《會(huì)計(jì)學(xué)》第二版上冊(cè)全套教學(xué)課件

第一章會(huì)計(jì)學(xué)的基本概念第一節(jié)會(huì)計(jì)：一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)

第三節(jié)會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征第四節(jié)會(huì)計(jì)要素

第五節(jié)會(huì)計(jì)的基本程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告

第六節(jié)我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范第一節(jié)會(huì)計(jì)：一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)什么是會(huì)計(jì)，這是一個(gè)基本的概念問(wèn)題。由于對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)有不同認(rèn)識(shí)，出現(xiàn)了不同的會(huì)計(jì)定義。你周圍的人是否有從事會(huì)計(jì)工作的?你認(rèn)為會(huì)計(jì)是做什么的?什么是會(huì)計(jì)？？？第一節(jié)會(huì)計(jì)：一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)由于對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)有不同認(rèn)識(shí)，就出現(xiàn)了不同的會(huì)計(jì)定義。大致有四種：

（1）管理工具論

（2）管理活動(dòng)論

（3）藝術(shù)論

（4）信息系統(tǒng)論目前占主導(dǎo)地位第一節(jié)會(huì)計(jì)：一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)論下的會(huì)計(jì)定義旨在提高各單位的經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。主要用于處理各單位價(jià)值運(yùn)動(dòng)（尤其是價(jià)值增值運(yùn)動(dòng)）所形成的數(shù)據(jù)，并產(chǎn)生與此有關(guān)的信息，反映的是其基本的職能。對(duì)上述數(shù)據(jù)與信息的進(jìn)一步利用，又能起到對(duì)企業(yè)的控制作用。第一節(jié)會(huì)計(jì)：一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)

1.以提供歷史的財(cái)務(wù)信息為主的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息；2.是人造的信息系統(tǒng)；3.目標(biāo)是有助于使用者進(jìn)行投資決策和經(jīng)濟(jì)決策；4.反映企業(yè)資源的受托責(zé)任履行情況。1.利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的信息或其他數(shù)據(jù)；2.運(yùn)用貨幣形式對(duì)單位的全部、部分或某項(xiàng)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所做的預(yù)測(cè)、分析或評(píng)價(jià)；3.有助于制定經(jīng)營(yíng)與管理的決策4.高級(jí)內(nèi)部決策支持系統(tǒng)返回目錄第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（主要指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）運(yùn)行所依存的客觀環(huán)境中與會(huì)計(jì)相關(guān)的因素進(jìn)行的抽象與概括，是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行與發(fā)展的基本前提與制約條件。第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)目前普遍認(rèn)可的四項(xiàng)會(huì)計(jì)基本假設(shè)：

☉會(huì)計(jì)主體假設(shè)

☉持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

☉會(huì)計(jì)分期假設(shè)

☉貨幣計(jì)量的假設(shè)

規(guī)定會(huì)計(jì)核算的空間范圍和界限

消除經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不確定性

反映特定會(huì)計(jì)期間期末的財(cái)務(wù)狀況

提供財(cái)務(wù)信息為主

返回目錄第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)表明：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所處理與提供的信息就必須與該主體相關(guān)要求對(duì)主體與所有者的利益界限進(jìn)行明確區(qū)分在主體范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠節(jié)約交易成本在主體內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠有效控制并節(jié)約生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本，使資源使用的優(yōu)化能量化表現(xiàn)第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)含義如果不存在明顯的反證，一般都認(rèn)為企業(yè)將無(wú)限期地經(jīng)營(yíng)下去。一旦發(fā)現(xiàn)與企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的相反證據(jù)，則正常的、奠定在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將停止運(yùn)行，取而代之的是可以用來(lái)專門反映和控制中止經(jīng)營(yíng)等特殊情況的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是一個(gè)時(shí)間概念。第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)

會(huì)計(jì)分期假設(shè)把企業(yè)無(wú)限、連續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)據(jù)以總結(jié)工作并報(bào)告經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的期間。劃分等距離的區(qū)間，以便能夠及時(shí)地核算與報(bào)告有關(guān)的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的信息。按期間不同可劃分為：年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期報(bào)告。第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)

貨幣計(jì)量假設(shè)以貨幣為計(jì)量單位則進(jìn)一步界定了會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能夠以貨幣作為計(jì)量單位加以量化的那些方面。會(huì)計(jì)所能夠反映和控制的主要對(duì)象是企業(yè)的價(jià)值耗費(fèi)、收回和價(jià)值增值的循環(huán)反復(fù)。包括兩個(gè)方面：一是貨幣計(jì)量單位，二是貨幣的幣值穩(wěn)定與否。第三節(jié)會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征概括來(lái)講，會(huì)計(jì)目標(biāo)包括三個(gè)方面內(nèi)容:

(1)誰(shuí)是會(huì)計(jì)信息的使用者；

(2)會(huì)計(jì)信息使用者需要什么樣的會(huì)計(jì)信息；(3)會(huì)計(jì)如何提供這些信息

第三節(jié)會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征國(guó)家宏觀管理部門外部投資者和債權(quán)人企業(yè)管理當(dāng)局企業(yè)相關(guān)利益者會(huì)計(jì)信息需求者共同需求的內(nèi)容會(huì)計(jì)系統(tǒng)呈現(xiàn)方式特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的信息特定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的信息現(xiàn)金流入、流出的時(shí)間及概率分布的信息以及一個(gè)企業(yè)特定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金凈流量的信息資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表第三節(jié)會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)可分為三個(gè)層次：提供評(píng)估管理當(dāng)局對(duì)受托責(zé)任履行情況的信息（受托責(zé)任觀）；提供可以供各種投資者和債權(quán)人進(jìn)行投資與信貸決策的信息（決策有用觀）；提供企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的有關(guān)信息第三節(jié)會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征具有客觀、相對(duì)穩(wěn)定性第三節(jié)會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征第三節(jié)會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征哪一個(gè)特征更重要？這是個(gè)非常有爭(zhēng)議的問(wèn)題第三節(jié)會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征返回目錄第四節(jié)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素用于反映財(cái)務(wù)狀況

