guī)定的除除外。2/111/2002021Evaluation Warning : The document was cre

23、ated with Spire.Presentation for .NET稅法規(guī)定定哪些是是支付時(shí)時(shí)扣除？國(guó)稅函函2000933號(hào)：“合理理工資薪薪金”，是指企企業(yè)按照照股東大大會(huì)、董董事會(huì)、薪酬委委員會(huì)或或相關(guān)管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)制訂的的工資薪薪金制度度規(guī)定實(shí)際發(fā)放放給員工的的工資薪薪金。條例第三十五五條企企業(yè)依照照國(guó)務(wù)院院有關(guān)主主管部門門或者省省級(jí)人民民政府規(guī)規(guī)定的范范圍和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為職職工繳納的基本養(yǎng)老老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、基本本醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保保險(xiǎn)費(fèi)、生育保保險(xiǎn)費(fèi)等等基本社社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)和住住房公積積金，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。企業(yè)為投投資者或或者職工工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、補(bǔ)充充醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)，在

24、國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)務(wù)主管部部門規(guī)定定的范圍圍和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。2/111/2002022Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企業(yè)依依照國(guó)家家有關(guān)規(guī)規(guī)定為特特殊工種種職工支付的人身安全全保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)務(wù)主管部部門規(guī)定定可以扣扣除的其其他商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，不超超過工資資薪金總總額2%的部分，準(zhǔn)予扣扣除。企業(yè)參參加財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣扣除。企業(yè)根根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的需需要租入入固定資資產(chǎn)支付的租租賃費(fèi)，按照以以下

25、方法法扣除：以經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃方方式發(fā)生生的租賃賃費(fèi)支出出，按照照租賃期期限均勻勻扣除；以融資資租賃方方式發(fā)生生的租賃賃費(fèi)支出出，按照照規(guī)定提提取折舊舊費(fèi)用，分期扣扣除。2/111/2002023Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET哪些在發(fā)發(fā)生時(shí)扣扣除？（條例規(guī)定）企業(yè)在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中發(fā)生的合理的不不需要資資本化的的借款費(fèi)費(fèi)用，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。企業(yè)在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中發(fā)生的下列利息息支出，準(zhǔn)予扣扣除（符符合稅法法規(guī)定的的利息）企業(yè)在在貨幣交交易中，以及納納稅年度度終了時(shí)時(shí)將人

26、民民幣以外外的貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債按照期期末即期期人民幣幣匯率中中間價(jià)折算為人人民幣時(shí)時(shí)產(chǎn)生的的匯兌損損失，除已經(jīng)經(jīng)計(jì)入有有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)成本以以及與向向所有者者進(jìn)行利利潤(rùn)分配配相關(guān)的的部分外外，準(zhǔn)予予扣除。2/111/2002024Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET 企業(yè)業(yè)發(fā)生的職職工福利利費(fèi)支出出，不超過過工資薪薪金總額額14%的部分，準(zhǔn)予扣扣除。企業(yè)發(fā)生的職職工教育育經(jīng)費(fèi)支支出，不超過過工資薪薪金總額額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣扣除；超超過部分分，準(zhǔn)予予在以后后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)

27、轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)支支出，按照發(fā)生生額的60%扣除，但但最高不不得超過過當(dāng)年銷銷售（營(yíng)營(yíng)業(yè)）收收入的5。企業(yè)發(fā)生的符符合條件件的廣告告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)支出出，不超過過規(guī)定的的部分，準(zhǔn)予扣扣除；超超過部分分，準(zhǔn)予予在以后后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)扣除。2/111/2002025Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企業(yè)發(fā)生的合合理的勞勞動(dòng)保護(hù)護(hù)支出，準(zhǔn)予扣扣除。非居民民企業(yè)在在中國(guó)境境內(nèi)設(shè)立立的機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所所，就其其中國(guó)境境外總機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)生的與與該

