最新中級會計實務?？碱}16111

1、最新中級會計實務?？碱}單選題1、企業(yè)將自用建筑物轉換為公允價值模式下的投資性房地產，當轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額應該計入() 。A公允價值變動損益B營業(yè)外收入C其他業(yè)務收入D資本公積一其他資本公積多選題2、按照金融企業(yè)會計制度規(guī)定，會計報表附注至少披露的信息有_。A符合會計核算基本前提的說明B重要會計政策和會計估計及其變更情況的說明C重要資產轉讓及其出售的說明D金融企業(yè)合并、分立的說明單選題3、某企業(yè)出售房屋一幢，賬面原價500000 元，已提折舊140000 元，出售時發(fā)生清理費用 600 元，出售價款為 420000 元，適用營業(yè)稅稅率為5%。企業(yè)結轉出售固定資產凈損益時的

2、會計分錄為() 。A借：固定資產清理38400 貸：營業(yè)外收入 38400B借：固定資產清理34400 貸：營業(yè)外收入 34400C借：固定資產：清理258600 貸：營業(yè)外收入 258600D借：營業(yè)外支出38400 貸：固定資產清理38400多選題4、下列各項資產中，可以采用實地盤點法進行清查的有() 。A應收賬款B原材料C銀行存款D固定資產單選題5、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題6、某上市公司 2007 年

3、度財務會計報告批準報出日為2008 年 4 月 10 日。公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項中， 屬于資產負債表日后調整事項的是() 。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上年末已確認預計負債 30 萬元B因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財務會計報告審計費 40 萬元簡答題7、(要求列出計算步驟。除非有特殊要求，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位，百分數(shù)、概率和現(xiàn)值系數(shù)精確到萬分之一)甲公司是一家制藥企業(yè)。 2008 年，

4、甲公司在現(xiàn)有產品PI 的基礎上成功研制出第二代產品P。如果第二代產品投產，需要新購置成本為10000000 元的設備一臺，稅法規(guī)定該設備使用期為5 年，采用直線法計提折舊，預計殘值率為5%。第5 年年末，該設備預計市場價值為1000000 元 ( 假定第5 年年末P停產 ) 。財務部門估計每年固定成本為600000元( 不含折舊費) ，變動成本為200元 / 盒。另，新設備投產初期需要投入凈營運資金3000000 元。凈營運資金于第年年末全額收回。新產品 P投產后， 預計年銷售量為50000 盒，銷售價格為 300 元 / 盒。同時，由于產品 P與新產品 P存在競爭關系，新產品 P投產后會使產

5、品P的每年經營現(xiàn)金凈流量減少 545000 元。新產品 P項目的 系數(shù)為 1.4 ，甲公司的債務權益比為 4:6( 假設資本結構保持不變 ) ，債務融資成本為 8%(稅前 ) 。甲公司適用的公司所得稅稅率為 25%。資本市場中的無風險利率為 4%，市場組合的預期報酬率為 9%。假定經營現(xiàn)金流入在每年年末取得。要求：計算產品P投資的初始現(xiàn)金流量、第5 年年末現(xiàn)金流量凈額。單選題8、某上市公司 2009 年度財務會計報告于2010 年 2 月 20 日完成，注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期是2010 年 4 月 15 日，經董事會批準可以對外公布的日期是 2010 年 4 月 21 日，

6、正式對外公布的日期是2010 年 4 月 30 日。則該公司資產負債表日后事項涵蓋的期間為()。A2010 年1 月1 日至2010 年4 月30 日B2010 年1 月1 日至2010 年4 月15 日C2010 年1 月1 日至2010 年4 月20 日D2010 年1 月1 日至2010 年4 月21 日單選題9、下列各項中，應當按照攤余成本進行后續(xù)計量的是() 。A意圖長期持有的股權投資B意圖隨時變現(xiàn)的股權投資C意圖隨時變現(xiàn)的基金投資D意圖持有至到期的債權投資單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成

