產(chǎn)品召回管理與內(nèi)部控制管理知識分析

1、產(chǎn)品召回、內(nèi)控缺陷和期后事項(xiàng)審計(jì) PAGE 49Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.產(chǎn)品召回、內(nèi)控缺陷和期后事項(xiàng)審計(jì)摘要近年來隨著著人們法法律意識識和安全全保障意意識的加加強(qiáng)，在在國內(nèi)外外時常會會出現(xiàn)一一些產(chǎn)品品召回事事件，越越來越多多的產(chǎn)品品在期后后被召回，不不光有汽汽車行業(yè)業(yè)、食品品行業(yè)、化化妝品行行業(yè)都存存在這類類事情，這些事件在發(fā)生后不僅引起了人們對召回產(chǎn)品的爭論和關(guān)注，對召回產(chǎn)品采取何種處理的方式也帶來了很多現(xiàn)實(shí)問題。雖然召回事件它發(fā)生的概率很小，在發(fā)生之前對它的可能影響的范圍、金額

2、都難以做出合理的估計(jì)和預(yù)測，但是一旦召回發(fā)生，它對廠家產(chǎn)生的損失卻是無法估量的，數(shù)額和影響都非常巨大。產(chǎn)品召回事件的發(fā)生歸根結(jié)底是源自于廠家生產(chǎn)產(chǎn)品的不可靠性，無法滿足消費(fèi)者的需求。對于召回事件的發(fā)生企業(yè)應(yīng)承當(dāng)最主要的責(zé)任，召回一旦發(fā)生即表明企業(yè)內(nèi)部管理制度和監(jiān)控手段的不健全和不足之處。面對新的形勢和任務(wù)，全省各級審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步增強(qiáng)大局意識和責(zé)任意識，審計(jì)作為一項(xiàng)具有監(jiān)督職能的外在力量，與企業(yè)的發(fā)展存在著千絲萬縷的聯(lián)系，由于期后召回會計(jì)處理的復(fù)雜和繁瑣性，以及事件本身對企業(yè)做造成的影響，這也為企業(yè)的舞弊提供了一定的空間和可能性。審計(jì)作為一個有效的監(jiān)控手段，對于踐行科學(xué)審計(jì)理念，促進(jìn)企業(yè)健康良

3、性運(yùn)轉(zhuǎn)、提示風(fēng)險(xiǎn)、查處違法違規(guī)案件、提高其監(jiān)督成效，對于保障經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能和企業(yè)內(nèi)部財(cái)政的“衛(wèi)士”作用發(fā)揮了重要作用，因此對于召回產(chǎn)品的會計(jì)處理，審計(jì)監(jiān)督顯得至關(guān)重要，它是保證企業(yè)財(cái)務(wù)健康良性運(yùn)轉(zhuǎn)的一個好的手段和武器。本篇文章首先介紹了產(chǎn)品召回的制度原理以及召回制度得以實(shí)施的原因，接下來以雙匯瘦肉精事件為例分析了產(chǎn)品召回企業(yè)內(nèi)部存在的管理缺陷及制度漏洞，最后分析了一旦發(fā)生產(chǎn)品召回對企業(yè)在財(cái)務(wù)上的會計(jì)處理方式以及審計(jì)上的影響，并針對此事件作出財(cái)務(wù)和審計(jì)上的相關(guān)對策建議。關(guān)鍵詞 產(chǎn)品召召回 內(nèi)控缺缺陷 期后事事項(xiàng)審計(jì)計(jì) Inspiirattionn off Coomprrehe

4、ensiive Inccomee COONCEEPT TO IMPPROVVE CCHINNA iincoome sstattemeent AbstrracttChinaa isssueed aa neew bbusiinesss eenteerprrisees aaccoounttingg sttanddardd syysteem oon FFebrruarry 115thh, 220066, aand hass immpleemenntedd thhe nnew rulles in thee liisteed ccomppaniies sinnce Jannuarry 11st, 2000

5、7, whiich hass a greeat deaal oof pproggresss oon tthe connceppt oof iincoome. Neeverr meentiioneed tthe connceppt oof ccompprehhenssivee inncomme, butt itt hiighllighhts a nnumbber of commpreehennsivve iincoome connceppt ddesccripptioon, whiich inddicaatess thhat Chiina is tryyingg too grraduuallly

6、 pprommotee thhe cconcceptt off coomprreheensiive inccomee. WWithh thhe iimprroveemennt oof CChinnass caapittal marrkett, sspeeedinng uup tthe pacce oof cconvverggencce wwithh innterrnattionnal praactiicess, tthe ecoonommic envviroonmeent of thee prromootioon oof ccompprehhenssivee inncomme rrepoort

7、iing alsso mmatuuress. BBy ccomppariing thee siimillariitiees aand diffferrencces bettweeen tthe ecoonommic imccomee, aaccoounttingg inncomme aand commpreehennsivve iincoome andd thhe ddifffereencees bbetwweenn coomprreheensiive inccomee annd ttradditiionaal iincoome, thhis papper disscusssess thhe

8、nneceessiity andd feeasiibillityy too grraduuallly iintrroduuce commpreehennsivve iincoome repporttingg inn Chhinaa, aanallyzees tthe chaaraccterristticss annd eexisstinng pprobblemms oof ccurrrentt inncomme rrepoortiing moddelss inn Chhinaa, rraisses reccommmenddatiionss onn thhe iimprroveemennt oo

9、f oour inccomee reeporrtinng mmodeels commbinningg ovversseass exxperriennce.KEY WWORDDS TTradditiionaal IIncoome, Ecconoomicc Inncomme, Commpreehennsivve IIncoome, Coomprreheensiive Inccomee Sttateemennt目錄 MACROBUTTON AcceptAllChangesInDoc TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc261118855 中文摘要 PAGEREF _Toc

10、261118855 h I HYPERLINK l _Toc261118858 abstrractt PAGEREF _Toc261118858 h III HYPERLINK l _Toc261118860 0導(dǎo)言11 HYPERLINK l _Toc261118861 0.1論文文寫作的的背景和和意義1 HYPERLINK l _Toc261118861 0.2文獻(xiàn)獻(xiàn)綜述 HYPERLINK l _Toc261118860 1產(chǎn)品召回回制度 HYPERLINK l _Toc261118861 1.1產(chǎn)品品召回機(jī)機(jī)理 HYPERLINK l _Toc261118861 1.2產(chǎn)品品召回制制度

11、的由由來 HYPERLINK l _Toc261118863 1.3產(chǎn)品品召回制制度的優(yōu)優(yōu)勢 HYPERLINK l _Toc261118862 2產(chǎn)品召回回原因 HYPERLINK l _Toc261118863 2.1產(chǎn)品品召回案案例分析析 HYPERLINK l _Toc261118863 2.2產(chǎn)品品召回企企業(yè)內(nèi)控控缺陷分分析 HYPERLINK l _Toc261118863 2.3產(chǎn)品品召回企企業(yè)內(nèi)控控缺陷對對策 HYPERLINK l _Toc261118862 3產(chǎn)品召回回的期后后事項(xiàng)會會計(jì)處理理及其對對財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表影響響 HYPERLINK l _Toc261118863 3.

