基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第2版）課后答案

1、 第一章課后練習(xí)題答案：一、單項(xiàng)選擇題1、B 2、C 3、B 4、D 5、D 6、D 7、C二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD 2、ACD 3、BC 4、ABCD 5、BD 6、AB三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、核算題1、會(huì)計(jì)對(duì)象 （C） A 貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)職能 (H) B 會(huì)計(jì)信息失真會(huì)計(jì)目標(biāo) (G) C 資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)方法 (E) D 可靠性會(huì)計(jì)假設(shè) (A) E 成本計(jì)算會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 (D) F 貨幣、實(shí)物會(huì)計(jì)的消極作用 (B) G 提供信息會(huì)計(jì)計(jì)量單位 (F) H 會(huì)計(jì)核算2、第一，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算 12月份收入=200+40=240萬元 12月份費(fèi)用=12+5+10=27

2、萬元 第二，采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算 12月份收入=100+120=220萬元 12月份費(fèi)用=8+12+15=35萬元 3、(1)違反了一致性原則。一致性原則要求企業(yè)前后各期會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更； (2)經(jīng)營租賃的資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義，它不是企業(yè)所能控制或擁有的，因此，不能作為企業(yè)自有固定資產(chǎn)核算； (3)違反了配比原則。配比原則要求收入和費(fèi)用在時(shí)間意義上的配比，即一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的配比。題中應(yīng)于上月確認(rèn)收入時(shí)確認(rèn)成本； (4)違反了謹(jǐn)慎性原則。該原則要求企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備，對(duì)預(yù)計(jì)不能收回的貨款先行作為本期費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。題中之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，接到通知后也未轉(zhuǎn)入當(dāng)

3、期損益，不符合謹(jǐn)慎性原則； (5)不符合收入定義。收入是指企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)。題中罰款凈收入不應(yīng)該作為其他業(yè)務(wù)收入，而應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入； (6)不符合劃分收益性支出與資本性支出原則。該原則要求企業(yè)以后各期取得收益而發(fā)生的支出，作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表。題中將管理用固定資產(chǎn)作為當(dāng)期費(fèi)用反映違反了劃分收益性支出與資本性支出原則； (7)違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡是不屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。題中雖然款項(xiàng)實(shí)際已付，但屬于下半年的費(fèi)用，應(yīng)在712月份平均分?jǐn)?，而不?yīng)該全部作為本月的費(fèi)用； (8)違反

4、了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或?qū)嶋H付出，都應(yīng)該作為本期的收入和費(fèi)用入賬。題中雖然款項(xiàng)未收到，但屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，故應(yīng)作為本期的收入入賬； (9)違反了實(shí)質(zhì)重于形式的原則。融資租入固定資產(chǎn)的租賃期限一般超過了固定資產(chǎn)可使用期限的75，而且到期企業(yè)可以以一定的價(jià)格購買該固定資產(chǎn)，因此，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為企業(yè)的自有固定資產(chǎn)加以核算。第二章課后練習(xí)題答案：一、單項(xiàng)選擇題1、C 2、A 3、D 4、D 5、C 6、C 7、A 8、D 9、B 10、A 11、A 12、 D 13、A多項(xiàng)選擇題AC 2、AB 3、AB 4、ABD 5、

5、ABCD 6、AB 7、ABC 8、AD 9、BD 10、BC判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、核算題1、總分類科目二級(jí)科目明細(xì)分類科目固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備機(jī)床運(yùn)輸工具轎車貨車生產(chǎn)成本一車間A產(chǎn)品原材料主要材料甲材料輔助材料乙材料財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額資產(chǎn)類：(1)庫存現(xiàn)金 (2)原材料 (5)生產(chǎn)成本 (6)庫存商品 (7)固定資產(chǎn) (8)應(yīng)收賬款 負(fù)債類：(4)短期借款 所有者權(quán)益類：(3)實(shí)收資本3、會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目及數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)175 000負(fù)債76000所有者權(quán)益99 000(1)原材料+50 000銀行存款-50 000(2)銀行存款+10 000短期借

6、款+10 000(3)現(xiàn)金-4 000應(yīng)付賬款-4 000(4)銀行存款+50 000實(shí)收資本+50 000(5)銀行存款+70 000應(yīng)收賬款-70 000(6)固定資產(chǎn)+80 000應(yīng)付賬款+93 600應(yīng)交稅費(fèi)-13 600(7)固定資產(chǎn)-20 000應(yīng)付賬款-20 000(8)盈余公積+1 000未分配利潤-1 000(9)應(yīng)付賬款-60 000實(shí)收資本+60 000期末余額291 00082 000209 000291 000(資產(chǎn))=82 000(負(fù)債)+209 000(所有者權(quán)益)，會(huì)計(jì)等式成立。4、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益等式平衡額10月初400 000160 000240 0004