28、機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所所生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)有關(guān)關(guān)的費(fèi)用用，能夠提供供總機(jī)構(gòu)構(gòu)出具的的費(fèi)用匯匯集范圍圍、定額額、分配配依據(jù)和和方法等等證明文文件，并并合理分分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣扣除。企業(yè)所所得稅法法第八條條所稱稅稅金，是是指企業(yè)發(fā)生生的除企業(yè)所所得稅和和允許抵抵扣的增增值稅以以外的各各項(xiàng)稅金金及其附附加。2/111/2002026Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET房地產(chǎn)預(yù)預(yù)提費(fèi)用用特殊規(guī)規(guī)定出包工程程未最終辦辦理結(jié)算算而未取取得全額額發(fā)票的的，在證證明資料料充分的的前提下下，其發(fā)發(fā)票不足足金額可可以

29、預(yù)提提，但最最高不得得超過合合同總金金額的10%。公共配套套設(shè)施尚未建造造或尚未未完工的的，可按按預(yù)算造造價(jià)合理理預(yù)提建建造費(fèi)用用。（已已在售房房合同、協(xié)議或或廣告、模型中中明確承承諾建造造且不可可撤銷，或按照照法律法法規(guī)規(guī)定定必須配配套建造造的）應(yīng)向政政府上交交但尚未未上交的的報(bào)批報(bào)建建費(fèi)用、物業(yè)完完善費(fèi)用用可以按規(guī)規(guī)定預(yù)提提。（企企業(yè)承擔(dān)擔(dān)的物業(yè)業(yè)管理基基金、公公建維修修基金或或其他專專項(xiàng)基金金）2/111/2002027Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET國(guó)稅發(fā)2000

30、8880號(hào)在日常檢檢查中發(fā)發(fā)現(xiàn)納稅稅人使用用不符合合規(guī)定發(fā)發(fā)票特別別是沒有有填開付付款方全全稱的發(fā)發(fā)票，不得允許許納稅人人用于稅稅前扣除除、抵扣扣稅款、出口退退稅和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)銷銷。國(guó)稅發(fā)20008888號(hào)加強(qiáng)發(fā)票票核實(shí)工工作，不不符合規(guī)規(guī)定的發(fā)發(fā)票不得得作為稅稅前扣除除憑據(jù)。2/111/2002028Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.視同銷售售計(jì)稅基基礎(chǔ)調(diào)整整存在的的問題(1)新法規(guī)定定：企業(yè)發(fā)生生非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換，以及將將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用用于捐贈(zèng)贈(zèng)、償債債、贊助助

31、、集資資、廣告告、樣品品、職工工福利或或者利潤(rùn)潤(rùn)分配等等用途的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)視同銷銷售貨物物、轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)或或者提供供勞務(wù)。2/111/2002029Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET國(guó)稅函200088828號(hào)一、企業(yè)業(yè)發(fā)生下下列情形形的處置置資產(chǎn)，除將資資產(chǎn)轉(zhuǎn)移移至境外外以外，由于資產(chǎn)所有有權(quán)屬在在形式和和實(shí)質(zhì)上上均不發(fā)發(fā)生改變變，可作作為內(nèi)部部處置資資產(chǎn)，不視同同銷售確確認(rèn)收入入，相關(guān)關(guān)資產(chǎn)的的計(jì)稅基基礎(chǔ)延續(xù)續(xù)計(jì)算。（一）將將資產(chǎn)用用于生產(chǎn)產(chǎn)、制造造、加工工另一產(chǎn)產(chǎn)品；（二）

32、改改變資產(chǎn)產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或或性能；（三）改改變資產(chǎn)產(chǎn)用途（如，自自建商品品房轉(zhuǎn)為為自用或或經(jīng)營(yíng)）；（四）將將資產(chǎn)在在總機(jī)構(gòu)構(gòu)及其分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)之間轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移；（五）上上述兩種種或兩種種以上情情形的混混合；（六）其其他不改改變資產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)權(quán)屬的用用途。2/111/2002030Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、企業(yè)業(yè)將資產(chǎn)產(chǎn)移送他他人的下下列情形形，因資產(chǎn)所有有權(quán)屬已已發(fā)生改改變而不不屬于內(nèi)內(nèi)部處置置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)規(guī)定視同同銷售確確定收入入。（一）用用于市場(chǎng)場(chǎng)推廣或或銷售；（二）用

