現(xiàn)金流量表的公式介紹

1、首先填列補充資資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物凈增增加情況”各項目，并并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物的凈凈增加額”。 第二填列列主表中“籌資活動產產生的現(xiàn)金流流量”各項目，并并確定“籌資活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”。 第三填列列主表中“投資活動產產生的現(xiàn)金流流量”各項目，并并確定“投資活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”。 第四計算算確定經營活活動產生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額，計算公式式是：經營活活動產生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價物的的凈增加額籌資活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額投投資活動產生生的現(xiàn)金流量量凈額。編制制現(xiàn)金流量表的的難點在于確確定經營活動動產生的現(xiàn)金金流量凈額，由由于籌資活動動和投資活動動在企業(yè)業(yè)務

2、務中相對較少少，財務數(shù)據(jù)據(jù)容易獲取，因因此這兩項活活動的現(xiàn)金流流量項目容易易填列，并容容易確保這兩兩項活動的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額結果正確，從從而根據(jù)該公公式計算得出出的經營活動動產生的現(xiàn)金金流量凈額也也容易確保正正確。這一步步計算的結果果，可以驗證證主表和補充充資料中“經營活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”各項目是否否填列正確。 第五填列補補充資料中“將凈利潤調調節(jié)為經營活活動現(xiàn)金流量量”各項目，并并將計算結果果與第四步公公式得出的結結果是否一致致，如不相符符，再進行檢檢查，以求最最終一致； 第六最后填填列主表中“經營活動產產生的現(xiàn)金流流量”各項目，并并將計算結果果與第四步公公式計算的結結果進行驗證證，

3、如不相符符，再進行檢檢查，以求最最終一致。由由于本項中“收到的其他他與經營活動動有關的現(xiàn)金金”項目是倒擠擠產生，因此此主表和附加加資料中“經營活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”是相等的，從從而快速完成成現(xiàn)金流量表表的編制。 下面按以上上順序詳細說說明各項目的的編制方法和和公式： 一一、 確定補補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物的凈凈增加額” 現(xiàn)金的期末末余額資產產負債表“貨幣資金”期末余額； 現(xiàn)金的期期初余額資資產負債表“貨幣資金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價物的的凈增加額現(xiàn)金的期末余余額現(xiàn)金的的期初余額。 一般企業(yè)很很少有現(xiàn)金等等價物，故該該公式未考慮慮此因素，如如有則應相應應填列。 二二、確定主表表

4、的“籌資活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額” 1吸收投投資所收到的的現(xiàn)金 （實實收資本或股股本期末數(shù)實收資本或或股本期初數(shù)數(shù)）（應付付債券期末數(shù)數(shù)應付債券券期初數(shù)） 2借款收收到的現(xiàn)金 （短期借借款期末數(shù)短期借款期期初數(shù)）（長長期借款期末末數(shù)長期借借款期初數(shù)） 3收到的的其他與籌資資活動有關的的現(xiàn)金 如投投資人未按期期繳納股權的的罰款現(xiàn)金收收入等。 44償還債務務所支付的現(xiàn)現(xiàn)金 （短短期借款期初初數(shù)短期借借款期末數(shù)）（長期借款期期初數(shù)長期期借款期末數(shù)數(shù)）（剔除利利息）（應應付債券期初初數(shù)應付債債券期末數(shù)）（剔剔除利息） 5分配股股利、利潤或或償付利息所所支付的現(xiàn)金金應付股利利借方發(fā)生額額利息支出出長期

5、借款款利息在建建工程利息應付債券利利息預提費費用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利利息支出 66支付的其其他與籌資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金 如發(fā)生生籌資費用所所支付的現(xiàn)金金、融資租賃賃所支付的現(xiàn)現(xiàn)金、減少注注冊資本所支支付的現(xiàn)金（收收購本公司股股票，退還聯(lián)聯(lián)營單位的聯(lián)聯(lián)營投資等）、企企業(yè)以分期付付款方式購建建固定資產，除除首期付款支支付的現(xiàn)金以以外的其他各各期所支付的的現(xiàn)金等。 三、確定主表的的“投資活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額” 1收回投投資所收到的的現(xiàn)金（短短期投資期初初數(shù)短期投投資期末數(shù)）（長期股權權投資期初數(shù)數(shù)長期股權權投資期末數(shù)數(shù)）（長期期債權投資期期初數(shù)長期期債權投資期期末數(shù)） 該該公式中，