7、的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、下列存貨的盤虧或毀損損失，報經批準處理后，影響營業(yè)利潤的有() 。A暴雨造成的原材料毀損B管理不善造成的毀損C保管中產生的定額內自然損耗D因計量收發(fā)差錯造成的商品短缺E存貨盤虧中收回的過失人賠款單選題12、下列有關資產負債表日后事項的論述中，錯誤的是() 。A如果發(fā)生在資產負債表日后期間的調整事項涉及應納稅所得額的調整，而且發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前，則應調整年報期間的“應交稅金應交所得稅”B發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項如果涉及應納稅所得額的調整，應調整年報期間的“遞延

8、稅款”C在應付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項無需考慮所得稅影響D在納稅影響會計法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項有可能既調整“應交稅金應交所得稅”，又調整“遞延稅款”單選題13、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2008 年度的財務報告于2009 年 1 月 10 日編制完成，批準報出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25

9、 日結束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司因停產某產品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項末付，無其他相關稅費。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計提 10%的存貨跌價準備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務機關申報抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備。 注冊會計師在審計時認定該事項不屬于資產負債表日后事項。(2)2月 20

10、 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價 5支付手續(xù)費。至2008 年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備 400 臺，收到乙企業(yè)轉來的代銷清單注明已銷售設備300 臺，公司按銷售400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售 400 臺確認銷售收入，結算手續(xù)費，結轉銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。2008 年 12 月 31 日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為 10%。(3)2

11、月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款 210.6 萬元，實際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進度確認收入， 按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。 在審計時， 注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據此確認合同完工進度為 25%，無需計提合同

12、預計損失準備。(4)3 月 8 日，董事會決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為3880 萬元，市場售價為 4800 萬元；預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收??；2009 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為5000萬元。盛陽公司認同上述經注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調整處理。根據上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對 2009 年 1 月 1 日至 4

13、 月 20 日發(fā)生的上述事項進行會計處理后， 應調增原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產負債表中的“存貨”項目金額 () 萬元。A520B600C640D720單選題14、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題15、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠

14、償?shù)拇尕洆p失單選題16、下列各項中，應計入產品成本的是() 。A固定資產報廢凈損失B支付的礦產資源補償費C預計產品質量保證損失D基本生產車間設備計提的折舊費多選題17、根據最新的三次產業(yè)劃分規(guī)定 ，下列屬于第三產業(yè)的是()A農、林、牧、漁服務業(yè)B建筑業(yè)C批發(fā)和零售業(yè)D房地產業(yè)E金屬制品、機械和設備修理業(yè)單選題18、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題19、下列有關會計政策變更的論斷中，錯誤的有() 。A將經營性租賃的固

15、定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理B由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權投資轉作短期投資核算，應當作為會計政策變更處理C企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度影響損益的重大會計差錯，應調整本期利潤表相關項目的金額D當會計政策變更和會計估計變更難以區(qū)分時，企業(yè)應當按照會計估計變更予以處理簡答題20、某市一家小轎車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年度當年相關經營情況如下：外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票， 注明金額 5000 萬元、增值稅進項稅額 850 萬元，另支付購貨運輸費用 200 萬元、裝卸費用 20 萬元、保險費用 30 萬元；銷售

16、 A 型小轎車 1000 輛，每輛含稅金額 17.55 萬元，支付銷售小轎車的運輸費用 300 萬元，保險費用和裝卸費用 160 萬元；(3) 銷售 A 型小轎車 40 輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400 萬元；該公司新設計生產 B 型小轎車 5 輛，每輛成本價 12 萬元，為了檢測其性能，移送至異地分支機構使用。市場上無 B 型小轎車銷售價格；從廢舊物資回收經營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經營單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為 500 萬元；另支付運輸費用 30 萬元取得運費發(fā)票；將倉庫對外出租取得收入 120 萬元，對應的其他業(yè)務支出 10 萬；轉讓一項自行開發(fā)專利

