2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號(hào)100

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實(shí)際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.多選題

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的表述中，正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換

B.檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案屬于會(huì)計(jì)崗位

C.出納人員不得兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

D.會(huì)計(jì)工作崗位可以一崗多人

【答案】A;C;D

【解析】會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任（兼管）稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。

2.判斷題

生產(chǎn)車間較多的企業(yè)，應(yīng)將各車間發(fā)生的制造費(fèi)用匯總后在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一分配。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】制造費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照車間分別進(jìn)行，不應(yīng)將各車間發(fā)生的制造費(fèi)用匯總，在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一分配。

3.單選題

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館用地

B.直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地

D.公園內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地

【答案】B

【解析】1、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地；

（6）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（7）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年；

（8）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地（同房產(chǎn)稅）；

（9）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器用地（同房產(chǎn)稅）

（10）公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（選項(xiàng)D排除）

2、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)，體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營(yíng)管理的體育場(chǎng)館，符合相關(guān)條件的，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。（選項(xiàng)A排除）

享受上述稅收優(yōu)惠體育場(chǎng)館的運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地，用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。

3、納稅單位無償使用免稅單位的土地是要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的，免稅單位無償使用納稅單位的土地是要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的。（選項(xiàng)C排除）

4.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.生產(chǎn)過程中發(fā)生的可修復(fù)廢品修復(fù)費(fèi)用

B.產(chǎn)品售后確認(rèn)的維修費(fèi)用

C.產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫后發(fā)生的盤虧凈損失

D.為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售發(fā)生的廣告費(fèi)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)C存貨的盤虧凈損失計(jì)入非正常的原因造成計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，如果是一般管理不善造成，計(jì)入“管理費(fèi)用”，選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用。

5.單選題

甲公司與劉某簽訂勞動(dòng)合同，約定勞動(dòng)合同期限1年，月工資2500元，試用期1個(gè)月。已知甲公司職工月平均工資4000；當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)2200元。甲公司依法向劉某支付的試用期工資最低不得低于（）。

問題1選項(xiàng)

A.2200元

B.1760元

C.3200元

D.2000元

【答案】A

【解析】勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。勞動(dòng)合同約定工資的80%=2500*80%=2000，用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)=2200，故試用期工資最低不得低于2200元。

6.判斷題

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。

7.判斷題

王某可憑其機(jī)動(dòng)車駕駛證申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】根據(jù)個(gè)人銀行賬戶實(shí)名制的要求，存款人申請(qǐng)開立個(gè)人銀行賬戶時(shí)，應(yīng)向銀行出具本人有效身份證件，銀行通過有效身份證件仍無法準(zhǔn)確判斷開戶申請(qǐng)人身份的，應(yīng)要求其出具輔助身份證明材料。

有效身份證件包括：（1）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)已登記常住戶口的中國(guó)公民為居民身份證；不滿16周歲的，可以使用居民身份證或戶口簿。（2）香港、澳門特別行政區(qū)居民為港澳居民來往內(nèi)地通行證、港澳居民居住證。（3）臺(tái)灣地區(qū)居民為臺(tái)灣居民來往大陸通行證、臺(tái)灣居民居住證。（4）國(guó)外的中國(guó)公民為中國(guó)護(hù)照。（5）外國(guó)公民為護(hù)照或者外國(guó)人永久居留證（外國(guó)邊民，按照邊貿(mào)結(jié)算的有關(guān)規(guī)定辦理）。（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他身份證明文件。

輔助身份證明材料包括但不限于：（1）中國(guó)公民為戶口簿、護(hù)照、機(jī)動(dòng)車駕駛證、居住證、社會(huì)保障卡、軍人和武裝警察身份證件、公安機(jī)關(guān)出具的戶籍證明、工作證。（2）香港、澳門特別行政區(qū)居民為香港、澳門特別行政區(qū)居民身份證。（3）臺(tái)灣地區(qū)居民為在臺(tái)灣居住的有效身份證明。（4）定居國(guó)外的中國(guó)公民為定居國(guó)外的證明文件。（5）外國(guó)公民為外國(guó)居民身份證、使領(lǐng)館人員身份證件或者機(jī)動(dòng)車駕駛證等其他帶有照片的身份證件。（6）完稅證明、水電煤繳費(fèi)單等稅費(fèi)憑證。