6、如如期初數(shù)小于于期末數(shù)，則則在投資所支支付的現(xiàn)金項項目中核算。 2取得投投資收益所收收到的現(xiàn)金利潤表投資資收益（應應收利息期末末數(shù)應收利利息期初數(shù)）（應收股利利期末數(shù)應應收股利期初初數(shù)） 3處置固定資資產、無形資資產和其他長長期資產所收收回的現(xiàn)金凈凈額“固定資產清清理”的貸方余額額（無形資資產期末數(shù)無形資產期期初數(shù)）（其其他長期資產期末末數(shù)其他長長期資產期初初數(shù)） 4收到的其他他與投資活動動有關的現(xiàn)金金 如收回融融資租賃設備備本金等。 5購建固固定資產、無無形資產和其其他長期資產產所支付的現(xiàn)現(xiàn)金 （在在建工程期末末數(shù)在建工工程期初數(shù)）（剔剔除利息）（固定資產產期末數(shù)固固定資產期初初數(shù)）（無無形

7、資產期末末數(shù)無形資資產期初數(shù)）（其他長期期資產期末數(shù)數(shù)其他長期期資產期初數(shù)數(shù)） 上述公公式中，如期期末數(shù)小于期期初數(shù)，則在在處置固定資資產、無形資資產和其他長長期資產所收收回的現(xiàn)金凈凈額項目中核核算。 6投資所支付付的現(xiàn)金（短短期投資期末末數(shù)短期投投資期初數(shù)）（長期股權權投資期末數(shù)數(shù)長期股權投投資期初數(shù)）（剔剔除投資收益益或損失）（長期債權權投資期末數(shù)數(shù)長期債權權投資期初數(shù)數(shù)）（剔除投投資收益或損損失） 該公公式中，如期期末數(shù)小于期期初數(shù)，則在在收回投資所所收到的現(xiàn)金金項目中核算算。 7支支付的其他與與投資活動有有關的現(xiàn)金 如投資未按按期到位罰款款。 四、確確定補充資料料中的“經營活動產產生的

8、現(xiàn)金流流量凈額” 1、凈利潤潤 該項目根根據(jù)利潤表凈凈利潤數(shù)填列列。 2、計計提的資產減減值準備 計計提的資產減減值準備本本期計提的各各項資產減值值準備發(fā)生額額累計數(shù) 注注：直接核銷銷的壞賬損失失，不計入。 3、固定資資產折舊 固固定資產折舊舊制造費用中折舊舊管理費用用中折舊 或或：累計折折舊期末數(shù)累計折舊期期初數(shù) 注：未考慮因固固定資產對外外投資而減少少的折舊。 4、無形資資產攤銷 無形資產（期期初數(shù)期末末數(shù)）或無無形資產貸方方發(fā)生額累計計數(shù) 注：未未考慮因無形形資產對外投投資減少。 5、長期待待攤費用攤銷銷長期待攤攤費用（期初初數(shù)期末數(shù)數(shù)） 或長長期待攤費用用貸方發(fā)生額額累計數(shù) 66、待攤

9、費用用的減少（減減：增加）待攤費用期期初數(shù)待攤攤費用期末數(shù)數(shù) 7、預提提費用增加（減減：減少）預提費用期期末數(shù)預提提費用期初數(shù)數(shù) 8、處置置固定資產、無無形資產和其其他長期資產產的損失（減減：收益） 根據(jù)固定資資產清理及營營業(yè)外支出（或或收入）明細細賬分析填列列。 9、固固定資產報廢廢損失 根據(jù)據(jù)固定資產清清理及營業(yè)外外支出明細賬賬分析填列。 10、財務務費用 利利息支出應應收票據(jù)的貼貼現(xiàn)利息 111、投資損損失（減：收收益） 投投資收益（借借方余額正號號填列，貸方方余額負號填填列） 122、遞延稅款款貸項（減：借項） 遞延稅款（期期末數(shù)期初初數(shù)） 133、存貨的減減少（減：增增加） 存存貨（