17、技術所有權取得收入 1000 萬元，成本為 200 萬元；發(fā)生業(yè)務招待費 140 萬元、技術開發(fā)費 280 萬元；其他管理費用 1100 萬元；發(fā)生廣告費用 700 萬元、業(yè)務宣傳費用 140 萬元、展覽費用 90 萬元；(9) 向其有業(yè)務往來的客戶借款支付的利息費用 600 萬元，年利息率為 6%，金融機構同期貸款利率為 5%；營業(yè)外支出中列支固定資產減值準備 50 萬元，支付給客戶的違約金 10 萬；投資收益科目列支向居民企業(yè)投資取得的收益 56 萬元 ( 被投資方稅率 25%)；已在成本費用中列支的實發(fā)工資總額 500 萬元，并按實際發(fā)生數(shù)列支了福利費 105 萬元，上繳工會經費 10

18、萬元并取得工會經費專用撥繳款收據 ，職工教育經費支出 20 萬元。( 注：小轎車適用消費稅稅率9%；B 型小轎車成本利潤率8%；支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：分別計算該企業(yè) 2009 年應繳納的消費稅；單選題21、下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A溢價發(fā)行股票形成的資本公積B因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積多選題22、關于投資性房地產，下列說法中正確的有() 。A作為存貨的房地產轉換為采用

19、成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目B采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價單選題23、賬務處理模塊能夠處理() 。A工資總賬數(shù)據B打印輸出工資明細數(shù)據C記賬憑證的錄入D固定資產的打印輸出簡答題24、甲公司的財務經理在復核 201年度財務報表時， 對以下交易或事項會計處理的正確

20、性難以作出判斷：由于企業(yè)投資策略的改變， 201年 1 月 1 日，甲公司將所持有的乙公司股票從可供出售金融資產重分類為交易性金融資產， 并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。 201年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共計 300 萬股，其中 200 萬股系 200年 1 月 5 日以每股 12 元的價格購入，支付價款 2400萬元，另支付相關交易費用 8 萬元； 100 萬股系 200年 10 月 18 日以每股 11 元的價格購入，支付價款 1100 萬元，另支付相關交易費用 4 萬元。 200年 12月 31 日，乙公司股票的市場價格為每股 10.5 元。甲公司估計該

21、股票價格為暫時性下跌。201年 12 月 31 日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了公允價值變動損益。201年 12 月 31 日，乙公司股票的市場價格為每股10 元。由于技術的更新?lián)Q代， 201年 6 月 30 日決定將某項生產設備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法， 預計使用年限和凈殘值不變。 該生產設備系甲公司 200年 3 月 31 日購入并投入使用的， 購入時的價值為 1200 萬元，預計使用年限為 5 年，凈殘值為零， 采用年限平均法計提折舊。甲公司考慮到關于該項設備所采用的核心技術出現(xiàn)更新?lián)Q代的事實已經在200年12 月31

22、日獲悉，故將該項設備折舊方法的變更從201年1 月1 日開始適用。該生產設備主要用于生產A 產品，當期用該生產設備生產的A產品80%已經對外售出，另外 20%形成期末庫存商品。(3) 因爆發(fā)全球性金融危機甲公司對現(xiàn)有生產線進行整合，決定從201年 1月 1 日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產車間的職工，并向每人支付 10 萬元的補償。 辭退計劃已與職工溝通， 達成一致意見， 并于當年 12 月 10 日經董事會正式批準。該辭退計劃將于下一個年度內實施完畢。經預計，10 人接受該辭退計劃的概率為10%，12 人接受的概率為 30%，15 人接受的概率為60%。甲公司按照或有事項有關計算最佳估

