消費稅習題與答案

1、消費稅習題與答案 一、單項選擇題1消費稅主要采取在( )環(huán)節(jié)計征。 A流通 B消費 C生產或進口 D出口2消費稅是選擇部分消費品列舉品目征收的，目前，我國的消費稅共列舉( )個稅目的征稅范圍。 A11 B9 C14 D83應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定計稅價格，應稅消費品計稅價格的核定權限規(guī)定，卷煙和糧食白酒的計稅價格由( )核定。 A國務院 B財政部 C國家稅務總局 D省、自治區(qū)、直轄市稅務局4消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產自用應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，( )。 A視同銷售納稅 B于移送使用時納稅 C按組成計稅價格 D不納稅5應稅消費品的全國平均成本利

2、潤率由( )確定。 A國家稅務總局 B國務院 C財政部 D省、自治區(qū)、直轄市稅務局6某外貿進出口公司當月從日本進口140輛小轎車，每輛車的關稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關稅稅率為110，消費稅為5。進口這些轎車應繳納( )萬元消費稅。 A616 B12379 C56 D807按照國家有關規(guī)定，納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律( )消費稅。 A由受托人代收代繳 B由委托方收回后在委托方所在地繳納 C由委托方收回后在受托方所在地繳納 D不繳納8進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額，按照( )計算納稅。 A完稅價格 B消費品價格 C組成計稅價格 D同類商品價格9金銀首飾與其他產品

3、組成成套消費品銷售的，應按( )征收消費稅。 A，分別核算銷售額 B銷售額全額 C組成計稅價格計算 D同類商品價格計算10納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起( )日內繳納稅款。 A3 B7 C10 D1511，下列應稅消費品應納消費稅的有( )。 A商場外購高檔手表用于直接銷售的 B自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的 C委托非個體經營者加工的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后用于連續(xù)加工生產應稅消費 D自產自用消費品，用于在建工程的12納稅人用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，在計算納稅時，其委托加工應稅消費品的已納消費稅稅款應按下列辦

4、法處理( )。 A該已納稅款不得扣除 B該已納稅款當期可全部扣除 C該已納稅款當期可扣除50 D可對收回的委托加工應稅消費品當期動用部分的已納稅款予以扣除13進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納消費稅稅額，其組成計稅價格的公式是( )。 A.組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅 B組成計稅價格=關稅完稅價格十關稅+增值稅 C.組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/1消費稅稅率 D組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/1+消費稅稅率14某生產企業(yè)將本廠生產的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類產品沒有同類消費品銷售價格，生產成本為10000元，成本利潤率為5，化妝品品適用消費稅稅率為3

5、0，則確定的組成計稅價格為( )。 A.13068元； B14096元 C11700元 D1265060元15某酒廠3月生產銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用02噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10，該廠當月應納的消費稅為( )元。 A10276667 B88000 C8616660 D25666716糧食白酒的定額稅率為( )。- A。08元斤 B10元斤 C05元斤 D12元斤17卷煙的定額稅率為每標準箱( )。 A.150元 B100元 C200元 D180元18某首飾商店將金銀首飾連同包裝物銷售

6、，對其包裝物的稅務處理正確的方法是( )。 A凡單獨計價的，可不并入銷售額征收消費稅 B凡單獨核算的，可不并入銷售額征收消費稅 C無論如何處理，都不必并入銷售額征收消費稅 D無論是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入銷售額征收消費稅19根據(jù)我國現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列選項中應當繳納消費稅的是( )。 A、商店零售化妝品 B個人銷售使用過的電動自行車 C酒廠非獨立核算門市部銷售白酒 D進口金銀首飾二、多項選擇題 1消費稅是對我國境內從事生產、委托加工應稅消費品的單位和個人，就其( )在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 A銷售額 B所得額 C生產額 D銷售數(shù)量2下列貨物征收消費稅的有( )。 A金銀首飾

