工薪個(gè)稅籌劃思路及案例

1、工薪個(gè)稅操持思緒及案例有關(guān)人為薪金所得小我私家所得稅的稅收操持方法許多，而使用好種種特別稅收政策是最輕松稅收操持方法。下面筆者談?wù)勅藶樾浇鹚脗€(gè)稅操持中要留意的幾個(gè)特別政策。特定行業(yè)職工實(shí)驗(yàn)特別的計(jì)稅方法比來(lái)，筆者隨縣局稅收宣傳指導(dǎo)小組到某國(guó)有煤礦舉行稅收知識(shí)宣傳指導(dǎo)，創(chuàng)造該礦財(cái)政職員在計(jì)征礦工小我私家所得稅時(shí)，接納按月扣繳方法，但在年末沒(méi)有舉行結(jié)算。如礦工老王2022年整年按月預(yù)繳小我私家所得稅款共370元，而其整年人為、薪金收入為14400元。出于職業(yè)的敏感，我立即發(fā)起該礦財(cái)政職員查閱有關(guān)小我私家所得稅匯編手冊(cè)。實(shí)在，國(guó)度為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季候、產(chǎn)量等因素的影響，職工

2、的人為、薪金收入出現(xiàn)較大幅度顛簸的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，對(duì)這三個(gè)特定行業(yè)的職工獲得的人為、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其整年人為、薪金所得，再按12個(gè)月均勻并盤(pán)算現(xiàn)實(shí)應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。用公式表現(xiàn)為：應(yīng)納所得稅額整年人為、薪金收入12-用度扣除尺度稅率-速算扣除數(shù)12礦工老王是煤礦采掘工人，完全順應(yīng)接納“按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其整年人為、薪金所得，再按12個(gè)月均勻并盤(pán)算現(xiàn)實(shí)應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)的計(jì)稅方法，其2022年整年應(yīng)納小我私家所得稅稅額應(yīng)為：1440012-800稅率-速算扣除數(shù)121200-800稅率-速算扣除數(shù)124005%-012240元，比現(xiàn)實(shí)已申報(bào)繳納的37

3、0元少130元，即老王2022年多繳納了130元的小我私家所得稅。而全礦共有100多名礦工存在上述老王一樣被多扣繳小我私家所得稅的題目，共涉及金額達(dá)10多萬(wàn)元之多。假設(shè)該礦財(cái)政職員能認(rèn)真學(xué)習(xí)和把握上述特別稅收政策，就不會(huì)出現(xiàn)多扣繳10多萬(wàn)元小我私家所得稅事變了。外企中方職員抵免扣稅須提供證實(shí)現(xiàn)行稅法例定，在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)事變的中方職員獲得的人為、薪金收入，通常由雇傭，單元和調(diào)派單元?jiǎng)e離付出的，付出單元應(yīng)按稅法例定代扣代繳小我私家所得稅。同時(shí)，按稅法例定，納稅任務(wù)人應(yīng)以每月全部人為、薪金收入減除劃定用度后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對(duì)雇傭單元和調(diào)派單元?jiǎng)e離付出人為

4、、薪金的，接納由付出者中的一方減除用度的要領(lǐng)，即只由雇傭單元在付出人為、薪金時(shí)，按稅法例定減除用度，盤(pán)算扣繳小我私家所得稅；調(diào)派單元付出的人為、薪金不再減除用度，以付出金額直接確定實(shí)用稅率，盤(pán)算扣繳小我私家所得稅。上述納稅任務(wù)人，應(yīng)持兩處付出單元提供的原始明細(xì)人為、薪金單書(shū)和完稅憑據(jù)原件，選擇并結(jié)實(shí)到一地稅務(wù)構(gòu)造申報(bào)每月人為、薪金收入，匯算清繳其人為、薪金收入的小我私家所得稅，多退少補(bǔ)。詳細(xì)申報(bào)限期，由各盛自治區(qū)、直轄市稅務(wù)構(gòu)造確定?，F(xiàn)有納稅人劉某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方職員，2022年5月，該外商投資企業(yè)付出給劉某的薪金為7500元，同月，劉某還收到其地點(diǎn)的調(diào)派單元發(fā)給的人為1000元。那

5、么1外商投資企業(yè)為劉某扣繳的小我私家所得稅為：扣繳稅額每月收入額1600實(shí)用稅率速算扣除數(shù)7500160020%375805元2調(diào)派單元應(yīng)為劉某扣繳的小我私家所得稅為：扣繳稅額每月收入額實(shí)用稅率速算扣除數(shù)100010%2575元3劉某現(xiàn)實(shí)應(yīng)繳的小我私家所得稅為：應(yīng)納稅額每月收入額1600實(shí)用稅率速算扣除數(shù)75001000160020%3751005元因此，在劉某到稅務(wù)構(gòu)造申報(bào)時(shí)，如能提供兩處付出單元的原始明細(xì)人為、薪金單書(shū)和完稅憑據(jù)原件，那么還應(yīng)補(bǔ)繳125元100580575；如不克不及提供上述證本質(zhì)料，那么要全額補(bǔ)繳1005元。別的，我國(guó)稅法還劃定，對(duì)外商投資企業(yè)，外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放

6、給中方事變職員的人為、薪金所得，應(yīng)全額征稅，但對(duì)可以提供有用條約或有關(guān)憑據(jù)，能證實(shí)其人為、薪金所得的一部門(mén)根據(jù)有關(guān)劃定上交調(diào)派單元的，可扣除實(shí)在際上交的部門(mén)，按別的額計(jì)征小我私家所得稅。非住民納稅人獲得月份獎(jiǎng)金不計(jì)稅根據(jù)國(guó)稅發(fā)20229號(hào)文的劃定，根據(jù)新要領(lǐng)盤(pán)算小我私家所得稅的一次性獎(jiǎng)金包羅年末加薪、實(shí)驗(yàn)?zāi)晷街坪涂?jī)效人為措施的單元根據(jù)稽核環(huán)境兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效人為。而且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅要領(lǐng)只能接納一次。別的，雇員獲得除整年一次性獎(jiǎng)金以外的別的種種款式獎(jiǎng)金，包羅：半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先輩獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，同等與當(dāng)月人為、薪金收入歸并，按稅法例定盤(pán)算繳納小我私家所得稅。而我國(guó)稅法對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住宅的小我私家一次獲得數(shù)月獎(jiǎng)金或年末加薪、勞動(dòng)分紅以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不包羅應(yīng)按月付出的獎(jiǎng)金的盤(pán)算征稅題目劃定：對(duì)上述小我私家獲得的獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的人為、薪金所得盤(pán)算納稅。由于對(duì)每月的人為、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了用度，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除用度，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按實(shí)用稅率盤(pán)算應(yīng)納稅款，而且不再按居住天數(shù)舉行分別盤(pán)算。上述小我私家應(yīng)在獲得獎(jiǎng)金月份的次月7日內(nèi)申報(bào)納稅。但有一種特別環(huán)境，即：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住宅的小我私家在擔(dān)當(dāng)境外企業(yè)職務(wù)的同時(shí)，兼任該外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的