某公司內(nèi)部審計管理條例

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.五礦總公司內(nèi)部審計條例總則為加強(qiáng)公司司內(nèi)部審審計監(jiān)督督，保護(hù)護(hù)企業(yè)合合法權(quán)益益，根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國審審計法、中中華人民民共和國國會計法法以及及相關(guān)法法律、法法規(guī)，結(jié)結(jié)合五礦礦總公司司相關(guān)經(jīng)經(jīng)營管理理規(guī)定和和實際情情況，制制定本條條例。五礦總公司司實行內(nèi)內(nèi)部審計計制度，設(shè)設(shè)立審計計部。審審計部由由總公司司總裁和和主管副副總裁授授權(quán)進(jìn)行行工作，獨獨立行使使內(nèi)部審審計職權(quán)權(quán)，對公公司總裁裁負(fù)責(zé)。審計部依照照上述國國家有關(guān)關(guān)法律、法法規(guī)及總公司司有關(guān)規(guī)規(guī)定，對

2、對總公司司所屬國國內(nèi)外實實行獨立立核算的的二、三三級企業(yè)業(yè)總經(jīng)理理(經(jīng)理理或負(fù)責(zé)責(zé)人，以以下統(tǒng)稱稱企業(yè)經(jīng)經(jīng)理)任任期內(nèi)的的經(jīng)營業(yè)業(yè)績和經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任進(jìn)行審審計(包包括屆中中審計和和離任審審計)，并并對企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)活活動進(jìn)行行審計監(jiān)監(jiān)督。對對企業(yè)經(jīng)經(jīng)理任期期內(nèi)的重重大經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項進(jìn)進(jìn)行專題題審計。對直接或間間接控股股的投資資企業(yè)以以及按照照國家財財務(wù)法規(guī)規(guī)、制度度規(guī)定達(dá)達(dá)到權(quán)益益法核算算要求的的投資企企業(yè)，可可按公公司法規(guī)規(guī)定，取取得董事事會同意意后，進(jìn)進(jìn)行專項項審計。第四條 配配合總公公司紀(jì)檢檢監(jiān)察部部門承擔(dān)擔(dān)專項案案例審計計工作；為總公公司人事事部門做做好干部部業(yè)績考考評工作作；對全全面預(yù)算算和其

3、完完成情況況進(jìn)行驗驗證、監(jiān)監(jiān)督；完完成總公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)交辦的的其他審審計事項項。 第第五條對對條件成成熟的單單位和特特別事項項，經(jīng)總總公司主主管副總總裁和總總裁批準(zhǔn)準(zhǔn)，可由由審計部部聘請社社會中介介機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行審計計（財務(wù)務(wù)部門聘聘請中介介機(jī)構(gòu)所所進(jìn)行的的審計除除外）。審計內(nèi)容 第第六條 對企業(yè)業(yè)經(jīng)理任任期內(nèi)的的經(jīng)營情情況進(jìn)行行審計。內(nèi)內(nèi)容包括括經(jīng)營戰(zhàn)戰(zhàn)略及年年度預(yù)算算指標(biāo)的的總體完完成情況況；進(jìn)口口、出口口、內(nèi)貿(mào)貿(mào)及其他他有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)分大大類的完完成情況況及構(gòu)成成；重大大經(jīng)營(生產(chǎn))商品的的結(jié)構(gòu)和和比例；重大經(jīng)經(jīng)營(生生產(chǎn))措措施及做做法。 對企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益的審計計。審計計人員應(yīng)應(yīng)對被審審企業(yè)經(jīng)

4、經(jīng)理任期期內(nèi)的經(jīng)經(jīng)營效益益進(jìn)行充充分審計計，這是是內(nèi)部審審計的中中心任務(wù)務(wù)。內(nèi)容容包括:對企業(yè)經(jīng)理理任期相相關(guān)期間間損益表表主要項項目的帳帳面數(shù)進(jìn)進(jìn)行審計計。對企業(yè)經(jīng)理理任期實實際實現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效效益進(jìn)行行審計。對對企業(yè)經(jīng)經(jīng)理任期期內(nèi)已納納入帳內(nèi)內(nèi)核算的的非任期期內(nèi)形成成的利潤潤和非任任期內(nèi)形形成的虧虧損進(jìn)行行剔除，較較為真實實地反映映企業(yè)經(jīng)經(jīng)理任期期取得的的經(jīng)濟(jì)效效益。在審計企業(yè)業(yè)資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量的基基礎(chǔ)上，對對企業(yè)經(jīng)經(jīng)理任期期內(nèi)和企企業(yè)以往往資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債中所所含尚未未消化潛潛虧、潛潛盈進(jìn)行行充分揭揭示，以以反映企企業(yè)真實實凈資產(chǎn)產(chǎn)狀況。在審計企業(yè)業(yè)資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量的基基礎(chǔ)上，對對企業(yè)經(jīng)經(jīng)理任期期內(nèi)或企企業(yè)