7、 B汽車輪胎 C保健食品 D啤酒3消費稅具有( )特點。 A征稅環(huán)節(jié)具有單一性 B征稅項目具有選擇性 C轉嫁性 D征收方法具有多樣性4下列哪種情況屬于自制應稅消費品( )。 A由受托方提供原材料生產的應稅消費品 B受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品 C由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品 D由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品5我國消費稅分別采用( )的計征方法。A從價定率 B從量定額 C從價定額 D從量定額和從價定率相結合6某日化廠生產的化妝品，用于下列( )用途時應征收消費稅。 A本企業(yè)產品促銷期間的樣品 B“三八”

8、婦女節(jié)的獎品 C贈送給關系戶的化妝品 D出廠前抽檢品7實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的產品有( )。 A卷煙 B啤酒 C糧食白酒 D薯類白酒8下列情況中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有( )o A由委托方提供原料、主要材料和全部輔助材料加工的應稅消費品 B由受托方代墊原料，委托方提供輔助材料加工的應稅消費品 C受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品 D由委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料加工的應稅消費品10受托加工應稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據(jù)中應當包括的有( )。 A加工費(1+增值稅稅率) B加工材料成本 C加工費 D代收代繳消費

9、稅11納稅人銷售應稅消費品，以外匯結算銷售額的，可以選擇外匯牌價的日期有( )。A結算當天的外匯牌價 B當月1日的外匯牌價 C上次申報納稅時的外匯牌價 D事先確定并經稅務機關核準的外匯牌價12納稅人自產自用的下列應稅消費品，需要在移送使用時納稅的有( )。A酒廠將外購糧食釀制的原酒用于勾兌加漿生產低度瓶裝白酒 B化妝品用于出廠前化驗C小客車用于本企業(yè)的班車 D洗發(fā)護發(fā)用品用于贈送13按消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情形的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。 A。用于抵債的自產應稅消費品 B用于對外投資人股的外購應稅消費品 C用于換取生產資料的自產應稅消

10、費品 D用于換取消費資料的外購應稅消費品14關于應稅消費品銷售額的確定，下列表述正確的有( )。 A應稅消費品的銷售額包括向購買方收取的增值稅款 B隨同應稅消費品出售的包裝物，無論是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入銷售額中征收消費稅 C自產自用的應稅消費品，按照本企業(yè)同類產品的銷售價格確定銷售額 D隨同應稅消費品出售的包裝物，其適用的消費稅稅率和應稅消費品的消費稅稅率相同三、計算題 1某汽車制造廠(一般納稅人) 8月發(fā)生以下業(yè)務： (1)外購汽車輪胎已入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元；(2)進口汽車發(fā)動機一批，關稅完稅價格300萬元，進口關稅稅率假設為35

11、，海關已代征進口環(huán)節(jié)稅金，支付運輸企業(yè)運輸費1萬元(有貨票)，貨已入庫，本月生產領用150萬元；(3)銷售小轎車一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，貨款尚未收到；(4)銷售達到污染排放值的小轎車，取得價稅合并的價款234萬元；(5)應客戶要求，用自產小轎車的底盤改裝一輛搶險車，收取價款13萬元(含稅)，另收改裝費2萬元。要求：計算該汽車廠8月應納的消費稅和增值稅(消費稅稅率為5)。（取得發(fā)票均通過認證）1答案 (1)應納消費稅： 銷售達到低污染排放值的小轎車，消費稅減征30； 用應稅小轎車底盤組裝的搶險車，不屬應稅消費品； 外購汽車輪胎生產小汽車，不能抵扣輪胎已納消費稅； 應納消費

12、稅=4005十234(1十17)5(130)=27(萬元) (2)應納增值稅： 進口發(fā)動機的增值稅=(300+300 35)17=6885(萬元) 本月進項稅額=17+6885+17=8592(萬元) 本月銷項稅額：40017十234(1十17)17十(13十2)(1十17) 17=10418(萬元) 本月應納增值稅=104188592=1826(萬元)2某酒廠2004年5月發(fā)生以下業(yè)務：以外購糧食白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅收入38萬元，貨款已收到。(2)自制白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元(含包裝費3萬元)，另收取包裝物押金(單獨核算)02萬元。

