經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅資料-消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站美國(guó)紐交所上市公司(NYSE:DL) HYPERLINK 經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅資料 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算為方便廣大考生有針對(duì)性的對(duì) HYPERLINK /wangxiao/jingjishi/ t _blank 經(jīng)濟(jì)師 HYPERLINK /wangxiao/jieshao/fangan.htm t _blank 考試備考復(fù)習(xí)，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)小編整理出 HYPERLINK /chujizhicheng/ t _blank 初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)-初級(jí)財(cái)政稅收串講輔導(dǎo)講義，供考生參考，預(yù)祝大家能順利通過(guò)經(jīng)濟(jì)師考試。五、 HYPERLINK /web/lc_sh_5 t

2、 _blank 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)國(guó)家在確定消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，分別采用從量和從價(jià)兩種計(jì)稅辦法。1、實(shí)行從量定額計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額2、實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用稅率銷售額：是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅額。如果在銷售額中含增值稅，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅額的銷售額，其換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅率或征收率）注意應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售額，包裝物銷售應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收

3、消費(fèi)稅；押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅；但對(duì)于逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 ，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。注意：白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的“品牌使用費(fèi)”屬于價(jià)款的組成部分，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。特殊規(guī)定：（1）銷售額中扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定：外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；外購(gòu)已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品以外購(gòu)或委托加工收

4、回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（或數(shù)量）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率（或稅額）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（或數(shù)量）=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)（或數(shù)量）+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)（或數(shù)量）-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)（或數(shù)量）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料， HYPERLINK /web/licai/ t _bl

5、ank 投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。3、卷煙、糧食白酒、薯類白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率+銷售額比例稅率（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其它方面的，應(yīng)當(dāng)納稅，具體有兩種情況：（1）有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售價(jià)格自產(chǎn)自用數(shù)量適用稅率（2）沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利

6、潤(rùn)）（l-消費(fèi)稅稅率）=成本（1+成本利潤(rùn)率）（l- 消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算委托加工指的是委托方提供原料和主要財(cái)料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料的行為屬于委托加工行為。注意對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。委托加工計(jì)稅價(jià)格的確定：按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+

7、加工費(fèi)）（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率（四）用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征收消費(fèi)稅問(wèn)題納稅人用委托加工收回的下列11種應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予從應(yīng)納 消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅額當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款（五）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額1、采用從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額2、進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)

8、納稅額的計(jì)算（1）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)適用的比例稅率）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+消費(fèi)稅定額稅。消費(fèi)稅定額稅=海關(guān)核定的進(jìn)口卷煙數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率（每標(biāo)準(zhǔn)箱50 000支150元） 附錄資料:不需要的可以自行刪除 隧道知 識(shí) 小 點(diǎn) 路基按其斷面的填挖情況分為路堤式、路塹式、半填半挖式三類。路肩是路面兩側(cè)路基邊緣以內(nèi)地帶，用以支護(hù)路面、供臨時(shí)?？寇囕v或行人步行之用。路基土石方工程按開挖的難易分為土方工程(松土、普通土、硬土三級(jí))與石方工程(軟石、次堅(jiān)石、堅(jiān)石三級(jí))。拱墻是上部拱圈和下

9、部邊墻的統(tǒng)稱.隧道仰拱是指隧道底部（反拱形，所以叫仰拱），這部分在隧道襯砌中一般是先澆筑的，澆筑后模板臺(tái)車就可以在仰拱砼上定位和支撐，來(lái)進(jìn)行隧道拱墻砼的澆筑。 鑿毛是用一種斬斧的工具把已經(jīng)完成的混凝土結(jié)構(gòu)面鑿出一條條凹痕.。作用是使兩個(gè)施工階段的施工面粘結(jié)牢固。通常在現(xiàn)澆結(jié)構(gòu)中，在現(xiàn)澆板澆注完畢后，要鑿毛，進(jìn)行下一層柱墻的澆注，讓混凝土粘結(jié)牢固。超前小導(dǎo)管，是隧道工程掘進(jìn)施工過(guò)程中的一種工藝方法，主要用于自穩(wěn)時(shí)間短的軟弱破碎帶、淺埋段、洞口偏壓段、砂層段、砂卵石段、斷層破碎帶等地段的預(yù)支護(hù)。 質(zhì)量控制點(diǎn)是指為了保證作業(yè)過(guò)程質(zhì)量而確定的重點(diǎn)控制對(duì)象、關(guān)鍵部位或薄弱環(huán)節(jié)。 質(zhì)量控制點(diǎn)，簡(jiǎn)稱為控制點(diǎn)

