東財(cái)《審計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及參考答案

1、一、單項(xiàng)選擇題（只有一個(gè)正確答案）1存貨監(jiān)盤程序所得到的是（）。A:書面證據(jù)B:I頭證據(jù)C:壞境證據(jù)D:實(shí)物證據(jù)答案:D2在銷售與收款循環(huán)中，要求被授權(quán)的信用管理部門人員在（）上簽署意見。A:顧客訂單B:銷售單C:發(fā)運(yùn)憑證D:銷售發(fā)票答案:B3注冊會(huì)計(jì)師對與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（）0A:索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全B:觀察借款業(yè)務(wù)的職貴分工，并將職貴分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中C:計(jì)算短期借款、長期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對D:抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)

2、計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對冇關(guān)會(huì)計(jì)處理過程，以判斷其是否合規(guī)答案:C4注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是否確系己經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客及現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可使用的控制測試均包括（）。A:檢查銷仔發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單B:檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性C:觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案D:檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性答案:B5計(jì)算投資收益占利潤總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計(jì)單位（）。A:投資的真實(shí)性B:投資的完整性C:盈利能力的穩(wěn)定性D:投資收益的正確性答案:C6甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

3、在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。以卞審計(jì)程序中，甲注冊會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（）0A:觀察經(jīng)營活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B:詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C:以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D:以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證答案:D卞列情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是（）。A:應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小B:以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重人差異C:被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度較為薄弱D:采用積極式函證而非消極式函證答案:C如呆被審計(jì)單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重

4、大影響的情況，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，并且這些措施能夠消除注冊會(huì)計(jì)師的疑慮。如果注冊會(huì)計(jì)師提請被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露改善措施，但被審計(jì)單位拒絕披露或披露不充分，那么注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A:發(fā)表無保留意見B:發(fā)表保留意見或否定意見C:發(fā)表無保留意見并加強(qiáng)調(diào)爭項(xiàng)段D:發(fā)表保留意見或拒絕表示意見答案:B貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重人缺陷的是（）oA:財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B:對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C:現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D:指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，

5、使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符答案:C有關(guān)簡要會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，不正確的是（）。A:如未對已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，則不應(yīng)對根據(jù)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的簡要會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告B:如對簡要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告范I韋I段中指明發(fā)表該意見的理由及影響C:如對簡要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段中提及該意見的類型D:應(yīng)提請會(huì)計(jì)信息使用者不應(yīng)將簡要會(huì)計(jì)報(bào)表與已審會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一并閱讀，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用考產(chǎn)生誤解答案:D111注冊會(huì)計(jì)師從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，是為了證實(shí)購貨與付款循環(huán)中（）。A:存在或發(fā)生目標(biāo)B:完

6、整性目標(biāo)C:估價(jià)或分?jǐn)偰繕?biāo)D:過賬和匯總目標(biāo)答案:B為了證實(shí)商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)情況和為其他單位的銀行借款進(jìn)行擔(dān)保的情況，注冊會(huì)計(jì)師所采用的下列程序中最為有效的是（）。A:向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證B:復(fù)核上期和被審期間稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收結(jié)算報(bào)告C:向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行寄發(fā)含有要求銀行提供被審計(jì)單位或有事項(xiàng)的函證書D:審閱截至審計(jì)外勤工作完成口為止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東人會(huì)會(huì)議記錄答案:C“投資業(yè)務(wù)經(jīng)過授權(quán)審批”是為了實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)內(nèi)部控制目標(biāo)中的（）的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。A:存在與發(fā)生B:表達(dá)與披露C:權(quán)利與義務(wù)D:估價(jià)與分?jǐn)偞鸢?A注冊會(huì)計(jì)師為了獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的

7、證據(jù)，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（）。A:以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬B:以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C:先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地D:先從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地，再從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬答案:A在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是（）。A:確定更加合理的重要性水平B:確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致C:確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平D:確定是否將重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平答案:B與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。A:現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B:現(xiàn)金保管與現(xiàn)金口記賬的記錄C:現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D:現(xiàn)金保管

8、與現(xiàn)金總分類賬的記錄答案:B如果期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重人影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表（）。A:無保留意見B:保留意見或否定意見C:保留意見或無法表示意見D:否定意見或無法表示意見答案:CA公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款口記賬余額不符，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A:重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B:審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表口前后的收付情況C:審查銀行存款口記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表口前后的收付情況D:審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案:D（）有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤。A:正確的授權(quán)審批B:適當(dāng)?shù)穆氋F分離