5、以往往資產(chǎn)中中存在風(fēng)風(fēng)險的事事項進(jìn)行行揭示，以以反映企企業(yè)有問問題資產(chǎn)產(chǎn)的情況況。 第第八條 資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債及所所有者權(quán)權(quán)益的審審計。在在審查和和界定企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債和所有有者權(quán)益益的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，列列示截止止審計日日被審企企業(yè)簡明明資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，包包括原報報表金額額、審計計調(diào)整金金額及審審計調(diào)整整后金額額。 對對潛虧(盈)的的界定，要要重事實實，取得得有效憑憑據(jù)，包包括企業(yè)業(yè)破產(chǎn)、歇歇(停)業(yè)、債債務(wù)人死死亡或逃逃亡、官官司敗訴訴或勝訴訴無法執(zhí)執(zhí)行等；對不能能取得有有效憑據(jù)據(jù)而又確確實存在在潛虧(盈)的的，要求求有關(guān)當(dāng)當(dāng)事人、財財務(wù)人員員提供證證明(說說明)材材料，并并認(rèn)真審審查、印印證后進(jìn)進(jìn)

6、行界定定；可運(yùn)運(yùn)用帳齡齡分析法法，參照照股份制制企業(yè)會會計制度度或現(xiàn)行行會計制制度規(guī)定定的比例例認(rèn)定企企業(yè)存在在于有關(guān)關(guān)資產(chǎn)項項目中的的潛虧(盈) 。對資產(chǎn)項目目的審計計。主要要內(nèi)容是是審查說說明資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量好好壞，界界定潛虧虧、潛盈盈余額和和存在風(fēng)風(fēng)險的帳帳項。貨幣資金。審審查其真真實性，揭揭示有無無未達(dá)帳帳項情況況。應(yīng)收帳項。審審查應(yīng)收收帳款、應(yīng)應(yīng)收外匯匯帳款、預(yù)預(yù)付帳款款、預(yù)付付外匯帳帳款、其其他應(yīng)收收款、應(yīng)應(yīng)收出口口退稅的的余額(借方或或貸方)，應(yīng)收收帳形成成時間，欠欠款單位位具體情情況等。對對重大事事項，審審計人員員認(rèn)為有有必要并并有效可可行，可可對應(yīng)收收帳項采采取函證證的方法法確認(rèn)。

7、存貨。審查查帳面金金額的真真實性，說說明庫存存商品形形成時間間、存放放地點、形形成原因因等。在在條件許許可或?qū)弻徲嬋藛T員認(rèn)為有有必要的的情況下下，可進(jìn)進(jìn)行實物物清查盤盤點，或或到存貨貨地進(jìn)行行帳實核核對，對對審計情情況調(diào)查查表中的的主要內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行行界定。長期投資。審審查各項項長期投投資金額額、股權(quán)權(quán)比例、被被投資方方情況、投投資收益益等。審審計人員員認(rèn)為有有必要可可進(jìn)行實實地考察察審計，并并按審計計情況調(diào)調(diào)查表中中的主要要內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行揭示示。固定資產(chǎn)。審審查固定定資產(chǎn)原原值、凈凈值、累累計折舊舊余額的的真實性性，反映映各主要要資產(chǎn)項項目。在建工程。審審查在建建工程余余額的真真實性，帳帳務(wù)的客客觀

8、性。其他各項資資產(chǎn)。審審查其真真實性、客客觀性。對負(fù)債項目目的審計計。對短期借款款的審計計。審查查截止審審計日銀銀行短期期借款金金額、信信用額度度及其使使用情況況、總公公司或其其他單位位擔(dān)保情情況；對對被審企企業(yè)為其其他單位位提供擔(dān)擔(dān)保而形形成的或或有負(fù)債債，特別別是有無無違反國國家和總總公司財財經(jīng)紀(jì)律律的情況況進(jìn)行揭揭示。對應(yīng)付帳項項的審計計。審查查應(yīng)付帳帳款、應(yīng)應(yīng)付外匯匯帳款、預(yù)預(yù)收帳款款、預(yù)收收外匯帳帳款、其其他應(yīng)付付款的貸貸方或借借方余額額，有無無存在潛潛盈或潛潛虧的可可能；對對重大事事項或?qū)弻徲嬋藛T員認(rèn)為有有必要且且有效可可行，可可采取函函證辦法法予以確確認(rèn)。長期借款的的審計。審審計