12、1召回回前的處處理 HYPERLINK l _Toc261118863 3.2召回回發(fā)生時時的會計(jì)計(jì)問題 HYPERLINK l _Toc261118863 3.3產(chǎn)品品召回后后的會計(jì)計(jì)問題 HYPERLINK l _Toc261118863 3.4對財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表的影響響 HYPERLINK l _Toc261118862 4產(chǎn)品召回回期后事事項(xiàng)審計(jì)計(jì)對策 HYPERLINK l _Toc261118863 4.1財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表日日至審計(jì)計(jì)報(bào)告日日之間發(fā)發(fā)生的產(chǎn)產(chǎn)品召回回 HYPERLINK l _Toc261118863 4.2審計(jì)計(jì)報(bào)告日日后至財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表報(bào)出日日前發(fā)生生的產(chǎn)品品召回 HYPE

13、RLINK l _Toc261118863 4.3財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表報(bào)報(bào)出日后后發(fā)生的的產(chǎn)品召召回 HYPERLINK l _Toc261118862 5產(chǎn)品召回回企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制有效性性與審計(jì)計(jì)意見的的關(guān)系研研究 5.1何為為內(nèi)部控控制有效效性5.2 內(nèi)部控控制與審審計(jì)之間間關(guān)系 5.33召回企企業(yè)與非非召回企企業(yè)的對對比 HYPERLINK l _Toc261118858 結(jié)論 HYPERLINK l _Toc261118867 參考文獻(xiàn)0導(dǎo)言0.1 論論文寫作作的背景景和意義義0.1.11 論文文寫作的的背景著名經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)家吳敬敬璉指出出，信用用是現(xiàn)代代市場經(jīng)經(jīng)濟(jì)的生生命，是是企業(yè)從從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營

14、活活動的一一個必備備要素，有有著真金金白銀般般的經(jīng)濟(jì)濟(jì)價值。但但是我們們今天看看到的卻卻是豐田田召回由由于油門門踏板問問題的9900萬萬輛左右右的汽車車、普林林斯通/費(fèi)爾斯斯通公司司召回了了6500萬費(fèi)爾爾斯通輪輪胎、美美國農(nóng)業(yè)業(yè)部召回回了1億億4千33百萬磅磅牛肉、美美的紫砂砂鍋遭遇遇“泥巴門門” 在荊荊退賠、三三鹿“三聚氰氰胺”毒奶粉粉引發(fā)乳乳業(yè)危機(jī)機(jī)、雙匯匯“瘦肉精精”事件等等，引發(fā)發(fā)媒體高高度關(guān)注注，引起起了人們們對“產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量問題題頻發(fā)，試試問企業(yè)業(yè)道德何何在？”“為何何十八道道工序治治不了一一頭豬？”的深刻刻反思，是是企業(yè)召召回缺陷陷產(chǎn)品就就能解決問問題嗎？還是是企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制的

15、缺陷陷？0.1.22 論文文寫作的的意義在市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)迅速發(fā)發(fā)展的今今天，很很多企業(yè)業(yè)由于自自身的利利益驅(qū)動動，縮短短產(chǎn)品的的生產(chǎn)周周期，或或者是在在產(chǎn)品的的設(shè)計(jì)、生生產(chǎn)、制制造中“偷工減減料”，為經(jīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)發(fā)展帶來來了重大大影響，同同時危害害消費(fèi)者者的人身、財(cái)財(cái)產(chǎn)安全全，因此此也引發(fā)發(fā)了世界界各國開開始重視視產(chǎn)品召召回制度度，雖然然我國目目前的產(chǎn)產(chǎn)品召回回制度并并不完善善，但是是由于此此次濟(jì)源源雙匯“瘦肉精精”事件的的重要影影響，又又為我們們敲響了了警鐘，食食品安全全問題不不再是我們們簡單的的宣傳，而而應(yīng)該采采取切實(shí)實(shí)的行動動加以防防范和控控制。與此同時，企企業(yè)為應(yīng)應(yīng)對產(chǎn)品品召回而而建立良良好

16、的內(nèi)內(nèi)部控制制更是企企業(yè)必不不可少的的因素，產(chǎn)產(chǎn)品召回回起因于于企業(yè)，監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)的責(zé)任任也不容容忽視，因因此，企企業(yè)設(shè)計(jì)計(jì)并運(yùn)行行良好的的內(nèi)部控控制，監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)加強(qiáng)監(jiān)監(jiān)管也是是完善產(chǎn)產(chǎn)品召回回制度的的一部分分。在國國內(nèi)最近近連續(xù)發(fā)發(fā)生的產(chǎn)產(chǎn)品召回回過程中中，我們們深刻的的體會到到，我國國關(guān)于產(chǎn)產(chǎn)品召回回制度和和產(chǎn)品召召回會計(jì)計(jì)處理和和審計(jì)對對應(yīng)的相相關(guān)法律律法規(guī)制制度建設(shè)設(shè)需要盡盡快的完完善，為為經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展帶帶來良好好的外部部條件。0.2 文文獻(xiàn)綜述述Ratappol P. Terrataanavvat, Neeal H. Hoookerr, VVicttoriia SSaliin(22

17、0022)在AAn EExamminaatioon oof MMeatt annd PPoulltryy Reecalll EEffeectiivennesss annd EEffiicieencyy中指出出衡量肉肉類及家家禽召回回的有效效性和效效率的變變量應(yīng)包包括召回回產(chǎn)品的的比例（回回收率），完完成一次次召回的的時間以以及這些些變量與與所檢驗(yàn)驗(yàn)的統(tǒng)計(jì)計(jì)證據(jù)之之間的的的比例。無無論是隨隨著時間間的推移移還是在在PR/HACCCP實(shí)實(shí)施后回回歸模型型在召回回過程中中都沒有有明顯的的改善。該該研究的的主要結(jié)結(jié)果就是是要想改改善召回回過程只只有及早早發(fā)現(xiàn)問問題。問問題發(fā)現(xiàn)現(xiàn)得越早早，就越越有可能能

18、發(fā)現(xiàn)受受影響的的產(chǎn)品以以及縮短短召回完完成時間間。Moisees RReseendee-Fiilhoo, BBriaan BBuhrr(20007)在Ecconoomiccs oof ttracceabbiliity forr miitiggatiion of foood rrecaall cossts中中指出食食品特別別是肉類類的可追追溯體系系正在逐逐步成為為為消費(fèi)費(fèi)者提供供信心保保證以及及改善質(zhì)質(zhì)量控制制的一種種手段。在在食品安安全的案案例中存存在測試試失敗并并且概率率不可能能是零，可可追溯體體系還可可以改善善召回整整體過程程的效率率和成本本效益。該該研究依依靠案例例觀測開開發(fā)了一一個食品

19、品安全召召回可追追溯體系系的一般般概念模模型。模模擬的結(jié)結(jié)果表明明可追溯溯體系就就起節(jié)省省的召回回成本回回報(bào)而言言是很有有價值的的。并且且改進(jìn)的的質(zhì)量控控制和可可追溯體體系似乎乎是可以以相互替替代的。不不僅如此此，作者者還認(rèn)為為可追溯溯體系可可以提高高信息質(zhì)質(zhì)量以至至于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)質(zhì)量控控制失敗敗的源頭頭，在改改進(jìn)質(zhì)量量控制中中起到至至關(guān)重要要的作用用。Jaysoon LL. LLuskk, TTed C. Schhroeederr(20002)在Efffeccts of Meaat RRecaallss onn Fuuturres Marrkett Prricees中指指出近幾幾年肉類類召回明明顯

