實用!“五險一金”的會計和稅務處理

1、實用！ “五險一金 ”的會計和稅務處理社會保險和住房公積金簡稱五險一金， 五險是指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費，一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。 其中養(yǎng)老保險費、 醫(yī)療保險費、 失業(yè)保險費和住房公積金，繳納方式為單位和個人各承擔一部分。會計處理2014 年，財政部對企業(yè)會計準則第9 號 職工薪酬（財會2014 8號）進行了修訂，自 2014 年 7 月 1 日起在所有執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵在境外上市的企業(yè)提前執(zhí)行。 新準則第七條規(guī)定， 企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、 工傷保險費、 生育保險費等社會保險費和住房公積金

2、， 以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費， 應當在職工為其提供服務的會計期間， 根據(jù)規(guī)定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額， 并確認相應負債， 計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。 這與原準則基本內(nèi)容一致， 養(yǎng)老保險費雖未單獨列示，但也應包括在內(nèi)。根據(jù)會計準則，對于個人承擔的社會保險費應計入 “其他應付款 社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險） ”科目，單位承擔部分應計入 “應付職工薪酬 社會保險費 ”科目。為便于理解，現(xiàn)只列舉養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險會計處理流程，住房公積金參照其處理。1）計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險社保（單位承擔部分）借：成本費用貸：應付職工薪酬 養(yǎng)老保險應付職工薪酬 醫(yī)療保險應

3、付職工薪酬 失業(yè)保險2）計提工資借：成本費用貸：應付職工薪酬 工資3）發(fā)工資（代扣個人承擔部分）借：應付職工薪酬 工資貸：其他應付款 社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險）應交稅費 應交個人所得稅銀行存款4）繳納社保借：應付職工薪酬 養(yǎng)老保險應付職工薪酬 醫(yī)療保險應付職工薪酬 失業(yè)保險其他應付款 社會保險費 (養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險 )貸：銀行存款（ 5）繳納個人所得稅借：應交稅費 應交個人所得稅貸：銀行存款。稅務處理根據(jù)財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知（財企 2009 242號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、 職工教育經(jīng)費、

4、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費 （年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出， 包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。 因此，會計上五險一金， 作為工資總額核算。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定， 企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、 基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、 補充醫(yī)療保險費， 在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)準予扣除。公眾號：廣州匯朗信息 微信號： gzhuilang國家稅務總局關(guān)于企業(yè)

5、工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函2009 3 號）第二條關(guān)于工資薪金總額問題規(guī)定， 企業(yè)所得稅法實施條例第四十條、四十一條、四十二條所稱的 “工資薪金總額 ”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和， 不包括企業(yè)的職工福利費、 職工教育經(jīng)費、 工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。 即稅法上規(guī)定社保費和公積金， 既不屬于工資薪金總額，也不屬于福利費范圍，而是直接在所得稅前據(jù)實列支。成功，不在于你贏過多少人，而在于你幫助過多少人！匯朗信息 (廣州用友暢捷通院校 )，是用友暢捷通公司授權(quán)院校產(chǎn)品華南專屬合作伙伴，是信息化人才培養(yǎng)提供商、 高效信息化服務專家。 公司專注為院校提供信息化實踐教學綜合解決方案； 為企業(yè)提供信息化管理與人才培養(yǎng)、 認證與就業(yè)等服務 ;為院校教師提供雙師研修、合作科研、校企合作等服務。公司以 “建設與實踐高品質(zhì)人才培養(yǎng)體系，提升個人及組織能力與績效 ”為使命，致力于本地信息化人才培養(yǎng)與服務。公司擁有豐富的企業(yè)信息化咨詢、實施、培訓、技術(shù)服務和軟件開發(fā)經(jīng)驗和行業(yè)