7、00 000業(yè)務(wù)（1）+固定資產(chǎn)80 000銀行存款93 600應(yīng)交稅費(fèi)-13 600386 400業(yè)務(wù)（2）+原材料12 000+實(shí)收資本12 000398 400業(yè)務(wù)（3）銀行存款10 000應(yīng)付賬款10 000388 400業(yè)務(wù)（4）+銀行存款9 000應(yīng)收賬款9 000388 400業(yè)務(wù)（5）長期負(fù)債50 000+實(shí)收資本50 000388 400業(yè)務(wù)（6） +實(shí)收資本20 000-資本公積20 000388 40010月末388 40086 400302 000388 400第三章課后練習(xí)題答案：一、單項(xiàng)選擇題1、C 2、D 3、B 4、A 5、D 6、B 7、A 8、D 9、D 1

8、0、C 11、C 12、B 13、A二、多項(xiàng)選擇題1、ABC 2、ABCD 3、ABCD 4、AC 5、AC 6、ACD 7、ABC 8、AB 9、ABC 三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、四、核算題1、庫存現(xiàn)金480短期借款2 000應(yīng)付賬款960實(shí)收資本0原材料2 910銀行存款29 750預(yù)付賬款1 300庫存商品15 0002、編制會(huì)計(jì)分錄(1) 借：庫存現(xiàn)金1 000 貸：銀行存款 1 000(2) 借：在途物資20 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3 400貸：應(yīng)付賬款 23 400借：原材料 20 000貸：在途物資 20

9、000(3) 借：銀行存款150 000貸：短期借款 150 000(4) 借：其他應(yīng)收款-李明1 000貸：庫存現(xiàn)金 1 000(5) 借：應(yīng)付賬款11 700貸：銀行存款 11 700(6) 借：生產(chǎn)成本15 000貸：原材料 15 000(7) 借：銀行存款20 000貸：應(yīng)收賬款 20 000(8) 借：庫存現(xiàn)金200管理費(fèi)用800貸：其他應(yīng)收款-李明 1 0002登記有關(guān)賬戶庫 存 現(xiàn) 金 銀行存款期初余額 5001） 1 0008） 2004） 1 000期初余額 28 0003） 150 0007） 20 000 1） 1 0005） 11 700本期發(fā)生額 1 200期末余額

10、700本期發(fā)生額 1 000本期發(fā)生額 170 000期末余額 185 300本期發(fā)生額 12 700 在途物資 原材料期初余額 3 0002） 20 0002） 20 0002） 20000 6） 15 000本期發(fā)生額 20 000期末余額 3 000本期發(fā)生額 20 000本期發(fā)生額 20000期末余額 5000本期發(fā)生額 15 000 生產(chǎn)成本 應(yīng)收賬款期初余額 2 0006） 15 000期初余額 32 500 7） 20 000本期發(fā)生額 15 000期末余額 17 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 0期末余額 12 500本期發(fā)生額 20 000 其他應(yīng)收款 短期借款期初余額 5

11、0004） 1 0008） 1 000 3） 150 000本期發(fā)生額 1 000期末余額 5000本期發(fā)生額 1 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 150 000期末余額 150 000 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)5） 11 700期初余額 11 7002） 23 4002） 3 400期初余額 5 600 本期發(fā)生額 11 700本期發(fā)生額 23 400期末余額 23 400本期發(fā)生額 3 400本期發(fā)生額 0期末余額 2 200 管理費(fèi)用8） 800 本期發(fā)生額 800期末余額 8003、編制試算平衡表試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方庫存現(xiàn)金5001

12、 2001 000700銀行存款28 000170 00012 700185 300應(yīng)收賬款32 50020 00012 500其他應(yīng)收款5 0001 0001 0005 000在途物資3 00020 00020 0003 000原材料20 00015 0005 000生產(chǎn)成本200015 00017 000短期借款150 000150 000應(yīng)付賬款11 70011 70023 40023 400應(yīng)交稅費(fèi)5 6003 4002 200其他應(yīng)付款400400管理費(fèi)用800800實(shí)收資本42 00042 000資本公積11 30011 300合計(jì)71 00071 000243 100243 10

13、0229 300229 300（三）1、會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：銀行存款 10 000（2）借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000（3）借：原材料 20 000 貸：實(shí)收資本 20 000（4）借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料 4 000（5）借：應(yīng)付賬款 22 500 貸：銀行存款 22 500（6）借：銀行存款 100 000 貸：長期借款 100 000（7）借：應(yīng)交稅費(fèi) 9 000 貸：銀行存款 9 000（8）借：銀行存款 18 000 貸：應(yīng)收賬款 18 0002、以銀行存款賬戶為例期初余額： 45 000 （6）100 000 （1）10 000