軍人、武裝警察尚未領(lǐng)取居民身份證的，除出具軍人和武裝警察身份證件外，還應(yīng)出具軍人保障卡或所在單位開具的尚未領(lǐng)取居民身份證的證明材料。

8.不定項(xiàng)選擇題

甲建筑公司為增值稅一般納稅人，主要從事房屋建筑工程施工業(yè)務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）所承建的W住宅工程項(xiàng)目竣工，取得含增值稅價(jià)款7630000元同時(shí)收取提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)22890元。

（2）承建Y寫字樓工程項(xiàng)目，取得含增值稅價(jià)款1030000元，向分包方支付分包款309000元。甲建筑公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）購進(jìn)用于W住宅工程項(xiàng)目材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13000元；購進(jìn)用于Y寫字樓工程項(xiàng)目材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39000元；租入一臺(tái)施工設(shè)備共用于W住宅工程項(xiàng)目和Y寫字樓工程項(xiàng)目，支付租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15600元；支付銀行貸款利息，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1305元。

（4）向境外乙公司購買一項(xiàng)建筑設(shè)計(jì)服務(wù)，與境外乙公司簽訂的書面合同約定設(shè)計(jì)106000元。境外乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。

已知：銷售建筑服務(wù)增值稅稅率為9%，增值稅征收率為3%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲建筑公司承建W住宅工程項(xiàng)目當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

2.計(jì)算甲建筑公司承建Y寫字樓工程項(xiàng)目當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

3.甲建筑公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

4.甲建筑公司向境外乙公司購買建筑設(shè)計(jì)服務(wù)的下列稅務(wù)處理中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.（7630000+22890）×9%=688760.1元

B.7630000×9%=686700元

C.（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元

D.7630000×9%+22890÷（1+9%）×9%=688590元

問題2選項(xiàng)

A.（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元

B.1030000×3%=30900元

C.（1030000-309000）×3%=21630元

D.（1030000+309000）÷（1+3%）×3%=3900元

問題3選項(xiàng)

A.支付銀行貸款利息的進(jìn)項(xiàng)稅額1305元

B.租入施工設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額15600元

C.購進(jìn)用于W住宅工程項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額13000元

D.購進(jìn)用于Y寫字樓工程項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額39000元

問題4選項(xiàng)

A.應(yīng)繳納關(guān)稅

B.應(yīng)代扣代繳增值稅

C.應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅

D.應(yīng)繳納印花稅

【答案】第1題:C

第2題:A

第3題:B、C、D

第4題:D

【解析】增值稅的計(jì)稅依據(jù)銷售額：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用，如果是含稅價(jià)要做價(jià)稅分離，不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。題目中的獎(jiǎng)勵(lì)是屬于價(jià)外費(fèi)用，要記入銷售額中。

增值稅銷項(xiàng)稅額=（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元。

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。含稅銷售額要做價(jià)稅分離。

應(yīng)繳納增值稅稅額=（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)；

（二）境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

不繳納增值稅，消費(fèi)稅，也不涉及到繳納關(guān)稅，但雙方會(huì)簽訂合同，所以向境外乙公司購買建筑設(shè)計(jì)服務(wù)需要繳納印花稅。

9.單選題

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列法院中，有權(quán)受理票據(jù)失票人公示催告申請(qǐng)的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.票據(jù)支付地法院

B.票據(jù)出票地法院

C.收款人所在地法院

D.失票人所在地法院

【答案】A

【解析】票據(jù)失票人向“票據(jù)支付地”人民法院申請(qǐng)公示催告。

10.不定項(xiàng)選擇題

2020年5月6日，甲公司為滿足采購原材料需要，委派財(cái)務(wù)人員楊某至P銀行申請(qǐng)簽發(fā)一張金額為120萬元、收款人為乙公司的銀行匯票。5月8日采購人員李某與乙公司財(cái)務(wù)人員張某共同核實(shí)原材料實(shí)際貨款金額為116萬元，張某收票后在匯票上填寫了實(shí)際結(jié)算金額。5月12日張某持票向乙公司開戶銀行Q銀行提示付款。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.關(guān)于甲公司申請(qǐng)簽發(fā)該銀行匯票的下列表述中，正確的是（）。

2.下列各項(xiàng)中，張某受理該銀行匯票時(shí)應(yīng)審查的事項(xiàng)是（）。

3.張某填寫實(shí)際結(jié)算金額的正確方式是（）。

4.關(guān)于該銀行匯票提示付款的下列表述中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.楊某應(yīng)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”