33、用于交際際應(yīng)酬；（三）用用于職工工獎(jiǎng)勵(lì)或或福利；（四）用用于股息息分配；（五）用用于對(duì)外外捐贈(zèng)；（六）其其他改變變資產(chǎn)所所有權(quán)屬屬的用途途。三、企業(yè)業(yè)發(fā)生視視同銷售售情形時(shí)時(shí)，屬于于企業(yè)自制的資資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)業(yè)同類資資產(chǎn)同期期對(duì)外銷銷售價(jià)格格確定銷銷售收入入；屬于外購購的資產(chǎn)產(chǎn)，可按購入入時(shí)的價(jià)價(jià)格確定定銷售收收入。2/111/2002031Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET捐贈(zèng)視同同銷售處處理舉例例舉例1：某企業(yè)業(yè)將成本本是80萬元，售售價(jià)是100萬元的產(chǎn)產(chǎn)品捐贈(zèng)贈(zèng)，符合

34、合公益性性捐贈(zèng)。當(dāng)年利利潤(rùn)10000萬元。會(huì)會(huì)計(jì)處理理：借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出97貸：產(chǎn)成成品80應(yīng)交稅金金-增值稅17稅收調(diào)整整：視同同銷售調(diào)調(diào)增20，捐贈(zèng)限限額120，可以全全部扣除除97萬元。應(yīng)納所得得稅所得得額=10000+220=10200？2/111/2002032Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET舉例2：某企業(yè)業(yè)將成本本是80萬元，售售價(jià)是100萬元的一一批產(chǎn)品品用于廣廣告宣傳傳。當(dāng)年年銷售收收入20000萬元，利利潤(rùn)200萬元。會(huì)會(huì)計(jì)處理理：借：營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用97貸

35、：產(chǎn)成成品80應(yīng)交稅金金-增值稅17稅收調(diào)整整：視同同銷售調(diào)調(diào)增20，列支標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)300，可以全全部扣除除97萬元。應(yīng)納稅所所得額=2000+200=2220？2/111/2002033Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET如直接作作銷售處處理借：銷售售費(fèi)用117貸：產(chǎn)品品銷售收收入100應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅稅）17借：產(chǎn)品品銷售成成本80貸：產(chǎn)成成品80分析：實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)=1000-800=200萬元；費(fèi)費(fèi)用支出出100，增加20萬元。應(yīng)納稅所所得額=2000+200-2

36、00=2000？2/111/2002034Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET問題：視視同銷售售所得是是否可以以調(diào)整計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)？某房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)就就地安置置拆遷戶戶50000平米，市市場(chǎng)售價(jià)價(jià)80000元，土地地成本2億元，建建筑施工工等其他他開發(fā)成成本80000萬元，總總可售面面積800000平米。則則:1.實(shí)際所得得=80000(800000-50000)-280000=3200002.稅收處理理：視視同銷售售收入=500000.8=440000單位可售售面積計(jì)計(jì)稅成本本

37、=(2000000+80000+40000)8000000=0.4視同銷售售所得=40000-0.450000=220000稅收所得得=800008800000-(280000+40000)=3200002/111/2002035Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（2）買一贈(zèng)贈(zèng)一組合合銷售問問題國(guó)稅函200088875號(hào)企業(yè)以買一贈(zèng)一一等方式式組合銷銷售本企企業(yè)商品品的，不不屬于捐捐贈(zèng)，應(yīng)將總的的銷售金金額按各各項(xiàng)商品品的公允允價(jià)值的的比例來來分?jǐn)偞_確認(rèn)各項(xiàng)項(xiàng)的銷售售收入。