14、 （8）18 000 （2）2 000 （5）22 500 （7）9 000本期發(fā)生額：118 000 本期發(fā)生額：43 500期末余額： 119 5003、編制發(fā)生額及余額試算平衡表。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1 5002 0003 500銀行存款45 000118 00043 500119 500原 材 料90 00020 0004 000106 000應(yīng)收賬款47 70018 00029 700庫存商品60 00060 000生產(chǎn)成本202 5004 000206 500固定資產(chǎn)600 00010 000610 000短期借款195 000195

15、000應(yīng)付賬款142 50022 500120 000應(yīng)交稅費(fèi)9 0009 0000長期借款186 000100 000286 000實(shí)收資本304 20020 000324 200盈余公積210 000210 000合計(jì)1 046 7001 046 700185 500185 5001 135 2001 135 200四、案例分析題案例提示：本案例中的事例表明，“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”只是用來檢查一定會(huì)計(jì)期間全部賬戶的登記是否正確的一種基本方法，只有在所試算期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上才能利用該表進(jìn)行試算平衡。但試算平衡表并不是萬能的，試算表編制完畢，如果期初余額、本期發(fā)生

16、額和期末余額三組數(shù)字是相互平衡的，只能說明賬務(wù)處理過程基本正確，而不能保證賬務(wù)處理過程萬無一失。這是由于通過編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”可能會(huì)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理過程中的某些問題，如在登記賬戶過程中，漏記了一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借方或貸方某一方的發(fā)生額，將借方或貸方某一方的發(fā)生額寫多或?qū)懮伲约霸谟涃~或從賬產(chǎn)向試算平衡表抄列金額的過程中將數(shù)字的位次搞顛倒等。但有些在賬務(wù)處理過程發(fā)生的錯(cuò)賬，如把整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏記或重記了，在登記賬戶過程中將借方、貸方金額的記賬方向彼此顛倒了，或者記賬方向正確但記錯(cuò)了賬戶等情況，并不會(huì)影響試算表的平衡關(guān)系。因此，一定要細(xì)心地處理好每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只有保證每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處

17、理的準(zhǔn)確性，才有可能保證“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”編制上的正確性。第四章課后練習(xí)題答案：一、單項(xiàng)選擇題1、B 2、D 3、C 4、C 5、A 6、A 7、 B 8、A 9、C 10、A 11、C 12、B 13、B 14、A 15、B 16、A 17、B 18、A 19、B 20、C二、多項(xiàng)選擇題1、ABD 2、AD 3、ACD 4、ABD 5、ACD 6、ABD 7、AC 8、ABD 9、BD 10、ACD 11、BCD 12、AB 13、BD 14、AC 15、BCD 16、AC 17、ABC 三、判斷題 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1

18、6 17 18 四、計(jì)算分析題1、 年末未分配利潤=50 000-80 000+30 000=0年初所有者權(quán)益總額=600 000+150 000+200 000+50 000=1 000 000(元)年末所有者權(quán)益總額=1 000 000-80 000=920 000(元)年末負(fù)債總額=2 000 000-920 000=1 080 000(元)2、（1）制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/總工時(shí) =（97 250+1505+10020） /（5 000+3 000）=100 000/8 000=12.5（元/小時(shí)） A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=5 00012.5=62 500（元） （2）B產(chǎn)品應(yīng)分

19、配的制造費(fèi)用=3 00012.5=37 500（元）（3）A產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本=4 000150+5 00020+62 500=762 500（元） B產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本=2 000150+3 00020+37 500=397 500（元）（4）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 100 000 B產(chǎn)品 60 000 制造費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 162 000 （5）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 62 500 B產(chǎn)品 37 500 貸：制造費(fèi)用 100 000 借：庫存商品A產(chǎn)品 762 500 貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 762 500 （6）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：主營業(yè)務(wù)成本 10 000 貸：庫存商

20、品 10 000 借：本年利潤 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10 000五、核算題1、目的：練習(xí)資金籌集的核算(1)借：銀行存款80 000貸：實(shí)收資本 80 000(2)借：銀行存款1 100 000貸：實(shí)收資本丙公司 1 000 000 資本公積資本溢價(jià) 100 000 (3)借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù)60 000 土地使用權(quán)80 000 貸：實(shí)收資本A公司 60 000 B公司 80 000 借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：實(shí)收資本B公司 117 000（含稅） (5) 借入短期借款： 借：銀行存款120 000 貸：短期借款120 000 計(jì)

21、提每月份應(yīng)付利息：120 0004%12400（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400 貸：應(yīng)付利息400 支付第一季度銀行借款利息（二、三季度相同） 借：應(yīng)付利息800 財(cái)務(wù)費(fèi)用400 貸：銀行存款 1 200 償還銀行借款本金： 借：短期借款 120 000 貸：銀行存款 120 000 (6) 取得借款時(shí)： 借：銀行存款4 000 000 貸：長期借款本金4 000 000 計(jì)提的長期借款利息4 000 0008.4%1228 000（元） 計(jì)提長期借款利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 28 000 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息 28 000 企業(yè)償還該筆銀行借款本息。 借：長期借款本金 4 000 000 應(yīng)計(jì)利息 9