20、增加加。研究究分別檢檢驗(yàn)了牛牛肉和豬豬肉召回回聲明對對附近每每天活牛牛和瘦肉肉豬期貨貨市場價價格影響響。結(jié)果果表明，有有嚴(yán)重健健康問題題的中等等大小的的牛肉召召回對短短期活牛牛期貨價價格有輕輕微的負(fù)負(fù)面影響響。然而而，從整整體上看看結(jié)果并并不明顯顯。研究究表明如如果是由由于肉類類召回產(chǎn)產(chǎn)生的牛牛肉和豬豬肉需求求的系統(tǒng)統(tǒng)變化，該該變化有有可能發(fā)發(fā)生在之之后的一一段時間間，而只只在某些些情況下下能顯著著影響日日常的期期貨價格格。Michaael R. Thoomseen, Micchaeel OOlliingeer, Phiilipp G. Crranddalll(20008)在Maandaato

21、rry FFoodd Reecallls中中指出監(jiān)監(jiān)管應(yīng)體體現(xiàn)出其其召回以以減輕損損害以及及增強(qiáng)安安全激勵勵機(jī)制的的能力。當(dāng)當(dāng)召回只只得到其其緩解價價值時，監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)就應(yīng)被被賦予更更多對召召回過程程的控制制權(quán)利以以改進(jìn)召召回執(zhí)行行的方式式。這似似乎是改改變食品品召回系系統(tǒng)的大大多數(shù)建建議的既既定目標(biāo)標(biāo)。另外外，召回回可以被被賦予社社會價值值，即使使其對緩緩解損害害作用甚甚微。在在這些情情況下監(jiān)監(jiān)管改革革旨在提提高召回回的有效效性，可可能不會會有助于于減少食食源性疾疾病和損損傷的總總體負(fù)擔(dān)擔(dān)，實(shí)際際上還可可能會限限制產(chǎn)品品召回的的能力以以提升食食品安全全。這并并不是說說召回變變得更有有效然后后

22、社會在在某種程程度上會會更糟。問問題是更更加強(qiáng)調(diào)調(diào)召回過過程的建建議可能能會帶來來意想不不到的負(fù)負(fù)作用。如如果召回回作為緩緩和工具具的潛力力不大，那那么將監(jiān)監(jiān)管資源源引向召召回監(jiān)督督就意味味著對其其他食品品安全優(yōu)優(yōu)先重點(diǎn)點(diǎn)會轉(zhuǎn)移移。此外外，在擁擁有更多多對召回回過程的的直接控控制的情情況下，監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)可能面面臨更加加嚴(yán)格地地證明他他們對自自愿召回回的請求求或?qū)?qiáng)強(qiáng)制召回回需要。這這可能會會無意中中阻止啟啟動召回回，否則則將會在在協(xié)調(diào)安安全激勵勵發(fā)揮積積極的作作用。Neal H. Hoookerr,Raatappol Terrataanavvat,Vicctorria Sallin(20002

23、)在在Timmingg off Meeat andd Pooulttry Reccallls: Meaasurringg Maanaggeriial Perrforrmannce中中指出美美國肉類類及家禽禽加工廠廠的管理理人員負(fù)負(fù)責(zé)在發(fā)發(fā)生食品品安全問問題時實(shí)實(shí)施有效效召回。伴伴隨著近近期一些些都超過過10000萬英英鎊的召召回事件件的發(fā)生生，公眾眾意識也也相應(yīng)的的提高了了。這研研究了時時機(jī)的選選擇在對對發(fā)現(xiàn)和和應(yīng)對食食品安全全問題的的管理人人員績效效評估中中的作用用。評估估了生產(chǎn)產(chǎn)和召回回的間隔隔以及召召回案例例的持續(xù)續(xù)時間。統(tǒng)統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)驗(yàn)突顯位位于大廠廠的、多多廠房企企業(yè)的以以及擁有有先進(jìn)召

24、召回經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)的工廠廠的管理理人員的的表現(xiàn)并不不出色。進(jìn)進(jìn)一步的的分析顯顯示政府府測試加加快了發(fā)發(fā)現(xiàn)速度度，大規(guī)規(guī)模召回回事件和和全國的的分銷網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)傾向向于將案案例公開開的更久久些。Hongyyan Daii , Mittcheell M. Tseeng andd Paaul Zippkinn(20010)在Deesiggn oof TTracceabbiliity Sysstemms ffor Prooducct RRecaall 中指出出產(chǎn)品召召回不僅僅在經(jīng)濟(jì)濟(jì)上，而而且在聲聲譽(yù)上都都要付出出沉重的的代價。實(shí)實(shí)施一項(xiàng)項(xiàng)召回就就意味著著要去發(fā)發(fā)現(xiàn)存在在缺陷的的產(chǎn)品，而而這對于于冗長復(fù)復(fù)雜的供供應(yīng)

25、鏈來來說談何何容易。因因此為支支持潛在在的召回回設(shè)計(jì)一一套供應(yīng)應(yīng)鏈的可可追溯體體系就顯顯得尤為為重要。在在該文中中，考慮慮了用于于跟蹤具具有不同同程度準(zhǔn)準(zhǔn)確性和和不同級級別編碼碼的產(chǎn)品品的幾個個選項(xiàng)。以以上二者者均為可可追溯體體系設(shè)計(jì)計(jì)的主要要參數(shù)。不不同的設(shè)設(shè)計(jì)決策策導(dǎo)致不不同的可可追溯性性的投資資、總負(fù)負(fù)債成本本和供應(yīng)應(yīng)鏈上各各方責(zé)任任分配。我我們建議議一個嚴(yán)嚴(yán)格的模模型，以以鏈接這這些供應(yīng)應(yīng)鏈績效效的設(shè)計(jì)計(jì)參數(shù)。我我們提出出了一個個嚴(yán)格的的模型，以以將這些些設(shè)計(jì)參參數(shù)與供供應(yīng)鏈績績效相連連接。此此外，該該論文探探討了定定價策略略對責(zé)任任分配和和加強(qiáng)每每一方可可追溯性性的激勵勵的影響響。我

26、們們更大的的目標(biāo)是是通過采采用新技技術(shù)來提提供一套套能更好好地管理理產(chǎn)品召召回的系系統(tǒng)方法法，以提提高供應(yīng)應(yīng)鏈的可可追溯性性。Omri Benn-Shhahaar (20008)在在Howw Liiabiilitty DDisttortts IInceentiivess off Maanuffacttureers to Reccalll Prroduuctss中指出出隨著時時間的推推移，與與產(chǎn)品相相關(guān)的危危害的性性質(zhì)及可可能性有有可能顯顯現(xiàn)出來來。隨著著信息收收集的增增多，制制造商必必須決定定是繼續(xù)續(xù)原封不不動的進(jìn)進(jìn)行銷售售還是進(jìn)進(jìn)行召回回。該文文顯示現(xiàn)現(xiàn)有的產(chǎn)產(chǎn)品責(zé)任任法規(guī)對對制造商商召回造

27、造成不利利刺激。與與直覺相相反的是是召回后后責(zé)任越越嚴(yán)重，制制造商就就更情愿愿將產(chǎn)品品留在市市場中，且且比社會會預(yù)期更更頻繁。并并且該法法規(guī)還傷傷害了制制造商對對獲取關(guān)關(guān)于正在在使用的的產(chǎn)品的的風(fēng)險(xiǎn)的的信息的的動機(jī)。該該文論述述了責(zé)任任可以以以一種通通常會產(chǎn)產(chǎn)生更有有效召回回和安全全研究決決定，以以造福于于社會和和個別消消費(fèi)者的的途徑來來設(shè)計(jì)的的幾個方方面。Ali DDeviin SSezeer aand Caggri Hakksozz (220111)在OOptiimall Deecissionn Ruuless foor PProdductt Reecallls中中只考慮慮剛剛加加工并銷銷

