(省國稅)XXXX加工貿(mào)易稅收政策

1、PAGE PAGE 18加工貿(mào)易稅收政政策一加工貿(mào)易的的概念二加工貿(mào)易稅稅收政策三加工貿(mào)易出出口退（免）稅稅規(guī)定四加工貿(mào)易出出口退（免）稅稅辦稅程序五進(jìn)料加工復(fù)復(fù)出口貨物退退（免）稅計(jì)計(jì)算六進(jìn)料加工復(fù)復(fù)出口貨物視視同內(nèi)銷征稅稅政策加工貿(mào)易稅收政政策一加工貿(mào)易的的概念加工貿(mào)易是我國國對外貿(mào)易的的一個(gè)重要組組成部分，加加工貿(mào)易分為為進(jìn)料加工和和來料加工，進(jìn)進(jìn)料加工和來來料加工分別別按財(cái)務(wù)核算算方式、海關(guān)關(guān)監(jiān)督程序和和稅收征管辦辦法的不同確確定。進(jìn)料加工是指有有進(jìn)出口經(jīng)營營權(quán)的企業(yè)，為為了加工出口口貨物而用外外匯從國外進(jìn)進(jìn)口原料、材材料、輔料、元元器件、配套套件、零部件件和包裝材料料，經(jīng)加工生生產(chǎn)成

2、貨物收收回后復(fù)出口口的一種出口口貿(mào)易方式。來料加工（來件件裝配）一般般由外商提供供一定的原材材料、半成品品、零部件、元元器件（必要要時(shí)也提供些些技術(shù)設(shè)備），由由我方加工企企業(yè)根據(jù)外商商的要求進(jìn)行行加工裝配，成成品交外商銷售，由由我方收取加加工費(fèi)（對開開信用證，兩兩信用證之差差為加工費(fèi)）的的一種出口貿(mào)貿(mào)易方式。進(jìn)料加工、來料料加工業(yè)務(wù)的的確定，一般般以海關(guān)核簽簽的加工貨物物報(bào)關(guān)單和加加工登記手冊冊為準(zhǔn)。二加工貿(mào)易稅稅收政策（一）對進(jìn)料加加工復(fù)出口業(yè)業(yè)務(wù)，分別采采用了不同的的稅收政策1、對特準(zhǔn)設(shè)立立的保稅工廠廠，其進(jìn)料時(shí)時(shí)予以保稅，加加工后對實(shí)際際出口部分予予以免稅，內(nèi)內(nèi)銷（不出口口）部分予以以征

3、稅；2、對簽有進(jìn)口口料件和出口口成品對口合合同（包括不不同客戶的對對口聯(lián)號(hào)合同同）的進(jìn)料加加工，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)可對其進(jìn)口口料件予以保保稅，加工后后按實(shí)際出口口部分予以免免稅；3、對不具備上上述條件的經(jīng)經(jīng)營進(jìn)料加工工的企業(yè)，其其進(jìn)口料件可可根據(jù)進(jìn)料料加工進(jìn)口料料件征免稅比比例表的規(guī)規(guī)定，分別按按85%或995%作為出出口部分免稅稅，15%或或5%作為不不能出口部分分照章征稅，可可按實(shí)際出口口情況向海關(guān)關(guān)申請補(bǔ)稅或或退稅。（二）來料加工工的稅收政策策規(guī)定1、對出口企業(yè)業(yè)進(jìn)口的原材材料、零部件件、元器件、設(shè)設(shè)備，海關(guān)予予以免征進(jìn)口口環(huán)節(jié)的增值值稅或消費(fèi)稅稅；2、從事來料加加工、來件裝裝配業(yè)務(wù)的企企業(yè)，憑來

4、來料加工貿(mào)易易免稅證明可可以享受以下下稅收優(yōu)惠政政策：（1）來料加工工、來件裝配配后的出口貨貨物免征增值值稅、消費(fèi)稅稅；（2）加工企業(yè)業(yè)取得的工繳繳費(fèi)收入免征征增值稅消費(fèi)費(fèi)稅；（3）出口貨物物所耗用的國國內(nèi)貨物所支支付的進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得抵扣扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)產(chǎn)成本，其國國內(nèi)配套的原原材料的已征征稅款也不予予退稅。三加工貿(mào)易出出口退（免）稅稅規(guī)定（一）進(jìn)料加工工出口退稅的的規(guī)定出口企業(yè)以“進(jìn)進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)進(jìn)口料件加工工復(fù)出口的，對對其進(jìn)口料件件應(yīng)先根據(jù)海海關(guān)核準(zhǔn)的進(jìn)進(jìn)料加工登記記手冊填具具進(jìn)料加工工貿(mào)易免稅申申請表和進(jìn)進(jìn)料加工貿(mào)易易免稅證明，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申請表送主