22、80 000(28 000*35個(gè)月) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 28 000 貸：銀行存款 5 008 000 (7)借：資本公積40 000貸：實(shí)收資本 40 0002、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)的核算 （1）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值20 00010020020 300（元） 借：固定資產(chǎn) 20 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：銀行存款 23 700 （2）借：在建工程 263 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）44 200 貸：銀行存款 307 200 借：在建工程 33 114 貸：原材料 24 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4 114 應(yīng)付職工薪酬 4 800 借：在建工程

23、14 200 貸：銀行存款14 200 借：固定資產(chǎn) 310 314 貸：在建工程 310 314借：制造費(fèi)用 50 000 管理費(fèi)用60 000 貸：累計(jì)折舊110 000 3、目的：練習(xí)材料采購業(yè)務(wù)的核算（1）借：原材料A材料 250 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42 500 貸：銀行存款 293 000 （2）借：在途物資F材料 10 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 貸：銀行存款 12 200 （3）借：原材料G材料 250 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500 貸：應(yīng)付賬款 293 000 （4）預(yù)付50%的貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款乙公司25 0

24、00 貸：銀行存款25 000 借：原材料50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：預(yù)付賬款乙公司 58 500 借：預(yù)付賬款乙公司33 500 貸：銀行存款 33 500 4、目的：練習(xí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（1）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品30 000 B產(chǎn)品30 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 20 000 銷售費(fèi)用 10 000 貸：原材料 100 000 （2）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品75 000B產(chǎn)品75 000 制造費(fèi)用 80 000 管理費(fèi)用 20 000 銷售費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 260 000 （3）借：制造費(fèi)用10 000（1 200 000/10/

25、12）貸：累計(jì)折舊10 000 （4）借：制造費(fèi)用20 000貸：銀行存款20 000 （5）制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額/機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)總時(shí)數(shù)120 000/（120180）400（元/工時(shí)）A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用40012048 000（元）B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用40018072 000（元） (6)借：庫存商品A產(chǎn)品 153 000 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 153 000 5、目的：練習(xí)營業(yè)收入的核算 (1)借：應(yīng)收賬款46 800貸：主營業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800(2)借：銷售費(fèi)用200貸：銀行存款 200(3)借：銀行存款117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

26、0 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000(4)借：銷售費(fèi)用10 000貸：銀行存款 10 000(5)借：銀行存款145 080貸：主營業(yè)務(wù)收入124 000(200*380+100*480)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 21 080(6)借：稅金及附加14 196 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 13 200 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 996(7)借：主營業(yè)務(wù)成本192 000貸：庫存商品A產(chǎn)品 84 000(300*280)B產(chǎn)品 108 000(300*336)6、 (1)借：銀行存款10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 8 400 貸：原材料8 400

27、(2)借：營業(yè)外支出4 000 貸：銀行存款 4 000(3)借：銀行存款2 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入2 400(4)借：管理費(fèi)用1 000 貸：庫存現(xiàn)金1 000(5)借：營業(yè)外支出20 000 貸：銀行存款 20 000(6)借：管理費(fèi)用2 000 貸：長期待攤費(fèi)用2 000(7)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400 貸：應(yīng)付利息 400(8)借：管理費(fèi)用3 000 貸：其他應(yīng)收款2 500 庫存現(xiàn)金 500(9)借：銀行存款37 600 貸：投資收益 37 600(10)借：所得稅139 669 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 139 669（1）借：主營業(yè)務(wù)收入 8 000 000 貸：本年利潤 8 000 0

28、00 借：本年利潤 4 700 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3 500 000 稅金及附加 130 000 銷售費(fèi)用 670 000 管理費(fèi)用 400 000（2）應(yīng)交所得稅=（8 000 0004 700 000）25%=825 000（3）借：所得稅費(fèi)用 825 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 825 000 借：本年利潤 825 000 貸：所得稅費(fèi)用 825 0005（4）借：本年利潤 2 475 000 貸：利潤分配未分配利潤 2 475 000（5）借：利潤分配提取法定盈余公積 247 5000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 400 000 貸：盈余公積法定盈余公積 247 500 應(yīng)付股利 400

29、 000 8、 (1)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品60 000 B產(chǎn)品 55 000 制造費(fèi)用 2 000 貸：原材料 117 000 (2)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品25 000 B產(chǎn)品 15 000 制造費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 46 000(3)借：庫存現(xiàn)金46 000 貸：銀行存款46 000(4)借：應(yīng)付職工薪酬-工資 46 000 貸：庫存現(xiàn)金 46 000(5)借：制造費(fèi)用1 200 貸：銀行存款1 200(6)借：制造費(fèi)用2 500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款3 000(7)借：銷售費(fèi)用8 000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資8 000(8)借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)1 500 貸：

