工作報告之對審計報告的反饋意見

1、對審計報告的反饋意見【篇一：管理建議書對審計報告的影響】一、管建議對審報告的響?yīng)毩⒂媽崉?wù)公第 2 號管理建議書（以下簡稱務(wù)公告 2規(guī)定：理建議書指注冊計師針對計過程注意到的可 能導(dǎo)致審計單位計報表生重大錯或漏報內(nèi)部控制大缺 陷提出書面建議從定義看，管理議書描的重大控缺陷 可能會致會計報的錯報者漏報，而影響計意見的確性， 因此在具管理建書時，冊會計師充分考對審計意的影 響。一方面可能存在計意見準(zhǔn)確的風(fēng)，如管建議書提的已 被利用重大缺陷是否導(dǎo)會計報表現(xiàn)未調(diào)的重大差、而 審計報未加以披的風(fēng)險另一方面可能存審計程序行不 足從而致審計證不足的險，如管建議書到的可能被利 用的重控制缺陷而未履充分、完的審計

2、序，只是較小、 具有代性的樣本，或者其他測試替代應(yīng)行的實質(zhì)測試。 通過下的案例 1，進一步證實發(fā)現(xiàn)重大控缺陷時，注會計 師潛在風(fēng)險。案例 1：注會計師在管理建書中提， a 公司行存款的對 工作由納完成，納從銀取回對賬，并編余額調(diào)節(jié)。會 計僅對節(jié)表進行簡單復(fù)，未對未賬項進認真的審。注 冊會計建議 公司派獨的第三人認完成銀行的賬工作。兩 個月后 a 公司擬采納注冊計師的議時發(fā)現(xiàn)納潛逃在會計對 賬后才道，出納通過盜公章的方多次私現(xiàn)金支票至對 賬日累未歸還金高達 500 萬元，其截至年報審的期末時點 已造成 350 元資金空。 a 公管理層認，注冊計師甲明該 公司銀對賬制度在重大陷，在審中，對單的審核

3、銀行 詢證等計程序仍全依賴納完成，有派人與函證，賬單 的審核過于草率從而使管理層未及時發(fā)出納舞弊會計 師事務(wù)及注冊會師應(yīng)當(dāng)擔(dān)重大過責(zé)任。后經(jīng)律師調(diào)， 強調(diào)了計責(zé)任和計責(zé)任不同，免了注冊計師的責(zé)，但 是，該項影響了計師事所以及注會計師的執(zhí)業(yè)信，破 壞了與關(guān)客戶的期合作系。二、建的合理性面審計的證職能使冊會計與被審計位之間易形成不等的 溝通關(guān)，而管理議書的純服務(wù)職會化解一問題，得注 冊會計與客戶保長期合關(guān)系。因，作為務(wù)的手段管理 建議書使管理層“興趣 ”地讀去，應(yīng)避以下兩面問題： （一）分問題的次、輕而一味堆。過分調(diào)管理中能存 在的細問題，而是考慮題能否引管理當(dāng)足夠的重。實 務(wù)公告 2 中提到，管

4、理議書中反的內(nèi)部制缺陷可其對會 報表的響程度排。當(dāng)存較多的內(nèi)控制缺時，常見書寫 次序是按業(yè)務(wù)項的重要歸集，再同一業(yè)項目的控缺陷 的重要排序。（二）切實際，考慮控的成本。加的業(yè)控制都要慮操 作環(huán)節(jié)人工成本時間成，在提出議時，當(dāng)權(quán)衡新成本 與失控本。注冊計師在要時，可著重強失控時將現(xiàn)的 重大舞引發(fā)的資或者實資產(chǎn)的損額。同，注冊會師還 應(yīng)當(dāng)進步了解，致一些鍵控制點制缺失原因，是由相 關(guān)人員品質(zhì)、專知識以與管理層關(guān)系引。此時，冊會 計師應(yīng)一步評價關(guān)缺失整個控制程的影，從而提更具 合理性針對性的制建議三、建的表述方外部審報告是標(biāo)的、模式的簡式告，審報告準(zhǔn)則規(guī)定 了范圍、意見段樣式，對報告的些措詞行了規(guī)范