5、管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并準(zhǔn)許其在計(jì)征加工成品的增值稅時(shí)，這部分進(jìn)口料件按規(guī)定的征稅率計(jì)算稅款予以抵扣。貨物出口后，比照一般出口貨物實(shí)行退（免）稅，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算其退稅或抵免稅額時(shí)，應(yīng)對這部分進(jìn)口料件按規(guī)定的退稅稅率計(jì)算稅額并予以扣減。（二）來料加工工辦理免稅證證明的規(guī)定出口企業(yè)以來料料加工、來件件裝配貿(mào)易方方式免稅進(jìn)口口的原材料、零零部件、元器器件，憑海關(guān)關(guān)核簽的來料料加工進(jìn)口料料件報(bào)關(guān)單和和來料加工登登記手冊向主主管出口退稅稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理來料加加工貿(mào)易免稅稅證明，持持此證明向主主管征稅稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦辦理免征其加加工或委托加加工貨物工繳繳費(fèi)的增值稅稅、消費(fèi)稅。出口企業(yè)在來料料加工、

6、來件件裝配的貨物物全部復(fù)出口口后，必須及及時(shí)憑來料加加工出口貨物物報(bào)關(guān)單和海海關(guān)已核銷的的來料加工登登記手冊、收收匯憑證向主主管出口退稅稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理核銷手續(xù)續(xù)，逾期未核核銷的，主管管退稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)將會(huì)同海海關(guān)和主管征征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對其進(jìn)行補(bǔ)補(bǔ)稅和處罰。四加工貿(mào)易出出口退（免）稅稅辦稅程序（一）進(jìn)口料件件的備案登記從事進(jìn)料加工業(yè)業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企企業(yè)，應(yīng)于取取得海關(guān)核發(fā)發(fā)的進(jìn)料加加工登記手冊冊后的下一一個(gè)增值稅納納稅申報(bào)期內(nèi)內(nèi)向主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)辦理生生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料料加工登記申申報(bào)表。出出口企業(yè)辦理理進(jìn)料加工業(yè)業(yè)務(wù)備案需提提供以下資料料：1.進(jìn)料加工工登記手冊（原原件及復(fù)印件件）；2.進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易合同

7、（原原件及復(fù)印件件）；3.載有進(jìn)料料加工登記申申報(bào)表有關(guān)關(guān)信息的電子子數(shù)據(jù)。出口企業(yè)進(jìn)料加加工復(fù)出口業(yè)業(yè)務(wù)所需使用用的進(jìn)口料件件，在向海關(guān)關(guān)申請進(jìn)口免免稅之前，必必須持商務(wù)主管部門門的“加工貿(mào)易合合同審批備案案證明書”送所在地主主管出口退稅稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核蓋章，并并留一份“加工貿(mào)易合合同審批備案案證明書”備查。海關(guān)憑蓋有主管管出口退稅稅稅務(wù)機(jī)關(guān)印章章的“加工貿(mào)易合合同審批備案案證明書”方能辦理“進(jìn)料加工登登記手冊”進(jìn)口料件的的減免稅手續(xù)續(xù)。主管出口退稅稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根根據(jù)留存的一一份“加工貿(mào)易合合同審批備案案證明書”將有關(guān)進(jìn)料料名稱、數(shù)量量、金額、進(jìn)進(jìn)料日期、進(jìn)進(jìn)料企業(yè)等情情況一一登記記，以此