9、截止止審計日日銀行或或其他單單位長期期借款金金額，總總公司撥撥付的具具有長期期借款性性質(zhì)的周周轉(zhuǎn)金等等，結(jié)合合企業(yè)財財務(wù)狀況況說明形形成原因因。其他各項負(fù)負(fù)債的審審計。對對主要情情況進(jìn)行行說明。對所有者權(quán)權(quán)益的審審計對資本、資資本公積積進(jìn)行必必要說明明，揭示示投資方方資本是是否到位位，與注注冊資本本是否相相符，資資本公積積形成原原因等。對盈余公積積、未分分配利潤潤作說明明。必要要時，結(jié)結(jié)合現(xiàn)金金凈流入入額進(jìn)行行印證，說說明其真真實性；在認(rèn)定定帳內(nèi)現(xiàn)現(xiàn)存而未未進(jìn)損益益的潛盈盈(虧)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，對對未分配配利潤項項目進(jìn)行行調(diào)整，以以真實反反映企業(yè)業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)狀況。 第九九條 帳外資資產(chǎn)的審審計。包包

10、括對企企業(yè)存在在的帳外外流動資資產(chǎn)(金金)、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、庫存存商品、長長期投資資及帳外外負(fù)債等等內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行審計計，對違違反財經(jīng)經(jīng)紀(jì)律的的現(xiàn)象要要充分揭揭露。經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訴訟或仲仲裁案件件的揭示示。對企企業(yè)形成成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)糾紛、訴訴訟或仲仲裁案件件，要說說明案情情、形成成原因、訴訴訟或仲仲裁情況況、執(zhí)行行情況及及其結(jié)果果。根據(jù)據(jù)情況揭揭示潛虧虧(盈)和可能能存在的的風(fēng)險。對清欠及沉沉淀資產(chǎn)產(chǎn)處理情情況的審審計。根根據(jù)總公公司下達(dá)達(dá)的清欠欠及沉淀淀資產(chǎn)處處理指標(biāo)標(biāo)，對清清欠收回回資金、已已處理的的沉淀資資產(chǎn)等進(jìn)進(jìn)行審驗驗，揭示示其任務(wù)務(wù)完成情情況及有有無坐支支清欠款款的情況況發(fā)生。審計評價方方法內(nèi)

11、部審計工工作應(yīng)遵遵循的原原則重要性原則則。根據(jù)據(jù)被審計計對象經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項項的重要要性，對對其各項項經(jīng)濟(jì)指指標(biāo)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)情況況進(jìn)行重重點評價價和數(shù)據(jù)據(jù)取舍。定量評價與與定性評評價相結(jié)結(jié)合的原原則。在在審計評評價過程程中能定定量的經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項項應(yīng)做到到定量分分析評價價，不能能定量的的經(jīng)濟(jì)情情況要做做好定性性評價。相對合理原原則。定定量分析析評價時時，不可可能取得得絕對真真實數(shù)據(jù)據(jù)的，應(yīng)應(yīng)做到相相對合理理。 企業(yè)經(jīng)理經(jīng)經(jīng)營管理理業(yè)績的的評價定量評價業(yè)務(wù)經(jīng)營指指標(biāo)評價價 總總公司下下達(dá)的全全面預(yù)算算的完成成情況，與與上年或或上年同同期相比比增減情情況。經(jīng)濟(jì)效益指指標(biāo)評價價 完成全全面預(yù)算算的情況況評價主營業(yè)

12、業(yè)務(wù)利潤潤額保持持一定水水平和增增長，判判定企業(yè)業(yè)主營業(yè)業(yè)務(wù)盈利利情況良良好和優(yōu)優(yōu)良；否否則，判判定企業(yè)業(yè)主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤潤一般、較較差、差差、極差差。利潤總額帳面利潤總總額。評評價企業(yè)業(yè)帳面利利潤總額額完成全全面預(yù)算算的情況況。任期經(jīng)理消消化以前前年度潛潛虧、潛潛盈后的的利潤總總額。評評價任期期經(jīng)理實實際實現(xiàn)現(xiàn)盈虧情情況?？煽蓪⑷纹谄趦?nèi)利潤潤總額加加總評價價，也可可進(jìn)行年年均效益益評價。國有資產(chǎn)保保值、增增值指標(biāo)標(biāo)評價按帳面數(shù)評評價企業(yè)業(yè)國有資資產(chǎn)保值值增值指指標(biāo)是否否達(dá)到國國家規(guī)定定的保值值增值指指標(biāo)。根據(jù)企業(yè)凈凈資產(chǎn)狀狀況或經(jīng)經(jīng)審計調(diào)調(diào)整后的的凈資產(chǎn)產(chǎn)狀況評評價企業(yè)業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)及企業(yè)業(yè)國有資