用于反映經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利得損失實(shí)帳戶構(gòu)筑資產(chǎn)負(fù)債表虛帳戶構(gòu)筑利潤(rùn)表=+=利潤(rùn)-+-返回目錄第五節(jié)會(huì)計(jì)的基本程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序中，確認(rèn)是第一道關(guān)口。記錄以交易或事項(xiàng)的初步確認(rèn)為前提，而編制報(bào)表則以再確認(rèn)為前提。記錄環(huán)節(jié)中最重要的程序是按恰當(dāng)?shù)囊厮鶎儋~戶做成互相聯(lián)系的會(huì)計(jì)分錄，并按照賬戶把分錄進(jìn)行科學(xué)過(guò)賬；編制報(bào)表環(huán)節(jié)把初始確認(rèn)的賬戶及其金額，按財(cái)務(wù)報(bào)表中要素所屬的項(xiàng)目填列到到報(bào)表項(xiàng)目，是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息并進(jìn)一步提高信息含量的過(guò)程。第五節(jié)會(huì)計(jì)的基本程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告廣義的確認(rèn)涵蓋了計(jì)量、記錄和報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)。確認(rèn)的主要特點(diǎn)在于：(1)何時(shí)、以何種金額、何種要素進(jìn)行記錄(初始確認(rèn))；(2)何時(shí)、以何種金額通過(guò)何種會(huì)計(jì)要素列入財(cái)務(wù)報(bào)表(再確認(rèn))。第五節(jié)會(huì)計(jì)的基本程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告確認(rèn)包含了四項(xiàng)基本條件：（1）可定義性，即必須符合某個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表要素的定義。（2）可計(jì)量性，即要能夠利用某種計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量。（3）計(jì)量的相關(guān)性。（4）計(jì)量的可靠性第五節(jié)會(huì)計(jì)的基本程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量包括兩個(gè)方面的內(nèi)涵：

（1）選擇計(jì)量尺度；

（2）選擇計(jì)量屬性。

計(jì)量屬性主要有歷史成本、公允價(jià)值（重置成本、可變現(xiàn)凈值、市場(chǎng)價(jià)格以及未來(lái)現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值等）。第五節(jié)會(huì)計(jì)的基本程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告會(huì)計(jì)記錄是對(duì)經(jīng)過(guò)確認(rèn)而進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，通過(guò)預(yù)先設(shè)置好的各種賬戶，運(yùn)用一定的文字與金額，按照復(fù)式記賬的有關(guān)要求在賬簿中進(jìn)行記錄的過(guò)程。第五節(jié)會(huì)計(jì)的基本程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是指把會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的最終產(chǎn)品——會(huì)計(jì)信息傳遞給各個(gè)會(huì)計(jì)信息使用者的手段。第五節(jié)會(huì)計(jì)的基本程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告第五節(jié)會(huì)計(jì)的基本程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告具體內(nèi)容后面章節(jié)介紹返回目錄第六節(jié)我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)計(jì)法基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則）

企業(yè)會(huì)計(jì)制度返回目錄第二章復(fù)式簿記系統(tǒng)：復(fù)式記賬與會(huì)計(jì)循環(huán)第一節(jié)帳戶與復(fù)式記賬第二節(jié)借貸記賬法的過(guò)賬與試算平衡

第三節(jié)總分類賬核算與明細(xì)分類核算第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)

第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益+利潤(rùn)(未分配前)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬賬戶定義:以管理的需要與會(huì)計(jì)信息使用者的具體要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的再分類，并賦予每一個(gè)類別以名稱及相應(yīng)的結(jié)構(gòu)?？蓪?huì)計(jì)信息系統(tǒng)所接納的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為初級(jí)的會(huì)計(jì)信息

可以壓縮信息數(shù)量、確保質(zhì)量

意義第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬帳戶設(shè)置原則:應(yīng)該立足于對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行科學(xué)的再分類賬戶的設(shè)置應(yīng)該考慮到信息使用者的需要賬戶的設(shè)置應(yīng)力求可比性與靈活性相結(jié)合帳戶基本結(jié)構(gòu)

第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬虛帳戶與實(shí)帳戶第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額＝期末余額(借方)左方/借方資產(chǎn)類右方/貸方

期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（登記增加數(shù)）（登記減少數(shù)）期末余額第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬

左方/借方負(fù)債類右方/貸方期初余額

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（登記減少數(shù)）

（登記增加數(shù)）期末余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額＝期末余額(貸方)

第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬

左方/借方所有者權(quán)益類右方/貸方

期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（登記減少數(shù)）

（登記增加數(shù)）期末余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額＝期末余額(貸方)第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬左方/借方收入類右方/貸方本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額