8、作為為檢查企業(yè)進(jìn)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)務(wù)抵扣稅款問問題的依據(jù)。出口企業(yè)因故未未能執(zhí)行進(jìn)料料加工合同，需需持原“進(jìn)料加工登登記手冊”或海關(guān)證明明到主管出口口退稅機(jī)關(guān)辦辦理注銷手續(xù)續(xù)，并交回已已簽發(fā)的“加工貿(mào)易合合同審批備案案證明書”。（二）外貿(mào)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易免稅證明明外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料料加工貿(mào)易方方式進(jìn)口原材材料、零部件件轉(zhuǎn)售給其他他企業(yè)加工時(shí)時(shí)，應(yīng)先填具具進(jìn)料加工工貿(mào)易免稅申申請表，報(bào)報(bào)經(jīng)主管退稅稅機(jī)關(guān)審批出出具進(jìn)料加加工貿(mào)易免稅稅證明，主主管征稅機(jī)關(guān)關(guān)對這部分銷銷售料件的銷銷售發(fā)票上所所注明的應(yīng)繳繳稅額不計(jì)征征入庫，而由由主管退稅機(jī)機(jī)關(guān)在外貿(mào)企企業(yè)辦理出口口退稅時(shí)從應(yīng)應(yīng)退稅額中扣扣抵。1.申請辦理進(jìn)

9、進(jìn)料加工貿(mào)易易免稅證明時(shí)時(shí)應(yīng)提供以下下資料： （1）正式申報(bào)報(bào)電子數(shù)據(jù)；（2） 進(jìn)料料加工貿(mào)易免免稅申請表；（3）銷售進(jìn)口口料件的增值值稅專用發(fā)票票和進(jìn)口料件件海關(guān)代征增增值稅的完稅稅憑證；（4）進(jìn)料加工工登記手冊；（5）進(jìn)口料件件的進(jìn)口報(bào)關(guān)關(guān)單；（6）進(jìn)口合同同；（7）主管退稅稅機(jī)關(guān)要求提提供的其他資資料。進(jìn)料加工貿(mào)易易免稅證明一一式四聯(lián)，第第一聯(lián)由外貿(mào)貿(mào)企業(yè)送主管管其征稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)；第第二聯(lián)由主管管退稅機(jī)關(guān)留留存；第三聯(lián)聯(lián)由外貿(mào)企業(yè)業(yè)留存；第四四聯(lián)由加工企企業(yè)交主管其其征稅的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)。（三）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易免稅證明明生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加加工復(fù)出口貨貨物的“免、抵、退退稅”管理中，進(jìn)進(jìn)

10、料加工貿(mào)易易免稅證明的的出具分為“實(shí)耗法”和“購進(jìn)法”兩種。證明明采用預(yù)出具具的方式，即即由生產(chǎn)企業(yè)業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)中進(jìn)行“模擬出具免免稅證明”并打印后，報(bào)報(bào)經(jīng)主管退稅稅機(jī)關(guān)審核簽簽章。購進(jìn)法下進(jìn)料料加工貿(mào)易免免稅證明的出出具1從事進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)的生生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)應(yīng)于取得海關(guān)關(guān)核發(fā)的進(jìn)進(jìn)料加工登記記手冊后的的下一個(gè)增值值稅納稅申報(bào)報(bào)期內(nèi)向主管管退稅機(jī)關(guān)辦辦理生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料加工工登記申報(bào)表表。 2料件進(jìn)口后后，于發(fā)生進(jìn)進(jìn)口料件的當(dāng)當(dāng)月，根據(jù)取取得的進(jìn)口貨貨物報(bào)關(guān)單填填報(bào)生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料加工工進(jìn)口料件申申報(bào)明細(xì)表，并并據(jù)以確定當(dāng)當(dāng)期可開具免免稅證明的的免稅進(jìn)口料料件的組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格。當(dāng)期免稅進(jìn)口料料件組

11、成計(jì)稅稅價(jià)格到岸岸價(jià)格+海關(guān)關(guān)實(shí)征關(guān)稅和和消費(fèi)稅當(dāng)期免抵退稅額額抵減額當(dāng)當(dāng)期免稅進(jìn)口口料件組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格出口貨物退退稅率當(dāng)期免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額抵減減額當(dāng)期免免稅進(jìn)口料件件組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格（出口貨物物征稅率-出出口貨物退稅稅率）3企業(yè)應(yīng)于取取得主管海關(guān)關(guān)核銷證明后后的下一個(gè)增增值稅納稅申申報(bào)期內(nèi)向主主管退稅機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)辦理核核銷手續(xù)。4、逾期未申報(bào)報(bào)辦理的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在比比照中華人人民共和國稅稅收征收管理理法第六十十二條規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處罰后再再辦理相關(guān)手手續(xù)。進(jìn)料料加工貿(mào)易申申請表辦理理（四）來料加加工貿(mào)易免稅稅證明辦理理出口企業(yè)應(yīng)持加加工貿(mào)易業(yè)務(wù)務(wù)批準(zhǔn)證、來來料加工裝配配手冊和加工工合同等