9、C:充分的憑證和記錄D:按月寄出對賬單答案:B【20】為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虎假支付工薪，下列最為有效的內(nèi)部控制措施是（）。A:對資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制B:采用適當(dāng)?shù)氖跈?quán)C:實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離D:獨(dú)立檢查答案:c二、多項(xiàng)選擇題21為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長期負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師可選用實(shí)質(zhì)性程序有（）。A:檢查其會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B:檢查借款合同或債券副本C:向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書D:函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)答案:BCD【22】在財(cái)務(wù)報(bào)表公布口后獲知審計(jì)報(bào)告口已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后爭項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A:與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理B:查明事

10、實(shí)C:修改財(cái)務(wù)報(bào)表D:修改審計(jì)報(bào)告答案:ABCD【23】注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試A公司2009年末長期銀行借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（）。A:了解銀行對A公司的授信情況B:檢查長期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單C:向提供長期銀行借款銀行寄發(fā)銀行詢證函D:重新計(jì)算并分析2009年度長期借款利息答案:ACD【24】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括卞列內(nèi)容（）。A:注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范I韋IB:注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范闈C:注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D:導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形答案:ABC【25】函證銀行

11、存款余額，注冊會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)（）。A:銀行存款是否存在B:銀行借款金額C:是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D:是否存在或有負(fù)債答案:ABCD【26】下列可能導(dǎo)致工薪交易重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A:由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)的情況下更改總工薪的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)B:在進(jìn)行工薪處理過程中出錯(cuò)C:由于工薪長期未支付造成挪用現(xiàn)彖D:支付應(yīng)付工薪扣款的金額不正確答案:ABCD【27】如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下，注冊會(huì)計(jì)師對期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序（）。A:查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿B:考慮前任注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力C:與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮D:對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)

12、債追加審計(jì)程序答案:ABC【28】針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施包括（）。A:強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度B:分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特姝技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C:提供更多的督導(dǎo)D:使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解答案:ABCD【29】注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性時(shí)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層的下列爭項(xiàng)（）。A:選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并適合于被審計(jì)單位的具體情況B:管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C:管理層是否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重人錯(cuò)報(bào)D:財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露答案:ABD【30】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括（）。A:了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律壞境與監(jiān)管環(huán)境

13、以及其他外部因素B:被審計(jì)單位的性質(zhì)C:對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D:目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)答案:ABCD【31】對被審計(jì)單位存貨審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的部分，原因?yàn)椋ǎ?。A:存貨占營運(yùn)資本比重大B:存貨項(xiàng)目的多樣性C:存貨估價(jià)方法多樣化D:存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便答案:ABCD【32】注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的口期為2010年2月10口，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出口為2010年2月20口，對于截止2010年2月10之前發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。A:設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)B:盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表口時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門程序C:盡量在接近審計(jì)報(bào)告口時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門

14、程序D:不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)答案:AC33卜列各項(xiàng)職責(zé)中，違背了相容崗位相互分離控制原則的有（）。A:銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B:接受訂單與批準(zhǔn)賒銷C:現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金口記賬D:現(xiàn)金出納與編制記賬憑證答案:ABD【34】為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，A公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。A:對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B:檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C:將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D:定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額答案:AC【35】在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。A:在粘封詢證函時(shí)對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出

15、詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B:詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師爭務(wù)所蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出C:收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位，以幫助催收貨款D:對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師爭務(wù)所答案:AD【36】下列關(guān)于驗(yàn)資的理解中陳述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A:是一種受托業(yè)務(wù)B:是注冊會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)C:是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)D:包扌舌對被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)答案:ABCD【37】注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試A公司2009年末長期股權(quán)投資余額的存在性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（）。A:向受托代管A公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函B:查閱

16、A公司童事會(huì)與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄C:檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2009年末市價(jià)變動(dòng)情況D:向被投資單位寄發(fā)詢證函答案:ABD38為證實(shí)甲公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。A:結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表口是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B:抽查甲公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C:檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表口后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D:檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表口應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間