（登記減少數(shù)）

（登記增加數(shù)）

“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式是一個(gè)企業(yè)在經(jīng)過(guò)了一定時(shí)間間隔的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后的經(jīng)營(yíng)成果反映的是一種動(dòng)態(tài)或流量在期末要求計(jì)算利潤(rùn)時(shí),就必須將收入、費(fèi)用等賬戶予以結(jié)平收入、費(fèi)用等賬戶沒(méi)有余額。第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬左方/借方費(fèi)用類右方/貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（登記增加數(shù)）

（登記減少數(shù))“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式是一個(gè)企業(yè)在經(jīng)過(guò)了一定時(shí)間間隔的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后的經(jīng)營(yíng)成果反映的是一種動(dòng)態(tài)或流量在期末要求計(jì)算利潤(rùn)時(shí),就必須將收入、費(fèi)用等賬戶予以結(jié)平收入、費(fèi)用等賬戶沒(méi)有余額。第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬復(fù)式記賬方法不同于單式記賬方法的地方在于它針對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄，相互聯(lián)系地反映價(jià)值運(yùn)動(dòng)。增減記賬法收付記賬法借貸記賬法現(xiàn)在已經(jīng)逐漸地被淘汰了！它要求對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，在兩個(gè)或多個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行反映，力求反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和價(jià)值運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬記賬規(guī)則:有借必有貸，借貸必相等1.任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，至少會(huì)同時(shí)導(dǎo)致兩個(gè)賬戶發(fā)生變化：

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，所計(jì)入的賬戶必須至少包含一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶。3.借方的金額(合計(jì))與貸方的金額(合計(jì))必然相等。第一節(jié)賬戶與復(fù)式記賬

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第一種類型1增加增加

2增加

增加第二種類型3減少減少

4減少

減少第三種類型5增加減少

第四種類型6

增加減少

7增加減少

8

增加減少

9

減少增加會(huì)計(jì)分錄，就是依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借或應(yīng)貸賬戶及其金額的一種書(shū)面記錄借:原材料5000

貸:應(yīng)付賬款5000借：現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000借:盈余公積10000

貸:實(shí)收資本10000借:盈余公積10000

貸:應(yīng)付股利10000借：長(zhǎng)期借款30000

貸:實(shí)收資本30000借:銀行存款100000

貸:股本100000借:應(yīng)付賬款5000

貸:應(yīng)付票據(jù)5000借:應(yīng)付賬款40000

貸:銀行存款40000借：實(shí)收資本30000

貸：銀行存款30000第二節(jié)借貸記賬法的過(guò)賬與試算平衡

現(xiàn)金

500第二節(jié)借貸記賬法的過(guò)賬與試算平衡1.1月2日，賒購(gòu)原材料一批共計(jì)5000元。2.1月5日,投資者投入貨幣資金100000元。3.31月8日,用銀行存款償還上個(gè)月欠南南公司的貨款共計(jì)4000元。4.1月12日,以銀行存款50000元按照面值回購(gòu)?fù)獍l(fā)普通股

5.1月15日,從銀行提取現(xiàn)金4000元備發(fā)工資。6.根據(jù)股東大會(huì)的決議,利用盈余公積3000元轉(zhuǎn)增股本。7.1月18日,簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張償還1月2日的欠款。8.大海公司董事會(huì)同意用盈余公積來(lái)支付中期現(xiàn)金股利6000元。9.某債權(quán)人同意將其擁有的本企業(yè)的可轉(zhuǎn)換債券20000元轉(zhuǎn)化為普通股。10.銷售商品一批,價(jià)款總計(jì)30000元,已經(jīng)收到并存入銀行(暫時(shí)不考慮增值稅)。想想看，會(huì)計(jì)分錄該如何做？第二節(jié)借貸記賬法的過(guò)賬與試算平衡次年年初為什么會(huì)發(fā)生這種數(shù)額變化？第二節(jié)借貸記賬法的過(guò)賬與試算平衡試算平衡的平衡檢測(cè)的方法：所有帳戶期初借方余額=所有帳戶期初貸方余額所有帳戶本期借方發(fā)生額=所有帳戶本期貸方發(fā)生額所有帳戶期末借方余額=所有帳戶期末貸方余額第二節(jié)借貸記賬法的過(guò)賬與試算平衡第三節(jié)總分類賬核算與明細(xì)分類賬核算

總分類帳第三節(jié)總分類賬核算與明細(xì)分類賬核算總分類賬戶也稱為一級(jí)賬戶，提供綜括會(huì)計(jì)信息。特點(diǎn):1)只能夠提供每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容；2〉只能夠提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的貨幣計(jì)量指標(biāo),而不能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和單價(jià)。明細(xì)分類賬戶是對(duì)總分類賬戶核算經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步按照詳細(xì)類別來(lái)設(shè)置的,它對(duì)總分類賬戶核算的內(nèi)容起到補(bǔ)充、解釋與說(shuō)明的作用。第三節(jié)總分類賬核算與明細(xì)分類賬核算平行登記的含義計(jì)入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的資料都應(yīng)該以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，獨(dú)立、互不依賴地進(jìn)行登記。