28、售了某某種產(chǎn)品品的一些些復(fù)制品品的公司司。那么么眾所周周知該公公司發(fā)生生需要召召回的制制造錯誤誤只是小小概率事事件。該該公司是是能夠觀觀察那些些是否銷銷售取決決于該錯錯誤發(fā)生生時在當(dāng)期期還是以以前期間間的已售售貨品的的報(bào)廢時時間。每每個產(chǎn)品品報(bào)廢時時，公眾眾監(jiān)督能能夠揭露露錯誤，如如果存在在的話?；谶@一一信息，公公司可以以隨時召召回缺陷陷產(chǎn)品。在在召回時時每位顧顧客都會會得到缺缺陷產(chǎn)品品的價格格補(bǔ)償。如如果公司司不能在在查閱之之前發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯誤，那那么公司司將要支支付每個個產(chǎn)品遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于產(chǎn)產(chǎn)品價格格的罰款款。該文文首先計(jì)計(jì)算了能能夠?qū)⒄僬倩仡A(yù)期期成本降降至最低低的最優(yōu)優(yōu)召回時時間。接接著引申申出

29、并解解決了固固定極限限召回問問題，并并得出當(dāng)當(dāng)期初銷銷售產(chǎn)品品的數(shù)量量增加值值無窮大大時，原原始問題題集合為為極限問問題。最最后，又又提出了了原始問問題的兩兩個延伸伸問題，并并計(jì)算了了其最優(yōu)優(yōu)召回時時間。在在第一個個延伸中中，報(bào)廢廢產(chǎn)品只只有在其其提前報(bào)報(bào)廢時才才可以進(jìn)進(jìn)行檢查查；而在在第二個個延伸中中，公司司可以對對報(bào)廢產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行行內(nèi)部/秘密的的檢查。Jean C. Beddardd annd LLynffordd E. Grrahaam (20110)在在Dettecttionn annd SSeveeritty CClasssifficaatioons of Sarrbannes-Oxl

30、ley Secctioon 4404 Intternnal Conntrool DDefiicieenciies中中驗(yàn)證了了20002年的的薩班斯斯-奧克克斯利法法案第4404條條款下的的內(nèi)部控控制缺陷陷（ICCD）的的識別和和嚴(yán)重性性分類。由由于內(nèi)部部控制審審計(jì)測試試的成本本/收益益平衡極極具爭議議性，前前期的研研究并未未涉及內(nèi)內(nèi)控缺陷陷中的審審計(jì)對客客戶的識識別，也也未檢驗(yàn)驗(yàn)審計(jì)在在判定內(nèi)內(nèi)控缺陷陷嚴(yán)重程程度時所所要考慮慮的因素素。研究究發(fā)現(xiàn)審審計(jì)通常常是通過過控制測測試來識識別大概概四分之之三的未未改善的的內(nèi)控缺缺陷。這這一發(fā)現(xiàn)現(xiàn)與現(xiàn)存存的從公公開的數(shù)數(shù)據(jù)推斷斷控制缺缺陷識別別效果的的研

31、究結(jié)結(jié)果大相相徑庭，凸凸顯出4404條條款審計(jì)計(jì)測試在在改進(jìn)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告的質(zhì)量量中的價價值。當(dāng)當(dāng)已經(jīng)出出現(xiàn)錯誤誤陳述時時審計(jì)會會認(rèn)定嚴(yán)嚴(yán)重程度度較高。當(dāng)當(dāng)沒有錯錯誤陳述述時，嚴(yán)嚴(yán)重程度度取決于于客戶和和內(nèi)控缺缺陷特征征，也就就意味著著在沒有有控制失失效的客客觀證據(jù)據(jù)的情況況下判定定過程將將更為復(fù)復(fù)雜和微微妙?？涂蛻暨€通通常低估估內(nèi)控缺缺陷嚴(yán)重重性，但但在4004條款款過程設(shè)設(shè)計(jì)合理理的良好好控制的的公司中中比較少少見。Jeffrrey T. Doyyle , WWeilli GGe aand Sarrah E. McVVay (20010)在Deeterrminnantts oof WWeak

32、knesssess inn Innterrnall Coontrrol oveer FFinaanciial Repporttingg 中驗(yàn)驗(yàn)證了從從20002年88月到220055年8月月披露了了重大薄薄弱點(diǎn)的的7799家公司司的內(nèi)控控缺陷的的決定因因素。發(fā)發(fā)現(xiàn)這些些公司往往往會更更小、更更年輕、財(cái)財(cái)務(wù)狀況況較差、更更較繁雜雜，發(fā)展展較快或或正處于于轉(zhuǎn)型期期。具有有較嚴(yán)重重的整體體控制問問題的公公司大多多較小、較較年輕且且較弱；特定賬賬戶問題題較輕的的公司一一般財(cái)務(wù)務(wù)狀況良良好，但但是業(yè)務(wù)務(wù)復(fù)雜、多多元化且且迅速多多變。最最后，這這些決定定因素也也由產(chǎn)生生重大弱弱點(diǎn)的特特定原因因所決定定，這

33、與與每個公公司都面面臨著各各自獨(dú)特特的內(nèi)控控挑戰(zhàn)相相仿。Gopall V. Krrishhnann annd GGnannakuumarr Viisvaanatthann (220055)在RRepoortiing Intternnal Conntrool DDefiicieenciies in thee Poost-Sarrbannes-Oxlley Eraa: TThe Rolle oof AAudiitorrs aand Corrporratee Gooverrnannce 中研究究了在薩薩班斯-奧克斯斯利法案案（SOOX）之之后審計(jì)計(jì)委員會會以及審審計(jì)在報(bào)報(bào)告內(nèi)部部控制缺缺陷時所所發(fā)揮

34、的的作用。發(fā)發(fā)現(xiàn)與沒沒有缺陷陷的公司司相比，報(bào)報(bào)告內(nèi)控控缺陷的的公司通通常審計(jì)計(jì)委員會會的會議議較多、“金融專家”比例較少、審計(jì)變更較多。財(cái)務(wù)報(bào)表的前期重述也較多。對于各種控制公司特征如操作復(fù)雜性、盈利性以及成長性來說，結(jié)果都很明顯。其結(jié)果突顯管理特征在報(bào)告內(nèi)控缺陷時的重要性，而非其他一般公司特征。Katsuuhikko MMuraamiyya & Toomommi TTakaada(20110)在在Repporttingg off Innterrnall Coontrrol Defficiiencciess, RResttateemennts, annd MManaagemmentt Foo

