竣工決算的編制和竣工后保修費(fèi)用的處理

1、PAGE PAGE 11 竣工決算的編制和竣工后保修費(fèi)用的處理第一節(jié) 竣工驗(yàn)收一、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收概述（一）建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工驗(yàn)收收的概念念 建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工驗(yàn)收是是指由建建設(shè)單位位、施工工單位和和項(xiàng)目驗(yàn)驗(yàn)收委員員會(huì)，以以項(xiàng)目批批準(zhǔn)的設(shè)設(shè)計(jì)任務(wù)務(wù)書和設(shè)設(shè)計(jì)文件件，以及及國家或或部門頒頒發(fā)的施施工驗(yàn)收收規(guī)范和和質(zhì)量驗(yàn)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為依據(jù)據(jù)，按照照一定的的程序和和手續(xù)，在在項(xiàng)目建建成并試試生產(chǎn)合合格后（工工業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)性項(xiàng)目目），對(duì)對(duì)工程項(xiàng)項(xiàng)目的總總體進(jìn)行行驗(yàn)證和和認(rèn)證、綜綜合評(píng)價(jià)價(jià)和鑒定定的活動(dòng)動(dòng)。（二）建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工驗(yàn)收收的作用用 （1）全全面考核核建設(shè)成成果，檢檢查設(shè)計(jì)計(jì)、工程程質(zhì)量是是否符合合要求

2、，確確保項(xiàng)目目按設(shè)計(jì)計(jì)要求的的各項(xiàng)技技術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)正正常使用用。（2）通過過竣工驗(yàn)驗(yàn)收辦理理固定資資產(chǎn)使用用手續(xù)，可可以總結(jié)結(jié)工程建建設(shè)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，為提提高建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的經(jīng)濟(jì)效效益和管管理水平平提供重重要依據(jù)據(jù)。（3）建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工驗(yàn)收收是項(xiàng)目目施工階階段的最最后一個(gè)個(gè)程序，是是建設(shè)成成果轉(zhuǎn)入入生產(chǎn)使使用的標(biāo)標(biāo)志，審審查投資資使用是是否合理理的重要要環(huán)節(jié)。（4）建設(shè)設(shè)項(xiàng)目建建成投產(chǎn)產(chǎn)交付使使用后，能能否取得得良好的的宏觀效效益，需需要經(jīng)過過國家權(quán)權(quán)威管理理部門按按照技術(shù)術(shù)規(guī)范、技技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)組織驗(yàn)驗(yàn)收確認(rèn)認(rèn)，因此此，竣工工驗(yàn)收是是建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入入投產(chǎn)使使用的必必要環(huán)節(jié)節(jié)。（三）建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工驗(yàn)收

3、收的任務(wù)務(wù)建設(shè)項(xiàng)目竣竣工驗(yàn)收收的主要要任務(wù)有有：建設(shè)單位、勘勘察和設(shè)設(shè)計(jì)單位位、施工工單位分分別對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目目的決策策和論證證、勘察察和設(shè)計(jì)計(jì)以及施施工的全全過程進(jìn)進(jìn)行最后后的評(píng)價(jià)價(jià)，對(duì)各各自在建建設(shè)項(xiàng)目目進(jìn)展過過程中的的經(jīng)驗(yàn)和和教訓(xùn)進(jìn)進(jìn)行客觀觀的評(píng)價(jià)價(jià)。辦理建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的驗(yàn)驗(yàn)收和移移交手續(xù)續(xù)，并辦辦理建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工結(jié)算算和竣工工決算，以以及建設(shè)設(shè)項(xiàng)目檔檔案資料料的移交交和保修修手續(xù)等等。二、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工驗(yàn)收的的內(nèi)容工程資料驗(yàn)驗(yàn)收工程資料驗(yàn)驗(yàn)收包括括工程技技術(shù)資料料、工程程綜合資資料和工工程財(cái)務(wù)務(wù)資料。工程技術(shù)資資料驗(yàn)收收內(nèi)容工程綜合資資料驗(yàn)收收內(nèi)容工程財(cái)務(wù)資資料驗(yàn)收收內(nèi)容工程內(nèi)容驗(yàn)驗(yàn)收工