30、銀行存款1 500(9)借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)2 000 貸：累計(jì)折舊2 000(10)借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)5 000 貸：銀行存款5 000(11)借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)800 貸：現(xiàn)金800(12)借：管理費(fèi)用工資 20 000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 20 000(13)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500貸：應(yīng)付利息1 500(14)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900貸：銀行存款 900(15)借：制造費(fèi)用60貸：預(yù)付賬款 60(16)借：制造費(fèi)用400 貸：應(yīng)付賬款 400(17)借：制造費(fèi)用2 000 貸：累計(jì)折舊2 000(18)本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額=2 000+6 000+1 200+2 500+60+400+2

31、000=14 160(元) 本月制造費(fèi)用分配率=14 160(25 000+15 000)=0.354 A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=25 0000.354= 8 850(元) B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=15 0000.354=5 310(元) 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品8 850 B產(chǎn)品5 310 貸：制造費(fèi)用14 160A產(chǎn)品的成本=60 000+25 000+8 850=93 850B產(chǎn)品的成本=55 000+15 000+5 310=75 310借：庫存商品-A產(chǎn)品 93 850 庫存商品-B產(chǎn)品 75 310 貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 93 850 -B產(chǎn)品 75 310（20）借：銀行存款 380 2

32、50 貸：主營業(yè)務(wù)收入-A 產(chǎn)品 200 000 -B 產(chǎn)品 125 000 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅） 55 250 借：主營業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品 93 850 主營業(yè)務(wù)成本-B產(chǎn)品 75 310 貸：庫存商品-A產(chǎn)品 93 850庫存商品 -B產(chǎn)品 75 310(21)計(jì)算本月所發(fā)生的各種期間費(fèi)用： 銷售費(fèi)用=8 000+5 000+800=13 800(元) 管理費(fèi)用=1 500+2000+20 000=23 500(元) 財(cái)務(wù)費(fèi)用=1 500+900=2 400(元) 合計(jì)=13 800+23 500+2 400=39 700(元)借：本年利潤208 860 貸：主營業(yè)務(wù)成本 169 16

33、0 銷售費(fèi)用 13 800 管理費(fèi)用23 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 400 借：主營業(yè)務(wù)收入 325 000 貸：本年利潤 325 000（325 000-208 860）=116 140 116 140*25%=29 035借：所得稅費(fèi)用 29 035 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 29 035 借：本年利潤29 035 貸：所得稅費(fèi)用 29 035（23）借：本年利潤 87 105 貸：利潤分配-未分配利潤 87 105 借：利潤分配-提取盈余公積 8 710.5 -分配股利 10 000 貸：盈余公積 8 710.5 應(yīng)付股利 10 000借：利潤分配-未分配利潤 18 710.50 貸：利潤分

34、配-提取盈余公積 8 710.50 -分配股利 10 000 公司未分配利潤=87 105-18 710.50=68 394.50第五章課后練習(xí)題答案：一、單項(xiàng)選擇題1、B 2、D 3、C 4、C 5、B 6、D 7、C 8、A 9、D 10、B 11、D 12、A 二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD 2、AB 3、ABC 4、AC 5、AD 6、AC 7、BD 8、ABD 9、BC 10、BD 11、ABD 12、AC 三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、四、核算題以下記賬憑證用會(huì)計(jì)分錄代替。1、轉(zhuǎn)賬憑證，一般

35、應(yīng)附增值稅專用發(fā)票和材料驗(yàn)收入庫單 借：材料采購 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 850 貸：應(yīng)付賬款 5 850借：原材料 5 000貸：材料采購 5 0002、付款憑證，附支票存根 納稅申報(bào)表 借：應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 貸：銀行存款 4 0003、付款憑證 附借款單 借：其他應(yīng)收款 200 貸：庫存現(xiàn)金 2004、付款憑證，附支票存根借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 5005、付款憑證，附辦公用品購買發(fā)票 借：管理費(fèi)用 150貸：庫存現(xiàn)金 1506、付款憑證，附市內(nèi)公交車票或月票購買憑證 借：管理費(fèi)用 60貸：庫存現(xiàn)金 607、收款憑證，附進(jìn)賬單、借款協(xié)議復(fù)印件 借：銀行存款 50

36、000 貸：短期借款 500008、轉(zhuǎn)賬憑證，附材料領(lǐng)用單 借：生產(chǎn)成本 45000 制造費(fèi)用 1000 貸：原材料 460009、付款憑證，附支票存根 借：應(yīng)付賬款 20000 貸：銀行存款 2000010、轉(zhuǎn)賬憑證，附銷售發(fā)票借：應(yīng)收賬款40 950 貸：主營業(yè)務(wù)收入35 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅5 95011、付款憑證，附支票存根，固定資產(chǎn)驗(yàn)收單 借：固定資產(chǎn) 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) 5 100 貸：銀行存款 35 10012、付款憑證，附支票存根、話費(fèi)單 借：管理費(fèi)用 800貸：銀行存款 80013、收款憑證，附銷售發(fā)票，存款進(jìn)賬單 借：銀行存款122 850 貸：主營業(yè)務(wù)收入105