17、是否正確答案:AC【39】注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的口期為2010年2月10口，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出口為2010年2月20口，對于2010年2月20之后發(fā)生的期后事項(xiàng)，被審計(jì)單位管理層修改了2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。A:實(shí)施必要的審計(jì)程序B:復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況C:針對修改后的2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告D:在針對被審計(jì)單位2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)爭項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因答案:ABC【40】從性質(zhì)上來看，以卞列舉的錯(cuò)報(bào)通常認(rèn)為對財(cái)務(wù)報(bào)表影響嚴(yán)重的包括（）。A:非法

18、交易或舞弊B:對當(dāng)期影響不人但對將來各期影響重犬C:根據(jù)合同責(zé)任判斷影響重大D:導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的管理層貪污公司資產(chǎn)答案:ABCD三、判斷題41如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況。必要時(shí)，重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。（）A:正確：B:錯(cuò)誤答案：正確【42】如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，并且該事項(xiàng)的存在使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。（）A:正確：B:錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤【43】當(dāng)存在可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重人影響的不確定爭項(xiàng)，且不影響已發(fā)表的意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)

19、調(diào)爭項(xiàng)段對此予以強(qiáng)調(diào)。（）A:正確：B:錯(cuò)誤答案：正確【44】為了解投資證券的真實(shí)性，無論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對這些證券的盤點(diǎn)。（）A:正確：B:錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤【45】在審計(jì)報(bào)告口后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出口前，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重人影響的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。（）A:正確：B:錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤【46】由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來測試完整性目標(biāo)，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來測試真實(shí)性目標(biāo)。（）A:正確：B:錯(cuò)誤答案：正確【47】為了滿足審計(jì)的要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)負(fù)貴制定盤點(diǎn)計(jì)劃，這樣一方面可以使企業(yè)更加了解審計(jì)對

20、存貨盤點(diǎn)的要求，另一方面也有利于注冊會(huì)計(jì)師掌握企業(yè)存貨管理的情況及企業(yè)對存貨盤點(diǎn)的初步安排。（）A:正確：B:錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤【48】詢證函由注冊會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）A:正確：B:錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤【49】在銷售的截止測試中，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)路線，以防止少計(jì)收入。（）A:正確：B:錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤【50】注冊會(huì)計(jì)師在對A股份有限公司銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評價(jià)，助理人員通過相應(yīng)的程序了解到了有關(guān)內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師要對這些內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性作出判斷，在

21、不考慮其他因素的情況下，請代為判斷其合理性。（1）單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購貨方談判，并由他們中的首席談判代表負(fù)責(zé)簽訂銷售合同（）o（2）對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號是否連續(xù)（）。A:正確：B:錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤四、簡答題51試述制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃之前應(yīng)實(shí)施哪些工作。答案：（1）了解存貨項(xiàng)目的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所。（2）了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制。（3）評估與存貨相關(guān)的重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。（5）考慮實(shí)地察看存貨的存放場所特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。（

22、6）考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。（7）復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃?！?2】注冊會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范I制時(shí)應(yīng)主要考慮哪些因素？答案：函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較人。則函證的范I韋I應(yīng)相應(yīng)人一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范闈。（3）以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重人差異，或欠款糾紛較多，則函證范I韋I應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)人一些。（4）應(yīng)收帳款明細(xì)帳戶的數(shù)量。數(shù)量越多，應(yīng)選取的樣本越多；（5）檢查風(fēng)險(xiǎn)對焊

23、證樣本量的影響。如檢查風(fēng)險(xiǎn)較小，應(yīng)選取較多的樣本進(jìn)行函證；（6）所釆用函證的類型。采油否定式函證所樣本量通常比采用肯定式函證時(shí)要多?！?3】試述監(jiān)盤現(xiàn)金的步驟和方法。答案：（1）制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間。（2）審閱現(xiàn)金口記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對。（3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金口記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。（4）監(jiān)盤保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊會(huì)計(jì)師編制“現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。（5）將監(jiān)盤金額與現(xiàn)金口記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。（6）若有沖抵現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證、應(yīng)在“現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)整。（7）資產(chǎn)負(fù)

24、債表口后進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表口的金額?！?4】在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮采用什么審計(jì)路線實(shí)施營業(yè)收入的截止測試。答案：注冊會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)施主營業(yè)務(wù)收入的截止測試：（1）以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表口前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（2）以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表口前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表口前后開具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現(xiàn)