13、(3)以自制白酒1000斤繼續(xù)加工成藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額72萬元。 (4)從另一酒廠購入糧食白酒800斤(已納消費稅04萬元)，全部勾兌成低度白酒出售，數(shù)量1000斤，取得不含稅收入25萬元。 (5)為廠慶活動特制白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產品售價。每公斤成本為15元。要求：請計算該酒廠本月應納消費稅。(白酒定額稅率為05元斤，比例稅率為20，藥酒比例稅率為10，糧食白酒的成本利潤率為10)白酒實行復合計稅，且外購已稅酒精生產的白酒，不準予扣除外購部分已納消費稅；藥酒仍實行原來的從價計稅法。(1)對外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產的白酒，按糧食白酒稅

14、率征稅 從量計征的消費稅=1200005=1000元=01 (萬元) 注：1噸=1000公斤=2000斤 從價計征的消費稅=3825=095(萬元) (2)銷售白酒： 從量計征消費稅=4200005=4000(元)=04(萬元) 從價計征消費稅=20+02+(1+17) 25=504(萬元) (3)以自產白酒繼續(xù)加工藥酒銷售： 白酒不交消費稅，藥酒實行從價計征消費稅。 藥酒應納消費稅=72(1+17)10=062(萬元) (4)外購白酒勾兌低度酒銷售，外購白酒已納消費稅不得扣除。低度白酒按糧食白酒征收消費稅。 從量計征消費稅=100005=500(元)=005(萬元) 從價計征消費稅=2525

15、=0625(萬元) (5)視同銷售的白酒： 從量計征的消費稅=2000 205=2000元=02(萬元) 從價計征的消費稅=152000(1+10)(125)25=11000(元)=11(萬元)(6)本月應納消費稅合計=01+095+04+504+062+005+0625+02+11=9085(萬元)3某橡膠廠為增值稅一般納稅人，3月發(fā)生以下業(yè)務： (1)本月銷售給一汽車修理廠(小規(guī)模納稅人)汽車輪胎，開具普通發(fā)票上注明價款為234萬元； (2)銷售農用拖拉機專用輪胎取得銷售額10萬元； (3)銷售農用拖拉機通用輪胎，取得價稅合計價款40萬元； (4)以成本價轉給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎30萬

16、元，門市部當月收得含稅收入3978萬元。 要求：計算該納稅人當月應納消費稅稅額是多少? (輪胎適用消費稅稅率為3)4某卷煙廠(一般納稅人)委托某煙絲加工廠(小規(guī)模納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費，開具普通發(fā)票上注明金額1272萬元，并代收代繳了煙絲的消費稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50對外直接銷售，收入65萬元，另50當月全部用于生產卷煙。本月銷售卷煙40標準箱，取得不含稅收入80萬元。 要求：根據(jù)以上業(yè)務計算：(1)卷煙廠應納的消費稅稅額；(2)受托方應納的增值稅額(煙絲消費稅稅率為30，卷煙消費稅稅率為45，

17、固定稅額為每標準箱150元)。5某中外合資化妝品公司(一般納稅人)，9月購進香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元，本月貨到并驗收入庫。該公司用其中的10萬元香水精，委托一日化廠加工化妝品，本月化妝品公司收回并支付加工費及增值稅金，日化廠代收代繳了消費稅，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明加工費6萬元(包括代墊輔料1萬元)。該公司將收回的化妝品80售給某特約經銷商，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元貨款已收到。另動用外購香水精18萬元，動用委托加工收回的化妝品2萬元，生產成套化妝品售出，專用發(fā)票已開出，注明價款90萬元，貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料對化妝品公司和日化廠各自