35、reccastts 中中通過運(yùn)運(yùn)用日本本獨(dú)特環(huán)環(huán)境驗(yàn)證證了管理理預(yù)測準(zhǔn)準(zhǔn)確性與與內(nèi)部控控制有效效性之間間的關(guān)系系，該環(huán)環(huán)境下管管理預(yù)測測能夠得得到有效效披露且且是自愿愿的，并并且發(fā)現(xiàn)現(xiàn)與其他他美國公公司相比比，薩班班斯-奧奧克斯利利法案下下報(bào)告內(nèi)內(nèi)控缺陷陷的管理理者對盈盈利預(yù)測測的準(zhǔn)確確性較差差。與以以上相一一致，研研究結(jié)果果顯示在在日本市市場中那那些披露露內(nèi)控缺缺陷和重重述財(cái)務(wù)務(wù)摘要的的公司的的管理預(yù)預(yù)測準(zhǔn)確確性較差差，該環(huán)環(huán)境下管管理預(yù)測測披露能能得以有有效執(zhí)行行。此外外，還發(fā)發(fā)現(xiàn)管理理者的樂樂觀偏見見導(dǎo)致了了管理預(yù)預(yù)測的不不準(zhǔn)確性性。結(jié)果果表明內(nèi)內(nèi)控有效效性對內(nèi)內(nèi)控報(bào)告告有很大大的影響響

36、，而后后者是用用來形成成預(yù)測的的；因此此，內(nèi)控控缺陷會會導(dǎo)致管管理預(yù)測測準(zhǔn)確性性降低。Holliis AAshbbauggh SSkaiife , DDaniiel W. Colllinns aand Willliaam RR. KKinnney, Jrr. (20005)在在Thee Diiscooverry aand Repporttingg off Innterrnall Coontrrol Defficiiencciess Prriorr too SOOX-MManddateed AAudiits中中使用由由薩班斯斯-奧克克斯利法法案（SSOX）4404條條款規(guī)定定的審計(jì)計(jì)前的公公司內(nèi)

37、控控問題披披露來研研究使得得公司陷陷入內(nèi)控控失效風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)因素素以及管管理層發(fā)發(fā)現(xiàn)并報(bào)報(bào)告內(nèi)控控缺陷（IICDss）的動動機(jī)。發(fā)發(fā)現(xiàn)與未未報(bào)告內(nèi)內(nèi)控問題題的公司司相比，在在SOXX4044之前披披露內(nèi)控控缺陷的的公司通通常運(yùn)營營更復(fù)雜雜、近期期發(fā)生過過組織機(jī)機(jī)構(gòu)變動動、暴露露出更多多的會計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)內(nèi)控投資資資源較較少以及及更高的的審計(jì)辭辭職率。關(guān)關(guān)于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和報(bào)告告內(nèi)控問問題的動動機(jī)，作作者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在內(nèi)內(nèi)控缺陷陷的公司司有更多多的前美美國證券券交易委委員會的的執(zhí)法行行動以及及財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表重述述，更傾傾向于聘聘用一家家具有主主導(dǎo)地位位的審計(jì)計(jì)公司，且且機(jī)構(gòu)所所有權(quán)也也更為集集中。Holliis

38、 AAshbbauggh SSkaiife , DDaniiel W. Colllinns , Wiilliiam R. Kinnneyy, JJr. andd Ryyan LaFFondd (220088)在TThe Efffectt off SOOX IInteernaal CConttroll Deeficciennciees oon FFirmm Riisk andd Coost of Equuityy 中指指出薩班班斯-奧奧克斯利利法案（SSOX）規(guī)規(guī)定管理理評價和和內(nèi)控有有效性獨(dú)獨(dú)立審計(jì)計(jì)。該規(guī)規(guī)定增加加了公司司的成本本，卻可可以通過過降低信信息風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)也就相相當(dāng)于降降低權(quán)益益成本來

39、來賺取利利益。作作者運(yùn)用用為審計(jì)計(jì)的前SSOX4404披披露和SSOX4404審審計(jì)選擇擇來評估估內(nèi)控質(zhì)質(zhì)量的變變化對公公司風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和權(quán)益益成本的的影響。在在其他風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)因素素穩(wěn)定的的情況下下，作者者發(fā)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)控存在在缺陷的的公司的的非系統(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、系系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)以及權(quán)權(quán)益成本本都相對對很高。齊保壘，田田高良（220122）以220077、20008滬滬深兩市市21995家上上市公司司為研究究樣本,構(gòu)建了了一個關(guān)關(guān)于內(nèi)部部控制缺缺陷影響響因素的的概念模模型,使使用Loogitt回歸分分析驗(yàn)證證內(nèi)部控控制缺陷陷的影響響因素。把把影響內(nèi)內(nèi)部控制制缺陷的的因素分分為經(jīng)營營復(fù)雜性性、會計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和和內(nèi)部控控制建設(shè)

40、設(shè)三個方方面。在在控制上上市公司司是否為為國有和和是否為為ST或或*STT后,發(fā)發(fā)現(xiàn)存在在內(nèi)部控控制缺陷陷的公司司一般經(jīng)經(jīng)營更加加復(fù)雜,存在的的會計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)更高高,內(nèi)部部控制建建設(shè)相對對更不完完善。董卉娜，朱朱志雄（220122）以220099年深市市主板AA股上市市公司為為樣本,實(shí)證檢檢驗(yàn)了審審計(jì)委員員會特征征對內(nèi)部部控制缺缺陷的影影響。研研究發(fā)現(xiàn)現(xiàn),上市市公司審審計(jì)委員員會設(shè)立立時間越越長、規(guī)規(guī)模越大大、獨(dú)立立性越強(qiáng)強(qiáng),公司司內(nèi)部控控制存在在缺陷的的可能性性越小。進(jìn)進(jìn)一步將將內(nèi)部控控制缺陷陷劃分為為整體缺缺陷、具具體缺陷陷、設(shè)計(jì)計(jì)缺陷和和執(zhí)行缺缺陷四種種類型,研究發(fā)發(fā)現(xiàn),設(shè)設(shè)立時間間越長、規(guī)

41、規(guī)模越大大的審計(jì)計(jì)委員會會對四種種類型缺缺陷的抑抑制作用用都越強(qiáng)強(qiáng),獨(dú)立立性越強(qiáng)強(qiáng)的審計(jì)計(jì)委員會會對除整整體缺陷陷之外的的其他三三類缺陷陷的抑制制作用越越強(qiáng),審審計(jì)委員員會的專專業(yè)性越越強(qiáng)對設(shè)設(shè)計(jì)缺陷陷的抑制制作用越越強(qiáng)。李育紅（220100）選取取了20008年年披露了了內(nèi)部控控制缺陷陷的上市市公司為為樣本,分析了了披露內(nèi)內(nèi)部控制制缺陷的的公司與與什么樣樣的公司司特征相相聯(lián)系,結(jié)果發(fā)發(fā)現(xiàn):披披露了內(nèi)內(nèi)部控制制缺陷的的公司規(guī)規(guī)模小、業(yè)業(yè)務(wù)較復(fù)復(fù)雜、正正經(jīng)歷組組織變革革、審計(jì)計(jì)委員會會會議次次數(shù)較多多、國有有股持股股比例高高。劉亞莉，馬馬曉燕（220100）對我我國上市市公司內(nèi)內(nèi)部控制制缺陷披披

