建筑企業(yè)會計分錄

1、建筑企業(yè)會計分錄建筑企業(yè)會計分錄建筑企業(yè)會計分錄資料僅供參考文件編號：2022年4月建筑企業(yè)會計分錄版本號： A修改號： 1頁 次： 1.0 審 核： 批 準: 發(fā)布日期： 建筑企業(yè)會計分錄應收、預收、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務處理1、預收發(fā)包方工程款或備料款借：銀行存款貸：預收帳款（預收工程款）借：庫存材料 貸：預收帳款（預收工程款）或應付帳款（備料款）2、與發(fā)包單位結(jié)算應收的工程款時，確認收入借：應收帳款或銀行存款、現(xiàn)金貸：工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務收入）3、收到工程結(jié)算價款借：現(xiàn)金或銀行存款、預收帳款（預收工程款）貸：應收賬款、應收票據(jù)4、工程結(jié)算時，以預收的工程款和備料款抵扣應收工程款借：預收帳款

2、 貸：應收帳款（應收工程款）5、以現(xiàn)金或銀行存款支付工程支出借：工程施工（直接材料、直接人工、機械施工 ）自營工程，可根據(jù)需要自行設立成本項目，如：工資、福利、折舊、材料等等）借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程時）貸：現(xiàn)金或銀行存款6、企業(yè)銷售商品、材料、供應勞務等應向購貨單位收取的帳款借：應收帳款或銀行存款、現(xiàn)金貸：其他業(yè)務收入7、發(fā)生的應付分包單位工程款、接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款或已付款項，應根據(jù)供應單位或分包單位的發(fā)票帳單借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包）、工程施工（自營）貸：應付帳款或銀行存款、現(xiàn)金8、應付分包單位工程價款（作為自行完成工作量的分包工程）借：工程施工貸：應付帳款

3、9、應付分包單位工程價款（不作為本單位完成工作量的分包工程）借：工程結(jié)算成本貸：應付帳款10、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本（作為自行完成工作量的）借：主營業(yè)務成本（自營工程）貸：工程施工11、確認工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報來當月產(chǎn)值確認單總賬會計根據(jù)各項目產(chǎn)值確認當月各項目部的工程結(jié)算收入。即：借：應收賬款建設單位 貸：工程結(jié)算收入各項目部12、領(lǐng)用物資a、本單位、管理部門、專項工程領(lǐng)用的材料借：工程施工輔助生產(chǎn)管理費用等貸：庫存商品b、撥付給分包單位抵作備料款的材料借：預付帳款等貸：庫存材料、工程施工或工程結(jié)算成本二、成本和費用生產(chǎn)費用1、月份終了，企業(yè)應將本月應付工資按職工的工作部門和服務對象進行分配借

4、：輔助生產(chǎn)貸：應付工資2、生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種材料費用借：工程施工貸：庫存商品等3、按規(guī)定提取福利費4、計提固定資產(chǎn)折舊借：工程施工、輔助生產(chǎn)貸：應付福利費貸：累計折舊5、應付分包單位工程價款（作為自行完成工作量的分工程）借：工程施工貸：應付帳款6、發(fā)生的各種其他直接費用借：工程施工貸：銀行存款、應付帳款等7、發(fā)生的各種施工間接費用借：輔助生產(chǎn)貸：銀行存款、應付帳款等8、歸集施工成本借：工程施工貸：輔助生產(chǎn)9、結(jié)轉(zhuǎn)施工成本借：主營業(yè)務成本貸：工程施工（自營）轉(zhuǎn)包、分包工程的成本直接用“工程結(jié)算成本”科目處理?；蛘咴凇肮こ淌┕ぁ毕略O“工程施工（自營）”和工程施工（分包）二個二級科目，工程完工時或

5、按完工百分比法計算結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務成本科目中去。三、計提營業(yè)稅和預繳企業(yè)所得稅 1、借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅 借：應交稅金應交所得稅 貸：銀行存款2、計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）貸： 應交稅金-營業(yè)稅：（工程結(jié)算收入*3%）應交稅金-城建稅(營業(yè)稅*7%) 其他應交款-教育費附加(營業(yè)稅*7%)其他應交款-地方教育費附加(營業(yè)稅*3%)其他應交款-水利基金（工程結(jié)算收入*%）其他應交款-印花稅（工程結(jié)算收入*%）四、利 潤月終，將“工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務收入）”“其他業(yè)

6、務收入”“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方月終，將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外支出”科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方1、工程收入結(jié)轉(zhuǎn)月終，將“工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務收入）”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。借：工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務收入）借：其他業(yè)務收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤2、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程）貸：主營業(yè)務成本（自營工程）貸：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）貸：管理費用貸：財務費用貸：其他業(yè)務支出貸：營業(yè)外支出五、利潤分配年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤時，借：本年利潤（贏利時）貸：利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：利潤分配貸：所得稅六、外包工程成本處理1、嚴格要求承包方在領(lǐng)工程款時提供在稅務機關(guān)購買的正規(guī)收款收據(jù)，否則不能進入工程結(jié)算成本抵減應納稅所得額，如果進了成本，要在所得稅申報時作納稅調(diào)整。2、如果承包方不能提供正規(guī)的收款收據(jù)，補救措施是：把該項工程應當作自營工程處理，即：收集與工程