試談增值稅的核算

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 增值稅的核算增值稅概述（一）增值稅的的征稅范圍 1、一般規(guī)規(guī)定：銷(xiāo)售（進(jìn)進(jìn)口）貨物、提供勞務(wù) 2、征收增增值稅的特殊殊項(xiàng)目： （1）銀銀行銷(xiāo)售金銀銀業(yè)務(wù) （2）典典當(dāng)行死當(dāng)物物品銷(xiāo)售 （3）郵郵政部門(mén)以外外的單位和個(gè)個(gè)人銷(xiāo)售集郵郵商品 3、征收增增值稅的特殊殊行為 ： （1）視視同銷(xiāo)售行為為 （2）混混合銷(xiāo)售行為為 同一一銷(xiāo)售行為 （3）兼兼營(yíng)非應(yīng)稅勞勞務(wù)行為一般納稅人增值值稅的納稅申申報(bào)應(yīng)納稅額的計(jì)算算 應(yīng)應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)項(xiàng)稅額額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額額 （不不含稅）銷(xiāo)售售額 % 準(zhǔn)準(zhǔn)予抵扣的部部分 1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)計(jì)算中需要注注意的問(wèn)題 （1）含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額

2、價(jià)稅分離 （2）視同銷(xiāo)銷(xiāo)售行為中銷(xiāo)銷(xiāo)售額的確定定 （3）稅率的的選定2、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)計(jì)算中需要注注意的問(wèn)題 A、準(zhǔn)予抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅額額：從銷(xiāo)售方取得的的增值稅專(zhuān)用用發(fā)票上注明明的增值稅額額從海關(guān)取得的完完稅憑證上注注明的增值稅稅額向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 免免稅農(nóng)產(chǎn)品 收購(gòu)憑憑證 133 % 小規(guī)規(guī)模納稅人 農(nóng)產(chǎn)品（4）一般納稅稅人外購(gòu)貨物物所付運(yùn)費(fèi) 運(yùn)運(yùn)費(fèi) 7 % 但隨同運(yùn)費(fèi)費(fèi)支付的裝卸卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)不得扣除（5）購(gòu)入的廢廢舊物資 購(gòu)購(gòu)進(jìn)金額 7 %B、不準(zhǔn)予抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅額額：（1）用于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的的購(gòu)進(jìn)用于集體福利和和個(gè)人消費(fèi)的的購(gòu)進(jìn)非正常損失例1、某電子企企業(yè)為增值稅稅一般納稅

3、人人，20100年2月發(fā)生生下列業(yè)務(wù)： （1）銷(xiāo)售AA產(chǎn)品50臺(tái)臺(tái)，不含單價(jià)價(jià)8000元元，貨款收到到后向購(gòu)買(mǎi)方方開(kāi)具了增值值稅專(zhuān)用發(fā)票票，并將提貨貨單交給了購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方，截至至月底購(gòu)買(mǎi)方方尚未提貨。 （2）將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的B產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為10。 （3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用了甲材料1000公斤，每公斤單位成本50元。 （4）改擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料20公斤，每公斤單位成本50元，同時(shí)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺(tái)。 （5）當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料800公斤，單位成本20元。 （6）當(dāng)月發(fā)發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物物的全部進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為7萬(wàn)萬(wàn)元。要求：（1）

4、當(dāng)月月銷(xiāo)項(xiàng)稅額？ （22）當(dāng)期可抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額？ （33）當(dāng)月應(yīng)繳繳納的增值稅稅額？例1分析：分析：本題銷(xiāo)售售方已收款并并交付提貨單單，不管購(gòu)貨貨方是否提貨貨，銷(xiāo)售方都都應(yīng)繳納銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅800005017。分析：本題將產(chǎn)產(chǎn)品分配給投投資者視同銷(xiāo)銷(xiāo)售，該產(chǎn)品品尚未投放市市場(chǎng)說(shuō)明沒(méi)有有市場(chǎng)售價(jià)，由于題中并沒(méi)有說(shuō)明B產(chǎn)品是應(yīng)稅消費(fèi)品，因此可以視為B產(chǎn)品為不交消費(fèi)的產(chǎn)品，應(yīng)繳納增值稅6000（1+100）20017分析：基本建設(shè)設(shè)領(lǐng)用的原材材料不可抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用用時(shí)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出=5011000117。分析：改擴(kuò)建單單位幼兒園領(lǐng)領(lǐng)用的原材料料屬于集體福福利，領(lǐng)用的的A產(chǎn)品5

5、臺(tái)臺(tái)應(yīng)視同銷(xiāo)售售。本題的兩兩項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)分分別處理：銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)納銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅80000517領(lǐng)用用材料作進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 502200177分析：本題應(yīng)作作為待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益處理理，庫(kù)存丟失失屬非正常損損失.分析：1、2、44項(xiàng)為銷(xiāo)項(xiàng)，33、4、5、66項(xiàng)為進(jìn)項(xiàng)。當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額 50080000+580000+20060000（1+110） 972240當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額70000（5011000+5502000+208800177 557080當(dāng)當(dāng)月應(yīng)納增值值稅97224070080400160例題2： 資料:振興酒廠廠（增值稅一一般納稅人）系系某市大型國(guó)國(guó)有企業(yè)，當(dāng)當(dāng)期有關(guān)的增增值稅抵扣憑憑證全部經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)

6、關(guān)認(rèn)證證，20099年4月份發(fā)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如如下： （1）從從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)購(gòu)薯干50噸噸，開(kāi)具主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)核核準(zhǔn)使用的收收購(gòu)憑證上注注明收購(gòu)金額額100 0000元，取取得承運(yùn)部門(mén)門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)費(fèi)發(fā)票上注明明的運(yùn)費(fèi)100 000元元。裝卸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)2 0000元。薯薯干已驗(yàn)收入入庫(kù)。 （2）將將從A農(nóng)場(chǎng)收收購(gòu)的20噸噸薯干發(fā)往本本市大華酒廠廠，委托其加加工成薯類(lèi)白白酒，向大華華酒廠支付加加工費(fèi)6 0000元，大大華酒廠無(wú)同同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格。 （3）將將委托加工的的5噸 薯類(lèi)類(lèi)白酒全部收收回，收回后后3噸用于繼繼續(xù)加工成藥藥酒，另外22噸直接銷(xiāo)售售給本市某酒酒店取得不含含稅收入300 000元元，開(kāi)具增值值稅專(zhuān)用發(fā)票票一張，貨已已發(fā)，款已收收回并送存銀銀行。 （4）購(gòu)購(gòu)生產(chǎn)用機(jī)器器設(shè)備3臺(tái)，取取得增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票上注注明價(jià)款1550 0000元，稅金225 5000元。 （5）外外購(gòu)輔助材料料一批，取得得增值稅專(zhuān)用用發(fā)票上注明明價(jià)款10 000元，稅