12、資料料向主管退稅機(jī)機(jī)關(guān)申請來料料加工合同備備案，退稅機(jī)機(jī)關(guān)審核無誤誤后，在商務(wù)務(wù)部門的批準(zhǔn)準(zhǔn)證上加蓋“已備案”戳記和公章章，并登記加加工貿(mào)易登記記臺(tái)帳。從事來料加工復(fù)復(fù)出口業(yè)務(wù)的的企業(yè)，在料料件保稅進(jìn)口口后，應(yīng)持以以下資料向主主管其退稅的的稅務(wù)機(jī)關(guān)申申請辦理來來料加工免稅稅證明：11、海關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)的來料加加工登記手冊冊；2、進(jìn)進(jìn)口合同；33、進(jìn)口貨物物報(bào)關(guān)單；44、出口貨物物報(bào)關(guān)單；55、海關(guān)已核核銷的來料料加工登記手手冊或核銷銷證明；6、收收匯憑證。以以上資料均需需報(bào)送原件和和復(fù)印件，復(fù)復(fù)印件應(yīng)加蓋蓋企業(yè)公章。待貨物出口后，及及時(shí)到退稅機(jī)機(jī)關(guān)辦理來來料加工免稅稅核銷證明。五進(jìn)料加工復(fù)復(fù)出口貨物

13、退退（免）稅計(jì)計(jì)算（一）外貿(mào)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加工復(fù)復(fù)出口貨物應(yīng)應(yīng)退（免）稅稅規(guī)定1.進(jìn)口料件采采取作價(jià)加工工方式復(fù)出口口出口企業(yè)將進(jìn)料料加工進(jìn)口料料件作價(jià)銷售售給生產(chǎn)企業(yè)業(yè)加工復(fù)出口口貨物退稅稅稅額計(jì)算與其其他出口貨物物應(yīng)退稅額計(jì)計(jì)算相同，但但進(jìn)料加工進(jìn)進(jìn)口料件在銷銷售時(shí)應(yīng)按規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交交增值稅稅額額：銷售進(jìn)料加工進(jìn)進(jìn)口料件應(yīng)交交稅額進(jìn)料料加工進(jìn)口料料件銷售額 增值稅稅稅率已向海海關(guān)實(shí)際交納納的增值稅稅稅額上述應(yīng)交稅額，征征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)憑經(jīng)出口退退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核簽章的的進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易申報(bào)表，給給予免征入庫庫，由出口退退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)在出口企業(yè)業(yè)申請的出口口退稅中抵扣扣。應(yīng)退稅額=出口口貨物的應(yīng)退退

14、稅額-銷售售進(jìn)口料件的的應(yīng)抵扣稅額額銷售進(jìn)口料件應(yīng)應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料料件金額復(fù)出口貨物物退稅率-海海關(guān)已對進(jìn)口口料件實(shí)征的的增值稅稅款款出口企業(yè)不得將將“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)進(jìn)口料件取得得的海關(guān)征收收增值稅完稅稅憑證交主管管征稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)作為計(jì)算算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅稅額的依據(jù)，而而應(yīng)交主管出出口退稅稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)作為計(jì)計(jì)算退稅的依依據(jù)。2進(jìn)口料件采采取委托加工工方式復(fù)出口口出口企業(yè)將進(jìn)料料加工進(jìn)口料料件委托生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)加工產(chǎn)產(chǎn)品復(fù)出口的的，可憑支付付工繳費(fèi)的增增值稅專用發(fā)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額額和進(jìn)口料件件在進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)向海關(guān)繳納納的增值稅稅稅額計(jì)算應(yīng)退退稅額：應(yīng)退稅額=購進(jìn)進(jìn)原輔材料增增值稅專用發(fā)發(fā)票注明的金金額