18、增值稅、消費稅納稅情況計算。（化妝品稅率為30%）參考答案 一、單項選擇題1C 2A 3C 4D 5A 6B 7B 8C 9B 10D 11B 12D 13C 14D 15A 16C 17C 18A 19D 20C 二、多項選擇題1AD 2ABD 3ABCD 4ABD 5BCD 6ABD 7ABC 8ACD 9AD 10BCD 11AB 12CD 13AC 14BCD三、計算題：1答案 (1)應納消費稅： 銷售達到低污染排放值的小轎車，消費稅減征30； 用應稅小轎車底盤組裝的搶險車，不屬應稅消費品； 外購汽車輪胎生產小汽車，不能抵扣輪胎已納消費稅； 應納消費稅=4005十234(1十17)5(

19、130)=27(萬元) (2)應納增值稅： 進口發(fā)動機的增值稅=(300+300 35)17=6885(萬元) 本月進項稅額=17+6885+17=8592(萬元) 本月銷項稅額：40017十234(1十17)17十(13十2)(1十17) 17=10418(萬元) 本月應納增值稅=104188592=1826(萬元)2答案 白酒實行復合計稅，且外購已稅酒精生產的白酒，不準予扣除外購部分已納消費稅；藥酒仍實行原來的從價計稅法。(1)對外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產 的白酒，按糧食白酒稅率征稅 從量計征的消費稅=1200005=1000元=01 (萬元) 注：1噸=1000公斤=2000

20、斤 從價計征的消費稅=3825=095(萬元) (2)銷售白酒： 從量計征消費稅=4200005=4000(元)=04(萬元) 從價計征消費稅=20+02+(1+17) 25=504(萬元) (3)以自產白酒繼續(xù)加工藥酒銷售： 白酒不交消費稅，藥酒實行從價計征消費稅。 藥酒應納消費稅=72(1+17)10=062(萬元) (4)外購白酒勾兌低度酒銷售，外購白酒已納消費稅不得扣除。低度白酒按糧食白酒征收消費稅。 從量計征消費稅=100005=500(元)=005(萬元) 從價計征消費稅=2525=0625(萬元) (5)視同銷售的白酒： 從量計征的消費稅=2000 205=2000元=02(萬元

21、) 從價計征的消費稅=152000(1+10)(125)25=11000(元)=11(萬元)(6)本月應納消費稅合計=01+095+04+504+062+005+0625+02+11=9085(萬元)3答案 (1)銷售汽車輪胎應納消費稅=234(1+17)10=2(萬元) (2)農用拖拉機專用輪胎不屑消費稅征稅范圍 (3)農用拖拉機通用輪胎應納消費稅=40(1十17)10=342(萬元) (4)門市部當月銷售汽車輪胎應納消費稅=3978(1十17)10=34(萬元) 本月共納消費稅=2+342+34=882(萬元)4答案 (1)受托方收取的不含增值稅的加工費=1272(1十6)=12(萬元)

22、(2)委托加工煙絲消費稅的組成計稅價格： (8十1.2)(130)=131429(萬元) (3)受托方代收代繳煙絲的消費稅=13142930=39429(萬元) (4)委托加工收回的上述煙絲直接對外銷售，不再繳納消費稅 (5)卷煙廠銷售卷煙應納消費稅： 從量定額征收的消費稅=4015010000=06(萬元) 從價定率征收的消費稅=6045=27(萬元) 應納消費稅=(06+27)3942950=256286(萬元) (6)受托方應納增值稅： 1272(1十6)6=0072(萬元)：5答案 (1)日化廠提供加工勞務應納增值稅；受托加工應稅消費品，應代收代繳消費稅。 代收代繳消費稅=(10+6)