5、而管 理建議除了少部的標(biāo)準(zhǔn)外，大部表述內(nèi)均由注冊計師 “立”完成。此，管理建書的表述進步考驗了注會計師的 業(yè)務(wù)能。下面筆針對從中常見的帶有某職業(yè)傾向的表 述加以明。（一）字的引用基于審的習(xí)慣，冊會計通常會讓“數(shù)字” 說話。字的引用評價和析內(nèi)部控的影響是必要的且更 具說服。但由于理建議主要是對內(nèi)控的價，所以該以 文字描為主，而字只是輔助作用不應(yīng)作描述的主手段。 （二）程的表述在一些理建議書，只是調(diào)了一些制缺 失的后，并沒有明企業(yè)前的控制施和關(guān)控制點。種表 述不利管理層了原先控的不足之，從而成管理建書過 于“理論化”而不可行。這種況將影響建整改的有效，不利于 次年審工作的開。通過例 的兩種表方式的

6、比較可以 出第二表述顯然為恰當(dāng)合理。案例 2：在 a 司 2004 年度報表計過程中，冊會計師甲現(xiàn) a 公資金周轉(zhuǎn)生困難主要是由存貨周變慢引起存貨周 天數(shù)上為 ，而本為 180 ）。在進一的審計中了到， a 公主要材料鋼材等由于鋼材場價格動較大，a 公司管理 層認為需要增加全庫存，以降低存風(fēng)險寫法一貴公司的貨周轉(zhuǎn)數(shù)本年度 180 ，是上年 60 天 的 倍導(dǎo)致今年的存占用了較的資金，使動資金周轉(zhuǎn)現(xiàn) 困難，影響了短融資能。寫法二由于鋼材場價格化大，貴司管理認為，有要增 加安全存量，以低庫存險。但貴司將存安全庫存提高 到上年 3 倍決策并有考慮流資金周情況，由缺乏系 的風(fēng)險估和成本算管理貴公司對貨

7、的管可能會對有的 流動資周轉(zhuǎn)帶來利影響并進一步弱貴公的短期融能力。 四、溝與糾正方（二）理當(dāng)局的見。實公告 定，管理建書的受件人 “理當(dāng)局”但在企具體工作，管理議書的使范圍并局 限于管當(dāng)局，可會由管當(dāng)局提交董事會股東大會議。 這就要注冊會計在出具關(guān)管理建書時，須就缺陷管理 層進行分溝通，時也要相關(guān)缺陷采取的制措施進溝通。 具體操上，可以管理建書中直接錄管理對相關(guān)缺及建 議的書意見，這等于給理當(dāng)局增了一個面解釋機會，對注冊會師而言則避免突的溝通分。案 例 是個反面案例進一步說明書面溝通意的重要性。 案例 3：注會計師在審計 司時發(fā)，應(yīng)收賬借方入憑 證后附合同、發(fā)存根等未見賒銷授權(quán)審單，由此認為

8、公司的銷管理缺必要的制。在與 a 公司財主管溝通時財 務(wù)主管為這項控屬于業(yè)范疇，對并不知，注冊會師甲 也未就再與銷售門人員一步溝通在向公管理層反時， 直接提 “公未制訂有關(guān)銷管理制度 ”，當(dāng)就受到分銷售的 副總的駁，認為冊會計甲的觀點不準(zhǔn)確公司對相賒銷 管理雖制訂書面制度，實際操作有書面權(quán)，只是面授 權(quán)的單未正式傳到財務(wù)門，因此能認定相關(guān)控制失。 同時，于分管銷副總的議，公司理層對冊會計師提出 的控制理措施產(chǎn)了不信，影響了后的溝。財 審計復(fù)意見采納況反饋 3 月 1 制表人 麻衛(wèi)軍 4 篇審計整報告范文 4 篇審計整工作是審部門依審計法規(guī)相關(guān)規(guī)進行審計提出 的建議相關(guān)的處決定。計整改是審計工之

9、后對單內(nèi)部 的違法紀(jì)行為和司內(nèi)部度上存在問題進糾正和改的過 程是對審計工作果的在鞏固保證 是整個審計工作程中非常重 要的一分。本文小編為家整理的計整改告范文，供參 考。審計改報告范文一 鄉(xiāng)鎮(zhèn)審整改報 xxx 民政府:自收到亭區(qū)審計對我鎮(zhèn)*志任*黨委書記期經(jīng)濟責(zé)任 計的報后，主要導(dǎo)和財人員認真討了我在日常財管理 上存在的問題。然我鎮(zhèn)執(zhí)行財經(jīng)規(guī)方面嚴(yán)格的，在預(yù) (算執(zhí)行財務(wù)管理及部控制制度部門收費方還存在未按 經(jīng)法規(guī)做的現(xiàn)象鎮(zhèn)主要導(dǎo)和財政對這次濟責(zé)任審非常 重視，即組織相人員針存在的問再次進自審并以極的 態(tài)度加整改，將改情況報如下 一、對在預(yù) 決)算執(zhí)行存的問題，我做了認真細的分析， 存在的題堅決