42、露現(xiàn)狀狀的調(diào)查查發(fā)現(xiàn)報(bào)報(bào)告內(nèi)部部控制缺缺陷具有有顯著的的公司治治理特征征。經(jīng)樣樣本組與與對照組組匹配后后的實(shí)證證研究顯顯示,當(dāng)當(dāng)年才成成立審計(jì)計(jì)委員會會的公司司以及董董事長總總經(jīng)理兩兩職合一一的公司司報(bào)告內(nèi)內(nèi)部控制制缺陷的的可能性性更大。報(bào)報(bào)告內(nèi)部部控制缺缺陷的公公司審計(jì)計(jì)師變更更頻繁,重述報(bào)報(bào)告的比比例更高高。在控控制了經(jīng)經(jīng)營復(fù)雜雜性、盈盈利能力力和成長長性等公公司特征征后這些些結(jié)論依依然存在在。方軍雄等（220044）從審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的角度度研究審審計(jì)意見見，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)：注冊冊會計(jì)師師在出具具審計(jì)意意見時非非常關(guān)注注客戶的的風(fēng)險(xiǎn)程程度，越越是出現(xiàn)現(xiàn)虧損被被他人提提起訴訟訟股東占占款比重重和資產(chǎn)產(chǎn)

43、負(fù)債率率高，被被出具非非標(biāo)準(zhǔn)審審計(jì)意見見的可能能性就越越大審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是是指審計(jì)計(jì)人員在在對企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審查查后，對對財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的公公允性發(fā)發(fā)表了不不恰當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)意意見而可可能導(dǎo)致致的行政政責(zé)任、民民事責(zé)任任和刑事事責(zé)任風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的高低低直接決決定了審審計(jì)師面面臨的訴訴訟風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，針對對訴訟風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，審審計(jì)師傾傾向于退退出高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)業(yè)務(wù) 訴訴訟風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是基于于審計(jì)需需求的保保險(xiǎn)理論論提出來來的，保保險(xiǎn)理論論是以風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁嫁理論作作為其立立論基礎(chǔ)礎(chǔ)，它認(rèn)認(rèn)為審計(jì)計(jì)具有保保險(xiǎn)價值值，即它它能夠在在審計(jì)失失敗時向向投資者者提供賠賠償。楊德明、王王春麗和和王兵（220099）從內(nèi)內(nèi)部控

44、制制質(zhì)量對對外部審審計(jì)影響響的視角角，研究究審計(jì)師師面臨的的審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和訴訴訟風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)：內(nèi)部部控制質(zhì)質(zhì)量的高高低直接接影響了了審計(jì)程程序如果果假定審審計(jì)收費(fèi)費(fèi)一定或或基本無無法改變變，那么么，注冊冊會計(jì)師師可以選選擇的審審計(jì)程序序也會比比較有限限，在審審計(jì)程序序選擇受受到限制制的條件件下，注注冊會計(jì)計(jì)師可能能發(fā)現(xiàn)不不了財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中中的所有有問題這這就必然然產(chǎn)生審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，增加加審計(jì)師師面臨賠賠償訴訟訟的幾率率 王懷懷明項(xiàng)敏敏（20009）實(shí)實(shí)證研究究表明：信息披披露質(zhì)量量對審計(jì)計(jì)師出具具清潔的的審計(jì)意意見具有有顯著的的正面影影響從以上對近近幾年國國內(nèi)外產(chǎn)產(chǎn)品召回回和內(nèi)部部控制文文獻(xiàn)的回

45、回顧，可可以看出出國外的的研究大大多都是是基于嚴(yán)嚴(yán)格的理理論和檢檢驗(yàn)的基基礎(chǔ)上的的，表現(xiàn)現(xiàn)出很強(qiáng)強(qiáng)的歷史史邏輯性性和可驗(yàn)驗(yàn)證性。但但對于產(chǎn)產(chǎn)品召回回與內(nèi)部部控制缺缺陷二者者關(guān)系的的研究較較少。而而國內(nèi)對對于內(nèi)部部控制的的實(shí)證研研究特別別是內(nèi)部部控制缺缺陷的研研究增長長迅猛，但但同樣缺缺乏對于于產(chǎn)品召召回企業(yè)業(yè)的內(nèi)部部控制缺缺陷研究究。1 產(chǎn)品品召回制制度1.1 產(chǎn)品召召回機(jī)理理1.1.11 產(chǎn)品品召回的的定義產(chǎn)品召回指指的是生產(chǎn)產(chǎn)商將已已經(jīng)送到到批發(fā)商商，零售售商或最最終消費(fèi)費(fèi)者手頭頭上的產(chǎn)產(chǎn)品收回回。產(chǎn)品品召回的的主要原原因是因因?yàn)槭鄢龀龅漠a(chǎn)品品被發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有缺陷陷。產(chǎn)品品召回制制度和三三包產(chǎn)品

46、品的退換換貨政策策是兩個個不同的的概念。三三包產(chǎn)品品退貨換換貨面向向是消費(fèi)者者個人，而而且不是產(chǎn)產(chǎn)品本身身的問題，產(chǎn)產(chǎn)品召回回制度所所造成的的根源則則主要在在制造商商方面且且所生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品品是批量量性有問問題，而而不是單單一的或或少數(shù)的的。所發(fā)現(xiàn)的的產(chǎn)品質(zhì)量量缺陷最最主要的的責(zé)任認(rèn)認(rèn)定和廠廠家有關(guān)關(guān)，是最最關(guān)鍵的的核心點(diǎn)點(diǎn)。在發(fā)發(fā)達(dá)國家家，產(chǎn)品品召回的的方式有有兩種：一種是是“自愿認(rèn)認(rèn)證，強(qiáng)強(qiáng)制召回回”，另一一種是“強(qiáng)制認(rèn)認(rèn)證，實(shí)施自自愿性召召回”。目前前，中國國還沒有有完全實(shí)實(shí)施強(qiáng)制制性產(chǎn)品品召回制制度。1.1.22 產(chǎn)品品召回的的條件當(dāng)公司投放放市場的的產(chǎn)品被被檢測或或發(fā)現(xiàn)不不合格、存存在

47、缺陷陷時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)啟動動產(chǎn)品召召回程序序。主要要情形有有：第一一，顧客客投訴；第二，主主管部門門檢查發(fā)發(fā)現(xiàn)不合合格或缺缺陷產(chǎn)品品；第三三，媒體體報(bào)告的的不合格格產(chǎn)品或或事件；第四，公公司內(nèi)部部檢查發(fā)發(fā)現(xiàn)受不不合格產(chǎn)產(chǎn)品影響響的批次次產(chǎn)品已已經(jīng)交付付；第五五，技術(shù)術(shù)、法律律法規(guī)和和突發(fā)事事件的重重大變化化影響到到已交付付產(chǎn)品的的質(zhì)量或或安全；第六，其其他的外外部內(nèi)部部相關(guān)條條件。1.1.33 產(chǎn)品品召回的的利益相相關(guān)方（1）企業(yè)業(yè)企業(yè)作為不不合格或或缺陷產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)計(jì)或者是是策劃者者，內(nèi)在在的利益益驅(qū)動是是其鋌而而走險(xiǎn)的的動機(jī)，而而監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)有漏漏洞以及及懲罰不不到位卻卻是其外外在原因因和條件件。通

48、過過缺陷產(chǎn)產(chǎn)品的生生產(chǎn)銷售售為企業(yè)業(yè)賺取巨巨大的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益，卻同同時影響響到整個個行業(yè)，利利益是可可觀的，影影響是重重大的，以以整個行行業(yè)和其其他利益益相關(guān)方方為代價價換取本本企業(yè)的的發(fā)展，其其責(zé)任應(yīng)應(yīng)該是首首要的，濟(jì)濟(jì)源雙匯匯來的“十八道道檢驗(yàn)”卻沒有有“瘦肉精精”檢測，而而且其管管理層承承認(rèn)他們們使用含含有“瘦肉精精”的生豬豬豬肉，其其主要原原因也避避免不了了是利益益的內(nèi)在在驅(qū)動。（2）供應(yīng)應(yīng)商濟(jì)源雙匯集集團(tuán)的供供應(yīng)商在在豬肉養(yǎng)養(yǎng)殖的過過程中加加入瘦肉肉精，使使得有問問題的豬豬肉進(jìn)入入雙匯集集團(tuán)，這這也是整整個供應(yīng)應(yīng)過程中中不可忽忽視的一一部分，也也是產(chǎn)品品召回發(fā)發(fā)生的重重要前提提。（3