B.P銀行簽發(fā)銀行匯票，應(yīng)先收妥甲公司120萬元款項(xiàng)

C.P銀行應(yīng)將簽發(fā)的銀行匯票和解訖通知一并交給楊某

D.楊某應(yīng)向P銀行交驗(yàn)本人的身份證件

問題2選項(xiàng)

A.銀行匯票與解訖通知記載的內(nèi)容是否一致

B.大小寫金額是否一致

C.收款人是否為乙公司

D.銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)

問題3選項(xiàng)

A.實(shí)際結(jié)算金額填寫116萬元，多余金額填寫4萬元

B.實(shí)際結(jié)算金額填寫116萬元，多余金額不填寫

C.實(shí)際結(jié)算金額填寫120萬元，多余金額填寫4萬元

D.實(shí)際結(jié)算金額填寫120萬元，多余金額填寫為零

問題4選項(xiàng)

A.張某應(yīng)向Q銀行交驗(yàn)本人身份證件

B.張某應(yīng)向Q銀行出具乙公司法定代表人授權(quán)書

C.應(yīng)在匯票背面加蓋乙公司預(yù)留Q銀行簽章

D.張某應(yīng)將銀行匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交Q銀行

【答案】第1題:A、B、C

第2題:A、B、C、D

第3題:A

第4題:A、C、D

【解析】出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。（選項(xiàng)BC正確）申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”。（選項(xiàng)A正確）

收款人受理銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查下列事項(xiàng)：（1）銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號(hào)碼和記載的內(nèi)容是否一致；（2）收款人是否確為本單位或本人；（3）銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)；（4）必須記載的事項(xiàng)是否齊全；（5）出票人簽章是否符合規(guī)定，大小寫出票金額是否一致；（6）出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明。

收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額一經(jīng)填寫不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。

銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時(shí)，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。持票人超過期限向代理付款銀行提示付款卻不獲付款的，須在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請(qǐng)求付款。

在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開戶銀行。未在銀行開立存款賬戶的個(gè)人持票人，可以向任何一家銀行機(jī)構(gòu)提示付款。提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，并填明本人身份證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，由其本人向銀行提交身份證件及其復(fù)印件。

11.單選題

甲公司按照規(guī)定最晚應(yīng)于2019年8月15日繳納應(yīng)納稅款180000元，甲公司遲遲未繳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其于當(dāng)年9月30日前繳納，并按日加收滯納稅款0.5%的滯納金。甲公司直到當(dāng)年10月10日才繳納稅款。計(jì)算甲公司應(yīng)繳納滯納金金額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.180000×（17+30）×0.5%=4230元

B.180000×（16+30+10）×0.5%=5040元

C.180000×10×0.5%=900元

D.180000×30×0.5%=2700元

【答案】B

【解析】滯納金＝應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5%

滯納天數(shù)：自納稅期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。應(yīng)繳納滯納金金額=80000×（16+30+10）×0.5%=5040元。

12.單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.外購已稅珠寶生產(chǎn)高檔手表

B.外購已稅黃酒生產(chǎn)泡制酒

C.外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

D.外購已稅玉石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

【答案】C

【解析】已納消費(fèi)稅扣除的條件：（1）必須用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”；

（2）按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”扣除。選項(xiàng)C正確。

已納消費(fèi)稅不得扣除的范圍：（1）不包括“酒類產(chǎn)品（不含葡萄酒）、表、燒油的、電池、涂料”；

（2）納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；

（3）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除；

（4）不同稅目產(chǎn)品不得扣除。

選項(xiàng)ABD排除。

13.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的原材料毀損的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.應(yīng)由過失人承擔(dān)的賠款，記入“應(yīng)收賬款”科目的借方

B.毀損凈損失屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的借方

C.入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”科目的借方

D.毀損凈損失屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目的借方

【答案】B;C;D

【解析】存貨清查，盤虧：批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理：

借：原材料

其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）

營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

14.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

問題1選項(xiàng)

A.其他應(yīng)付款

B.管理費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】D

【解析】現(xiàn)金溢余，在批準(zhǔn)前，

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付款項(xiàng)）

營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因）

15.多選題

下列各項(xiàng)中，輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配表述正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.計(jì)劃成本分配法下實(shí)際與計(jì)劃費(fèi)用之間的差額簡(jiǎn)化處理計(jì)入銷售費(fèi)用