10、，又稱管理點(diǎn)。搜索它對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理中需要重點(diǎn)控制的質(zhì)量特性進(jìn)行控制，體現(xiàn)了生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理的重點(diǎn)管理的原則，只有抓住了生產(chǎn)線上質(zhì)量控制的重點(diǎn)對(duì)象，并采取相應(yīng)的管理措施，才算抓住了質(zhì)量的要害，然后通過(guò)“抓重點(diǎn)帶一般”，保證整條生產(chǎn)線的產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定和提高。因此，正確地確定質(zhì)量控制點(diǎn)，是搞好生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理的重要前提。 （1）全遂拱部系統(tǒng)采用22組合中空錨桿； （2） 邊墻及臨時(shí)支護(hù)采用22全長(zhǎng)粘結(jié)型砂漿錨桿； （3）錨桿必須設(shè)置鋼墊板、錨頭、止?jié){塞等配件； （4）超前小導(dǎo)管采用42無(wú)縫鋼管，壁厚3.5mm; (5) 大管棚采用89或108鋼管，壁厚6mm; （6）防水板EVA，厚度不小于1.5

11、mm; （7）無(wú)紡布,重量400g/m2; (8)單面自貼式防水板（自帶無(wú)紡布），主材EVA自厚1.5mm, 自粘層厚0.5mm,無(wú)紡布,重量400g/m2 ; (9)中埋式止水帶、外貼式止帶及鋼邊橡膠止水帶：寬度不小于300mm; （10）環(huán)向盲溝:50單壁打孔波紋管（外裹無(wú)紡布）， 縱向盲溝：80或100單壁打孔波紋管（外裹無(wú)紡布）； 橫向?qū)埽?00PVC管； 注漿管：30PVC管； 7、 隧道施工應(yīng)堅(jiān)持：“弱爆破、短進(jìn)尺、強(qiáng)支護(hù)、早封閉、 勤測(cè)量” 8、I18橫撐連接處或與鋼架連接處均設(shè)置鋼墊板： 240*200*16mm。 9、三級(jí)圍巖僅部分緩傾巖層段設(shè)置拱部180度格柵鋼架及 2

12、5超前錨桿。 10、大拱腳采用的鋼墊板分別是：1000*300*16 mm、240*200*16 mm、500*200*16mm ，兩小鋼墊板之間用長(zhǎng)1500mmI18斜撐連接。 11.測(cè)量放樣作為一項(xiàng)測(cè)繪技術(shù)來(lái)說(shuō)，就是對(duì)任一空間物體的三維 定位測(cè)量，它的具體工作，均反映在對(duì)距離、角度(方向)、高程三個(gè)量的測(cè)定上，不論采用什么樣的方法放樣，總是離不開運(yùn)用各類不同的儀具將這三個(gè)量測(cè)量的結(jié)果，在施工現(xiàn)場(chǎng)予以標(biāo)定。鋼架間應(yīng)設(shè)置22的縱向連接鋼筋，一般情況下按環(huán)向間距一米設(shè)置。四級(jí)圍巖（a）初期支護(hù)噴C25混凝土：拱墻25cm,仰拱10cm. 四級(jí)圍巖（bcd)初期支護(hù)噴C25混凝土：拱墻25cm,仰

13、拱15cm. 五級(jí)圍巖（abc)初期支護(hù)噴C25混凝土：拱墻28cm,仰拱28cm.14.四級(jí)圍巖（abcd）鋼筋網(wǎng)6圓鋼，網(wǎng)格間距20*20，錨桿長(zhǎng)3.5m, 環(huán)向1.2m,縱向1.2m. 五級(jí)圍巖（abc）鋼筋網(wǎng)8圓鋼，網(wǎng)格間距20*20，錨桿長(zhǎng)4.0m, 環(huán)向1.2m,縱向1m.拱墻分界以拱部144度劃分，隧道中線左右范圍內(nèi)仰拱填充頂面設(shè)置2的橫向排水坡。無(wú)紡布搭接寬度不小于50mm ，防水板搭接寬度不小于150mm,單條焊縫寬度不小于15mm,防水板搭接縫與施工縫錯(cuò)開距離不小于1000mm.隧道襯砌：（1）縱向施工縫采用中埋式橡膠止水帶+遇水膨脹止水條進(jìn)行防水處理。 （2）環(huán)向施工縫（含仰拱)采用中埋式橡膠止水帶+外貼式橡膠止水帶進(jìn)行防水處理。 （3）變形縫采用中埋式鋼邊橡膠止水帶+外貼式橡膠止水帶+聚乙烯泡沫塑料