37、 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 17 85014、付款憑證，附支票存根 借：庫存現(xiàn)金 40 000 貸：銀行存款 40 00015、付款憑證，附工資結(jié)算單借：應(yīng)付職工薪酬 40 000貸：庫存現(xiàn)金 40 00016、收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，收款憑證附收款收據(jù)，轉(zhuǎn)賬憑證附差旅費(fèi)報(bào)銷單 借：管理費(fèi)用 450 庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款 50017、付款憑證，附增值稅專用發(fā)票和材料驗(yàn)收入庫單 借：材料采購 15 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 2 550 貸：銀行存款 17 550 借：原材料 15 000貸：材料采購 15 00018、付款憑證，附支票存根 借：應(yīng)付賬款 5 850 貸：銀行存款

38、5 85019、轉(zhuǎn)賬憑證，附銷售發(fā)票 借：應(yīng)收賬款40950 貸：主營業(yè)務(wù)收入35000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅595020、收款憑證，附存款進(jìn)賬單 借：銀行存款 40950 貸：應(yīng)收賬款 4095021、轉(zhuǎn)賬憑證，附工資結(jié)算分配表 借：生產(chǎn)成本 30 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 7 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 40 00022、轉(zhuǎn)賬憑證，附固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 借：制造費(fèi)用 12 000 管理費(fèi)用 3 000 貸：累計(jì)折舊 15 00023、轉(zhuǎn)賬憑證，附電費(fèi)分配計(jì)算表 借：生產(chǎn)成本 4 500 制造費(fèi)用 400 管理費(fèi)用 800 貸：應(yīng)付賬款 5 70024、轉(zhuǎn)賬憑證，附銀行短期借款

39、利息計(jì)算單 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 00025、轉(zhuǎn)賬憑證，附保險(xiǎn)費(fèi)攤銷計(jì)算表 借：管理費(fèi)用 400 貸：預(yù)付賬款 40026、轉(zhuǎn)賬憑證，附制造費(fèi)用分配計(jì)算表 借：生產(chǎn)成本 16 400貸：制造費(fèi)用 16 400借：庫存商品 96 180貸：生產(chǎn)成本 96 18027、轉(zhuǎn)賬憑證，附產(chǎn)品銷售成本計(jì)算表和產(chǎn)品出庫單 借：主營業(yè)務(wù)成本107 500 貸：庫存商品 107 50028、轉(zhuǎn)賬憑證 借：主營業(yè)務(wù)收入 175 000 貸：本年利潤 175 000 借：本年利潤 110 820 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 13 640主營業(yè)務(wù)成本 96 18029、轉(zhuǎn)賬憑證，附所得稅

40、費(fèi)用計(jì)算表 借：所得稅費(fèi)用16 045 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅16 045 借：本年利潤 16 045 貸：所得稅費(fèi)用 16 045 30、轉(zhuǎn)賬憑證，附盈余公積計(jì)算表借：利潤分配提取盈余公積4 813.50貸：盈余公積4 813.5031、轉(zhuǎn)賬憑證，附投資分紅計(jì)算表和董事會(huì)決議復(fù)印件借：利潤分配應(yīng)付股利15 000貸：應(yīng)付股利 15 000第六章課后練習(xí)題答案：一、單項(xiàng)選擇題1、B 2、B 3、A 4、C 5、C 6、D 7、B 8、D 9、A 10、D 11、A 12、C 13、C 14、B 15、B二、多項(xiàng)選擇題1、AC 2、ABC 3、ABCD 4、CD 5、BCD 6、AB 7、BCD

41、 8、ABCD 9、AD 10、CD 11、ABD 三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、四、核算題1、 現(xiàn)金日記賬 第 頁2016年憑 證 號(hào)摘 要對(duì)方科目收入付出結(jié)余月日收款付款8888813335期初余額提現(xiàn)預(yù)借差旅費(fèi)買辦公用品報(bào)銷差旅費(fèi)銀行存款其他應(yīng)收款管理費(fèi)用其他應(yīng)收款2600508002009703 570277025702620831本月合計(jì)265010002620銀行存款日記賬 第 頁2016年憑 證 號(hào)摘 要對(duì)方科目收入付出結(jié)余月日收款付款8888813335期初余額提現(xiàn)預(yù)借差旅費(fèi)買辦公用品報(bào)銷差