10、予糾正。列的財政支、空稅收已經(jīng)整了 有關(guān)預(yù)科目 ;擠占截留村級移支付列明計劃并逐步計劃 撥付到 通過鎮(zhèn)經(jīng)向納稅人支的扶持款今后不支付 ;對項 資金已獨核算，后不在占挪用或接彌補費的不足 對農(nóng)業(yè) 稅收的繳，今后稅法規(guī)的科目，時足額繳。二、對財務(wù)管理內(nèi)部控制度存在問題，已作了全的整 改。已強了現(xiàn)金銀行存的管理，以私人義的存款轉(zhuǎn)入 單位的行存款帳 ;庫存白條行了理清查公務(wù)借款基本 收回，以做了帳處理，人借款以了催款知書，限收回 ; 對業(yè)務(wù)已建立了支制度今后業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)開支制度特別 是從嚴(yán)握業(yè)務(wù)招費的開 ;固資產(chǎn)已按照政事業(yè)單位務(wù)規(guī) 則健全固定資產(chǎn)簿，并已有的固資產(chǎn)登入帳 加強完善內(nèi)部控制度，杜不合理支

11、 ;應(yīng)納的個人所稅已額補繳 庫。三、對門收費存的問題鎮(zhèn)民政辦把違規(guī)費所得全上繳 鎮(zhèn)財政并加強了部門收的管理，決杜絕似的情況次發(fā) 生。四、對收租金的泥廠，鎮(zhèn)經(jīng)過調(diào)核實，黨委會研決定， 制定了金征收辦，保證集體資產(chǎn)增殖和益，不斷加鎮(zhèn) 財力。在積極改的同時認真自反省，吸教訓(xùn)，今后的工中著 重加強下幾個方的工作 :一是加財務(wù)隊伍設(shè)。組財會人員習(xí) 會基礎(chǔ)識，學(xué)相 關(guān)專業(yè)術(shù)，抓好務(wù)技能訓(xùn)，強化想訓(xùn)練提高財會員的 政策水，思想素和業(yè)務(wù)質(zhì)。二是加預(yù) 決)算執(zhí)行。嚴(yán)格照預(yù)算法的定編制鄉(xiāng)預(yù)算， 決杜絕列財政收和支出對村級的移支付格按照有政策 規(guī)定及足額撥付位，不占、挪用確?；菡邎?zhí)行走樣。 三是加財務(wù)管理嚴(yán)格按會

12、計法和計制度規(guī)定，進步加 強會計作的規(guī)范，建立全財務(wù)內(nèi)管理制，按規(guī)定置會 計科目進行帳務(wù)理。 1、加強專項資的管理。專項資，注 重資金用效益，行財政戶管理，保專款用，不擠挪用 ; 對村級轉(zhuǎn)移支付保按時額撥付到。 2、加強支出理。要建 立和完支出管理關(guān)制度深挖節(jié)支力，緊鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政出， 建立和善費用報制度。過建章立，從嚴(yán)制購置費招待 費、車費用、獎補貼等支，堅決止鋪張費。對不實、 不合理不合法的據(jù)，不報銷入帳 3、加強定資的管理 對鎮(zhèn)政和鎮(zhèn)直部的固定產(chǎn)清查評，建立全固定資相關(guān) 帳簿，強對固定產(chǎn)的管，防止國資產(chǎn)流。 4健全完善內(nèi) 部控制度。加強礎(chǔ)管理增強建立全內(nèi)部制制度的識， 根據(jù)會法規(guī)定，合本鎮(zhèn)濟發(fā)