B.輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)用為簡(jiǎn)化核算可以直接記入“生產(chǎn)成本”科目

C.直接分配法下不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況

D.期末供熱車間分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用后，其“生產(chǎn)成本”科目無余額

【答案】B;C;D

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤：計(jì)劃成本分配法下實(shí)際與計(jì)劃費(fèi)用之間的差額簡(jiǎn)化處理計(jì)入管理費(fèi)用。

直接分配法的特點(diǎn)是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。

對(duì)于輔助生產(chǎn)車間規(guī)模很小、制造費(fèi)用很少且輔助生產(chǎn)不對(duì)外提供產(chǎn)品和勞務(wù)的，為簡(jiǎn)化核算工作，輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)用也可以不通過“制造費(fèi)用”科目，而直接記入“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目。

期末供熱車間分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用后，其“生產(chǎn)成本”科目無余額。

16.判斷題

企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

17.多選題

下列各項(xiàng)中，關(guān)于原始憑證審核的表述正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全進(jìn)行完整性審核

B.對(duì)原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行合法性審核

C.對(duì)原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)進(jìn)行真實(shí)性審核

D.對(duì)憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目以及對(duì)應(yīng)關(guān)系是否有誤進(jìn)行正確性審核

【答案】A;B;C

【解析】為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核的內(nèi)容主要包括：

（1）審核原始憑證的真實(shí)性。真實(shí)性的審核包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。對(duì)外來原始憑證，必須有填制單位公章或財(cái)務(wù)專用章和填制人員簽章；對(duì)自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。此外，對(duì)通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實(shí)性，以防作假。

（2）審核原始憑證的合法性、合理性。審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序；審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。

（3）審核原始憑證的完整性。審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。

（4）審核原始憑證的正確性。審核原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否正確，包括：①接受原始憑證單位的名稱是否正確。②金額的填寫和計(jì)算是否正確。阿拉伯?dāng)?shù)字分位填寫，不得連寫。小寫金額前要標(biāo)明字樣，中間不能留有空位。大寫金額前要加“人民幣”字樣，大寫金額與小寫金額要相符。③更正是否正確。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)。

18.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)的當(dāng)期減值損失在利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目填列的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.無形資產(chǎn)減值損失

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.應(yīng)收賬款減值損失

D.存貨減值損失

【答案】A;B;D

【解析】“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目填列金額=無形資產(chǎn)減值損失+固定資產(chǎn)減值損失+存貨減值損失。

19.多選題

甲公司為制造業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，設(shè)備租賃適用的增值稅稅率為13%。2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同出租大型機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，期限為6個(gè)月，每月租金150000元（不含增值稅），合計(jì)為900000元。合同約定，乙公司在合同簽訂日支付租金339000元（含增值稅），剩余部分在租賃期滿一次性支付；甲公司在收到款項(xiàng)時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，甲公司確認(rèn)租賃收入的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.預(yù)收租金時(shí)：借：銀行存款339000貸：預(yù)收賬款——乙公司300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000

B.月末確認(rèn)租金收入時(shí)：借：預(yù)收賬款——乙公司150000貸：其他業(yè)務(wù)收入150000

C.預(yù)收租金時(shí)：借：銀行存款339000貸：其他業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000

D.預(yù)收租金時(shí)：借：銀行存款339000貸：預(yù)收賬款——乙公司339000

【答案】A;B

【解析】收到租金的時(shí)候，確認(rèn)預(yù)收賬款，同時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：銀行存款339000

貸：預(yù)收賬款——乙公司300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000

月末確認(rèn)租金收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款——乙公司150000

貸：其他業(yè)務(wù)收入150000

20.單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)合同履約成本的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出

B.為履行合同耗用預(yù)期能夠收回的原材料成本

C.為履行合同發(fā)生非正常消耗的直接人工費(fèi)

D.無法在尚未履行與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出

【答案】B

【解析】合同履約成本：履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的成本。

下列費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益：

（1）管理費(fèi)用；

（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；（選項(xiàng)C）

（3）與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出，即與企業(yè)過去的履約活動(dòng)有關(guān)；（選項(xiàng)A）