13、資產(chǎn)保值值增值情情況。成本費(fèi)用指指標(biāo)。二二至三年年間同比比、實際際與預(yù)算算(計劃劃)相比比，費(fèi)用用總額，經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用用、管理理費(fèi)用、財財務(wù)費(fèi)用用增減情情況；費(fèi)費(fèi)用水平平情況。財務(wù)狀況主主要指標(biāo)標(biāo)。按照照全面預(yù)預(yù)算財務(wù)務(wù)指標(biāo)體體系，結(jié)結(jié)合本企企業(yè)實際際，根據(jù)據(jù)帳面利利潤和剔剔除潛盈盈、潛虧虧后的利利潤，進(jìn)進(jìn)行分析析評價。資產(chǎn)負(fù)債情情況。根根據(jù)企業(yè)業(yè)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，按按債權(quán)、債債務(wù)帳齡齡，庫存存時間等等就各項項目指標(biāo)標(biāo)情況，結(jié)結(jié)合企業(yè)業(yè)實際，判判定潛盈盈、潛虧虧。以上定量指指標(biāo)評價價完畢，以以調(diào)整后后各指標(biāo)標(biāo)數(shù)據(jù)編編制調(diào)整整后的簡簡明資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表(擬或或損益表表)，并并以此表表作為反反映企業(yè)業(yè)基本真

14、真實財務(wù)務(wù)狀況的的會計報報表；或或以調(diào)整整后的各各項指標(biāo)標(biāo)數(shù)據(jù)說說明企業(yè)業(yè)基本真真實財務(wù)務(wù)狀況指指標(biāo)數(shù)據(jù)據(jù)，反映映企業(yè)真真實財務(wù)務(wù)指標(biāo)狀狀況。定性評價經(jīng)營方面業(yè)務(wù)經(jīng)營的的合法、合合規(guī)性。評評價企業(yè)業(yè)是否遵遵守國家家法律、法法規(guī)經(jīng)營營，有無無被國家家有關(guān)當(dāng)當(dāng)局查處處的重大大違紀(jì)問問題；有有無涉嫌嫌走私、騙騙稅案件件和問題題；在商商品經(jīng)營營范圍和和經(jīng)營發(fā)發(fā)展方向向上，是是否符合合總公司司專業(yè)化化要求或或具體規(guī)規(guī)定，經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同同的簽訂訂、執(zhí)行行是否符符合總公公司或本本公司所所規(guī)定的的程序、手手續(xù)。經(jīng)營規(guī)模、盈盈利能力力是否與與企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理理能力相相吻合。主營業(yè)務(wù)(主營商商品)的的市場占占有率和和其

15、穩(wěn)定定性。商品、貨源源、客戶戶是否長長期穩(wěn)定定；新商商品、新新市場開開頭拓能能力；融融資能力力 。企業(yè)發(fā)展規(guī)規(guī)劃、預(yù)預(yù)算(計計劃)管管理及其其水平。重大經(jīng)濟(jì)合合同的簽簽訂及其其執(zhí)行情情況，主主要經(jīng)營營決策及及其實施施情況和和結(jié)果。清欠和處理理沉淀資資產(chǎn)和訴訴訟或仲仲裁案件件工作的的力度。對難以界定定潛虧、潛潛盈比例例的各項項資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債，進(jìn)進(jìn)行可能能存在潛潛虧(盈盈) 、可可能存在在較大潛潛虧(盈盈)、可可能存在在較大風(fēng)風(fēng)險或有有問題資資產(chǎn)作出出定性判判斷。管理方面業(yè)務(wù)經(jīng)營管管理經(jīng)濟(jì)合同的的授權(quán)、簽簽字制度度及其執(zhí)執(zhí)行情況況。財務(wù)務(wù)部門是是否參與與業(yè)務(wù)合合同的管管理；合合同檔案案管理情情況。業(yè)

16、務(wù)臺帳制制度及其其執(zhí)行；重大經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)(單筆筆)的預(yù)預(yù)付、審審批及執(zhí)執(zhí)行情況況。財務(wù)會計管管理資金劃撥是是否遵守守總公司司及本公公司財務(wù)務(wù)規(guī)定；資金調(diào)調(diào)撥的授授權(quán)、簽簽字、手手續(xù)、程程序有無無完善制制度及其其遵守情情況?，F(xiàn)金、支票票、印章章管理的的內(nèi)部控控制制度度及執(zhí)行行。資金使用的的合理、有有效性，有有無徇私私舞弊行行為的發(fā)發(fā)生。資產(chǎn)變現(xiàn)能能力、現(xiàn)現(xiàn)金支付付能力。有無完善的的財務(wù)管管理、會會計核算算制度和和會計檔檔案管理理制度。會計記錄的的真實性性、完整整性和及及時性；有無未未達(dá)帳項項和帳外外資產(chǎn)。會計基礎(chǔ)工工作、核核算水平平及會計計電算化化管理水水平。投資管理投資項目是是否經(jīng)總總公司批批