49、）銷售售商在產(chǎn)品召回回中，銷銷售商的的地位并并沒有非非常突出出，但是是卻與消消費(fèi)者直直接接觸觸。（4）監(jiān)管管機(jī)構(gòu)和和政府濟(jì)源雙匯使使用含有有“瘦肉精精”的生豬豬，這對對于監(jiān)管管機(jī)構(gòu)的的監(jiān)管漏漏洞有分分不開的的責(zé)任，從從雙匯案案例簡介介中我們們也可以以了解到到，供應(yīng)應(yīng)商之所所以能夠夠平均每每頭豬花花費(fèi)二元元左右的的成本買買到三品品合格證證，這與與監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)的監(jiān)監(jiān)管密切切相關(guān)。（5）消費(fèi)費(fèi)者消費(fèi)者作為為不合格格產(chǎn)品的的使用者者、受害害者，也也是這一一個巨大大鏈條中中的犧牲牲者，我我國憲憲法、產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量法都都強(qiáng)調(diào)保保障消費(fèi)費(fèi)者人身身和財(cái)產(chǎn)產(chǎn)安全，規(guī)規(guī)定生產(chǎn)產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)當(dāng)對其生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量負(fù)責(zé)，從

50、從產(chǎn)品的的供應(yīng)到到召回過過程中我我們也可可以看出出消費(fèi)者者是這整整個鏈條條的終端端，又是是整個環(huán)環(huán)節(jié)的起起點(diǎn)。1.2 產(chǎn)品召召回制度度的由來來 召回制度度的建立立主要是是針對有有缺陷的的產(chǎn)品進(jìn)進(jìn)入了市場而設(shè)設(shè)立的。它它的召回回標(biāo)準(zhǔn)是是確定該該產(chǎn)品是是否有缺缺陷。在在有缺陷陷的基礎(chǔ)礎(chǔ)上實(shí)施施召回制制度，有有缺陷是是基本的的要求。所謂的有缺缺陷產(chǎn)品品，是指指在產(chǎn)品品設(shè)計(jì)或或生產(chǎn)線線的某些些方面的的失誤所所導(dǎo)致的的錯誤，大大批量危危及消費(fèi)費(fèi)者財(cái)產(chǎn)產(chǎn)安全、人身安全全或危害害生存環(huán)境境的產(chǎn)品品。歐洲人人權(quán)公約約認(rèn)為為該產(chǎn)品品是不是是給人們們提供了了正確的的安全期期待，如如果沒有有，那么么該產(chǎn)品品就存在在

51、缺陷。1978年英國推出的消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法指出“如果產(chǎn)品的安全沒有達(dá)到一般人所寄托的期望并且存在一個缺陷。統(tǒng)一產(chǎn)品責(zé)任法認(rèn)為：“當(dāng)且僅當(dāng)在下列情況下，可以證明產(chǎn)品存在缺陷：（1）不合理生產(chǎn)制造行為（2）不合理的產(chǎn)品設(shè)計(jì)（3）沒有提供足夠的警告或指示，導(dǎo)致不合理的不安全性存在;（4）該產(chǎn)品不符合明示擔(dān)保，造成的不合理的不安全性”。我國的產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量法第第四十六六條規(guī)定定，“本法所所稱缺陷陷，是指指產(chǎn)品存存在危及及人身、他他人財(cái)產(chǎn)產(chǎn)安全的的不合理理的危險(xiǎn)險(xiǎn)：產(chǎn)品品有保障障人體健健康和人人身、財(cái)財(cái)產(chǎn)安全全的國家家標(biāo)準(zhǔn)、行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的，是是指不符符合該標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。”大量性往往往是缺陷陷產(chǎn)品的的特點(diǎn)，因因此

52、，當(dāng)當(dāng)這些產(chǎn)產(chǎn)品推向向市場后后，如果果不以干干預(yù)，可可能造成成的危害害是巨大大的，它它可能威威脅到消消費(fèi)者的的生命，財(cái)財(cái)產(chǎn)，安安全或環(huán)環(huán)境等等等各個方方面。例例如，氣氣體爐具具的缺陷陷可能導(dǎo)導(dǎo)致發(fā)生生火災(zāi)，玩玩具太硬硬或鋒利利可能會會危害到到孩子的的身體健健康和安安全。例例如三菱菱帕杰羅羅事件，日日本的三三菱帕杰杰羅V331，VV33越越野運(yùn)動動實(shí)用車車輛因剎剎車系統(tǒng)統(tǒng)上的問問題，使得車輛輛制動在在正常行行駛時突突然失效效的安全全和質(zhì)量量事故。因此一個產(chǎn)品如果有缺陷，可能會帶來巨大的安全隱患。如果不采取任何行動和措施以消除安全隱患，那么危害的傳播速度將會進(jìn)一步擴(kuò)大。因此，需要制定相關(guān)的法律，行

53、政法規(guī)去監(jiān)管缺陷產(chǎn)品的生產(chǎn)者，使有缺陷的產(chǎn)品能在第一時間得到回收和改造，并采取措施消除缺陷產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，制造，營銷和其他方面，以保障消費(fèi)者的利益。 實(shí)行缺陷陷產(chǎn)品召召回制度度的最早是美國，此此外還有有其他國國家也在在實(shí)施這這一制度度，如日日本，韓韓國，加加拿大，美美國，英英國和澳澳大利亞亞等。美國國的召回回制度最最早是用用在汽車車方面，119666年頒布布的國家交交通與機(jī)機(jī)動車安安全法明確規(guī)規(guī)定汽車車制造商商有義務(wù)務(wù)將有缺陷陷汽車召召回。從從那以后后，在多項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)品安安全和公公眾健康康的立法法中也引入了了缺陷產(chǎn)產(chǎn)品召回回制度，以應(yīng)對可能會危害到公眾的主要產(chǎn)品領(lǐng)域，特別是食品領(lǐng)域。例如，先后頒布了聯(lián)

54、邦肉類檢驗(yàn)法（FMIA），家禽產(chǎn)品檢驗(yàn)法（PPIA），食品，藥品和化妝品法（FDCA）等。召回制度在美國和其他國家的實(shí)踐表明，召回制度對于產(chǎn)品質(zhì)量和消費(fèi)者的利益是一種強(qiáng)有力的保證，召回制度的實(shí)施將有助于提高生產(chǎn)者和銷售者的產(chǎn)品質(zhì)量意識，幫助企業(yè)集中力量關(guān)注和改進(jìn)技術(shù)領(lǐng)域創(chuàng)新和環(huán)保的問題，有利于市場競爭秩序的規(guī)范。1.3 產(chǎn)產(chǎn)品召回回制度的的優(yōu)勢1.3.11保護(hù)消消費(fèi)者的的人身財(cái)財(cái)產(chǎn)安全全，促進(jìn)進(jìn)消費(fèi) 產(chǎn)品召回回制度是是一項(xiàng)保保護(hù)消費(fèi)費(fèi)者的人人身和財(cái)財(cái)產(chǎn)安全全，促進(jìn)進(jìn)消費(fèi)，提提高人們們物質(zhì)生生活水平平的一種種制度。目前，中中國市場場上仍充充斥著大大量的低低質(zhì)量的的產(chǎn)品，給給人們的的生產(chǎn)和和生活帶