平行登記的要點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分錄逐一登入明細(xì)賬匯總登記總分類賬匯總核對(duì)相符1234第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)1233345566第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)原始憑證與記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)賬就是將每筆分錄的借項(xiàng)和貸項(xiàng)記錄轉(zhuǎn)記到分類賬中各有關(guān)賬戶。第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)賬項(xiàng)調(diào)整程序按收益期攤銷已登賬的成本和費(fèi)用按賺取期攤配已登賬的預(yù)收賬款計(jì)提未登賬費(fèi)用第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)可選程序第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)期末結(jié)賬的程序(1)將所有收入類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶。(2)將所有費(fèi)用類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶。(3)將本年利潤(rùn)這一臨時(shí)性賬戶借貸方之間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)賬戶。實(shí)賬戶無(wú)需編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)轉(zhuǎn)回分錄的特點(diǎn)：其借貸賬戶及金額與上一期期末的調(diào)整分錄一模一樣，但借貸方向與調(diào)整分錄恰好相反。第三章流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)

現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨第三章流動(dòng)資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收賬款第三節(jié)存貨第一節(jié)貨幣資金貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金狹義=庫(kù)存現(xiàn)金廣義=貨幣資金外埠存款

銀行本票存款

銀行匯票存款

信用證保證金存款

信用卡存款在途資金

存出投資款

第一節(jié)貨幣資金貨幣資金內(nèi)部控制的基本原則

崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)現(xiàn)金和銀行存款票據(jù)及印章的管理監(jiān)督和檢查現(xiàn)金收支控制程序第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金備用金核算什么是備用金設(shè)立備用金補(bǔ)足備用金并報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用調(diào)低備用金限額借：其他應(yīng)收款-備用金貸：銀行存款借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：銀行存款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-備用金第一節(jié)貨幣資金現(xiàn)金溢缺的處理核算科目：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金盤盈盤虧現(xiàn)金溢余處理應(yīng)歸個(gè)人或單位無(wú)法查明原因的溢余現(xiàn)金溢余借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——個(gè)人或單位營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢缺應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)賠償應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)列支費(fèi)用現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款——個(gè)人或單位管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第一節(jié)貨幣資金銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要調(diào)節(jié)的原因企業(yè)或銀行記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付為什么出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)？方法：以正確余額為準(zhǔn)，把銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)銀行存款賬面余額均調(diào)整到正確余額。

第一節(jié)貨幣資金出票人出票人開(kāi)戶行收款人收款人開(kāi)戶行出票送交支票銀行間清算收妥抵用足額存款借記支票流轉(zhuǎn)程序第一節(jié)貨幣資金貸記支票流轉(zhuǎn)程序出票人出票人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行收款人提示支票支付款項(xiàng)銀行間清算收妥入賬通知收款人第一節(jié)貨幣資金其他貨幣資金的核算外埠存款

銀行本票存款

銀行匯票存款

信用證保證金存款

信用卡存款在途資金

存出投資款

返回目錄設(shè)立：借：其他貨幣資金——

貸：銀行存款歸還：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收賬款的概念指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的有望在一年以內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)收回的債權(quán)。應(yīng)收賬款的計(jì)量商業(yè)折扣出于促銷等目的而給予買方的售價(jià)上的優(yōu)惠應(yīng)收賬款期初余額現(xiàn)金收入賒銷銷售退回和折讓

壞賬注銷期末余額第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)現(xiàn)金折扣又稱為銷貨折扣，是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期間內(nèi)及早償付貨款而從發(fā)票價(jià)格中給予客戶的優(yōu)惠。通用的表示方法是“3/10，2/20，n/30”

計(jì)量方法：總價(jià)法、凈價(jià)法銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款——購(gòu)買方貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售產(chǎn)品號(hào)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)發(fā)生現(xiàn)金折扣并收回資金借：銀行存款（實(shí)際收到資金）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際給予的現(xiàn)金折扣金額）貸：應(yīng)收賬款——購(gòu)買方第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。壞賬確認(rèn)的條件壞賬損失處理方法直接轉(zhuǎn)銷法備抵法

銷貨百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法壞賬準(zhǔn)備期初余額壞賬注銷壞賬損失

期末余額第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)銷貨百分比法壞賬準(zhǔn)備是通過(guò)一定期間內(nèi)賒銷凈額的百分比來(lái)估計(jì)的。壞賬準(zhǔn)備=［全年(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi))賒銷總額-銷售退回與折讓金額］×估計(jì)比率應(yīng)收賬款余額百分比法期末壞賬準(zhǔn)備的余額根據(jù)期末應(yīng)收賬款的余額與估計(jì)的壞賬損失率的乘積來(lái)確定賬齡分析法：通過(guò)編制賬齡分析表，結(jié)合運(yùn)用前兩種方法第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備余額＝期末應(yīng)收賬款余額×估計(jì)比率（百分比法）期末各層次賬齡應(yīng)收賬款余額×估計(jì)比率（賬齡法）本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=

期末壞賬準(zhǔn)備余額-期初壞賬準(zhǔn)備余額+本期借方發(fā)生額-本期除提取壞賬準(zhǔn)備外的其他貸方發(fā)生額容易出錯(cuò)第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)銷售收入現(xiàn)銷賒銷銀行存款應(yīng)收賬款期初余額款項(xiàng)收回賒銷銷售退回和折讓壞賬注銷期末余額壞賬準(zhǔn)備壞賬注銷期初余額壞賬損失期末余額現(xiàn)金折扣支出銷售退回和折讓壞賬損失第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)指在賒銷過(guò)程中由出票人簽發(fā)的，規(guī)定債務(wù)人在未來(lái)約定時(shí)間內(nèi)償還約定金額的書(shū)面證據(jù)。商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票