38、分析：一一是要求求是本企企業(yè)商品品；二是是要分?jǐn)倲偸杖搿?/111/2002036Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：某企企業(yè)為促促銷，購購買筆記記本電腦腦者再贈(zèng)贈(zèng)送電腦腦包一只只，包成成本300元，售價(jià)價(jià)500，電腦成成本50000元，企業(yè)業(yè)按100000元確認(rèn)不不含稅銷銷售總收收入。帳務(wù)處理理：借：銀行行存款117000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入-筆記本95000-背包500貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅額額17000借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本-筆記本50000-背包300貸：

39、庫存存商品530002/111/2002037Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET思考：企企業(yè)買一一贈(zèng)一是是否涉及及增值稅稅？目前，增增值稅視視同銷售售行為爭(zhēng)爭(zhēng)議很大大有的地方方認(rèn)為增增值稅不不視同銷銷售處理理，如大大連、冀冀國(guó)稅函函200092247號(hào)。總局意見見（網(wǎng)站站20099年08月24日）：按按無償贈(zèng)贈(zèng)送處理理。依據(jù)據(jù)是增值稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則第四條“將自自產(chǎn)、委委托加工工或者購購進(jìn)的貨貨物無償贈(zèng)送送其他單單位或者者個(gè)人”。2/111/2002038Evalua

40、tion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET增值稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則第四條單單位或或者個(gè)體體工商戶戶的下列列行為，視同銷銷售貨物物：（一）將將貨物交交付其他他單位或或者個(gè)人人代銷；（二）銷銷售代銷銷貨物；（三）設(shè)設(shè)有兩個(gè)個(gè)以上機(jī)機(jī)構(gòu)并實(shí)實(shí)行統(tǒng)一一核算的的納稅人人，將貨物從從一個(gè)機(jī)機(jī)構(gòu)移送送其他機(jī)機(jī)構(gòu)用于銷售售，但相相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)在同同一縣（市）的的除外；（四）將將自產(chǎn)或或者委托托加工的的貨物用于非增增值稅應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目；（五）將將自產(chǎn)、委托加加工的貨貨物用于集體體福利或者個(gè)人人消費(fèi)；（六）將將自

41、產(chǎn)、委托加加工或者者購進(jìn)的的貨物作作為投資資，提供供給其他他單位或或者個(gè)體體工商戶戶；（七）將將自產(chǎn)、委托加加工或者者購進(jìn)的的貨物分分配給股股東或者者投資者者；（八）將將自產(chǎn)、委托加加工或者者購進(jìn)的的貨物無償贈(zèng)送送其他單單位或者者個(gè)人。2/111/2002039Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4.以前年度度成本費(fèi)費(fèi)用稅收收處理財(cái)稅字19966079號(hào)企業(yè)納稅稅年度內(nèi)內(nèi)應(yīng)計(jì)未未計(jì)扣除除項(xiàng)目，包括各各類應(yīng)計(jì)計(jì)未計(jì)費(fèi)費(fèi)用、應(yīng)應(yīng)提未提提折舊等等，不得得移轉(zhuǎn)以以后年度度補(bǔ)扣。第九條

42、企企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅所所得額的的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為為原則，屬于當(dāng)期期的收入入和費(fèi)用用，不論論款項(xiàng)是是否收付付，均作作為當(dāng)期期的收入入和費(fèi)用用；不屬屬于當(dāng)期期的收入入和費(fèi)用用，即使使款項(xiàng)已已經(jīng)在當(dāng)當(dāng)期收付付，均不不作為當(dāng)當(dāng)期的收收入和費(fèi)費(fèi)用。本本條例和和國(guó)務(wù)院院財(cái)政、稅務(wù)主主管部門門另有規(guī)規(guī)定的除除外。2/111/2002040Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET中華人民民共和國(guó)國(guó)稅收征征收管理理法第五十一一條納稅人超超過應(yīng)納納稅額繳繳納的稅稅款，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)發(fā)現(xiàn)后后應(yīng)當(dāng)立立即退