（4）無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。（選項(xiàng)D）

21.不定項(xiàng)選擇題

甲股份有限公司（簡(jiǎn)稱甲公司）2020年1月初股本為5000萬元（每股面值1元），資本公積為500萬元，盈余公積為1500萬元，未分配利潤(rùn)為800萬元。2020年該公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）1月10日，委托證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元、每股發(fā)行價(jià)格5元。與證券公司約定，按發(fā)行收入的3%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用，從發(fā)行收入中扣除?？鄢l(fā)行費(fèi)用后的股款已全部存入銀行。

（2）2月5日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了2019年利潤(rùn)分配方案，按每10股2元發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元，其中動(dòng)用未分配利潤(rùn)800萬元、盈余公積400萬元。2月10日，以銀行存款支付上述現(xiàn)金股利。

（3）2020年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)期初資料，下列各項(xiàng)中，2020年1月初甲公司留存收益的金額是（）萬元。

2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)行股票會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

3.根據(jù)期初資料和資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司宣告分配及發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

4.根據(jù)期初資料、資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，2020年12月31日甲公司“盈余公積”科目的期末余額是（）萬元。

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，2020年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目“期末余額”欄填列金額正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.2300

B.1500

C.2800

D.800

問題2選項(xiàng)

A.借：銀行存款4850投資收益150貸：股本5000

B.借：銀行存款4850財(cái)務(wù)費(fèi)用150貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)4000

C.借：銀行存款4850貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)3850

D.借：銀行存款4850貸：股本4850

問題3選項(xiàng)

A.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案時(shí)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利1200貸：應(yīng)付股利1200

B.實(shí)際支付現(xiàn)金股利時(shí)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利1200貸：銀行存款1200

C.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案時(shí)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利800盈余公積400貸：應(yīng)付股利1200

D.實(shí)際支付現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)付股利1200貸：銀行存款1200

問題4選項(xiàng)

A.1560

B.1500

C.1160

D.1100

問題5選項(xiàng)

A.未分配利潤(rùn)540萬元

B.股本5000萬元

C.股本6000萬元

D.資本公積4350萬元

【答案】第1題:A

第2題:C

第3題:C、D

第4題:C

第5題:A、C、D

【解析】盈余公積為1500萬元，未分配利潤(rùn)為800萬元，留存收益=1500+800=2300萬元。

發(fā)行股票支付的傭金，手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用是沖減“資本公積——資本溢價(jià)”，借：銀行存款5000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)4000

支付發(fā)行費(fèi)用，借：資本公積——股本溢價(jià)150貸：銀行存款150

股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利800

盈余公積

400

貸：應(yīng)付股利1200

實(shí)際支付現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)付股利1200

貸：銀行存款1200

期初資料1500-（2）400+（3）提取60=1160萬元。

資本公積：期初500+（1）3850=4350萬元。

未分配利潤(rùn)：期初800-（2）800+（3）600*（1-10%）=540萬元。

股本：期初5000+（1）1000=6000萬元。

22.單選題

下列各項(xiàng)中，采用賬結(jié)法每月末應(yīng)將科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤(rùn)”科目的是（）

問題1選項(xiàng)

A.遞延收益

B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

C.廢品損失

D.稅金及附加

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：負(fù)債類科目，選項(xiàng)B：資產(chǎn)類科目，選項(xiàng)C：損益類科目，但最終結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”

賬結(jié)法每月末把損益類的科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目無余額，在本題中，稅金及附加是損益類科目。

23.判斷題

房屋產(chǎn)權(quán)出典的，應(yīng)以出典人為房產(chǎn)稅納稅人。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】房屋產(chǎn)權(quán)出典的，應(yīng)以承典人為房產(chǎn)稅納稅人。

24.單選題

下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)總賬科目余額直接填列的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收票據(jù)

D.資本公積

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC：是根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：

資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”填列金額=固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－固定資產(chǎn)清理

資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”填列金額=應(yīng)收票據(jù)－壞賬準(zhǔn)備

選項(xiàng)B是根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”填列金額=應(yīng)付賬款（貸）＋預(yù)付賬款（貸）

25.單選題

根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于機(jī)動(dòng)船舶車船稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.凈噸位數(shù)

B.購置價(jià)格

C.輛數(shù)

D.整備質(zhì)量噸位數(shù)