25、象。（3）以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表口前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。因此，上述三條審計(jì)路線，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮在同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中并用這三條路線，甚至可以在同一主營業(yè)務(wù)收入科目審計(jì)中并用。五、業(yè)務(wù)處理題【55】甲注冊會(huì)計(jì)師在負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告口為2009年2月25口，財(cái)務(wù)報(bào)表公布口為3月1口。A公司在資產(chǎn)負(fù)債表口之后有如下事項(xiàng)：（1）A公司應(yīng)收B公司一筆金額較人的貨款，在2009年12月31口，B公司經(jīng)營狀況良好，并無明顯財(cái)務(wù)困難跡彖。但在2010年2月20口，B公司發(fā)生火災(zāi)，無力償還A公司貨款

26、。（2）A公司內(nèi)部審計(jì)人員于2010年3月5口發(fā)現(xiàn)2009年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在2000萬元的重人錯(cuò)報(bào)，并向公司最高管理層作了匯報(bào)。要求：（1）假定甲注冊會(huì)計(jì)師在2010年2月26口獲知B公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)口實(shí)施了必要審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)提請A公司如何處理？（2）假定甲注冊會(huì)計(jì)師在2010年3月10口獲知A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重人錯(cuò)報(bào)，并且被審計(jì)單位的管理層已經(jīng)修改了該財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？（3）假定甲注冊會(huì)計(jì)師在2010年3月10口獲知A公司已審財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的管理層未采取任何行動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？答案：（1）該事項(xiàng)時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表口后、審

27、計(jì)報(bào)告口前發(fā)生的，雖不影響2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的金額，但可能影響對財(cái)務(wù)報(bào)表的正確理解，甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)披露。（2）注冊會(huì)計(jì)師采取的措施為：實(shí)施必要的審計(jì)程序；復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況；針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。（3）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層。通常，針對上市公司客戶，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告口已存在的、對已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響。注冊會(huì)計(jì)師決定采取的具體措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征

28、詢的法律意見?！?6】注冊會(huì)計(jì)師甲于2007年12月對A公司購貨與付款循壞的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了解和測試事項(xiàng)，摘錄如下：（1）A公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收單。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬：一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。

29、（2）會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。A公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋已支付”的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，注冊會(huì)計(jì)師甲未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。要求：根據(jù)上述摘錄，請代注冊會(huì)計(jì)師甲指出A公司購貨與付款循壞內(nèi)部控制方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。答案:A公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷有：（1）驗(yàn)收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議A公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號。（2）付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無法核對采購事

30、項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時(shí)金額或數(shù)量可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議A公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。（3）會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未能及時(shí)將材料采購和債務(wù)登賬并按約定時(shí)間付款。應(yīng)建議A公司采購部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部，按約定時(shí)間付款。六、綜合題【57】X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為:向客戶提供技術(shù)建議書簽署銷售合同結(jié)合庫存情況備貨委托貨運(yùn)公司送貨f安裝驗(yàn)收一根據(jù)安裝驗(yàn)收報(bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊會(huì)計(jì)師于2010年初對X公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解,X公司2009年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2008年度

31、比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：（1）銷售給A公司硬件計(jì)936萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗(yàn)收報(bào)告后支付200萬元，試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付636萬元，交貨口期為2009年M月20口。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2009年11月15口發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報(bào)告口期為2009年12月25口，發(fā)票口期為2009年12月25口。截至2009年12月31口，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)2009年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。（2）銷售給B公司碩件計(jì)1170萬元（含稅，增值稅稅

32、率為17%）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，出具安裝驗(yàn)收報(bào)告后支付870萬元，交貨口期為2009年12月26口。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報(bào)告口期為2009年12月29口，發(fā)票口期為2009年12月29口。截至2009年12月31口，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認(rèn)2009年度該項(xiàng)銷售收入1000萬元。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，未取得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司。（3）銷售給再集成商C公司硬件計(jì)1755萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)貴：C公

33、司在簽訂合同后支付200萬元，剩余貨款1555萬元在C公司收取D公司貨款后一次性支付。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2009年12月18口發(fā)貨，發(fā)票口期為2009年12月18口，無安裝驗(yàn)收報(bào)告。截至2009年12月31口，X公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認(rèn)2009年度該項(xiàng)銷售收入1500萬元。（4）銷售給F公司硬件計(jì)1287萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，貨物發(fā)出后支付987萬元，交貨口期為2009年11月28口。實(shí)際執(zhí)行中，X公司于2009年12月29口向F公司開具發(fā)票。截至2009年12月31口，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1100萬元