43、還還；納稅稅人自結(jié)結(jié)算繳納納稅款之之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求求退還多多繳的稅稅款并加加算銀行行同期存存款利息息，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)及及時(shí)查實(shí)實(shí)后應(yīng)當(dāng)當(dāng)立即退退還。分析：納納稅人發(fā)發(fā)現(xiàn)的，3年之內(nèi)；稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的，3年？2/111/2002041Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET房地產(chǎn)開開發(fā)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)企企業(yè)所得得稅處理理辦法國(guó)稅發(fā)20009331號(hào)第二十八八條：對(duì)期前已已完工成成本對(duì)象象應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的成本本費(fèi)用按已銷開開發(fā)產(chǎn)品品、未銷銷開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品和固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行分分

44、配，其中應(yīng)由由已銷開開發(fā)產(chǎn)品品負(fù)擔(dān)的的部分，在當(dāng)期期納稅申申報(bào)時(shí)進(jìn)進(jìn)行扣除除，未銷開開發(fā)產(chǎn)品品應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的成本本費(fèi)用待待其實(shí)際際銷售時(shí)時(shí)再予扣扣除。第三十四四條企企業(yè)在結(jié)結(jié)算計(jì)稅稅成本時(shí)時(shí)其實(shí)際際發(fā)生的的支出應(yīng)應(yīng)當(dāng)取得得但未取取得合法法憑據(jù)的的，不得得計(jì)入計(jì)計(jì)稅成本本，待實(shí)實(shí)際取得得合法憑憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)規(guī)定計(jì)入入計(jì)稅成成本。2/111/2002042Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET舉例：某某開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品20088完工，可可售面積積100000平米，20088年已售40000平

45、米，20099年已售20000平米，剩剩余40000平米。20099年取得該該項(xiàng)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品結(jié)結(jié)余成本本費(fèi)用200萬元。分析：剩剩余產(chǎn)品品分得40%費(fèi)用80萬元；已已銷面積積分?jǐn)?0%費(fèi)用120萬元，全全部在20099年銷售當(dāng)當(dāng)期申報(bào)報(bào)扣除。2/111/2002043Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET國(guó)稅函200097772號(hào)一、根據(jù)據(jù)國(guó)稅發(fā)發(fā)20009888號(hào)第三條條規(guī)定的的精神，企業(yè)以以前年度度（包括括20088年度新企企業(yè)所得得稅法實(shí)實(shí)施以前前年度）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)時(shí)企業(yè)所

46、所得稅有有關(guān)規(guī)定定符合資資產(chǎn)損失失確認(rèn)條條件的損損失，在在當(dāng)年因因?yàn)楦鞣N種原因未未能扣除除的，不不能結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)在以后后年度扣扣除；可可以按照照企業(yè)所得得稅法和稅收征收收管理法法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，追追補(bǔ)確認(rèn)認(rèn)在該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)損損失發(fā)生生的年度度扣除，而不能能改變?cè)撛擁?xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)損失發(fā)發(fā)生的所所屬年度度。2/111/2002044Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、企業(yè)業(yè)因以前前年度資資產(chǎn)損失失未在稅稅前扣除除而多繳繳納的企企業(yè)所得得稅稅款款，可在在審批確確認(rèn)年度度企業(yè)所所得稅應(yīng)應(yīng)納稅款款中

47、予以以抵繳，抵繳不不足的，可以在在以后年年度遞延延抵繳。三、企業(yè)業(yè)資產(chǎn)損損失發(fā)生生年度扣扣除追補(bǔ)補(bǔ)確認(rèn)的的損失后后如出現(xiàn)現(xiàn)虧損，首先應(yīng)應(yīng)調(diào)整資資產(chǎn)損失失發(fā)生年年度的虧虧損額，然后按按彌補(bǔ)虧虧損的原原則計(jì)算算以后年年度多繳繳的企業(yè)業(yè)所得稅稅稅款，并按前前款辦法法進(jìn)行稅稅務(wù)處理理。2/111/2002045Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET5.應(yīng)付賬款款調(diào)增征征稅問題題（1）企業(yè)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失所所得稅前前扣除管管理辦法法第五條： 因債債權(quán)人原原因確實(shí)實(shí)無法支支付的應(yīng)應(yīng)付賬款款，包括