銀行承兌匯票

不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票

第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量收到票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)——購(gòu)買方貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)收到款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——購(gòu)買方票據(jù)到期未收回，轉(zhuǎn)為應(yīng)收款借：應(yīng)收賬款——購(gòu)買方貸：應(yīng)收票據(jù)——購(gòu)買方帶息票據(jù)計(jì)息：借：應(yīng)收票據(jù)——購(gòu)買方貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)無(wú)追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息不帶息應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值帶息應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值+票據(jù)面值×年利率×票據(jù)到期天數(shù)/360貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)得額）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)——購(gòu)買方（賬面額）有追索權(quán)票據(jù)到期，付款人無(wú)力支付借：應(yīng)收賬款——購(gòu)買方貸：銀行存款（貼現(xiàn)企業(yè)退回貼現(xiàn)票據(jù)款）短期借款（貼現(xiàn)企業(yè)也無(wú)力償付時(shí)）第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)付賬款企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定，預(yù)先支付給提供商品或勞務(wù)一方的款項(xiàng)。也可通過(guò)“應(yīng)付賬款”來(lái)進(jìn)行核算。預(yù)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款—收款方貸：銀行存款

貨到后借：庫(kù)存商品（發(fā)票金額）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（多預(yù)付退回款）貸：預(yù)付賬款—收款方銀行存款（少預(yù)付補(bǔ)交款）只會(huì)出現(xiàn)其中之一第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款的內(nèi)容企業(yè)在商品或勞務(wù)交易以外發(fā)生的各種應(yīng)收或預(yù)付款項(xiàng)。返回目錄發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人貸：銀行存款收回時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—責(zé)任人壞賬計(jì)提方法如同應(yīng)收賬款第三節(jié)存貨存貨的概念指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨的分類原材料產(chǎn)成品在產(chǎn)品包裝物半成品低值易耗品第三節(jié)存貨存貨范圍的確認(rèn)該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。

第三節(jié)存貨

存貨的入賬價(jià)值及取得核算存貨入賬價(jià)值的基礎(chǔ)是歷史成本法存貨的取得途徑主要有自制、外購(gòu)和其他方式，如接受捐贈(zèng)等自制存貨的入賬價(jià)值=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用外購(gòu)存貨的入賬價(jià)值=采購(gòu)價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅和其他相關(guān)稅金+附帶成本（商業(yè)企業(yè)直接進(jìn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用）其他方式獲得第三節(jié)存貨自制存貨取得核算的主要分錄耗用的直接材料耗用的直接人工發(fā)生的制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配完工結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)成本核算是非常復(fù)雜的第三節(jié)存貨

外購(gòu)存貨取得核算若企業(yè)尚未收到銷售發(fā)票和存貨，也未支付貨款，雖然簽訂了購(gòu)貨協(xié)議，但是并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生購(gòu)貨行為，因而不應(yīng)作為企業(yè)的存貨，也不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債和費(fèi)用。若企業(yè)先支付貨款，后收到銷售發(fā)票等結(jié)算憑證和存貨，則應(yīng)作為“預(yù)付賬款”進(jìn)行處理。第三節(jié)存貨其他方式取得存貨的核算非貨幣性交易取得債務(wù)重組取得接受投資取得捐贈(zèng)取得盤盈取得借：原材料庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本（股本）借：原材料（發(fā)票或市場(chǎng)價(jià)）庫(kù)存商品（發(fā)票或市場(chǎng)價(jià)）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：遞延稅款（未來(lái)應(yīng)交所得稅）

銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）

資本公積（差額）借：原材料庫(kù)存商品貸：管理費(fèi)用第三節(jié)存貨存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)第三節(jié)存貨個(gè)別計(jì)價(jià)法存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)和成本流轉(zhuǎn)是一致的應(yīng)具體辨認(rèn)發(fā)出的存貨屬于哪一批或哪幾批購(gòu)入計(jì)算的存貨發(fā)出成本是最正確的適用于容易識(shí)別且數(shù)量不多、造價(jià)昂貴的貴重存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)第三節(jié)存貨第三節(jié)存貨先進(jìn)先出法假設(shè)先購(gòu)入的存貨先發(fā)出期末存貨的成本按照最近購(gòu)入存貨的單價(jià)計(jì)算的，接近現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值存貨收發(fā)頻繁的情況下會(huì)消耗大量的工作量物價(jià)上升，高估利潤(rùn)和存貨，增加稅負(fù)第三節(jié)存貨第三節(jié)存貨后進(jìn)先出法假設(shè)后購(gòu)入的存貨先發(fā)出當(dāng)存貨收發(fā)頻繁時(shí)會(huì)消耗大量的工作量物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)比較穩(wěn)健第三節(jié)存貨第三節(jié)存貨簡(jiǎn)單加權(quán)平均法計(jì)算一個(gè)月的存貨加權(quán)平均單價(jià)，以此來(lái)核算全月發(fā)出存貨的成本。適用于收發(fā)頻繁、數(shù)量巨大且價(jià)格波動(dòng)不大的存貨核算不利于加強(qiáng)存貨的管理第三節(jié)存貨第三節(jié)存貨移動(dòng)加權(quán)平均法每收入一次存貨，就要按照加權(quán)平均法來(lái)計(jì)算一次存貨的單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算存貨的發(fā)出成本。工作量通常會(huì)比較大第三節(jié)存貨第三節(jié)存貨存貨的期末計(jì)量盤存方法定期盤存制只登記收入的存貨數(shù)量和金額期末對(duì)所有存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定期末存貨的數(shù)量，并乘以單價(jià)計(jì)算期末存貨的金額倒軋出本期發(fā)出存貨的數(shù)量和金額本期發(fā)出的存貨成本=期初存貨成本+本期收入存貨成本-期末存貨的成本永續(xù)盤存制詳細(xì)記錄每一筆存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、金額、日期、規(guī)格等定期盤點(diǎn)存貨，保證存貨賬實(shí)相符盤盈（虧）通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”中間賬戶處理第三節(jié)存貨存貨的期末計(jì)價(jià)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則可變現(xiàn)凈值指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額直接用于銷售的存貨可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中被耗用的存貨可變現(xiàn)凈值=其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金。第三節(jié)存貨比較成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法：逐項(xiàng)比較法：按照單個(gè)存貨項(xiàng)目逐一進(jìn)行比較，分別選擇計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。分類比較法：將存貨按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干類別，分別計(jì)算各類別存貨的總成本以及可變現(xiàn)凈值的總額，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行比較，選擇較低者作為期末價(jià)值?？傤~比較法：將所有存貨的總成本與所有存貨的可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，選擇較低者作為存貨價(jià)值。第三節(jié)存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提屬于存貨的備抵科目，資產(chǎn)負(fù)債表中列示為存貨的減項(xiàng)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=存貨期末成本-存貨可變現(xiàn)凈值提取時(shí)借：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