10、期初數(shù)數(shù)期末數(shù)） 注：未考慮慮存貨對外投投資的減少。 14、經營營性應收項目目的減少（減減：增加）應收賬款（期期初數(shù)期末末數(shù)）應收收票據(jù)（期初初數(shù)期末數(shù)數(shù)）預付賬賬款（期初數(shù)數(shù)期末數(shù)）其他應收款款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用（期期初數(shù)期末末數(shù)）壞賬賬準備期末余余額 15、經經營性應付項項目的增加（減減：減少）應付賬款（期期末數(shù)期初初數(shù)）預收收賬款（期末末數(shù)期初數(shù)數(shù)）應付票票據(jù)（期末數(shù)數(shù)期初數(shù)）應付工資（期期末數(shù)期初初數(shù)）應付付福利費（期期末數(shù)期初初數(shù)）應交交稅金（期末末數(shù)期初數(shù)數(shù)）其他應應交款（期末末數(shù)期初數(shù)數(shù)） 16、其其他 一般無無數(shù)據(jù)。 五五、確定主表表的“經營活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”

11、1、 銷售售商品、提供供勞務收到的的現(xiàn)金 利利潤表中主營營業(yè)務收入（1177%）利潤潤表中其他業(yè)業(yè)務收入（應應收票據(jù)期初初余額應收收票據(jù)期末余余額）（應應收賬款期初初余額應收收賬款期末余余額）（預預收賬款期末末余額預收收賬款期初余余額）計提提的應收賬款款壞賬準備期期末余額 22、 收到的的稅費返還 （應收補補貼款期初余余額應收補補貼款期末余余額）補貼貼收入所得得稅本期貸方方發(fā)生額累計計數(shù) 3收收到的其他與與經營活動有有關的現(xiàn)金 營業(yè)外收收入相關明細細本期貸方發(fā)發(fā)生額其他他業(yè)務收入相相關明細本期期貸方發(fā)生額額其他應收收款相關明細細本期貸方發(fā)發(fā)生額其他他應付款相關關明細本期貸貸方發(fā)生額銀行存款利利

12、息收入（公公式一） 具具體操作中，由由于是根據(jù)兩兩大主表和部部分明細賬簿編編制現(xiàn)金流量量表，數(shù)據(jù)很很難精確，該該項目留到最最后倒擠填列列，計算公式式是： 收到到的其他與經經營活動有關關的現(xiàn)金（公公式二） 補充資料中中“經營活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”（1+2）-(44+5+6+7) 公式二倒擠擠產生的數(shù)據(jù)據(jù)，與公式一一計算的結果果懸殊不會太太大。 4購買商品、接接受勞務支付付的現(xiàn)金 利潤表中中主營業(yè)務成成本（存貨貨期末余額存貨期初余余額）（1177%）其他他業(yè)務支出（剔剔除稅金）（應付票據(jù)據(jù)期初余額應付票據(jù)期期末余額）（應付賬款款期初余額應付賬款期期末余額）（預付賬款款期末余額預付賬款期期初余

13、額） 5支支付給職工以以及為職工支支付的現(xiàn)金 “應付工資”科目本期借借方發(fā)生額累累計數(shù)“應付福利費費”科目本期借借方發(fā)生額累累計數(shù)管理理費用中“養(yǎng)老保險金金”、“待業(yè)保險金金”、“住房公積金金”、“醫(yī)療保險金金”成本及制制造費用明細細表中的“勞動保護費費” 6支付的的各項稅費 “應交稅金”各明細賬戶戶本期借方發(fā)發(fā)生額累計數(shù)數(shù)“其他應交款款”各明細賬戶戶借方數(shù)“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)發(fā)生額累計數(shù)數(shù)“其他業(yè)務支支出”中有關稅金金項目 即：實際繳納的的各種稅金和和附加稅，不不包括進項稅稅。 7支支付的其他與與經營活動有有關的現(xiàn)金營業(yè)外支出出（剔除固定定資產處置損損失）管理理費用(剔除除工資、