48、括超過三三年以上上未支付付的應(yīng)付付賬款，如果債債權(quán)人已已按本辦辦法規(guī)定定確認(rèn)損損失并在在稅前扣扣除的，應(yīng)并入入當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅所所得依法法繳納企企業(yè)所得得稅。（2）國(guó)稅發(fā)19999195號(hào)：企業(yè)的的應(yīng)付未未付款，凡債權(quán)權(quán)人逾期期兩年未未要求償償還的，應(yīng)計(jì)入入企業(yè)當(dāng)當(dāng)年度收收益計(jì)算算繳納企企業(yè)所得得稅。2/111/2002046Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET中華人民民共和國(guó)國(guó)民法通通則第一百三三十五條條：向人人民法院院請(qǐng)求保保護(hù)民事事權(quán)利的的訴訟時(shí)時(shí)效期間間為二年年，法律律另

49、有規(guī)規(guī)定的除除外。2/111/2002047Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET中華人民民共和國(guó)國(guó)合同法法第七十九九條債債權(quán)人可可以將合合同的權(quán)權(quán)利全部部或者部部分轉(zhuǎn)讓讓給第三三人，但但有下列列情形之之一的除除外：根根據(jù)合同同性質(zhì)不不得轉(zhuǎn)讓讓；按照照當(dāng)事人人約定不不得轉(zhuǎn)讓讓；依照照法律規(guī)規(guī)定不得得轉(zhuǎn)讓。第八十四四條債債務(wù)人將將合同的的義務(wù)全全部或者者部分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給第第三人的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)債權(quán)權(quán)人同意意。第八十八八條當(dāng)當(dāng)事人一一方經(jīng)對(duì)對(duì)方同意意，可以以將自己己在合同同中的權(quán)權(quán)利和義

50、義務(wù)一并并轉(zhuǎn)讓給給第三人人。分析：分分配債權(quán)權(quán)債務(wù)實(shí)實(shí)際是轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變支付付方式2/111/2002048Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET國(guó)稅函200082267號(hào)根據(jù)個(gè)人所得得稅法和有關(guān)規(guī)規(guī)定，個(gè)個(gè)人取得得的股份份分紅所所得包括括債權(quán)、債務(wù)形形式的應(yīng)應(yīng)收賬款款、應(yīng)付付賬款相相抵后的的所得。個(gè)人股東東取得公公司債權(quán)權(quán)、債務(wù)務(wù)形式的的股份分分紅，應(yīng)以其債債權(quán)形式式應(yīng)收賬賬款的賬賬面價(jià)值值減去債債務(wù)形式式應(yīng)付賬賬款的賬賬面價(jià)值值的余額額，加上上實(shí)際分分紅所得得為應(yīng)納納稅所得得，按照

51、規(guī)規(guī)定繳納納個(gè)人所所得稅。運(yùn)用分析析：應(yīng)收收款小于于實(shí)際收收取額的的可能性性大；應(yīng)應(yīng)付款小小于實(shí)際際支付額額可能性性大。2/111/2002049Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET舉例某企業(yè)有有應(yīng)付款款300萬元（不不需要支支付），如果直直接轉(zhuǎn)為為營(yíng)業(yè)外外收入則則需要繳繳納所得得稅75萬元。同同時(shí)有稅稅后利潤(rùn)潤(rùn)200萬元需要要支付給給股東A，股東需需要納稅稅40萬元。設(shè)計(jì)：分分配現(xiàn)金金100萬元，分分配應(yīng)收收款400萬元，分分配應(yīng)付付款300萬元。借：應(yīng)付付股息200應(yīng)付賬