13、展的平和現(xiàn)，建立內(nèi)審計 制度、位責(zé)任制 ;立固定資、債、債務(wù)理制度 ;審核制 單、復(fù)、記賬等位交叉排等有效防范措和治理對。 四是加對鎮(zhèn)直部預(yù)算外金的管理鎮(zhèn)財政強對預(yù)算收費 票證的理，建立、健預(yù)算外收票證領(lǐng)銷、存和記、報制度。收算外 資金時必須使用級財政關(guān)統(tǒng)一印或監(jiān)制票據(jù)，收的算外資金必須依照律、法和有法律力的規(guī)制度所規(guī)的項 目、范、標(biāo)準(zhǔn)和序執(zhí)行堅決禁止收費，時也避免預(yù)算 外資金體外循環(huán)審計改報告范文二 財務(wù)審整改報 *府:年初，*審局對我縣社保障資金的集、管理、用情況進行 了全面計。針對務(wù)管理資金運行存在的題和薄弱節(jié)， 我們對計整改工進行了面的安排署和落，現(xiàn)將整情況 匯報如 :一、加領(lǐng)導(dǎo)，明整

14、改工責(zé)任。市審計反饋意見，縣政及時召開務(wù)會議專門聽取財政、 地稅、政、社保心、殘等部門關(guān)整改任情況的工匯報， 再次分了問題產(chǎn)的根源縣長李麗志進一重申了審整改 工作的要性和重性，并出了明確整改措和時限要，把 抓審計改、促落工作與委開展的慢工程合起來。時， 為確保計整改工的成效成立了由府辦公牽頭，財、審 計、監(jiān)等部門配的整改作督查組具體督審計整改實的 全部工。二、強措施，抓整改。在縣政作出專門排部署，各部門各單位審計整改作非 常重視立即著手實，并抓落實、發(fā)展、到位的工總原 則融入計整改工的全過。整改詳如下 :1針對欠社會保險基的問題，一縣地稅局建了欠費單位 息檔案欠費登記帳，逐了解欠繳業(yè)經(jīng)營況 ;

15、二督促欠 企業(yè)擬了清欠計，并跟督促清繳三是實行養(yǎng)老、失、醫(yī) 療、工四項社保金的統(tǒng)統(tǒng)算制度力求做杜絕新欠清理 陳欠，收盡收，更好地護廣大職的切身益 ;四加大政 宣傳力，利用稅宣傳月法制宣傳、稅企談會、稅培訓(xùn) 會以及企業(yè)進行費檢查時機，廣宣傳社基金征繳策， 并以辦大廳電子示屏、務(wù)公告欄廣播電、地稅網(wǎng)等媒 體多渠、多層面行宣傳籍以增強業(yè)的參意識和廣職工 的維權(quán)識。止目，縣地局已清繳費 7 余元，其余繳部 分已經(jīng)出清欠計，正在大力度清。2、針對行政業(yè)單位未按定比核征養(yǎng)保險基金問題， 半年我已制定補計劃，正在進一加大工力度，力在年 底前補上年欠征分，確今年的養(yǎng)保險基審核征收位。 3、針對兩金全額繳入財專

16、戶問題，計結(jié)束后縣財政 已將過賬戶內(nèi)的金全部入財政專。同時消了兩金渡專 戶，修了管理該資金股的工作職，完善相關(guān)的監(jiān)措施 和辦法4、針對社保量資金保值值的項，縣政局按照政制度 規(guī)定，存量資金新考慮定了增值劃，使工的養(yǎng)命穩(wěn)步、 快速增。5、針對縣民局將公益金出贊費 4500 元的問題，計結(jié)束后， 已沖減相關(guān)賬務(wù)歸還了益金。6、針對低保象管理方面現(xiàn)的況，縣政部門又全縣的 保對象新進行了查登記對個別不全符合準(zhǔn)的低保象已 全部清，對低保象實行個案化管，規(guī)范低保對象檔案 管理工，整個整工作現(xiàn)全部結(jié)束同時明了今后將持動 態(tài)管理有進有出原則，好、用好保資金7、對縣殘聯(lián)足額收繳殘人就保障金問題，今，我縣 改由地部門征收極大地高了該項金的征率。止目共收 繳殘疾保障金近 9 萬元，較上年增近 。三、規(guī)資金運行建立長機制。為進一規(guī)范社保民生資的安全運及保值值，保證出或 不出問，我縣將審計整意見的落、糾正作作為一新的 起點，民生資金好、用，把民生題解決。今后我將從 以下三面抓起 :一是堅社保資金得齊、得住、用好的工總要求，面完 善社保金征管機及體系設(shè)工作，取一切行措施抓清欠 工作，制舊欠未、新欠累現(xiàn)象的生，確社保資金的安 全運行殘疾人就保障金足額收繳二是把決民生問列入縣府的重要事日程進一步調(diào)財政 支出結(jié)，保證城低保、就業(yè)、醫(yī)、合作療等各項點支