14、福利利費、勞動保保險金、待業(yè)業(yè)保險金、住住房公積金、養(yǎng)養(yǎng)老保險、醫(yī)醫(yī)療保險、折折舊、壞賬準準備或壞賬損損失、列入的的各項稅金等等)營業(yè)費費用、成本及及制造費用(剔除工資、福福利費、勞動動保險金、待待業(yè)保險金、住住房公積金、養(yǎng)養(yǎng)老保險、醫(yī)醫(yī)療保險等)其他應收收款本期借方方發(fā)生額其其他應付款本本期借方發(fā)生生額銀行手手續(xù)費 六、匯匯率變動對現(xiàn)現(xiàn)金的影響 匯兌損益益利潤表的編制方方法：（與利利潤表對照的的各有關項目目的編制方法法請見利潤表表的結構與利利潤表的編實實例）企業(yè)會會計制度利利潤表中的利利潤計算步驟驟如下：*從“主營業(yè)務收收入”出發(fā)，減去去“主營業(yè)務成成本”和“主營業(yè)務稅稅金及附加”，得到“主

15、營業(yè)務利利潤”。*以“主營業(yè)務利利潤”為基點，加加上“其他業(yè)務利利潤”，減去三項項期間費用（營營業(yè)費用、管管理費用和財財務費用），得得到“營業(yè)利潤”。*以“營業(yè)利潤”為基點，加加上“投資收益、補補貼收入和營營業(yè)外收入”，減去“營業(yè)外支出出”，得到稅前前“利潤總額”（或虧損）。*以“利潤總額”為基點，減去“所得稅”費用后的凈額，即為“凈利潤”或“凈虧損”。 各項目的編制方法如下：1、“主營業(yè)務收入”項目“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)經濟主要業(yè)務所取得的收入總額。根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。2、“主營業(yè)務成本”項目“主營業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)經營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本。根據(jù)“主營業(yè)

16、務成本”科目的發(fā)生額分析填列。3、“主營業(yè)務稅金及附加”項目“主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映企業(yè)經營的主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。根據(jù)“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。4、“其他業(yè)務利潤”項目“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等的支出后的凈額。根據(jù)“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。5、“營業(yè)費用”項目“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。6、“管理費用”項目“管理

17、費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。7、“財務費用”項目“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。8、“投資收益”項目“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。9、“補貼收入”項目“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。10、“營業(yè)外收入”項目“營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入。根據(jù)“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列。11、“營業(yè)外支出”

18、項目“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出。根據(jù)“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。12、“利潤總額”項目“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。根據(jù)上述各項目加減后的全額填列。13、“所得稅”項目“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。14、“凈利潤”項目“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。根據(jù)“利潤總額”項目減去“所得稅”項目的金額填列。15、補充資料補充資料是利潤表新增的內容，用來反映對企業(yè)利潤有重大影響的經濟活動或由于非常事項所產生的對企業(yè)利潤的影

19、響。（1）“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目：“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目，反映企業(yè)出售、處置部門或被投資單位所得的收益。這屬于企業(yè)重大的投資活動，對企業(yè)利潤有較大影響，所以應在利潤表附注中予以說明。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。（2）“自然災害發(fā)生的損失”項目“自然災害發(fā)生的損失”項目，反映企業(yè)因不可抗力，如火災、水災等非常事項所產生的損失。這是非經營活動對企業(yè)利潤的影響。根據(jù)“營業(yè)外支出-非常損失”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“會計政策變更增加（或減少）利潤總額”項目和“會計估計變更增加（或減少）利潤總額”項目：這兩個項目是反映企業(yè)因會計調整所產生的對企業(yè)利潤

20、的影響。根據(jù)“利潤分配-未分配利潤”和“以前年度損益調整”等科目分析填列。（4）“債務重組損失”項目：“債務重組損失”項目，反映企業(yè)因債務重組活動所產生的損失。根據(jù)“營業(yè)外支出-債務重組損失”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“其他”項目：反映對企業(yè)利潤有重大影響的其他經營活動或會計事項。資產負債表的編編制方法具體體編制時有以以下幾種情況況： （一）根根據(jù)總賬科目目余額直接填填列。資產負負債表各項目目的數(shù)據(jù)來源源，主要是根根據(jù)總賬科目目期末余額直直接填列。 1、資產類類項目有：應應收票據(jù)、應應收股利、應應收利息、應應收補貼款、固固定資產原價價、累計折舊舊、工程物資資、固定資產產減值準備、固固定資產清