52、款款300貸：應(yīng)收收賬款400銀行存款款100結(jié)果：應(yīng)應(yīng)納個(gè)稅稅=（100+4000-3000）*20%=40分析：?jiǎn)螁挝徊辉鲈黾永麧?rùn)潤(rùn)，個(gè)人人實(shí)際收收入500萬。2/111/2002050Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET6.關(guān)聯(lián)交易易所得稅稅調(diào)增存存在的問問題稽查案例例某企業(yè)將將自有資資金借與與部分關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)使用，未收取取利息費(fèi)費(fèi)用。某某市稽查查局根據(jù)據(jù)企業(yè)所所得稅法法、國(guó)稅稅函發(fā)199951156號(hào)和稅收征收收管理法法第三十六六條規(guī)定定，認(rèn)定定某企業(yè)業(yè)與各關(guān)關(guān)聯(lián)單位

53、位和非關(guān)關(guān)聯(lián)單位位存在業(yè)業(yè)務(wù)往來來，核定定某企業(yè)業(yè)應(yīng)收取取關(guān)聯(lián)方方資金占占用費(fèi)并并以此計(jì)計(jì)算企業(yè)業(yè)所得稅稅和營(yíng)業(yè)業(yè)稅。問題：上上述處理理存在什什么問題題嗎？2/111/2002051Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企業(yè)所得得稅法第四十一一條企業(yè)與其其關(guān)聯(lián)方之之間的業(yè)務(wù)往往來，不不符合獨(dú)獨(dú)立交易易原則而而減少企企業(yè)或者者其關(guān)聯(lián)聯(lián)方應(yīng)納納稅收入入或者所所得額的的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)有有權(quán)按照照合理方方法調(diào)整整。企業(yè)所得得稅法實(shí)實(shí)施條例例第一百零零九條企業(yè)所得得稅法第第四十一一條所稱稱

54、關(guān)聯(lián)方，是指與與企業(yè)有有下列關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系系之一的的企業(yè)、其其他組織織或者個(gè)個(gè)人：（一）在在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等等方面存存在直接接或者間間接的控控制關(guān)系系；（二）直直接或者者間接地地同為第第三者控控制；（三）在在利益上上具有相相關(guān)聯(lián)的的其他關(guān)關(guān)系。2/111/2002052Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET關(guān)聯(lián)關(guān)系系主要是是指企業(yè)業(yè)與其他他企業(yè)、組織或或個(gè)人具具有下列列之一關(guān)關(guān)系：（一）一一方直接接或間接接持有另另一方的的股份總總和達(dá)到到25%以上，或或者雙方方直接或或間接同同為

55、第三三方所持持有的股股份達(dá)到到25%以上。若若一方通通過中間間方對(duì)另另一方間間接持有有股份，只要一一方對(duì)中中間方持持股比例例達(dá)到25%以上，則則一方對(duì)對(duì)另一方方的持股股比例按按照中間間方對(duì)另另一方的的持股比比例計(jì)算算。（二）一一方與另另一方（獨(dú)立金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)除外）之間借借貸資金金占一方方實(shí)收資資本50%以上，或或者一方方借貸資資金總額額的10%以上是由由另一方方（獨(dú)立立金融機(jī)機(jī)構(gòu)除外外）擔(dān)保保。2/111/2002053Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）一一方半數(shù)數(shù)以

56、上的的高級(jí)管管理人員員（包括括董事會(huì)會(huì)成員和和經(jīng)理）或至少少一名可可以控制制董事會(huì)會(huì)的董事事會(huì)高級(jí)級(jí)成員是是由另一一方委派派，或者者雙方半半數(shù)以上上的高級(jí)級(jí)管理人人員（包包括董事事會(huì)成員員和經(jīng)理理）或至至少一名名可以控控制董事事會(huì)的董董事會(huì)高高級(jí)成員員同為第第三方委委派。（四）一一方半數(shù)數(shù)以上的的高級(jí)管管理人員員（包括括董事會(huì)會(huì)成員和和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)擔(dān)任另一一方的高高級(jí)管理理人員（包括董董事會(huì)成成員和經(jīng)經(jīng)理），或者一一方至少少一名可可以控制制董事會(huì)會(huì)的董事事會(huì)高級(jí)級(jí)成員同同時(shí)擔(dān)任任另一方方的董事事會(huì)高級(jí)級(jí)成員。2/111/2002054Evaluation Warning : The docum