15、原輔材料退退稅率+增值值稅專用發(fā)票票注明的加工工費(fèi)金額復(fù)出口貨物物退稅率+海海關(guān)已對進(jìn)口口料件實(shí)征的的增值稅稅款款（二）有出口經(jīng)經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)直接從從事進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)的復(fù)出出口貨物：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷貨物銷項(xiàng)稅稅額-（全部部進(jìn)項(xiàng)稅額-不予抵扣或或退稅的稅額額）不予抵扣或退稅稅的稅額=出出口貨物離岸岸價(jià)外匯人民幣幣牌價(jià)（征稅率-退稅率）-海關(guān)核銷免免稅進(jìn)口料件件組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格（征稅率-退稅率）對從事進(jìn)料加工工貿(mào)易方式的的生產(chǎn)企業(yè)未未按規(guī)定向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請請辦理“進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易申請表”的進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算算當(dāng)期應(yīng)納稅稅額、應(yīng)退稅稅額或當(dāng)期不不予抵扣或退退稅的稅額時(shí)時(shí)，均不予抵抵扣當(dāng)

16、期海關(guān)關(guān)核銷免稅進(jìn)進(jìn)口料件組成成計(jì)稅價(jià)格按按規(guī)定征稅稅稅率或退稅稅稅率計(jì)算的稅稅額。對事先先未辦理“進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易申請表”而以“進(jìn)料加工“名義出口的的貨物，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)不予補(bǔ)補(bǔ)辦“進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易申請表”，并按以下下公式計(jì)算稅稅款：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷貨物銷項(xiàng)稅稅額-（全部部進(jìn)項(xiàng)稅額-不予抵扣或或退稅的稅額額）不予抵扣或退稅稅的稅額=出出口貨物離岸岸價(jià)外匯人民幣幣牌價(jià)（征稅率-退稅率）-事后發(fā)現(xiàn)海海關(guān)核銷免稅稅進(jìn)口料件組組成計(jì)稅價(jià)格格（0-退稅稅率）六進(jìn)料加工復(fù)復(fù)出口貨物視視同內(nèi)銷征稅稅政策一般納稅人以進(jìn)進(jìn)料加工復(fù)出出口貿(mào)易方式式出口上述貨貨物以及小規(guī)規(guī)模納稅人出出口上述貨物物計(jì)算應(yīng)納稅稅額公式：應(yīng)納

17、稅額=（出出口貨物離岸岸價(jià)格外匯人民幣幣牌價(jià)）（1+征收收率）征收率兩轉(zhuǎn)工作附錄錄：有關(guān)加工貿(mào)易易的稅收法規(guī)1.國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于印印發(fā)出口貨貨物退（免）稅稅管理辦法的通知（國國稅發(fā)199940331號(hào)）第三條來料加工工復(fù)出口的貨貨物免征增值值稅、消費(fèi)稅稅：第二十條出口企企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免免稅進(jìn)口原材材料、零部件件后，憑海關(guān)關(guān)核簽的來料料加工進(jìn)口貨貨物報(bào)關(guān)單和和來料加工登登記手冊向主主管其出口退退稅的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦理“來料加工免免稅證明”，持此證明明向主管其征征稅的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理理免征其加工工或委托加工工貨物及其工工繳費(fèi)的增值值稅、消費(fèi)稅稅。貨物出口后，出出口企業(yè)應(yīng)憑憑來料加工出出

18、口貨物報(bào)關(guān)關(guān)單和海關(guān)已已核銷的來料料加工登記手手冊、收匯憑憑證向主管出出口退稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理理核銷手續(xù)。逾逾期未核銷的的，主管出口口退稅的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同同海關(guān)和主管管征稅的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予予以補(bǔ)稅和處處罰。第二十一條出口口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減減稅進(jìn)口原材材料、零部件件轉(zhuǎn)售給其他他企業(yè)加工時(shí)時(shí)，應(yīng)先填具具“進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易申報(bào)表”，報(bào)經(jīng)主管管其出口退稅稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)同意簽章后后再將此申報(bào)報(bào)表報(bào)送主管管其征稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，并并據(jù)此在開具具增值稅專用用發(fā)票時(shí)可按按規(guī)定稅率計(jì)計(jì)算注明銷售售料件的稅額額，主管出口口企業(yè)征稅的的稅務(wù)機(jī)關(guān)對對這部分銷售售料件的銷售售發(fā)票上所注注明的應(yīng)交稅稅額不計(jì)征