17、準(zhǔn)及相相應(yīng)文件件。資金來源是是否正當(dāng)當(dāng)。投資項目選選派管理理人員情情況。投資項目有有無齊全全的會計計報表資資料。投資金額所所占所有有者權(quán)益益的比例例是否合合規(guī)。風(fēng)險管理有無健全的的企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營營、財務(wù)務(wù)管理的的風(fēng)險防防范制度度、辦法法和措施施。貫徹總公司司關(guān)于風(fēng)風(fēng)險防范范措施的的情況。有無高風(fēng)險險業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營，如如: 證證券、期期貨、外外匯交易易等。其他管理工資、獎金金的發(fā)放放是否遵遵守總公公司和本本公司有有關(guān)規(guī)定定。統(tǒng)計管理的的健全。對下屬企業(yè)業(yè)監(jiān)督與與管理的的程度與與措施。下屬企業(yè)有有無重大大經(jīng)濟(jì)問問題發(fā)生生。企業(yè)經(jīng)理應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的的經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任。公公司經(jīng)理理作為公公司法定定代表人人，對在在任期

18、內(nèi)內(nèi)發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)事事項負(fù)有有不同程程度、不不可推卸卸的經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任和和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)責(zé)任。公司經(jīng)理直直接經(jīng)營營某商品品或?qū)⑸躺唐房蛻魬艚榻B給給下屬經(jīng)經(jīng)營，擅擅自作出出投資決決策產(chǎn)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失、潛潛虧和有有問題經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項項，經(jīng)理理應(yīng)負(fù)直直接責(zé)任任。業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)業(yè)務(wù)人員員經(jīng)營某某商品，建建議投資資某項目目，公司司經(jīng)理簽簽字批準(zhǔn)準(zhǔn)執(zhí)行，經(jīng)經(jīng)理應(yīng)負(fù)負(fù)主要責(zé)責(zé)任。經(jīng)本公司經(jīng)經(jīng)理班子子集體決決策經(jīng)營營某商品品、投資資某項目目產(chǎn)生的的經(jīng)濟(jì)損損失、潛潛虧和有有問題經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項項，公司司領(lǐng)導(dǎo)班班子集體體負(fù)有責(zé)責(zé)任，公公司經(jīng)理理負(fù)相關(guān)關(guān)責(zé)任。 判判定公司司領(lǐng)導(dǎo)班班子集體體決策經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項項需有相相應(yīng)書面面文件。本公司經(jīng)濟(jì)濟(jì)

19、業(yè)務(wù)和和投資經(jīng)經(jīng)請示總總公司有有關(guān)職能能處室會會簽同意意并經(jīng)總總公司有有關(guān)總裁裁(副總總)簽字字同意而而產(chǎn)生的的經(jīng)濟(jì)損損失、潛潛虧和有有問題經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項項，應(yīng)由由總公司司、本公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)集體負(fù)負(fù)責(zé)，公公司經(jīng)理理負(fù)相關(guān)關(guān)責(zé)任。 判定總總公司、本本公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)集體體負(fù)責(zé)經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項項需有相相應(yīng)書面面文件。設(shè)立董事會會的企業(yè)業(yè)，由董董事會研研究通過過的重大大經(jīng)營決決策、投投資決策策失誤造造成的損損失、潛潛虧和有有問題經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項項，由董董事會集集體負(fù)責(zé)責(zé)，公司司經(jīng)理負(fù)負(fù)相關(guān)責(zé)責(zé)任。前任經(jīng)理遺遺留經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項造造成的經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失失、潛虧虧和有問問題經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項界界定為前前任經(jīng)理理應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項，現(xiàn)現(xiàn)任經(jīng)理理以

20、接任任后所開開展的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)界定其其經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任。后后任經(jīng)理理處理前前任經(jīng)理理經(jīng)濟(jì)事事項發(fā)生生的盈虧虧和潛盈盈、潛虧虧界定為為前任經(jīng)經(jīng)理的盈盈虧和潛潛盈、潛潛虧，但但后任經(jīng)經(jīng)理對處處理前任任經(jīng)理遺遺留問題題作出的的努力和和成績應(yīng)應(yīng)當(dāng)充分分肯定，并并按總公公司清欠欠和處理理沉淀資資產(chǎn)指標(biāo)標(biāo)完成情情況考核核其業(yè)績績，兌現(xiàn)現(xiàn)獎金；后任經(jīng)經(jīng)理處理理前任經(jīng)經(jīng)理遺留留問題而而多收回回資金的的，多收收回的資資金應(yīng)作作為后任任經(jīng)理的的盈利?，F(xiàn)任經(jīng)理任任職期間間所應(yīng)承承擔(dān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任，分以以下情況況具體界界定:國家經(jīng)濟(jì)形形勢和政政策因素素造成;人力不可抗抗拒因素素造成;經(jīng)營決策、管管理失誤誤造成;違反國家法法