23、計數(shù)的方法，預計補償總額為150 萬元， 209年甲公司確認了制造費用和預計負債各150 萬元。期末，該制造費用已經分攤結轉計入完工產品成本。(4) 甲公司有 A、B 兩處投資性房地產，均采用成本模式進行計量。201年 1 月1 日起，甲公司考慮到 B 處投資性房地產所在地的房地產交易市場越來越成熟，有關 B 投資性房地產的公允價值信息可以隨時獲取， 故將 B 投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式。 由于 201年 1 月 1 日之前的公允價值信息無法獲取，甲公司將該會計政策變更采用未來適用法進行會計處理。 甲公司擁有的 B 投資性房地產系一棟專門用于出租的廠房，于 200年 2

24、 月 20 日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為 6000 萬元。甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊， 出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊， 預計使用 25 年，預計凈殘值為零。201年 1 月 1 日， B 投資性房地產的公允價值為 5900 萬元。 201年 12 月 31 日， B 投資性房地產的公允價值為 5800 萬元。(5)20 1年 1 月 1 日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券 35 萬張，支付價款 3500 元。該債券每張面值 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期

25、投資， 201年 12 月 31 日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產，重分類日剩余債券的公允價值為1850 元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：根據資料 (4) ，判斷甲公司 201年 1 月 1 日起變更投資性房地產的后續(xù)計量模式并采用未來適用法所做的會計處理是否正確， 同時說明判斷依據； 如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。簡答題25、根據下列經濟業(yè)務編制有關的會計分錄：(1)2009 年 5 月，甲企業(yè)將出租在外的廠房收回，商品。該項房地

26、產在轉換前采用成本模式計量，6 月 1 日開始用于本企業(yè)生產截至 2009 年 5 月 31 日，賬面價值為5000 萬元，其中，原價6500 萬元，累計已提折舊1500 萬元。(2)A企業(yè)擁有1 棟辦公樓，原用于本企業(yè)總部辦公。2009年8月10 日，A企業(yè)與 B 企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議， 將這棟辦公樓整體出租給B企業(yè)使用，租賃期開始日為 2009 年 9 月 15 日。2009 年 9 月 15 日，這棟辦公樓的賬面余額為 5000 萬元，已計提折舊 100 萬元，假設轉換后采用成本模式計量。(3) 丙企業(yè)是從事房地產開發(fā)業(yè)務的企業(yè)， 2009 年 5 月 10 日，丙企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)

27、議，將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2009 年 6 月 15 日。2009 年 6 月 15 日，該寫字樓的賬面余額為5500 萬元，未計提存貨跌價準備，轉換后采用成本模式計量。(4)2009 年 10 月 15 日， M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2009 年 11 月 1 日，該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產轉換為自用房地產，當日的公允價值為6500萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為 6440 萬元，其中，成本為 6300萬元，公允價值變動為增值140 萬元。(5)2008 年 8 月，甲企業(yè)

28、打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業(yè)繁華地段，甲企業(yè)準備將其出租，以賺取租金收入。2007 年 11 月，甲企業(yè)完成了搬遷工作，原辦公樓停止自用。2007 年 12 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原辦公樓租賃給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2009 年 1 月 1 日，租賃期限為年。該辦公樓處于商業(yè)區(qū)，房地產交易活躍，該企業(yè)能夠從市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息， 假設甲企業(yè)對出租的辦公樓采用公允價值模式計量。假設 2009 年 1 月 1 日該辦公樓的公允價值為 4500 萬元，原價為 8000 萬元，已提折舊 4000 萬元。甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資

29、性房地產，并采用成本模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為9000 萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為8000 萬元，已計提折舊萬元。甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產，并采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司， 合同價款為 7000 萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為 5000 萬元，公允價值變動為借方余額 800 萬元。單選題26、華夏公司是一家上市公司， 在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的有() 。A上年度售出商品發(fā)生退貨B因市場匯率

30、變動導致外幣存款嚴重貶值C董事會提出現(xiàn)金股利分配方案D因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失多選題27、資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（） 。A發(fā)生了巨額虧損B以資本公積轉增股本C發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊D發(fā)現(xiàn)了資產減值損失計提嚴重不足E法院已結案訴訟項目賠償額與原先確認的預計負債有較大差異單選題28、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2008 年度的財務報告于2009 年 1 月 10 日編制完