【答案】A

【解析】機(jī)動(dòng)船舶，非機(jī)動(dòng)駁船，拖船是以“凈噸位每噸”為計(jì)稅依據(jù)，貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)）、掛車（減半）是以“整備質(zhì)量（自重）每噸”為計(jì)稅依據(jù)，乘用車、客車、摩托車是以“輛”為計(jì)稅依據(jù)，游艇是以“艇身長(zhǎng)度每米”為計(jì)稅依據(jù)。

26.判斷題

企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，應(yīng)將分配的股票股利記入“應(yīng)付股利”科目。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，宣告分配時(shí)，應(yīng)將分配的股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理。將分配的現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利”。

實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，借：利潤(rùn)分配——股票股利

貸：股本

實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

27.單選題

甲公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照到期，經(jīng)開戶銀行提示后在合理期限內(nèi)仍未更新銀行結(jié)算賬戶信息，且未提出合理理由。其開戶銀行應(yīng)采取的措施是（）。

問題1選項(xiàng)

A.要求甲公司限期撤銷賬戶

B.中止甲公司賬戶辦理業(yè)務(wù)

C.將甲公司賬戶內(nèi)資金轉(zhuǎn)入久懸未取專戶管理

D.請(qǐng)求主管部門給甲公司行政處罰

【答案】B

【解析】企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人有效身份證件列明有效期限的，銀行應(yīng)當(dāng)于到期日前提示企業(yè)及時(shí)更新，有效期到期后，在合理期限內(nèi)企業(yè)仍未更新，且未提出合理理由的，銀行應(yīng)當(dāng)按規(guī)定中止其辦理業(yè)務(wù)。

28.單選題

甲公司聘用林某從事保潔工作，雙方約定林某每天工作3小時(shí)，每周工作5天。下列關(guān)于甲公司與林某之間勞動(dòng)關(guān)系的表述中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.任何一方終止用工需提前3日通知對(duì)方

B.甲公司與林某可以訂立口頭協(xié)議

C.甲公司可以按月向林某結(jié)算支付勞動(dòng)報(bào)酬

D.林某不得再與其他用人單位訂立勞動(dòng)合同

【答案】B

【解析】非全日制用工：可訂立口頭協(xié)議、不得約定試用期、可“隨時(shí)通知”對(duì)方終止用工（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）、無補(bǔ)償、報(bào)酬結(jié)算周期不得超過15日（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）、可與多家訂立但后訂立不能影響先訂立（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

29.單選題

甲公司與張某簽訂3年期限勞動(dòng)合同。勞動(dòng)合同履行2年后，張某欲到乙公司工作，向甲公司提出辭職。下列關(guān)于勞動(dòng)合同解除及方式的表述中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.張某可隨時(shí)通知甲公司而解除勞動(dòng)合同

B.勞動(dòng)合同期限未屆滿，張某不得解除勞動(dòng)合同

C.張某解除勞動(dòng)合同需提前30日以書面形式通知甲公司

D.張某需經(jīng)甲公司同意方可解除勞動(dòng)合同

【答案】C

【解析】在公司與勞動(dòng)者誰都沒有過錯(cuò)的情況下，勞動(dòng)者可以提前通知解除勞動(dòng)合同，試用期是3天，非試用期是30天，書面申請(qǐng)離職。

30.判斷題

沒收非法財(cái)物為刑事責(zé)任形式。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分。行政處罰包括警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。行政處分包括警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除。

刑事責(zé)任包括主刑和附加刑。主刑：管制，拘役，有期，無期，死刑。附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境

31.單選題

2020年6月19日，孫某被甲公司口頭聘用，7月1日收到書面錄用通知書，7月15日與甲公司在勞動(dòng)合同文本上簽章，7月21日上崗工作。孫某與甲公司所簽勞動(dòng)合同的生效時(shí)間為（）。

問題1選項(xiàng)

A.2020年6月19日

B.2020年7月21日

C.2020年7月15日

D.2020年7月1日

【答案】C

【解析】勞動(dòng)合同的生效時(shí)間：是勞動(dòng)者與用人單位協(xié)商一致，雙方在勞動(dòng)合同上簽字或蓋章生效。7月15日與甲公司在勞動(dòng)合同文本上簽章，合同生效。

32.單選題

下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.確認(rèn)出租包裝物租金收入

B.確認(rèn)對(duì)外捐贈(zèng)支出

C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益

【答案】C

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）

選項(xiàng)A會(huì)造成其他業(yè)務(wù)收入的增加，會(huì)造成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加。選項(xiàng)B是營(yíng)業(yè)外支出，不會(huì)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)造成影響，但是會(huì)影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)D是貸記資產(chǎn)處置損益，屬于收益，會(huì)增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