21、律、法法規(guī)造成成;徇私舞弊、玩玩忽職守守造成;以上有關(guān)因因素共同同影響造造成。審計程序?qū)徲嫴扛鶕?jù)據(jù)總公司司領(lǐng)導(dǎo)部部署及公公司審計計實際，擬擬定年度度審計工工作計劃劃，報主主管副總總裁、總總裁批準(zhǔn)準(zhǔn)后實施施。對一一些重大大審計項項目需專專題報公公司總裁裁審批后后實施。對離任經(jīng)理理經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任的審審計，在在總公司司人事部部下達(dá)審審計通知知書后實實施。進(jìn)進(jìn)行離任任審計時時，接任任經(jīng)理原原則上應(yīng)應(yīng)到任參參與交接接工作、審審查審計計報告初初稿并現(xiàn)現(xiàn)場簽字字。對接接任經(jīng)理理因特殊殊原因暫暫不能及及時到位位接任上上屆經(jīng)理理的，審審計小組組原則上上應(yīng)等待待至接任任經(jīng)理赴赴任后開開展審計計工作。內(nèi)部審計實實行就地

22、地審計。被被審單位位確定后后，審計計小組應(yīng)應(yīng)擬定審審計工作作方案，向向有關(guān)職職能部室室和主管管副總裁裁了解被被審單位位情況，做做好審計計前的準(zhǔn)準(zhǔn)備工作作。審計計小組應(yīng)應(yīng)在赴被被審單位位3至77天前向向被審單單位發(fā)出出審計通通知書，注注明審計計范圍、時時段、審審計內(nèi)容容、要求求、審計計小組負(fù)負(fù)責(zé)人及及審計人人員名單單。審計部在向向被審單單位發(fā)出出審計通通知書的的同時，向向被審單單位發(fā)出出審計計情況調(diào)調(diào)查表(見附件件)，由由被審企企業(yè)的財財務(wù)人員員、財務(wù)務(wù)經(jīng)理負(fù)負(fù)責(zé)填列列并簽字字，交由由企業(yè)總總經(jīng)理簽簽字認(rèn)定定后，留留待審計計人員查查詢、核核實。如如果被審審企業(yè)帳帳目較多多，對往往來帳項項、庫存存

23、商品、長長期投資資、固定定資產(chǎn)等等，也可可以截止止審計日日的公司司帳頁代代替，但但必須按按審計調(diào)調(diào)查表的的內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行注明明。審計小組進(jìn)進(jìn)駐后，被被審企業(yè)業(yè)經(jīng)理應(yīng)應(yīng)如實全全面地向向?qū)徲嬓⌒〗M介紹紹本企業(yè)業(yè)的概況況、經(jīng)營營目標(biāo)、會會計核算算、內(nèi)部部控制及及管理等等情況。離離任經(jīng)理理應(yīng)做述述職報告告。審計人員通通過審查查有關(guān)會會計憑帳帳、帳簿簿、報表表，分析析有關(guān)經(jīng)經(jīng)營、效效益、成成本費(fèi)用用等項經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)，檢查查實物，查查閱有關(guān)關(guān)經(jīng)濟(jì)合合同、協(xié)協(xié)議等文文件資料料等手段段，編制制審計工工作底稿稿并作為為審計報報告的依依據(jù)。對審查中發(fā)發(fā)現(xiàn)的問問題，審審計人員員要寫明明具體內(nèi)內(nèi)容、資資料來源源、事情情發(fā)

24、生的的全過程程并通過過問訊、調(diào)調(diào)查、召召開座談?wù)剷姆椒椒ㄟM(jìn)行行核實、查查對，有有關(guān)調(diào)查查資料經(jīng)經(jīng)相關(guān)人人員簽字字后方可可生效，原原始資料料以復(fù)印印件為準(zhǔn)準(zhǔn)。撰寫審計報報告。審審計小組組根據(jù)審審計工作作底稿，寫寫出審計計報告初初稿，征征求被審審企業(yè)經(jīng)經(jīng)理、接接任經(jīng)理理及相關(guān)關(guān)人員意意見，視視具體情情況作出出必要修修改。審審計報告告經(jīng)修改改定稿后后，交由由企業(yè)經(jīng)經(jīng)理簽字字(離任任審計還還應(yīng)由接接任經(jīng)理理簽字) 、審審計小組組長簽字字上報。如如被審企企業(yè)經(jīng)理理或接任任經(jīng)理對對修改定定稿后的的審計報報告仍有有不同意意見，可可在簽字字處附寫寫“意見隨隨附”或“意見附附后”等字樣樣。審計計小組將將“附后