34、。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉庫，X公司為此提供了一份F公司2009年12月28口的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購進(jìn)的硬件暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即口起轉(zhuǎn)移至本公司。“（5）銷售給H公司碩件計(jì)2106萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收報(bào)告、銷售合同核對后無異常，截至2009年12月31口，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。2009年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1800萬元。注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)收H公司1106萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2010年1月10口沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬元并沖減相

35、關(guān)銷售成本。（6）銷售給J公司硬件計(jì)1053萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收報(bào)告、銷售合同核對后無異常，截至審計(jì)時(shí)，貨款全部未收到。2009年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入900萬元。注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)收J(rèn)公司1053萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，J公司回函予以確認(rèn)，但在注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話詢證時(shí)，J公司相關(guān)人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠付X公司債務(wù)情況。要求：（1）針對資料中第15項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請分別判斷X公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)（按“能夠確認(rèn)“、“不能確認(rèn)”、”不能全部確認(rèn)“、“尚無法形成審計(jì)結(jié)論”四種分別予以回答）。若回答不能確認(rèn)“或”不能全部確認(rèn)，請簡要說明理由

36、；若回答”尚無法形成審計(jì)結(jié)論”，請指出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序。（2）針對資料中第6項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請指出是否應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序。若已經(jīng)證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，請指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。答案：（1）不能確認(rèn)。根據(jù)合同條款，該項(xiàng)銷售應(yīng)在終驗(yàn)合格時(shí)確認(rèn)，即簽署安裝驗(yàn)收報(bào)告后一個(gè)月（試運(yùn)行一個(gè)月，也就是2010年1月）。而該交易中驗(yàn)收報(bào)告的口期為12月25口。（2）尚無法形成審計(jì)結(jié)論。由于注冊會(huì)計(jì)師未取得該銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，難以確認(rèn)銷售的實(shí)現(xiàn)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位索取要求供貨單位直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司的書面指令及其他相關(guān)文件；結(jié)合采購業(yè)務(wù)的審計(jì),以確定公司確已從供貨單位采購該批貨物；還應(yīng)

37、向B公司發(fā)函，詢證B公司確于2009年12月31口前收到該批貨物：檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄及所發(fā)生費(fèi)用的相關(guān)憑證，以確定安裝驗(yàn)收報(bào)告的真實(shí)性。（3）尚無法形成審計(jì)結(jié)論。由于該銷售收入的確認(rèn)取決于C公司收入的確認(rèn)，只有C公司確認(rèn)了收入才表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移了，經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。所以X公司收入的確認(rèn)時(shí)機(jī)與C公司收入的確認(rèn)時(shí)機(jī)相同。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時(shí)機(jī)的書面資料，及C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)，向C公司函證截止2009年12月31口X公司應(yīng)收C公司賬款的余額，以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。（4）尚無法形成審計(jì)結(jié)論。由于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)貨物仍存放

38、在X公司的倉庫，僅憑一紙傳真，還不能證明產(chǎn)品的所有權(quán)真正轉(zhuǎn)移。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序:向F公司函證截至2009年12月31口應(yīng)收賬款余額，以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性；向F公司函證2009年12月28口傳真的真實(shí)性；檢查期后發(fā)貨記錄及期后賬薄記錄，以取得期后發(fā)貨、收款或是作銷售沖回的證據(jù)。（5）不能確認(rèn)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表口以前已確認(rèn)收入的銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表口后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口已經(jīng)退回，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。因此，對該項(xiàng)銷售退回，應(yīng)沖減2009年度的銷售收入和相關(guān)銷售成本。（6）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序以證實(shí)該項(xiàng)銷售的真實(shí)性（知道注冊會(huì)計(jì)師會(huì)函證，可能提前兩個(gè)公司串通好了，由J公司的某個(gè)職員負(fù)貴回函，但是接電話的不一定就是這個(gè)職員)，如結(jié)合采購與付款循環(huán)的審計(jì)進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)。若證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)虛假，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改或追加相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，并以適當(dāng)方式告知被審計(jì)單位適當(dāng)層次的管理層或治理層。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。2009年5月15日下午5點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師李華、出納員張敏、會(huì)計(jì)主管王峰一同參加A公司現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)工作。清查結(jié)果如下：(1)試點(diǎn)現(xiàn)金(人民幣)結(jié)存數(shù):100元幣120張，