42、旅費(fèi)銀行存款其他應(yīng)收款管理費(fèi)用其他應(yīng)收款2600508002009703 570277025702620831本月合計(jì)2650100026202、(1)用紅字更正法 借：管理費(fèi)用 600貸：庫存現(xiàn)金 600借：管理費(fèi)用 600貸：銀行存款 600(2)用紅字更正法 借：應(yīng)付賬款 3 000 貸：銀行存款 3 000借：預(yù)付賬款 3 000 貸：銀行存款 3 000(3)用紅字更正法借：庫存商晶 45 000 貸：生產(chǎn)成本 45 000(4)用補(bǔ)充登記法 借：生產(chǎn)成本 12 600 管理費(fèi)用 3 060 貸：應(yīng)付職工薪酬 15 660(5)用紅字更正法 借：本年利潤 45 000 貸：主營業(yè)務(wù)收

43、入 45 000借：主營業(yè)務(wù)收入 48 000 貸：本年利潤 48 000(6)用紅字更正法借：其他應(yīng)付款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000第七章課后練習(xí)題答案：一、單項(xiàng)選擇題1、C 2、A 3、A 4、C 5、C 6、B 7、B 8、B 9、C 10、D 二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、CD 5、ABCD 6、ABC 7、ABD 8、ABCD三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、四、核算題1、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2016年7月31日 單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額銀行對(duì)賬單余額：加：企業(yè)已

44、收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付681 60015 0003 000企業(yè)銀行存款日記賬余額：加：銀行己收，公司未收減：銀行已付，公司未付691 6004 0002 000調(diào)節(jié)后的余額693 600調(diào)節(jié)后的余額693 600編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬的作用，而不能將銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)。銀行存款日記賬的登記，還應(yīng)等收到有關(guān)原始憑證時(shí)再進(jìn)行。2、（1）借：預(yù)付賬款 18 貸：銀行存款 18 （2）借：管理費(fèi)用 9 貸：銀行存款 9 （3）企業(yè)銀行存款日記賬更正后余額為：X+3500-2700=2191X=1391元 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2016年5月31日 單位：元項(xiàng)目金

45、額項(xiàng)目金 額企業(yè)銀行存款賬面余額1391銀行對(duì)賬單的存款余額80 591 加：銀行已代收的款項(xiàng)3500加：存入的轉(zhuǎn)賬支票6300 減：銀行已代扣的電費(fèi)2700 減：已開出尚未轉(zhuǎn)賬的支票84700 調(diào)節(jié)后余額2191 調(diào)節(jié)后余額2191 3、(1)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢9 500累計(jì)折舊 9 500貸：固定資產(chǎn) 19 000(2)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢800貸：庫存商品 800(3)借：庫存商品2 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 100(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢36.8 貸：庫存現(xiàn)金 36.8經(jīng)批準(zhǔn)后：(1)借：壞賬準(zhǔn)備 540貸：應(yīng)收賬款 540(2)借：營業(yè)外支出9 500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 9 500

46、 (3)借：其他應(yīng)收款800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 100貸：庫存商品 2 100(5)借：其他應(yīng)收款36.8貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 36.8五 、案例分析題1、案例提示：(1)出納員應(yīng)負(fù)責(zé)追回?fù)p失的現(xiàn)金，若無法追回，出納員應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；(2)出納員應(yīng)首先檢查原始憑證，即應(yīng)檢查發(fā)票有無部門領(lǐng)導(dǎo)的簽字，發(fā)票金額的筆體是否一致。發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)時(shí)，應(yīng)采用函詢法調(diào)查住宿單價(jià)。 2、案例提示：出納員的這種做法一般情況下屬于異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。值得注意的是，出納員可能利用銀行存款同時(shí)一增一減兩筆相同金額的業(yè)務(wù)，使銀行存款余額沒有變化，其與銀行對(duì)賬單余額相符，不易看出漏洞，從而達(dá)到貪

47、污公款的目的。因此，對(duì)這種貪污的行為，審計(jì)人員應(yīng)將銀行存款日記賬上的收支業(yè)務(wù)逐筆與銀行對(duì)賬單核對(duì)，發(fā)現(xiàn)銀行核對(duì)賬單上有金額相同且時(shí)間間隔不長的一收一付兩筆業(yè)務(wù)而銀行日記賬上沒有記錄，應(yīng)要特別注意，詢問會(huì)計(jì)人員是什么原因造成的。如果查不清原因，可到銀行調(diào)查該收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，從中查出會(huì)計(jì)人員有無貪污公款的行為。第八章課后練習(xí)題答案：一、單項(xiàng)選擇題1、C 2、D 3、C 4、D 5、A 6、D 7、D 8、B 9、A 10、B二、多項(xiàng)選擇題1、ABC 2、ABCD 3、AB 4、AD 5、AB 6、ABD 7、ABD 8、BC 三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10

48、、四、核算題1、(1) 113 500 (2) 96 000 (3) 0 (4) 140 000 (5) 3 000 (6) 304 000 (7) 73 4002、貨幣資金=69 700（元） 應(yīng)收賬款=25 000+3 000=28 000元預(yù)收款項(xiàng)=2 000+4 000=6 000元 預(yù)付款項(xiàng)=5 000+5 000=10 000元 存貨=27 000+20 000+8 000=55 000（元） 應(yīng)交稅費(fèi)=72 700元所有者權(quán)益=200 000+48 780+159 920=408 700（元）企業(yè)的資產(chǎn)總額=69 700+28 000+10 000+55 000+400 000-