25、意意見”的書面面材料附附于審計計報告一一并上報報公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)。如如出現(xiàn)企企業(yè)經(jīng)理理接任經(jīng)經(jīng)理拒不不簽字情情況，企企業(yè)經(jīng)理理、接任任經(jīng)理必必須寫出出書面意意見，審審計人員員可將書書面意見見連同審審計報告告帶回，向向公司主主管副總總裁、總總裁匯報報。必要要時向總總裁辦公公會作詳詳細(xì)匯報報并作出出決定。第五章 審審計報告告審計報告的的書寫原原則。為為提高審審計報告告的質(zhì)量量和利用用價值，審審計報告告書寫應(yīng)應(yīng)遵守:可讀性原則則。除審審計正文文報告外外，應(yīng)書書寫提示示報告。企企業(yè)經(jīng)理理任期的的主要業(yè)業(yè)績、經(jīng)經(jīng)審計調(diào)調(diào)整后的的企業(yè)簡簡明資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表及調(diào)整整說明、重重大事項項、企業(yè)業(yè)存在主主要問題題、審計計

26、建議等等應(yīng)在提提示報告告中反映映。重要性原則則。重大大事項(視企業(yè)業(yè)大小而而言)應(yīng)應(yīng)詳細(xì)揭揭示，包包括重大大虧損、潛潛虧、潛潛盈、經(jīng)經(jīng)濟(jì)糾紛紛、訴訟訟和仲裁裁案件等等，應(yīng)說說明過程程、原因因、措施施、經(jīng)驗驗、教訓(xùn)訓(xùn)等。任任期經(jīng)理理造成的的重大損損失應(yīng)分分析造成成虧損的的主、客客觀因素素；企業(yè)業(yè)存在的的主要問問題，要要進(jìn)行全全面披露露。適用性原則則。對被被審企業(yè)業(yè)的債權(quán)權(quán)、債務(wù)務(wù)、庫存存商品、長長期投資資、訴訟訟和仲裁裁案件，不不論正常常與否，必必須詳細(xì)細(xì)審計，逐逐筆揭示示。附列列資料、審審計調(diào)整整表、審審計工作作底稿簽簽字要齊齊全，責(zé)責(zé)任要明明確，以以利審計計備查。審計報告的的書寫內(nèi)內(nèi)容及格格

27、式審計依據(jù)、審審計人員員、審計計時間、被被審企業(yè)業(yè)經(jīng)理任任期和審審計時段段。企業(yè)基本情情況。包包括注冊冊資本、股股權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)、經(jīng)營營范圍(主要介介紹當(dāng)前前企業(yè)主主營商品品和貿(mào)易易作法)、機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置、人人員數(shù)目目、下屬屬全資或或投資控控股、間間接控股股企業(yè)概概況等內(nèi)內(nèi)容。如如有必要要，需介介紹任期期經(jīng)理接接任時的的企業(yè)財財務(wù)狀況況和經(jīng)營營狀況。經(jīng)營狀況，應(yīng)應(yīng)按審計計內(nèi)容要要求進(jìn)行行說明。經(jīng)濟(jì)效益情情況，應(yīng)應(yīng)按審計計內(nèi)容重重點說明明。資產(chǎn)負(fù)債及及所有者者權(quán)益情情況。列示被審企企業(yè)經(jīng)審審計調(diào)整整后的簡簡明資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表，其內(nèi)內(nèi)容如下下：對簡明資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表中的審審計調(diào)整整數(shù)進(jìn)行行簡要說說明。對資產(chǎn)、負(fù)

28、負(fù)債及所所有者權(quán)權(quán)益，按按照所審審計的內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行行說明。對帳外資產(chǎn)產(chǎn)的說明明。對訴訟和仲仲裁案件件的說明明。清欠情況。其他需特別別說明的的問題。評價及企業(yè)業(yè)存在的的問題。審計建議。附列資料目目錄。附件。審計報告的的報批、審審計建議議和公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批示、決決定的落落實和反反饋每個審計項項目審計計完畢，審審計部應(yīng)應(yīng)及時將將審計報報告報送送主管副副總裁。主主管副總總裁對該該審計報報告作出出批示并并送相關(guān)關(guān)副總裁裁、總裁裁批示?？偪偛棉k將將經(jīng)公司司領(lǐng)導(dǎo)批批示后的的審計報報告返還還審計部部。審計計部將有有公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批示示意見的的審計報報告送相相關(guān)職能能處室會會簽，并并由最后后一個會會簽單位位將審計計報告送

29、送回總裁裁辦，由由總裁辦辦返還審審計部。根據(jù)公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批示示和需要要，經(jīng)公公司主管管副總裁裁和公司司總裁同同意，審審計小組組向總裁裁辦公會會匯報有有關(guān)審計計項目的的審計情情況。審計建議及及公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批示示、決定定的落實實。審計部根據(jù)據(jù)審計小小組的審審計建議議、公司司領(lǐng)導(dǎo)批批示和決決定，向向被審企企業(yè)和相相關(guān)職能能部室下下達(dá)審審計落實實通知書書和審審計落實實情況表表(見見附件)，由被被審企業(yè)業(yè)和相關(guān)關(guān)職能部部室進(jìn)行行落實，并并將落實實情況按按審計計落實情情況表的的要求反反饋審計計部。審審計部將將落實情情況向公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)匯報。為監(jiān)督、檢檢查有關(guān)關(guān)單位對對審計決決定的落落實情況況，審計計部對各各單位