4、程內(nèi)容驗(yàn)驗(yàn)收包括括建筑工工程驗(yàn)收收、安裝裝工程驗(yàn)驗(yàn)收。建筑工程驗(yàn)驗(yàn)收內(nèi)容容建筑工程驗(yàn)驗(yàn)收，主主要是如如何運(yùn)用用有關(guān)資資料進(jìn)行行審查驗(yàn)驗(yàn)收。安裝工程驗(yàn)驗(yàn)收內(nèi)容容安裝工程驗(yàn)驗(yàn)收分為為建筑設(shè)設(shè)備安裝裝工程、工工藝設(shè)備備安裝工工程、動(dòng)動(dòng)力設(shè)備備安裝工工程驗(yàn)收收。三、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工驗(yàn)收的的條件和和依據(jù)竣工驗(yàn)收的的條件完成建設(shè)工工程設(shè)計(jì)計(jì)和合同同約定的的各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容；有完整的技技術(shù)檔案案和施工工管理資資料；有工程使用用的主要要建筑材材料、建建筑構(gòu)配配件和設(shè)設(shè)備的進(jìn)進(jìn)場試驗(yàn)驗(yàn)報(bào)告；有勘察、設(shè)設(shè)計(jì)、施施工、工工程監(jiān)理理等單位位分別簽簽署的質(zhì)質(zhì)量合格格文件；有施工單位位簽署的的工程保保修書?？⒐を?yàn)收的的標(biāo)準(zhǔn)竣工

5、驗(yàn)收的的范圍凡新建、擴(kuò)擴(kuò)建、改改建的基基本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目和和技術(shù)改改造項(xiàng)目目（所有有列入固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資計(jì)計(jì)劃的建建設(shè)項(xiàng)目目或單體體工程），已已按國家家批準(zhǔn)的的設(shè)計(jì)文文件所規(guī)規(guī)定的內(nèi)內(nèi)容建成成，符合合驗(yàn)收標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)?？⒐を?yàn)收的的依據(jù)四、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工驗(yàn)收的的質(zhì)量核核定申報(bào)竣工質(zhì)質(zhì)量核定定的工程程條件核定的方法法和步驟驟五、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工驗(yàn)收的的形勢與與程序建設(shè)項(xiàng)目竣竣工驗(yàn)收收的形式式建設(shè)項(xiàng)目竣竣工驗(yàn)收收的程序序承包商申請(qǐng)請(qǐng)交工驗(yàn)驗(yàn)收監(jiān)督工程師師現(xiàn)場初初驗(yàn)正式驗(yàn)收單項(xiàng)工程驗(yàn)驗(yàn)收全部工程的的竣工驗(yàn)驗(yàn)收六、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工驗(yàn)收的的組織和和職責(zé)竣工決算建設(shè)項(xiàng)目竣竣工決算算的概念念及作用用建設(shè)項(xiàng)目竣竣工決算

6、算的概念念建設(shè)項(xiàng)目竣竣工決算算的概念念是指所所有建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工后，建建設(shè)單位位按照國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定在在新建、改改建和擴(kuò)擴(kuò)建工程程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工驗(yàn)收階階段編制制的竣工工決算報(bào)報(bào)告。建設(shè)項(xiàng)目竣竣工決算算的作用用竣工決算的的內(nèi)容竣工決算報(bào)報(bào)告情況況說明書書建設(shè)項(xiàng)目概概況，對(duì)對(duì)工程總總的評(píng)價(jià)價(jià)。資金來源及及運(yùn)用等等財(cái)務(wù)分分析?；窘ㄔO(shè)收收入、投投資包干干結(jié)余資資金的上上交分配配情況各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技技術(shù)指標(biāo)標(biāo)的分析析工程建設(shè)的的經(jīng)驗(yàn)及及項(xiàng)目管管理和財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作以以及竣工工財(cái)務(wù)決決算中有有待解決決的問題題。需要說明的的其他事事項(xiàng)?？⒐へ?cái)務(wù)決決算報(bào)表表內(nèi)容包括：建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工財(cái)務(wù)決決算審批批表，大大中型