49、60 000=502 700（元）。3、項(xiàng) 目流 入流 出凈 流 量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(2) 97 000(12) 5 000(5) 28 000(6) 25 000(10) 1200037 000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(7) 50 000(9) 4 000(1)10 000(3) 28 00016 000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(8) 90 000(13) 30 000(11)8 000(14) 25 00087 0004、大新公司12月份的會(huì)計(jì)分錄如下：(1)借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款 500(2)借：其他應(yīng)收款1 200貸：庫存現(xiàn)金1 200(3)銷售產(chǎn)品： 借：應(yīng)收票據(jù) 500

50、000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本250 000貸：庫存商品 250 000(4)借：管理費(fèi)用500貸：庫存現(xiàn)金 500(5)借：原材料80 000貸：應(yīng)付賬款 80 000(6)借：制造費(fèi)用1 800貸：庫存現(xiàn)金1 800(7)借：短期借款100 000財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000貸：銀行存款 105 000(8)借：在途物資680 000貸：銀行存款 680 000(9)借：預(yù)付賬款80 000貸：銀行存款 80 000(10)借：生產(chǎn)成本340 000貸：原材料 340 000(11)借：應(yīng)付賬款80 000貸：銀行存款 80 000(12)借：應(yīng)付賬款8 50

51、0貸：銀行存款8 500(13)借：銀行存款100 000貸：應(yīng)收賬款 100 000(14)借：長期待攤費(fèi)用1 000貸：銀行存款1 000(15)借：銷售費(fèi)用5 000貸：銀行存款5 000(16)借：原材料680 000貸：在途物資 680 000(17)借：原材料95 000貸：預(yù)付賬款80 000 銀行存款15 000(18)借：制造費(fèi)用30 000 管理費(fèi)用20 000 貸：累計(jì)折舊50 000 借：管理費(fèi)用2 000 貸：無形資產(chǎn)2 000(19)借：生產(chǎn)成本100 000 制造費(fèi)用5 000 管理費(fèi)用5 200 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資110 200 借：生產(chǎn)成本14 000 制

52、造費(fèi)用700 管理費(fèi)用728 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)15 428(20)借：應(yīng)付職工薪酬-工資110 200 應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)15 428 貸：銀行存款125 628將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本： 借：生產(chǎn)成本37 500 貸：制造費(fèi)用37 500結(jié)轉(zhuǎn)各損益賬戶的發(fā)生額： 借：本年利潤288 428 貸：主營業(yè)務(wù)成本 250 000 銷售費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 28 428 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 借：主營業(yè)務(wù)收入500 000貸：本年利潤 500 000應(yīng)交所得稅=(500 000-288 428)25%=52 893（元） 借：所得稅52 893貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅52 893將所得稅

53、轉(zhuǎn)入本年利潤： 借：本年利潤52 893 貸：所得稅 52 893 凈利潤=500 000-288428-52 893=158 679（元）將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶： 借：本年利潤158 679貸：利潤分配未分配利潤 158 679 借：利潤分配提取法定盈余公積1 586.79貸：盈余公積法定盈余公積 1 586.79利潤表編制單位：大新公司 2016年12月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入500 000減：主營業(yè)務(wù)成本250 000主營業(yè)務(wù)稅金及附加0二、主營業(yè)務(wù)利潤250 000加：其他業(yè)務(wù)利潤0減：銷售費(fèi)用5 000管理費(fèi)用28 428財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000三、營業(yè)利潤211 572加

54、：營業(yè)外收入0四、利潤總額211 572減：所得稅52 893五、凈利潤158 679第九章課后練習(xí)題答案：一、單項(xiàng)選擇題 1、C 2、C 3、A 4、D 5、A 6、D 7、B 二、多項(xiàng)選擇題 1、BD 2、ABD 3、ABCD 4、BC 5、ABC 6、BC 三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、四、核算題1、填列下表中的有關(guān)項(xiàng)目：會(huì)計(jì)核算程序特 點(diǎn)優(yōu) 點(diǎn) 缺 點(diǎn)適用范圍記賬憑證核算程序直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。簡單明了、易于理解，總分類賬較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈和查對(duì)賬目。總分類賬的登記工作量較大。規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單

55、位?？颇繀R總表核算程序定期將全部記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后直接根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。簡化了登記總分類賬的工作量；科目匯總表具有試算平衡的作用?？颇繀R總表不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于查對(duì)賬目。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟(jì)單位。匯總記賬憑證核算程序根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制成匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證核算程序由于總分類賬是根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證登記的，極大地簡化了登記總分類賬的工作量；在匯總記賬憑證上能清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工。當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟(jì)單位。日記總賬核算程序根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記日