21、理理（如該賬戶戶出現(xiàn)貸方余余額應以“-”號填列）、遞遞延稅款借項項等。 2、負負債類項目有有：短期借款款、應付票據(jù)據(jù)、應付工資資（如該賬戶戶出現(xiàn)借方余余額應以“-”號填列）、應應付福利費、應應付股利、應應交稅金（如如該賬戶出現(xiàn)現(xiàn)借方余額應應以“-”號填列）、其其他應交款（如該賬賬戶出現(xiàn)借方方余額應以“-”號填列）、其其他應付款、預預計負債、長長期借款、應應付債券、專專項應付款、遞遞延稅款貸項項等。 3、所所有者權益項項目有：實收收資本、已歸歸還投資、資資本公積、盈盈余公積等。 （二）根據(jù)據(jù)總賬科目余余額計算填列列。資產負債債表某些項目目需要根據(jù)若若干個總賬科科目的期末余余額計算填列列。 1、資

22、資產類的貨幣幣資金項目，根根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資資金”科目的期末末余額合計填填列。 2、資資產類的存貨貨項目，根據(jù)據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品品”、“自制半成品品”、“庫存商品” “包裝物”、 “分期收款發(fā)出商品”、 “委托加工物物資”、“委托代銷商商品”、“生產成本”等賬戶的合合計，減去“代銷商品款款”、“存貨跌價準準備”科目的期末末余額后的余余額填列。 3、資產類類的固定資產產凈值項目，根根據(jù)“固定資產”賬戶的借方方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方方余額后的凈凈額填列。 4、所有者者權益類的未未分配利潤項項目，在月（季季）報中，根根據(jù)“本年利潤”和“未分配利潤潤

23、”科目的余額額計算填列（如如該賬戶出現(xiàn)現(xiàn)借方余額應應以“-”號填列）。 （三）根據(jù)據(jù)明細科目的的余額計算填填列。資產負負債表某些項項目不能根據(jù)據(jù)總賬科目的的期末余額或或若干個總賬賬科目的期末末余額計算填填列，需要根根據(jù)有關科目目所屬的相關關明細科目的的期末余額計計算填列。 如“應收賬款”項目，應根根據(jù)“應收賬款”科目所屬各各明細賬戶的的期末借方余余額合計，再再加上“預收賬款”科目的有關關明細科目期期末借方余額額計算填列；又如“應付賬款”項目，應根根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”科目的有關關明細科目的的期末貸方余余額計算編制制（四）根據(jù)總賬賬科目和明細細科目余額分分析計算填列列。資產負債債表上某些

24、項項目不能根據(jù)據(jù)有關總賬科科目的期末余余額直接或計計算填列，也也不能根據(jù)有有關科目所屬屬明細科目的的期末余額計計算填列，需需要根據(jù)總賬賬科目和明細細科目余額分分析計算填列列，如“長期借款”項目，根據(jù)據(jù)“長期借款”總賬科目余余額扣除“長期借款”科目所屬的的明細科目中中反映的將于于一年內到期期的長期借款款部分分析計計算填列。又又如“長期債權投投資”項目、“長期待攤費費用”項目，也要要分別根據(jù)“長期債權投投資”科目和“長期待攤費費用”科目的期末末余額，減去去一年內到期期的長期債權權投資和一年年內攤銷的數(shù)數(shù)額后的金額額計算。 （五五）根據(jù)科目目余額減去其其備抵項目后后的凈額填列列。具體的項項目有： 1