7、建建設(shè)項(xiàng)目目概況表表，大中中型建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算表表，大中中型建設(shè)設(shè)項(xiàng)目交交付使用用資產(chǎn)總總表；小小型建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)報(bào)表包括括：建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算審審批表，竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算總總表，建建設(shè)項(xiàng)目目交付使使用資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)表表。建設(shè)項(xiàng)目竣竣工圖工程造價(jià)比比較分析析應(yīng)主要分析析以下內(nèi)內(nèi)容：主要實(shí)物工工程量。主要材料消消耗量?？己私ㄔO(shè)單單位管理理費(fèi)、建建筑及安安裝工程程其他直直接費(fèi)、現(xiàn)現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)費(fèi)和間接接費(fèi)的取取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)?？⒐Q算的的編制竣工決算的的編制依依據(jù)竣工決算的的編制要要求按照規(guī)定組組織竣工工驗(yàn)收，保保證竣工工決算的的及時(shí)性性。積累、整理理竣工項(xiàng)項(xiàng)目資料料，保證證竣工決決

8、算的完完整性。清理、核對(duì)對(duì)各項(xiàng)帳帳目，保保證竣工工決算的的正確性性?？⒐Q算的的編制步步驟例題某某一大中中型建設(shè)設(shè)項(xiàng)目19999年開工工建設(shè)，20000年底有有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)核算資資料如下下：已經(jīng)完成部部分單項(xiàng)項(xiàng)工程，經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收合合格后，已已經(jīng)交付付使用的的資產(chǎn)包包括：固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值755540萬元；為生產(chǎn)準(zhǔn)備備的使用用期限在在一年以以內(nèi)的備備品配件件、工具具、器具具等流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值300000萬元，期期限在一一年以上上，單位位價(jià)值在在15000元以下下的工具具60萬元；建造期間購購置的專專利權(quán)、非非專利技技術(shù)等無無形資產(chǎn)產(chǎn)20000萬元，攤攤銷期5年；籌建期間發(fā)發(fā)生的開開辦費(fèi)80萬元?；窘ㄔO(shè)支支

9、出的未未完成項(xiàng)項(xiàng)目包括括：建筑安裝工工程支出出160000萬元；設(shè)備工器具具投資440000萬元；建設(shè)單位管管理費(fèi)、勘勘察設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)等等等待攤銷銷投資24000萬元。通過出讓方方式購置置的土地地使用權(quán)權(quán)形成的的其他投投資110萬元。非經(jīng)營性項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生生的待核核銷基建建支出50萬元。應(yīng)收生產(chǎn)單單位投資資借款14000萬元。購置需要安安裝的器器材50萬元，其其中待處處理器材材16萬元。貨幣資金4470萬元。預(yù)付工程款款及應(yīng)收收有償調(diào)調(diào)出器材材款18萬元。建設(shè)單位自自用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)原值605550萬元，累累計(jì)折舊舊100022萬元。反映在資資金平衡衡表上上的各類類資金來來源的期期末余額額是：預(yù)算撥款

10、5520000萬元。自籌資金撥撥款580000萬元。其他撥款5520萬元。建設(shè)單位向向商業(yè)銀銀行借入入的借款款11000000萬元。建設(shè)單位當(dāng)當(dāng)年完成成交付生生產(chǎn)單位位使用的的資產(chǎn)價(jià)價(jià)值中，200萬元屬屬于利用用投資借借款形式式形成的的待沖基基建支出出。應(yīng)付器材銷銷售商40萬元貸貸款和尚尚未支付付的應(yīng)付付工程款款19116萬元。未交稅金330萬元。根據(jù)上述有有關(guān)資料料編制該該項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算表表大中型建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算表表建設(shè)項(xiàng)目名名稱：XX建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目 單位：萬元資金來源金額資金占用金額補(bǔ)充資料一、基建撥撥款1105220一、基本建建設(shè)支出出17024401、基建投投資借款款期末余