31、成，批準報出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司因停產某產品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項末付，無其他相關稅費。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計提 10%的存貨跌價準備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務機

32、關申報抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備。 注冊會計師在審計時認定該事項不屬于資產負債表日后事項。(2)2月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價 5支付手續(xù)費。至2008 年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備 400 臺，收到乙企業(yè)轉來的代銷清單注明已銷售設備300 臺，公司按銷售400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售 400 臺確認銷售收入，結算手續(xù)費，結轉銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8 萬元；至審計日，公司尚

33、未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。2008 年 12 月 31 日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款 210.6 萬元，實際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進度確認收入， 按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同

34、預計損失準備。 在審計時， 注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據此確認合同完工進度為 25%，無需計提合同預計損失準備。(4)3 月 8 日，董事會決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為3880 萬元，市場售價為 4800 萬元；預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收??；2009 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為5000萬元。盛陽公司認同上述經注冊會

35、計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調整處理。根據上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項進行會計處理后， 應調減原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產負債表中的“盈余公積”項目金額 () 萬元。A20.3611B23.5389C31.875D35.0389多選題29、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有() 。A稅收滯納金B(yǎng)購建固定資產支出C職工基本養(yǎng)老保險費D罰金和罰款多選題30、下列有關金融負債的說法中，正確的有() 。A企業(yè)應將衍生工具合同形成的義務，確認為金融負債B對于

36、以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融負債初始計量時發(fā)生的相關交易費用應當直接汁人當期損益C對于以公允價值計量且其變動汁人當期損益的金融負債應當按公允價值進行后續(xù)計量D對于按公允價值進行后續(xù)計量的金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，應計入當期損益E以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產生的利得或損失應計人資本公積-1- 答案： D 解析 自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入到當期損益 ( 公允價值變動損益 ) ；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入到所有者權益(

37、 資本公積一其他資本公積) 。2- 答案： B,C,D 解析 各商業(yè)銀行應當恰當?shù)乩脮媹蟊砀阶?，按照金融企業(yè)會計制度規(guī)定至少披露以下信息： 不符合會計核算基本前提的說明； 重要會計政策和會計估計及其變更情況的說明； 或有事項和資產負債表日后事項的說明； 關聯(lián)方關系及其交易的披露；重要資產轉讓及其出售的說明；金融企業(yè)合并、分立的說明； 會計報表中重要項目的明細資料； 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3- 答案： A企業(yè)出售固定資產所產生的凈損益=420000-(500000-1400000)-600- 4200005%=38400(元 )4- 答案： B,D 解析 實地盤點法是指

38、在財產物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。 這種方法適用于容易清點或計量的財產物資， 也適用于庫存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。 選項 A 通過發(fā)函詢證法進行清查； 選項 C采用對賬單法進行清查。5- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。6- 答案： A 解析 調整事項的特點是：在資產負債表日或以前已經存在，在資產負債表日后得以證實的事項； 對按資產負債表日存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項。選項 A 符合調整事項的特點；選項 B 和選項 C 屬于資產負債表日后事項中的非調整事項

39、； 公司支付 2007 年度財務會計報告審計費 40 萬元不屬于資產負債表日后事項。7- 答案：初始現(xiàn)金流量： =(1(0000C100+3000000)=-13000000( 元 )暫無解析8- 答案： D 解析 資產負債表日后事項所涵蓋的期間是資產負債表日后至財務會計報告批準報出日之間。9- 答案： D 解析 按照企業(yè)會計準則第22 號金融工具的確認和計量的規(guī)定，持有至到期投資期末按照攤余成本計量。10- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。11- 答案： B,C,D 解析 選項 A，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項E，計入其他應收款，也不影響營業(yè)利潤。12- 答案： B暫無解析13- 答案： B 解析 事項二： 2 月 20 日注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的會計事項屬于資產負債表日后調整事項，盛陽公司應編制的調整分錄為：14- 答