25、1、“短期投資”項目，由“短期投資”科目的期末末余額減去其其“短期投資跌跌價損失準備備”備抵科目余余額后的凈額額填列。 22、“應收賬款”項目，應根根據(jù)“應收賬款”科目所屬各各明細科目的的期末借方余余額合計，減減去“壞賬準備”科目中有關關應收賬款計計提的壞賬準準備期末余額額后的金額填填列。 3、“存貨”項目，根據(jù)據(jù)扣除前的存存貨項目余額額減去“存貨跌價準準備”科目期末余余額后的金額額填列。 44、“長期股權投投資”項目，應根根據(jù)“長期股權投投資”科目的期末末余額，減去去“長期投資減減值準備”科目中有關關股權投資減減值準備期末末余額后的金金額填列；“長期債權投投資”項目，應根根據(jù)“長期債權投投資

26、”科目的期末末余額，減去去“長期投資減減值準備”科目中有關關債權投資減減值準備期末末余額后的金金額填列。 5、“固定資產凈凈額”項目，按照照“固定資產凈凈值”項目余額減減去“固定資產減減值準備”科目期末余余額后的凈額額填列。 66、“在建工程”項目，按照照“在建工程”科目的期末末余額，減去去“在建工程減減值準備”科目期末余余額后的凈額額填列。 77、“無形資產”項目，按照照“無形資產”科目的期末末余額減去“無形資產減減值準備”科目期末余余額后的凈額額填列，以反反映無形資產產的期末可收收回金額。 在我國，資資產負債表的的“年初數(shù)”欄各項目數(shù)數(shù)字，應根據(jù)據(jù)上年末資產產負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)數(shù)字

27、填列。如如果本年度資資產負債表規(guī)規(guī)定的各個項項目的名稱和和內容同上年年度不相一致致，應對上年年年末資產負負債表各項目目的名稱和內內容按照本年年度的規(guī)定進進行調整，填填入報表中的的“年初數(shù)”欄內。資產產負債表的“期末數(shù)”欄各項目主主要是根據(jù)有有關科目記錄錄編制的。一、現(xiàn)金流量表表主表項目 （一）經營營活動產生的的現(xiàn)金流量 1、銷售商商品、提供勞勞務收到的現(xiàn)現(xiàn)金 =主營營業(yè)務收入+其他業(yè)務收收入 +應交交稅金（應交交增值稅-銷銷項稅額） +（應收帳帳款期初數(shù)-應收帳款期期末數(shù)） +（應收票據(jù)據(jù)期初數(shù)應收收票據(jù)期末數(shù)數(shù)） +（預預收帳款期末末數(shù)-預收帳帳款期初數(shù)） -當期計提提的壞帳準備備 -支付的

28、的應收票據(jù)貼貼現(xiàn)利息 -庫存商品改改變用途應支支付的銷項額額 特殊調整事事項 特殊調調整事項的處處理（不含三三個帳戶內部部轉帳業(yè)務），如如果借：應收收帳款、應收收票據(jù)、預收收帳款等，貸貸方不是“收入及銷項項稅額”則加上，如如果：貸應收收帳款、應收收票據(jù)、預收收帳款等，借借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減減去。 與收回壞帳帳無關 客戶用商品品抵債的進項項稅不在此反反映。 2、收收到的稅費返返還=返還的的（增值稅+消費費+營營業(yè)稅+關稅稅+所得稅+教育費附加加）等 3、收收到的其他與與經營活動有有關的現(xiàn)金 =除上述經經營活動以外外的其他經營營活動有關的的現(xiàn)金 4、購購買商品、接接受勞務支付付的現(xiàn)金 =主

29、營業(yè)務務成本（或其其他支出支出出） +存貨貨期末價值-存貨期初價價值） +應交稅金（應應交增值稅-進項稅額） +（應付帳帳款期初數(shù)-應付帳款期期末數(shù)） +（應付票據(jù)據(jù)期初數(shù)-應應付票據(jù)期末末數(shù)） +（預預付帳款期末末數(shù)-預付帳帳款期初數(shù)） +庫存商品品改變用途價價值（如工程程領用） +庫存商品盤盤虧損失 -當期列入生生產成本、制制造費用的工工資及福利費費 -當期列列入生產成本本、制造費用用的折舊費和和攤銷的大修修理費 -庫庫存商品增加加額中包含的的分配進入的的制造費用、生生產工人工資資 特殊調整事事項 特殊調調整事項的處處理，如果借借：應付帳款款、應付票據(jù)據(jù)、預付帳款款等（存貸類類），貸方不不