19、入入庫，而由主主管退稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在出出口企業(yè)辦理理出口退稅時(shí)時(shí)在退稅額中中扣抵。進(jìn)料加工復(fù)出口口貨物按下列列公式計(jì)算退退稅：出口退稅額出出口貨物的應(yīng)應(yīng)退稅額銷銷售進(jìn)口料件件的應(yīng)交稅額額銷售進(jìn)口料料件的應(yīng)交稅稅額銷售進(jìn)進(jìn)口料件金額額稅率海關(guān)關(guān)已對進(jìn)口料料件的實(shí)征增增值稅稅款2.財(cái)政部 國家稅務(wù)總總局關(guān)于出口口貨物稅收若若干問題的補(bǔ)補(bǔ)充通知（財(cái)財(cái)稅字19997144號(hào)）第二條出口企業(yè)業(yè)開展進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)按照海關(guān)關(guān)總署、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于加強(qiáng)協(xié)調(diào)調(diào)配合嚴(yán)格出出口退稅報(bào)關(guān)關(guān)單管理和加加強(qiáng)防偽鑒別別措施的聯(lián)合合通知（署署監(jiān)1999632號(hào)號(hào)）中第七條條的規(guī)定，須須先持經(jīng)貿(mào)主主管部門的批批件，送

20、主管管其出口退稅稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核簽章，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須逐逐筆登記并將將復(fù)印件留存存?zhèn)洳?。海關(guān)關(guān)憑蓋有主管管出口退稅的的稅務(wù)機(jī)關(guān)印印章的經(jīng)貿(mào)主主管部門的批批件，方能辦辦理進(jìn)口料件件“登記手冊”；加工的貨貨物出口后，按按照下列的規(guī)規(guī)定計(jì)算退稅稅。對事先未未到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核簽章而而以“進(jìn)料加工”名義出口的的貨物，凡屬屬于生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口的，一一律按照財(cái)稅稅字1999592號(hào)號(hào)文件中第三三條、第五條條規(guī)定的公式式計(jì)算退稅；凡屬于外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出口的的，其保稅進(jìn)進(jìn)口的原材料料、零部件轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)售給其他企企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定的增增值稅稅率計(jì)計(jì)征銷售料件件的增值稅。第一款外貿(mào)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加工復(fù)復(fù)出口的貨物物，其征稅或或抵

21、扣稅款仍仍按國家稅務(wù)務(wù)總局出口口貨物退（免免）稅管理辦辦法（國稅稅發(fā)199940311號(hào)）中第二二十一條規(guī)定定辦理，但主主管退稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)計(jì)算抵扣進(jìn)口口料件的稅額額時(shí)，應(yīng)按照照出口貨物規(guī)規(guī)定的退稅率率計(jì)算。第二款生產(chǎn)企業(yè)業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)進(jìn)口料件加工工復(fù)出口的，對對其進(jìn)口料件件應(yīng)先根據(jù)海海關(guān)核準(zhǔn)的進(jìn)進(jìn)料加工登記記手冊填具具“進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易申請表”，報(bào)經(jīng)主管管其出口退稅稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)同意蓋章后后，再將此申申請表報(bào)送主主管其征稅的的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并并準(zhǔn)許其在計(jì)計(jì)征加工成品品的增值稅時(shí)時(shí)對這部分進(jìn)進(jìn)口料件按規(guī)規(guī)定征稅稅率率計(jì)算稅額予予以抵扣。貨貨物出口后，主主管退稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)計(jì)算其退

22、稅或或抵免稅額時(shí)時(shí)，也應(yīng)對這這部分進(jìn)口料料件按規(guī)定退退稅率計(jì)算稅稅額并予扣減減。第二點(diǎn)實(shí)行“免免、抵、退”辦法計(jì)算退退稅的生產(chǎn)企企業(yè)的計(jì)算公公式為：當(dāng)期不予抵扣或或退稅的稅額額當(dāng)期出口口貨物離岸價(jià)價(jià)外匯人民幣幣牌價(jià)（征稅稅率率退稅率）當(dāng)期海關(guān)核核銷免稅進(jìn)口口料件組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格（征稅稅率率退稅率）其余抵、退稅的的計(jì)算具體步步驟和公式仍仍按財(cái)稅字11995992號(hào)文件的的有關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。財(cái)稅字19995922號(hào)文件中第第三條有進(jìn)出出口經(jīng)營權(quán)的的生產(chǎn)企業(yè)自自營出口的自自產(chǎn)貨物，凡凡在19944年按照國家家稅務(wù)總局國國稅發(fā)199940331號(hào)文件第第七條第(二二)款和國稅稅發(fā)199950122號(hào)文件有