30、的的落實反反饋意見見進(jìn)行專專題歸檔檔，并于于每季度度末對有有關(guān)單位位對審計計決定落落實的具具體情況況寫出審審計落實實簡報，下下發(fā)各公公司，必必要時上上網(wǎng)公布布。對在在落實審審計決定定中措施施有力、企企業(yè)整改改取得成成效的單單位進(jìn)行行表彰；對落實實不力和和對企業(yè)業(yè)存在的的問題不不加以整整改的單單位進(jìn)行行批評并并進(jìn)一步步提出落落實意見見；對長長期不進(jìn)進(jìn)行落實實的單位位，由審審計部向向公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)匯報報后，會會同有關(guān)關(guān)職能部部室對該該單位進(jìn)進(jìn)行整改改。審計部對有有關(guān)單位位對審計計決定的的落實情情況，于于每年向向職代會會報告年年度審計計工作時時進(jìn)行報報告，接接受職工工群眾的的監(jiān)督。被審企業(yè)、被被審企業(yè)業(yè)

31、經(jīng)理和和接任經(jīng)經(jīng)理對審審計報告告中審計計小組發(fā)發(fā)表的審審計意見見、總公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批示、決決定及總總裁辦公公會決議議仍持有有異議的的，有權(quán)權(quán)在接到到審計計落實通通知書和和審計計落實情情況表之之日起115日內(nèi)內(nèi)向總裁裁辦公會會提出復(fù)復(fù)議申請請。被受受理復(fù)審審的，總總裁辦公公會責(zé)成成有關(guān)部部門接到到復(fù)議申申請后330日內(nèi)內(nèi)提出復(fù)復(fù)審意見見書，送送達(dá)被審審單位。特特殊情況況下，做做出復(fù)審審結(jié)論和和決定的的時間可可以適當(dāng)當(dāng)延長。復(fù)復(fù)議期間間，原審審計結(jié)論論照常執(zhí)執(zhí)行。當(dāng)當(dāng)復(fù)審結(jié)結(jié)論和決決定改變變或部分分改變原原審計意意見、結(jié)結(jié)論時，被被審計單單位在接接到復(fù)審審結(jié)論和和決定之之日起，改改按復(fù)審審決定執(zhí)執(zhí)行

32、。審計報告連連同審計計落實情情況，由由審計部部歸類整整理后，交交由總公公司擋案案室立檔檔保管。企業(yè)經(jīng)理任任期經(jīng)營營業(yè)績和和經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計計報告結(jié)結(jié)論抄送送人事部部，納入入干部人人事檔案案管理。審計權(quán)限和和審計責(zé)責(zé)任審計部應(yīng)參參與研究究公司內(nèi)內(nèi)部管理理制度、重重大經(jīng)營營決策和和投資決決策；對對正在執(zhí)執(zhí)行中的的制度、決決策方案案進(jìn)行評評估、鑒鑒證，并并提出建建議。審計部參加加總公司司召開的的與經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算、財財務(wù)預(yù)決決算、企企業(yè)管理理和經(jīng)營營決策有有關(guān)的會會議。根據(jù)工作需需要，審審計部有有權(quán)要求求有關(guān)單單位報送送計劃、預(yù)預(yù)(決)算報表表及有關(guān)關(guān)資料。審計人員有有權(quán)要求求被審單單位如實實提供所所有憑證

33、證、帳表表、有關(guān)關(guān)資料和和文件，有有權(quán)要求求被審企企業(yè)財務(wù)務(wù)、業(yè)務(wù)務(wù)人員、管管理人員員、接任任經(jīng)理提提供對重重大問題題的說明明、證明明資料，被被審單位位相關(guān)人人員不得得設(shè)置障障隘或借借故推諉諉，否則則經(jīng)公司司總裁批批準(zhǔn)，采采取必要要臨時措措施，并并追究有有關(guān)人員員責(zé)任。 被被審單位位及相關(guān)關(guān)人員拒拒不提供供本企業(yè)業(yè)上述有有關(guān)經(jīng)營營、財務(wù)務(wù)方面的的各種資資料、說說明，或或隱匿、偽偽報資料料、說明明及證明明材料，欺欺騙審計計人員，乃乃至使審審計報告告失實，造造成重大大損失的的，總公公司可視視情節(jié)輕輕重，對對主要負(fù)負(fù)責(zé)人和和其他責(zé)責(zé)任人，給給予行政政和黨紀(jì)紀(jì)處分，直直至撤銷銷職務(wù)，構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，依依法追究究刑事責(zé)責(zé)任。審計人員有有權(quán)參加加被審單