55、帶來危害害，甚至至導(dǎo)致嚴(yán)嚴(yán)重的人人身傷害害或死亡亡。在物質(zhì)貧貧乏的時代代，從實(shí)實(shí)用性方方面講一一個產(chǎn)品品存在缺陷陷師可以被容忍的的。因?yàn)楦母母镩_放放的國策策，物質(zhì)已極為豐富富，市場也從從“賣方市市場”變?yōu)椤百I方市市場”，人們們的消費(fèi)費(fèi)檔次和和水平逐逐步提高高，對產(chǎn)產(chǎn)品的需需求也在在不斷發(fā)發(fā)生著變變化，由由原來的的注重實(shí)實(shí)用性慢慢慢的變變?yōu)榭粗刂貦n次和品牌。如如若還是是任由殘殘次品和和劣質(zhì)品品充斥市市場的話話，給消消費(fèi)者人人身和財(cái)財(cái)產(chǎn)安全全造成的的危害將將是不可可估量的的，不利于促促進(jìn)消費(fèi)費(fèi)，阻礙礙經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展。而實(shí)施產(chǎn)產(chǎn)品召回回制度將將鼓勵企企業(yè)不斷斷提高產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量，不斷斷提高產(chǎn)產(chǎn)品的檔檔次

56、，從從而降低低了有可可能導(dǎo)致致消費(fèi)者者人身和和財(cái)產(chǎn)安安全風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)性，有利利于刺激激消費(fèi)，提提高人民民群眾的的物質(zhì)生生活水平平。1.3.22促進(jìn)企企業(yè)發(fā)展展建立的產(chǎn)品品召回制制度有利利于進(jìn)一一步促進(jìn)進(jìn)企業(yè)的的發(fā)展和和健全。 由于企企業(yè)實(shí)施施產(chǎn)品召召回制度度會帶來來巨大的的成本壓壓力，這就促促使企業(yè)業(yè)改進(jìn)生生產(chǎn)技術(shù)術(shù)，提高高所生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量，而而規(guī)模小小的企業(yè)業(yè)也可能能會不可可避免的的有破產(chǎn)現(xiàn)象象發(fā)生。因因此為了了在市場場競爭中中取得相相對優(yōu)勢勢，企業(yè)業(yè)生產(chǎn)成成本不斷斷下降，提提高其利利潤，必必然要改進(jìn)技技術(shù)，提提高生產(chǎn)產(chǎn)力水平平，促使其產(chǎn)產(chǎn)品在市市場的競競爭中取取得優(yōu)勢勢。這樣樣循環(huán)往往復(fù)使得得

57、企業(yè)規(guī)規(guī)模不斷斷擴(kuò)大，形形成做大大做強(qiáng)的的根基。1.3.33保障產(chǎn)產(chǎn)品召回回制度的的落實(shí)建立產(chǎn)品召召回制度度，有利利于保護(hù)護(hù)產(chǎn)品召召回制度度的實(shí)施施和落實(shí)實(shí)。中國國目前尚尚未建立立產(chǎn)品召召回的法法律制度度，只有有消費(fèi)費(fèi)者權(quán)益益保護(hù)法法第188條第22款有一一些相關(guān)關(guān)的規(guī)定定，如果經(jīng)經(jīng)營者提提供商品品或服務(wù)務(wù)存在嚴(yán)嚴(yán)重缺陷陷，即使使正確使使用的商商品或者者接受服服務(wù)，仍仍可能威威脅到人人身和財(cái)財(cái)產(chǎn)的安全，他他們應(yīng)立立即向有有關(guān)當(dāng)局局報(bào)告和和告知消消費(fèi)者，并并采取措措施，防防止危害害發(fā)生。但是由于比較籠統(tǒng)缺乏可操作性，對防止危害發(fā)生的措施沒有具體的規(guī)定，憑此一些很難從法律層面保護(hù)產(chǎn)品召回制度的實(shí)施

58、，而新建立的產(chǎn)品召回制度將會使法律法規(guī)更加完善，也使得有法可依。1.3.44維護(hù)我我國消費(fèi)費(fèi)者國際際經(jīng)濟(jì)利利益產(chǎn)品召回制制度的建建立，有有利于維維護(hù)我國國廣大消消費(fèi)者的的國際經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益。中國國已經(jīng)加加入了WWTO，各各個系統(tǒng)和規(guī)規(guī)章制度度也將達(dá)達(dá)到國際際標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)當(dāng)然也包包括產(chǎn)品品召回制制度。然然而發(fā)生生在我們們的日常常生活中中的經(jīng)常常性報(bào)道道的卻是是國外的的產(chǎn)品對對我國的的消費(fèi)者者實(shí)行“中外有有別”的政策策，實(shí)行行兩個標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，搞搞歧視。如如在20002年年5月228日發(fā)發(fā)生一起起汽車召召回事件件，廣州州本田宣宣稱要為119999年8月月前出廠廠的35560余余輛雅閣閣汽車實(shí)實(shí)行免費(fèi)費(fèi)檢查修修

59、理，日日本本田田汽車公公司也發(fā)布信息息，將在全球球召回2250多多萬輛火火器存在在隱患的的汽車。但與此同時這兩家辦事處均表示 HYPERLINK t _blank 中國市場不在召回的范圍之內(nèi)，不實(shí)行召回，只是建議 HYPERLINK t _blank 中國用戶送到特約維修店檢查。另外，德汽、日本日產(chǎn)、日本豐田等汽車公司在進(jìn)行全球召回的時候都生明中國在不范圍內(nèi)，中國市場例外等。一般都是一些基本型的檢修之類的，外國汽車制造商對中國和國外采取不一樣的態(tài)度，讓國人明顯的感覺到受到了不公平的待遇及歧視。經(jīng)過媒體不斷的質(zhì)疑和追問，才知道中國的法律沒有相應(yīng)的規(guī)定，這才使得外國廠商”合法“地歧視了中國消費(fèi)者，

60、逃避應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。2 產(chǎn)品品召回原原因2.1 產(chǎn)品召召回案例例分析雙匯“瘦肉肉精”在歷經(jīng)三鹿鹿奶粉三三聚氰胺胺時間之之后，人人們對于于食品安安全問題題更是關(guān)關(guān)注，一一年一度度的315檢檢查仍舊舊牽動著著所有人人的心，但但是一年年一次的的例查并并沒有緩緩解人們們的擔(dān)心心，卻成成為了無無良企業(yè)業(yè)的曝光光臺，此此次觸發(fā)發(fā)眾怒的的是人們們廣為關(guān)關(guān)注的食食品安全全問題，一一直穩(wěn)居居肉類行行業(yè)的龍龍頭老大大“雙匯”集團(tuán)受受到了巨巨大的沖沖擊。2011年年3月115日上上午9時時，央視視新聞頻頻道播出出每周周質(zhì)量報(bào)報(bào)告3315特特別行動動“健美豬豬”真相，據(jù)據(jù)報(bào)道，河河南孟州州市、沁沁陽市、溫溫縣和獲獲嘉