11、余額1、預(yù)算撥撥款5200001、交付使使用資產(chǎn)產(chǎn)10768802、基建基基金撥款款2、在建工工程6251002、應(yīng)收生生產(chǎn)單位位投資借借款期末末余額3、進(jìn)口設(shè)設(shè)備轉(zhuǎn)帳帳撥款3、待核銷銷基建支支出504、器材轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳撥款款4、非經(jīng)營營性項(xiàng)目目轉(zhuǎn)出投投資3、基建結(jié)結(jié)余資金金5、煤代油油專用基基金撥款款二、應(yīng)收生生產(chǎn)單位位投資借借款14006、自籌資資金撥款款580000三、撥款所所屬投資資借款7、其他撥撥款520四、器材50二、項(xiàng)目資資本金其中：待處處理器材材損失161、國家資資本五、貨幣資資金4702、法人資資本六、預(yù)付及及應(yīng)收款款183、個(gè)人資資本七、有價(jià)證證券三、項(xiàng)目資資本公積積金八、固定資

12、資產(chǎn)505288四、基建借借款1100000固定資產(chǎn)原原值605500五、上級(jí)撥撥入投資資借款減：累計(jì)折折舊100222六、企業(yè)債債券資金金固定資產(chǎn)凈凈值505288七、待沖基基建支出出200固定資產(chǎn)清清理八、應(yīng)付款款1956待處理固定定資產(chǎn)損損失九、未交款款301、未交稅稅金302、未交基基建收入入3、未交基基建包干干結(jié)余4、其他未未交款十、上級(jí)撥撥入資金金十一、留成成收入合計(jì)2227006合計(jì)2227006新增資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的確確定新增資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的分分類新增資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的確確定1、新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的的確定在計(jì)算時(shí)應(yīng)應(yīng)注意以以下幾種種情況：（1）對(duì)于于為了提提高產(chǎn)品品質(zhì)量、改改善勞動(dòng)動(dòng)條件、節(jié)

13、節(jié)約材料料消耗、保保護(hù)環(huán)境境而建設(shè)設(shè)的輔助助工程，只只要全部部建成，正正式驗(yàn)收收交付使使用后就就要計(jì)入入新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值。（2）對(duì)于于單項(xiàng)工工程中不不構(gòu)成生生產(chǎn)系統(tǒng)統(tǒng)，但能能獨(dú)立發(fā)發(fā)揮效益益的非生生產(chǎn)性項(xiàng)項(xiàng)目，如如住宅、食食堂等，在在建成并并交付使使用后，也也要計(jì)算算新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值。（3）凡購購置達(dá)到到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不需要要安裝的的設(shè)備、工工具、器器具，應(yīng)應(yīng)在交付付使用后后計(jì)入新新增固定定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值。（4）屬于于新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的的其他投投資，應(yīng)應(yīng)隨同受受益工程程交付使使用的同同時(shí)一并并列入。（5）交付付使用財(cái)財(cái)產(chǎn)的成成本，應(yīng)應(yīng)按有關(guān)關(guān)內(nèi)容計(jì)計(jì)算。（6）共同同費(fèi)用的的分?jǐn)偡椒椒?xiàng)目名稱建筑工程安裝工程需安裝設(shè)備備建設(shè)單位管管理費(fèi)土地征用費(fèi)費(fèi)勘察設(shè)計(jì)非非4建設(shè)單位竣竣工決算算2000400800607050某車間竣工工決算50018032018.75517.512.52、流動(dòng)資資產(chǎn)價(jià)值值的確定定無形資產(chǎn)的的確定遞延資產(chǎn)和和其他資資產(chǎn)價(jià)值值的確定定保修費(fèi)用的的處理建設(shè)項(xiàng)目保保修建設(shè)項(xiàng)目保保修