23、(130)30=686(萬元) 應納增值稅=617=102(萬元) (2)化妝品公司具有增值稅和消費稅的納稅義務： 應納增值稅=(40十90) 1730 17102=1598(萬元) 應納消費稅=90301830230=21(萬元) 外購應稅消費品、委托加工收回應稅消費品已納消費稅均可按當期領用數(shù)量扣除，委托加工收回的應稅消費品直接出售，不交消費稅。附錄資料：不需要的可以自行刪除記敘文基礎知識（一）記敘文的特點1、概念：以記敘、描寫為主要表達方式，以寫人記事，寫景狀物為主要內容的文章。2、分類：A、按樣式分：通訊、回憶錄、游記、新聞、參觀訪問記、民間故事。B、記敘內容分：寫人、敘事、寫景、狀物

24、。（二）記敘的要素和人稱記敘的要素：時間、地點、人物、事件的起因、經過和結果。A、時間：一般用時間詞表示；也有的間接表示事件的發(fā)生時間。B、地點：單一地點，事件在一處發(fā)生；還有的事件隨情節(jié)發(fā)展而轉換。C、人物：有主要人物和次要人物之分。主要人物往往體現(xiàn)文章的中心思想，次要人物幫助形成完整的情節(jié)，并對主要人物起襯托作用。D、起因：指引發(fā)事件的原因，一般在開頭，也有在后頭（倒敘）E、經過：指事件發(fā)展的過程，復雜事件的經過往往包含若干階段，可先概括再綜合。F、結果：指事件的結尾，一般也用記敘描寫的表達方式，它是事件的一部分。如以抒情議論結尾的不能當作結果。記敘的人稱：A、第一人稱：以“我”、“我們”

25、的身份敘述?！拔摇笔瞧渲械囊粋€人物，文章記敘的人和事都是“我”的所見、所聞、所想，容易使讀者產生真實而親切的感覺。文中如有心理活動描寫必定是“我”的，其他人物的心理活動只能是“我”猜測的，不可直接描寫他人的心理活動。B、第二人稱：出現(xiàn)在用第一人稱或第三人稱的敘述中，出于直接抒情的需要。但記敘文通篇一般不采用第二人稱。C、第三人稱：指作者站在“第三者”的立場上把人物的經歷和事件的經過告訴讀者。文中每人物都有自己的名字或稱謂，沒有“我”這個代詞。其好處在于人物事件的展開不受時間和空間的限制，有比較廣闊的活動范圍，便于塑造人物形象和表現(xiàn)文章主題，文中每個人物的心理活動都可描寫。（三）記敘的順序記敘的

26、順序指記敘文材料安排方式，一般可分為順敘、倒敘、插敘。1、順敘：記敘的材料按時間推移、地點轉移和事件發(fā)展的先后順序來敘述的方法。用順敘寫的文章、層次、段落和事件發(fā)展的過程基本一致，可從時間推移、程序推進、空間轉換等標志著手，理清思路。2、倒敘：先把事件的結果寫出，或先把后發(fā)生的事（或是某個突出的片斷或結局）敘述，然后再按事情的發(fā)生發(fā)展記敘，最后落到結果，使首尾呼應。其注意點：開頭一般先寫結果，或是由眼前的事物引起回憶；開始追述時，文章一般要用一兩句話表明以下要追述以往的事；追述部分仍按時間順序寫。3、插敘：在順敘過程中插入與中心思想有關的事件。分析插敘要把握兩點：一是轉入插敘的過渡句。二是由插敘轉到順敘的過渡句，它們銜接要自然、完美。閱讀時要注意插敘前后的過渡性文字。插敘的作用是對主要情節(jié)或人物描寫起補充、襯托的作用。（四）記敘的中心與材料1、記敘的中心：就是作者憑借記人寫景，給景狀物告訴讀者，自己對生活的看法。2、中心的把握：（1）、內容：一是文章所表現(xiàn)的主要內容，二是作者的感受、文章的意義。（2）、方法：抓具體材料: 寫人為主的，通過人物的語言、行動，從把握人物的性格特征和思想意義入手；敘事為主的，通過事件的起因、經過與結果進行歸納，從把握文章通過敘寫的事件所要說明的道理入手；寫景狀物為主的，要根據(jù)所描寫景物的特征，把握文章通