57、ent was created with Spire.Presentation for .NET（五）一一方的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)必必須由另另一方提提供的工工業(yè)產(chǎn)權(quán)權(quán)、專有有技術(shù)等等特許權(quán)權(quán)才能正正常進(jìn)行行。（六）一一方的購購買或銷銷售活動(dòng)動(dòng)主要由由另一方方控制。（七）一一方接受受或提供供勞務(wù)主主要由另另一方控控制。（八）一一方對(duì)另另一方的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)、交交易具有有實(shí)質(zhì)控控制，或或者雙方方在利益益上具有有相關(guān)聯(lián)聯(lián)的其他他關(guān)系，包括雖雖未達(dá)到到本條第第（一）項(xiàng)持股股比例，但一方方與另一一方的主主要持股股方享受受基本相相同的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益，以及及家族、親屬關(guān)關(guān)系等。2/111/2002055Evalua

58、tion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET特別納稅稅調(diào)整實(shí)實(shí)施辦法法(國(guó)稅發(fā)2000922號(hào))第三十條條實(shí)實(shí)際稅負(fù)負(fù)相同的的境內(nèi)關(guān)關(guān)聯(lián)方之之間的交交易，只只要該交交易沒有有直接或或間接導(dǎo)導(dǎo)致國(guó)家家總體稅稅收收入入的減少少，原則則上不做做轉(zhuǎn)讓定定價(jià)調(diào)查查、調(diào)整整。2/111/2002056Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET廖體忠各地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)境內(nèi)關(guān)關(guān)聯(lián)交易易實(shí)施轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)

59、價(jià)調(diào)查調(diào)調(diào)整，通通常遵循循以下原原則：一是如果果企業(yè)實(shí)實(shí)際稅負(fù)負(fù)等于或或低于境境內(nèi)關(guān)聯(lián)聯(lián)方稅負(fù)負(fù)，通常常不對(duì)該該企業(yè)進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)調(diào)調(diào)查調(diào)整整，因?yàn)闉橄鄳?yīng)調(diào)調(diào)整會(huì)使使企業(yè)的的補(bǔ)稅等等于或少少于關(guān)聯(lián)聯(lián)方的退退稅，國(guó)國(guó)家總體體稅收不不變或減減少。二是如果果企業(yè)實(shí)實(shí)際稅負(fù)負(fù)高于境境內(nèi)關(guān)聯(lián)聯(lián)方稅負(fù)負(fù)，可以以對(duì)該企企業(yè)進(jìn)行行轉(zhuǎn)讓定定價(jià)調(diào)查查調(diào)整，但應(yīng)按按照該企企業(yè)與其其關(guān)聯(lián)方方的實(shí)際際稅負(fù)差差補(bǔ)稅，關(guān)聯(lián)方方不退稅稅。2/111/2002057Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET營(yíng)業(yè)稅

60、問問題第三條條條例第第一條所所稱提供供條例規(guī)規(guī)定的勞勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)或或者銷售售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，是指有償償提供條例規(guī)定定的勞務(wù)務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓讓不動(dòng)產(chǎn)所所有權(quán)的的行為（以下稱稱應(yīng)稅行行為）。但單位位或者個(gè)個(gè)體工商商戶聘用用的員工工為本單單位或者者雇主提提供條例例規(guī)定的的勞務(wù)，不包括括在內(nèi)。前款所稱稱有償，是指取取得貨幣幣、貨物物或者其其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益。2/111/2002058Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET實(shí)施細(xì)則則第五條納納稅人人有下列列情形之之一的