33.判斷題

年末事業(yè)單位“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】年末事業(yè)單位“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。存在貸方余額時(shí)，轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”。

34.單選題

2020年1月1日，某企業(yè)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的期初借方余額5萬元，“盈余公積”科目的期初貸方余額68萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，提取法定盈余公積149.5萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日該企業(yè)留存收益的總額為（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.1563

B.1573

C.1568

D.1712.5

【答案】A

【解析】留存收益的總額=期初留存收益+當(dāng)期未分配利潤(rùn)+當(dāng)期盈余公積=-5+68+1500=1563萬元。

35.多選題

根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，用工單位的下列崗位中，可以安排勞務(wù)派遣用工的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.輔助性工作崗位

B.臨時(shí)性工作崗位

C.替代性工作崗位

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位

【答案】A;B;C

【解析】勞務(wù)派遣適用的范圍是“臨時(shí)性”“輔助性”“替代性”崗位。

36.判斷題

企業(yè)為取得咨詢服務(wù)合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】合同取得成本指企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本）預(yù)期能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。無論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)。

合同履約成本：履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的成本。不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本。

37.單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失

B.固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢凈損失

C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.庫存商品跌價(jià)損失

【答案】B

【解析】營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。選項(xiàng)A計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損失”，選項(xiàng)C計(jì)入“銷售費(fèi)用”，選項(xiàng)D計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”。

38.判斷題

拾得遺失物屬于法律事件。

問題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】拾得遺失物屬于法律行為里面非意思表示行為。

39.多選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司員工李某取得的下列收益中，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金1000元

B.在乙公司業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中取得隨機(jī)贈(zèng)送的U盤

C.取得丙公司贈(zèng)送的8折優(yōu)惠券

D.為丁公司提供擔(dān)保獲得收入5000元

【答案】A;B;D

【解析】偶然所得：（1）積分抽獎(jiǎng)并中獎(jiǎng)；（2）個(gè)人取得的單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，全額計(jì)征；（3）為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入；（4）無償受贈(zèng)房屋取得受贈(zèng)收入；（5）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

40.單選題

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿登記的表述中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額

B.用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿無需編號(hào)

C.會(huì)計(jì)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，應(yīng)占格距的三分之一

D.在三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，用藍(lán)字在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

【答案】A

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

41.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

B.從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交的車船稅

C.購買印花稅票支付的印花稅

D.對(duì)外轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)交的土地增值稅

【答案】A;B;C;D

【解析】稅金及附加核算的范圍：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等。

消費(fèi)稅、資源稅：為取得資產(chǎn)發(fā)生的計(jì)入資產(chǎn)成本，銷售發(fā)生的計(jì)入稅金及附加。

企業(yè)所得稅、增值稅都不計(jì)入稅金及附加。

42.單選題

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第三季度銷售貨物取得含增值稅銷售額50.5萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.39萬元。已知增值稅征收率為1%。計(jì)算甲公司第三季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.50.5×1%=0.505萬元

B.50.5×1%-0.39=0.115萬元

C.50.5÷（1+1%）×1%=0.5萬元

D.50.5÷（1+1%）×1%-0.39=0.11萬元

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人，購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，選項(xiàng)D排除。含稅銷售時(shí)，要做價(jià)稅分離，第三季度應(yīng)繳納增值稅稅額=含稅銷售額/（1+征收率）*征收率=50.5÷（1+1%）×1%=0.5萬元。

43.單選題

2019年5月甲公司獲贈(zèng)原值200萬元的房產(chǎn)一處，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的不含增值稅價(jià)格為300萬元。已知契稅適用稅率為4%。甲公司獲贈(zèng)該房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅稅額為（）。

問題1選項(xiàng)

A.12萬元

B.12.48萬元

C.4.16萬元

D.8萬元

【答案】D

【解析】契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率=300*4%/12*8=8萬元。

44.單選題

下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額減少的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.宣告分配現(xiàn)金股利

B.提取法定盈余公積

C.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A

借：利潤(rùn)分配——分配現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

選項(xiàng)B：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：盈余公積。造成所有者權(quán)益內(nèi)部的增減