沖減多提相反分錄返回目錄第四章投資第一節(jié)投資的分類第二節(jié)短期投資第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資

第一節(jié)投資的分類投資指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。投資的性質(zhì)權(quán)益性投資債權(quán)性投資混合性投資投資對(duì)象可變現(xiàn)能力易于變現(xiàn)的投資不易于變現(xiàn)的投資投資的目的短期投資長(zhǎng)期投資第一節(jié)投資的分類會(huì)計(jì)科目就是這樣設(shè)置的！第一節(jié)投資的分類短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的投資。目的是為了使閑置的資金得到最大的效用，以從中獲得收益。條件能夠在公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)行交易并且有明確的市價(jià)。持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性分為短期股權(quán)投資和短期債權(quán)投資第一節(jié)投資的分類長(zhǎng)期投資指短期投資以外的投資期限長(zhǎng)，一般在一年以上，投資金額較大，而且不容易變現(xiàn)。目的是為了控制其他企業(yè)或?qū)ζ渌髽I(yè)實(shí)施重大影響，或是為了積累整筆的資金分為長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資返回目錄第二節(jié)短期投資短期投資取得借：短期投資—**股票短期投資—**債券應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：銀行存款實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（含稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）

已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息的金額實(shí)際支付金額第二節(jié)短期投資收到現(xiàn)金股利或利息的會(huì)計(jì)處理收到在購(gòu)買時(shí)已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利或已到期但尚未支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期的利息借：銀行存款貸：短期投資-**股票短期投資-**債券第二節(jié)短期投資短期投資的期末計(jì)價(jià)采用的是成本與市價(jià)孰低原則短期投資的期末市價(jià)=期末每股收盤價(jià)格×持有的股票數(shù)短期投資的期末成本=短期投資的取得成本-因現(xiàn)金股利或利息沖減的部分當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=短期投資的成本-短期投資的市價(jià)-“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”的賬戶余額計(jì)提或補(bǔ)提時(shí)借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備市價(jià)回升應(yīng)沖減已提準(zhǔn)備金第二節(jié)短期投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的方法：按照單項(xiàng)投資計(jì)提、按照投資總體計(jì)提和按照投資類別計(jì)提。對(duì)于比重較大的短期投資（如占整個(gè)短期投資10%及以上），應(yīng)按照單項(xiàng)投資來(lái)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備第二節(jié)短期投資第二節(jié)短期投資

短期投資的處置短期投資出售借：銀行存款（實(shí)際收到金額）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（已計(jì)提賬面金額）投資收益（該項(xiàng)投資損失）貸：短期投資—**股票（債券）（出售時(shí)賬面余額）應(yīng)收股利（利息）（已宣告未收到）投資收益（該項(xiàng)投資的收益）只出現(xiàn)其一短期投資轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資（成本高于市價(jià)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（短期投資市價(jià)）長(zhǎng)期債權(quán)投資（短期投資市價(jià)）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（已提準(zhǔn)備金）投資收益（尚未提足的跌價(jià)準(zhǔn)備額）貸：短期投資—**股票（債券）（賬面金額）短期投資轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資（成本低于市價(jià)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資貸：短期投資-**股票短期投資-**債券返回目錄第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)被投資單位產(chǎn)生的影響控制共同控制重大影響無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響

權(quán)益法核算成本法核算第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資

控制的標(biāo)準(zhǔn)投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)50%以上（不包括50%）有表決權(quán)的股份——法定控制直接控制間接控制直接+間接控制投資企業(yè)雖然僅擁有被投資企業(yè)50%以下的有表決權(quán)的股份，但是擁有被投資企業(yè)的實(shí)質(zhì)控制權(quán)。——實(shí)質(zhì)控制第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的適用范圍對(duì)被投資企業(yè)無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的股份被投資企業(yè)在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營(yíng)，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下的會(huì)計(jì)核算取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司（實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款）應(yīng)收股利（已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利）管理費(fèi)用（為取得該投資發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用）貸：銀行存款收購(gòu)后宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益發(fā)放清算性股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)沖減投資成本的金額=（本年被投資企業(yè)宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-上年被投資企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)）×投資企業(yè)在被投資方的持股比例未宣告發(fā)放股利或利潤(rùn)，不進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的特點(diǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額反映的是投資企業(yè)占被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額；當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本入賬后，其賬戶余額隨被投資企業(yè)股東權(quán)益的變動(dòng)而做調(diào)整。第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下的會(huì)計(jì)處理取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司（實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款）應(yīng)收股利（已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利）管理費(fèi)用（為取得該投資發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用）貸：銀行存款初始投資成本>應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司（股權(quán)投資差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司（投資成本）

