總賬核算及會計報表編制課件

1、返回總賬核算與會計報表編制返回總賬核算與會計報表編制會計核算工作的流程原始憑證 記賬憑證 科目明細賬 總賬 財務報表 供應商明細賬 客戶明細賬 個人往來賬 由上述流程可以看出，會計的各項工作的基礎是依據會計準則及會計制度對反應企業(yè)經營活動數據的原始憑證進行職業(yè)判斷，并編制記賬憑證而做出正確職業(yè)判斷的基礎是理解會計準則及會計制度，要真正理解準則和制度就必須理解準則及制度制定的思想及觀念。會計核算工作的流程 明 細 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER 科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁連續(xù)第 頁 112201深圳三勇建材有限

2、公司應收賬款071101期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借106記012賒銷A產品1 1 7 0 0 0 0借2 4 5 7 0 0 0 0按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。趙艷玲此行為空返回 明 細 分 類 賬 第 明 細 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER 科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁連續(xù)第 頁 112201深圳三勇建材有限公司應收賬款071101期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借106記012賒銷A產品1 1 7 0 0 0 0 返回1 0 0 0 0 0 01 0

3、0 0 0 0登記錯誤畫線更正 明 細 分 類 賬 第 例：日收到深圳三勇建材有限公司轉入前欠賬款234 000元 。原始憑證記賬憑證銀行存款日記賬應收賬款明細賬總分類賬返回例：日收到深圳三勇建材有限公司轉入前欠賬款234 000元例：日收到深圳三勇建材有限公司轉入前欠賬款234 000元 。收到北京A公司轉入貨款100000， 記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號 核準： 復核： 記賬： 出納： 制單： 2007 12 03001收前欠賬款銀行存款三勇建材3 3 4 0 0 0 0 0應收賬款2周正業(yè)2 3 4 0 0 0 0 0￥33 4 0 0 0 0 0￥3 3 4 0 0 0

4、0 0王芳李莉成北林返回北京A公司1 0 0 0 0 0 0 0例：日收到深圳三勇建材有限公司轉入前欠賬款234 000元 明 細 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER 科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁連續(xù)第 頁 112201深圳三勇建材有限公司應收賬款071201期初余額3 1 0 0 0 0 0 0借1收到欠款返回2 3 4 0 0 0 0 0記00112 3借 7 6 0 0 0 0 0 明 細 分 類 賬 第 20074 3 0 0 0 0 0 0期初余額12 3 記001 收到欠款 3 3 4 0 0 0 0

5、0 借 9 6 0 0 0 0 0借20074 3 0 0 0 0 0 0期初余額12 3 記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號 核準： 復核： 記賬： 出納： 制單： 2007 12 05002銷售產品30 0 0 0 0 0 0應收賬款2周正業(yè)2 0 0 0 0 0 0 0￥5 0 00 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0 0 0王芳李莉成北林返回主營業(yè)務收入5 0 0 0 0 0 0 0三勇建材北京A公司 會計報表的定義 會計報表，是指企業(yè)以一定的會計方法和程序，由會計賬簿的數據整理得出的，以表格的形式反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。它的分類方法可以分

6、為按其反應經濟內容分類和按其編報的時間分類。會計報表的定義 會計報表，是指企業(yè)以一定的會計方法和程會計報表種類按反映經濟內容分資產負債表現(xiàn)金流量表按編制時間分中期報表年度報表月度報表季度報表半年度報表年度報表財務狀況經營成果利潤表現(xiàn)金流量表資產負債表利潤表會計報表種類按反映經資產負債表現(xiàn)金流量表按編制中期報表年度編制會計報表時的注意事項會計報表必須按規(guī)定的金額單位填制；表內的文字和數字必須工整清晰，不得潦草，出現(xiàn)負數的項目，應以“”號表示編制會計報表時的注意事項會計報表必須按規(guī)定的金額單位填制；表資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表資產負債表資產負債表的結構 我國企業(yè)的資產負債表采用賬戶式結構。賬戶式資

7、產負債表分左右兩方，左方為資產項目，大體按資產的流動性大小排列， 右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列 資產=負債+所有者權益資產負債表的結構 我國企業(yè)的資產負債表采用賬戶式結構。賬戶資產負債表項目的填列方法一、根據總賬科目的期末余額計算填列1.根據各總賬科目的余額直接填列； “以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”、“短期借款”、“應付票據”等項目，根據“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”、“短期借款”、“應付票據”2.根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的

8、合計數填列。資產負債表項目的填列方法一、根據總賬科目的期末余額計算填列二、根據明細賬科目余額計算填列如“應付賬款”項目，需要根據“應付賬款”和“預付款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列；“應收賬款”項目，需要根據“應收賬款”和“預收款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列。三、根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。二、根據明細賬科目余額計算填列四、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 如資產負

9、債表中“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目，應當根據“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列?！巴顿Y性房地產”、“固定資產”項目，應當根據“投資性房地產”、“固定資產”科目的期末余額減去“投資性房地產累計折舊”、“累計折舊”“投資性房地產減值準備”、“固定資產減值準備”等科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”等科目余額后的凈額填列。四、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的

10、凈額填列5綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”項目，需要根據“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列重要提示 如果公司還有其他存貨、有的存貨按計劃成本計價核算、對存貨計提了跌價準備的，則填列“存貨”項目時，還應合并其他存貨賬戶的期末余額、加上或者減去“材料成本差異”等差異賬戶的期末余額，減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額計算填列。5綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”項 北京安琪公司總分類賬余額表 2011 年 09 月 30

11、 日 單位：元 北京安琪公司 資產負債表 編制單位：北京安琪公司 2011 年9 月 30 日 單位：元 利潤表的結構我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式利潤表的結構我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式利潤表的編制（一）利潤表項目的填列方法我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內容如下：第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）；第

12、四步，以凈利潤（或凈虧損）為基礎，計算每股收益；第五步，以凈利潤（或凈虧損）和其他綜合收益為基礎，計算綜合收益總額利潤表的編制（一）利潤表項目的填列方法 利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內各項數字，應根據上年該期利潤表的“本期金額”欄內所列數字填列?！氨酒诮痤~”欄內各期數字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應當按照相關科目的發(fā)生額分析填列。如“營業(yè)收入”項目，根據“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析計算填列；“營業(yè)成本”項目，根據“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析計算填列。 利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”現(xiàn)金流量表的結構我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。現(xiàn)金流量表的結構我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經現(xiàn)金流量表的編制 企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量可分為三部分，即經營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活