23、關(guān)關(guān)規(guī)定的“免、抵、退退”的辦法辦理理出口退稅的的，今后直接接出口和委托托代理出口的的貨物，一律律免征本道環(huán)環(huán)節(jié)的增值稅稅，并按中中華人民共和和國增值稅暫暫行條例規(guī)規(guī)定的17%或13%的的稅率與本通通知第一條列列明的稅率(簡稱退稅率率，下同)之之差乘以出口口貨物的離岸岸價(jià)格折人民民幣的金額，計(jì)計(jì)算出出口貨貨物不予抵扣扣或退稅的稅稅額，從全部部進(jìn)項(xiàng)稅額中中剔除，計(jì)入入產(chǎn)品成本。剔剔除后的余額額，抵減內(nèi)銷銷貨物的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額。出口口貨物占當(dāng)期期全部貨物銷銷售額50%以上的企業(yè)業(yè)，對一個(gè)季季度內(nèi)未抵扣扣完的出口貨貨物的進(jìn)項(xiàng)稅稅額，報(bào)經(jīng)主主管出口退稅稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)可給予予退稅；出口口貨物占當(dāng)期期全部

24、銷售額額50%以下下的企業(yè)，當(dāng)當(dāng)期未抵扣完完的進(jìn)項(xiàng)稅額額必須結(jié)轉(zhuǎn)下下期繼續(xù)抵扣扣，不得辦理理退稅。免、抵、退稅的的計(jì)算具體步步驟及公式為為:當(dāng)期不予抵扣或或退稅的稅額額=當(dāng)期出口口貨物離岸價(jià)價(jià)外匯人民幣幣牌價(jià)(增值稅條條例規(guī)定的稅稅率-出口貨貨物退稅率)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨貨物的銷項(xiàng)稅稅額-(當(dāng)期期全部進(jìn)項(xiàng)稅稅額-當(dāng)期不不予抵扣或退退稅的稅額)-上期未抵抵扣完的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額財(cái)稅字19995922號(hào)文件中第第五條在19994年未按按照“抵、免、退退”辦法辦理出出口退稅的生生產(chǎn)企業(yè)(不不含19933年12月331日以前批批準(zhǔn)設(shè)立的外外商投資企業(yè)業(yè))，今后直直接出口和委委托代理出口口的貨物，一一律

25、先按照增增值稅的規(guī)定定征稅，然后后由主管出口口退稅業(yè)務(wù)的的稅務(wù)機(jī)關(guān)在在國家出口退退稅計(jì)劃內(nèi)依依本規(guī)定第一一條列明的退退稅率審批退退稅。納稅和和退稅的計(jì)算算公式為:當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨貨物的銷項(xiàng)稅稅金當(dāng)期出出口 貨物物離岸價(jià)外匯人民幣幣牌價(jià)征稅稅率當(dāng)期全部進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨貨物離岸價(jià)外匯人民幣幣牌價(jià)退稅率3.財(cái)政部 國國家稅務(wù)總局局關(guān)于出口貨貨物退（免）稅稅若干問題的的通知（財(cái)稅字119981116號(hào)） 第四條根據(jù)財(cái)政政部、國家稅稅務(wù)總局財(cái)稅稅字1999714號(hào)號(hào)文件第二條條的規(guī)定，生生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)進(jìn)口料、件加加工復(fù)出口的的，對其進(jìn)口口料件應(yīng)根據(jù)據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的的

26、進(jìn)料加工工登記手冊填填具“進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易申請表”，報(bào)經(jīng)主管管其出口退稅稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)同意蓋章后后，再將此申申請表報(bào)送主主管其征稅的的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并并準(zhǔn)許其在計(jì)計(jì)征加工成品品的增值稅時(shí)時(shí)對這部分進(jìn)進(jìn)口料件按規(guī)規(guī)定征稅稅率率計(jì)算稅額予予以抵扣。貨貨物出口后，主主管退稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)計(jì)算其退稅或或抵免稅額時(shí)時(shí)，應(yīng)對這部部分進(jìn)口料件件按規(guī)定退稅稅率計(jì)算稅額額并予扣減。4.國家稅務(wù)總總局關(guān)于出口口退稅若干問問題的通知（國稅發(fā)220001165號(hào)） 第三條從事進(jìn)料料加工貿(mào)易方方式的生產(chǎn)企企業(yè)，凡未按按規(guī)定申請辦辦理“進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易申請表”的，相應(yīng)的的復(fù)出口貨物物，生產(chǎn)企業(yè)業(yè)不得申請辦辦理退稅。第四條外貿(mào)企