反之，相反分錄第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下的會(huì)計(jì)處理股權(quán)投資差額的攤銷借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—×公司（股權(quán)投資差額）貸項(xiàng)差額計(jì)入資本公積攤銷期限的考慮第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——×公司（損益調(diào)整）貸：投資收益——股權(quán)投資收益被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)×投資企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例

被投資企業(yè)發(fā)生虧損借：投資收益——股權(quán)投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司（損益調(diào)整）接受投資后被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損額×投資企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資

被投資企業(yè)宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司（投資成本）（接受投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額）長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司（損益調(diào)整）（接受投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額）第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款固定資產(chǎn)等貸：遞延稅款資本公積投資企業(yè)的會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——×公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備投資方出售該股權(quán)時(shí)：借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積——其他資本公積第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法投資企業(yè)應(yīng)自實(shí)際取得對(duì)被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響時(shí)，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本，新的投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額。第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法(1)按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。將“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資差額”以及“股權(quán)投資準(zhǔn)備”等科目余額都轉(zhuǎn)入成本法下的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”中。(2)對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分，應(yīng)作為新投資成本收回，沖減新的投資成本。(3)對(duì)于中止采用權(quán)益法前被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，仍應(yīng)按權(quán)益法調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)投資損益。第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資的期末計(jì)價(jià)采用賬面價(jià)值與可回收金額孰低原則—單項(xiàng)目應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況–有市價(jià)時(shí)

-無(wú)市價(jià)時(shí)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備借：投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備沖回多提減值準(zhǔn)備借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備有限額第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置成本法下借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司權(quán)益法下借：銀行存款借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司（投資成本）長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司（損益調(diào)整）長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司（股權(quán)投資差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備投資損益（上述科目金額的差額）賬面價(jià)值返回目錄第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資的取得按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為其初始投資成本，扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。購(gòu)入債券時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值）（債券面值）

——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（尚未到期或一次還本付息利息）

——債券投資（債券費(fèi)用）（較大金額稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）

——債券投資（溢價(jià)）（相關(guān)賬戶的差額）應(yīng)收利息（已到期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付金額）長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（折價(jià)）（相關(guān)賬戶的差額）第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資金額較小的債券取得相關(guān)稅費(fèi)借：投資收益——長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷貸：銀行存款金額較大債券取得稅費(fèi)在購(gòu)買期至到期日之間分?jǐn)偨瑁和顿Y收益——長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（債券費(fèi)用）第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整—計(jì)提利息分期付息債券—利息到期日借:應(yīng)收利息貸:投資收益——債券利息收入長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

(已計(jì)入成本的未到期利息)收到利息時(shí):借:銀行存款貸:應(yīng)收利息到期一次性還本付息債券-計(jì)息時(shí)借:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）貸:投資收益——債券利息收入收到利息時(shí):借:銀行存款貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整--溢折價(jià)攤銷債券投資溢價(jià)或折價(jià)，指?jìng)顿Y成本扣除相關(guān)費(fèi)用及債券發(fā)行日至購(gòu)買日止的應(yīng)收利息后的金額與債券面值之間的差額。在債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。攤銷的方法：直線法或?qū)嶋H利率法。第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整--溢折價(jià)攤銷直線法：債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷額

=溢價(jià)或折價(jià)的總額/從購(gòu)買日至到期日的期限溢價(jià)攤銷：借：應(yīng)收利息（按面值計(jì)算）借或貸：投資收益——債券利息收入（差額）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)）（計(jì)算）折價(jià)攤銷：借：應(yīng)收利息（按面值計(jì)算）借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（折價(jià)）（計(jì)算）貸：投資收益——債券利息收入（合計(jì)）第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整--溢折價(jià)攤銷實(shí)際利率法1.確定實(shí)際利率債券投資面值+債券投資溢價(jià)=債券本金的貼現(xiàn)值+各期債券利息的貼現(xiàn)值債券投資面值-債券投資折價(jià)=債券本金的貼現(xiàn)值+各期債券利息的貼現(xiàn)值第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整--溢折價(jià)攤銷實(shí)際利率法2.計(jì)算債券當(dāng)期的利息收入債券投資的利息收入

=債券期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率

=(債券面值+債券溢價(jià)-已攤銷的溢價(jià))×實(shí)際利率

=(債券面值-債券折價(jià)+已攤銷的折價(jià))×實(shí)際利率第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整--溢折價(jià)攤銷實(shí)際利率法3.確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)或折價(jià)當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)=利息收入-應(yīng)收利息=(債券面值-債券折價(jià)+已攤銷的折價(jià))×實(shí)際利率-債券面值×名義利率當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)=應(yīng)收利息-利息收入=債券面值×名義利率-(債券面值+債券溢價(jià)