30、是“現(xiàn)金類”科目，則減減去，如果貸貸：應付帳款款數(shù)、應付票票據(jù)、預付帳帳款等，借方方不是“銷售成本或或進項稅”科目，則加加上。5、支支付給職工及及為職工支付付的現(xiàn)金 =生產成本、制制造費用、管管理費用的工工資，福利費費 +（應付付工資期初數(shù)數(shù)-期末數(shù)）+（應付福利利費期初數(shù)-期末數(shù)） 附：當存在在“在建工程”人員的工資資、福利費時時，注意期初初、期末及計計提數(shù)中是否否包含“在建工程”的情況，按按下式計算考考慮計算關系系。 本期支支付給職工及及為職工支付付的工資 =（期初總額額-包含的在在建工程期初初數(shù)） +（計計提總額-包包含的在建工工程計提數(shù)） -（期末總總額-包含的的在建工程期期末數(shù)） 當

31、當題目只給出出本期列入生生產成本的工工資及福利，期期初無在建工工程的工資及及福利時，公公式為： 生生產成本、制制造費用、管管理費用的工工資、福利費費 +（應付付工資、應福福利費期初數(shù)數(shù)-期末數(shù)） -（應付工工資及福利費費在建工程期期初數(shù)-應付付工資及福利利費中在建工工程期末數(shù)） 6、支付的的各項稅費（不不包括耕地占占用稅及退回回的增值稅所所得稅） =所得稅+主主營業(yè)務稅金金及附加 +應交稅金（增增值稅-已交交稅金） +消費費+營營業(yè)稅 +關關稅+土地增增值稅+房產產稅+車船使使用稅+印花花稅 +教育育費附加+礦礦產資源補償償費 7、支支付的其他與與經營活動有有關的現(xiàn)金 =剔除各項項因素后的費費

32、用+罰款支支出+保險費費等 （二）投投資活動產生生的現(xiàn)金流量量 8、收回回投資所收到到的現(xiàn)金（不不包括長期債債權投資收回回的利息） =短期投資資收回的本金金及收益(出出售、(廣告告內容,已被被刪除)、到到期收回) +長期股權權投資收回的的本金及收益益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回回) +長期期債券投資收收到的本金 9、取得投投資收益收到到的現(xiàn)金 =長期股權投投資及長期債債券投資收到到的現(xiàn)金股利利及利息 110、處置固固定資產無形形資產和其他他長期資產收收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)現(xiàn)金-相關費費用的凈額 （包括災害害造成固定資資產及長期資資產損失收到到的保險賠償償） （如為為負數(shù)，在支支付的

33、其他與與投資活動有有關的現(xiàn)金項項目反映） 11、收到到的其他與投投資活動有關關的現(xiàn)金=收收到購買股票票和債券時支支付的已宣告告但尚未領取取的股利和已已到付息期但但尚未領取的的債券利息及及上述投資活活動項目以外外的其他與投投資活動有關關的現(xiàn)金流入入 、購建固固定資產、無無形資產和其其他長期資產產支付的現(xiàn)金金=按實際辦辦理該項事項項支付的現(xiàn)金金 （不包括括固定資產借借款利息資本本化及融資租租賃租賃費，其其在籌資活動動中反映） 13、投資資所支付的現(xiàn)現(xiàn)金 =本期期（短期股票票投資+短期期債券投資+長期股權投投資+長期債債券投資）及及手續(xù)費、傭傭金 144、支付的其其他與投資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金 =購買

34、買時已宣告而而尚未領取的的現(xiàn)金股利 +購買時已已到付息期但但尚未領取的的債券利息及及其他與投資資活動有關的的現(xiàn)金流出 （三）籌資資活動產生的的現(xiàn)金流量 15、吸收收投資所收到到的現(xiàn)金=發(fā)發(fā)行股票債券券收到的現(xiàn)金金 -支付的的傭金等發(fā)行行費用 不能能減去支付的的審計、咨詢詢費用，其在在“支付的其他他與籌資活動動有關的現(xiàn)金金”中反映。 16、借款款所收到的現(xiàn)現(xiàn)金=短期借借款+長期借借款收到的現(xiàn)現(xiàn)金 17、收收到的其他與與籌資活動有有關的現(xiàn)金 =除上述各各項籌資活動動以外的其他他與籌資活動動相關的現(xiàn) （如現(xiàn)金捐捐贈） 188、償還債務務所支付的現(xiàn)現(xiàn)金=償還借借款本金+債債券本金 119、分配股股利、