27、業(yè)業(yè)從事的進(jìn)料料加工復(fù)出口口貨物，主管管退稅的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算算抵扣進(jìn)口料料件稅額時(shí)，凡凡進(jìn)口料件征征稅稅率小于于或等于復(fù)出出口貨物退稅稅稅率的，按按進(jìn)口料件的的征稅稅率計(jì)計(jì)算抵扣；凡凡進(jìn)口料件征征稅稅率大于于復(fù)出口貨物物退稅稅率的的，按復(fù)出口口貨物的退稅稅稅率計(jì)算抵抵扣。5.國家稅務(wù)總總局關(guān)于印發(fā)發(fā)生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨物“免、抵、退退”稅管理操作作規(guī)程(試試行)的通知知（國稅發(fā)22002111號(hào)）第四條第一款生生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料料加工貿(mào)易免免稅證明的的辦理1、進(jìn)料加工業(yè)業(yè)務(wù)的登記。開開展進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)，在第一次次進(jìn)料之前，應(yīng)應(yīng)持進(jìn)料加工工貿(mào)易合同、海海關(guān)核發(fā)的進(jìn)進(jìn)料加工登記記手冊并填填報(bào)生產(chǎn)企

28、企業(yè)進(jìn)料加工工登記申報(bào)表表，向退稅稅部門辦理登登記備案手續(xù)續(xù)。2、生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易免稅證明明的出具。開開展進(jìn)料加工工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)在向退退稅部門申報(bào)報(bào)辦理“免、抵、退退”稅時(shí)，應(yīng)填填報(bào)生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料加工工進(jìn)口料件申申報(bào)明細(xì)表，退退稅部門按規(guī)規(guī)定審核后出出具生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料加工工貿(mào)易免稅證證明。采用用“實(shí)耗法”的生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料加工工貿(mào)易免稅證證明按當(dāng)期期全部（包括括單證不齊全全部分）進(jìn)料料加工貿(mào)易方方式出口貨物物所耗用的進(jìn)進(jìn)口料件組成成計(jì)稅價(jià)格計(jì)計(jì)算出具；采采用“購進(jìn)法”的生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)料加工工貿(mào)易免稅證證明按當(dāng)期期全部購進(jìn)的的進(jìn)口料件組組成計(jì)稅價(jià)格格計(jì)算出具。3、進(jìn)料加工業(yè)業(yè)務(wù)的核銷。生

29、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)進(jìn)料加工登記記手冊最后后一筆出口業(yè)業(yè)務(wù)在海關(guān)核核銷之后、進(jìn)進(jìn)料加工登記記手冊被海海關(guān)收繳之前前，持手冊原原件及生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加加工海關(guān)登記記手冊核銷申申請表到退退稅部門辦理理進(jìn)料加工業(yè)業(yè)務(wù)核銷手續(xù)續(xù)。退稅部門門根據(jù)進(jìn)口料料件和出口貨貨物的實(shí)際發(fā)發(fā)生情況出具具進(jìn)料加工工登記手冊核核銷后的生生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料料加工貿(mào)易免免稅證明，與與當(dāng)期出具的的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)貿(mào)易免稅證明明一并參與與計(jì)算。6.國家稅務(wù)總總局關(guān)于出口口貨物退（免免）稅若干問問題的通知（國稅發(fā)220031139號(hào)） 第六條外貿(mào)企業(yè)業(yè)采取作價(jià)加加工方式從事事進(jìn)料加工復(fù)復(fù)出口業(yè)務(wù)，未未按規(guī)定辦理理“進(jìn)料加工免免稅證明”的，相應(yīng)的的復(fù)出口產(chǎn)品品，外貿(mào)企業(yè)業(yè)不得申請辦辦理退(免)稅。第十一條小規(guī)模模納稅人委托托其他加工企企業(yè)從事來料料加工業(yè)務(wù)的的，可按照現(xiàn)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定定向稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申請開具來來料加工免稅稅證明，加加工企業(yè)可憑憑來料加工工免稅證明辦辦理加工費(fèi)的的免稅手續(xù)。7.財(cái)政部 國家稅務(wù)總