35、利潤或或償付利息所所支付的現(xiàn)金金 =支付的的（現(xiàn)金股利利+利潤+借借款利息+債債券利息） 20、支付付其他與籌資資活動有關現(xiàn)現(xiàn)金 =除上上述籌資活動動支付的現(xiàn)金金以外的與籌籌資活動有關關的現(xiàn)金 流流出（如捐贈贈現(xiàn)金支出、融融資租賃租賃賃費）現(xiàn)金流量表主表表幾個主要項項目的審計 1. 銷售售商品和提供供勞務收到的的現(xiàn)金。注冊冊會計師在審審計時可以參參照以下公式式進行分析性性復核: 銷銷售商品和提提供勞務收到到的現(xiàn)金=(主營業(yè)務收收入+其他業(yè)業(yè)務收入-不不屬于銷售商商品和提供勞勞務的收入)1.17+應收票據(jù)(期初-期末末)+應收賬賬款(期初-期末)+預預收賬款(期期末-期初)-應收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)利息+

36、當期收到前前期核銷的壞壞賬-發(fā)生銷銷貨退回而支支付的現(xiàn)金。 使用此公式式時，(1)如果公司銷銷售的產品中中包括零稅率率(如出口)、13%低低稅率的產品品，則應剔除除這一因素的的影響；(22)如果本期期有應收票據(jù)據(jù)背書轉讓和和應收賬款核核銷、債務重重組及應收款款抵銷應付款款情況，應從從公式中剔除除; (3)有外幣賬款款形成的匯兌兌損失(減：收益)，也也應從公式中中剔除。如果果用公式法計計算出的數(shù)據(jù)據(jù)與企業(yè)的報報表反映出的的數(shù)有較大差差異，則應提提請企業(yè)查明明原因作出處處理，并在審審計工作底稿稿中作出適當當記錄。 22. 收到的的其他與經營營活動有關的的現(xiàn)金。若收收到的財政貼貼息或撥款與與購建固定

37、資資產直接相關關，則應列作作“收到的其他他與投資活動動有關的現(xiàn)金金”較妥財務報表應從以以下幾方面進進行分析:一、償債能力分分析：流動比比率、速動比比率、現(xiàn)金比比率、資產負負債率、產權權比率等，注注意，以上幾幾種比率都是是以今年和上上年度的作比比較。所以你你要算出兩個個會計年度的的數(shù)據(jù)。二、營運能力：應收賬款周周轉率及天數(shù)數(shù)、存貨周轉轉率、存貨周周轉天數(shù)、流流動資產周轉轉率及周轉天天數(shù)、固定資資產周轉率及及周轉天數(shù)、總總資產周轉率率及周轉天數(shù)數(shù)，以上幾項項指標只算出出本年度的即即可。三、盈利能力分分析：主營業(yè)業(yè)務利潤率、成成本費用利潤潤率、凈利率率、總資產報報酬率、凈資資產報酬率、資資產保值增值值率。 相關的計算公式式如下，（簡簡單的公式我我就不寫了,不常用的給給你寫一下,如果有的公公式你不知道道，可以找一一下財務管理理的書，那上上面都有。）1、總資產報酬酬率計算公式式: 利潤總總額+利息支支出/平均資資產總額 2、資本保值增增值率計算公公式: 扣除除客觀因素后后的年末所有有者權益/年年初所有者權權益 3、流動比率計計算公式：流流動資產/流流動負債 4、速動比率計計算公式：流流動資產-存存貨/流動負負債 5、存貨周轉率率計算公式：銷售成本/平均存貨 6、銷售利潤率率計算公式：利潤/銷售售收入 7、資本收益率率=