-已攤銷的溢價(jià))×實(shí)際利率計(jì)算最后一年的利息收入時(shí)，采用倒軋法第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整--溢折價(jià)攤銷折溢價(jià)會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)收利息借:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（折價(jià)）貸:投資收益——債券利息收入貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)）第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末計(jì)價(jià)按照單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)提減值時(shí):借：投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——**公司轉(zhuǎn)回時(shí)做相反分錄,減值準(zhǔn)備余額不能為負(fù)第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資的處置結(jié)轉(zhuǎn)所有與該項(xiàng)投資有關(guān)的科目借:銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（折價(jià)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備借或貸:投資收益(差額)

貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值）長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)）長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（債券費(fèi)用）應(yīng)收利息返回目錄第五章固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的定義及特征為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用年限超過(guò)一年；單位價(jià)值較高有形資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)分類按經(jīng)濟(jì)用途生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

按使用情況使用中固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)

不需用固定資產(chǎn)

按所有權(quán)自有固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)

第一節(jié)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量及會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)確認(rèn)條件：（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

歷史成本入賬第一節(jié)固定資產(chǎn)外購(gòu)固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(不需要安裝調(diào)試)

在建工程(需安裝調(diào)試)

貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資入賬價(jià)值:實(shí)際支付的買價(jià)因購(gòu)買而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

第一節(jié)固定資產(chǎn)

自行建造的固定資產(chǎn)–自營(yíng)購(gòu)入建造材料:借:工程物資貸:應(yīng)付賬款(款未付)

銀行存款(款已付)入賬價(jià)值:該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的所有必要支出領(lǐng)用建造材料:

借:在建工程貸:工程物資原材料(領(lǐng)用為生產(chǎn)購(gòu)入原材料)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）建造過(guò)程的人工、施工、管理費(fèi)用:借:在建工程貸：應(yīng)付工資銀行存款完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程不需用的建造材料轉(zhuǎn)為存貨：借：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資第一節(jié)固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn)——出包按進(jìn)度撥付工程款：借：在建工程貸：銀行存款完工并達(dá)到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)（完工結(jié)轉(zhuǎn)成本）銀行存款（退回工程款）貸：在建工程入賬價(jià)值：企業(yè)實(shí)際

支付的工程款第一節(jié)固定資產(chǎn)

投資者投入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：投資各方確認(rèn)的價(jià)值

收到投資的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本股本（股份有限公司的科目）第一節(jié)固定資產(chǎn)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：相關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值舊資產(chǎn)按磨損程度確認(rèn)累計(jì)折舊優(yōu)先最后接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)（入賬價(jià)值）貸：銀行存款（為達(dá)到可使用狀態(tài)的支出）遞延稅款（未來(lái)應(yīng)交付的所得稅的金額）資本公積（差額）累計(jì)折舊（估計(jì)的磨損程度）第一節(jié)固定資產(chǎn)盤盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格-該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值

優(yōu)先次之借：固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入第一節(jié)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊折舊的原因折舊的會(huì)計(jì)含義不需要提取折舊的情況指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。?）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（2）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地第一節(jié)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的時(shí)間新增固定資產(chǎn)以是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)；新增的固定資產(chǎn)，增加當(dāng)月不提折舊，從下月開(kāi)始提取折舊當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊折舊計(jì)提的分錄：借：制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊取決于該資產(chǎn)的服務(wù)用途第一節(jié)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法直線法工作量法加速折舊法年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）/預(yù)計(jì)使用年限月折舊額=年折舊額/12單位工作量的折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）÷預(yù)計(jì)總工作量固定資產(chǎn)的月折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量的折舊額雙倍余額遞減法年數(shù)總和法

年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率月折舊額=年折舊額/12年初固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊額=上年年初固定資產(chǎn)賬面凈值-上年提取的折舊額最后兩年，改用直線法計(jì)算折舊年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-已計(jì)提的累計(jì)折舊-預(yù)計(jì)殘值）/2年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)可使用年限的總和年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12第一節(jié)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出處理資本化費(fèi)用化資本化條件：如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用年限，增加了固定資產(chǎn)的服務(wù)潛能，改善產(chǎn)品質(zhì)量或使產(chǎn)品成本發(fā)生實(shí)質(zhì)性降低增加固定資產(chǎn)價(jià)值修理維護(hù)增置改良和改善更新重新安裝第一節(jié)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)賬面凈值與可回收金額孰低原則期末計(jì)價(jià)存在減值的可能情況分別計(jì)算固定資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益–高者為固定資產(chǎn)可回收金額可回收金額與固定資產(chǎn)的賬面凈值比較本期應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備與其賬戶余額進(jìn)行對(duì)比提取或補(bǔ)提減值準(zhǔn)備借:營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

(本期應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備-已提余額)

貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1、轉(zhuǎn)回作相反分錄2、轉(zhuǎn)回的金額不得超過(guò)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3、重新計(jì)算折舊額和折舊率

第一節(jié)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的處置--出售、報(bào)廢、毀損返回目錄清理資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)

清理過(guò)程中的稅費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅金清理過(guò)程的收入及保險(xiǎn)賠償：借：銀行存款其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)平固定資產(chǎn)清理帳戶，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支第一節(jié)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的處置—投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)

）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)付稅金

（應(yīng)付稅金）第一節(jié)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的處置—捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)銀行存款（清理過(guò)程中的稅費(fèi)）應(yīng)交稅金借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（結(jié)平該賬戶）第一節(jié)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的處置—盤虧發(fā)現(xiàn)盤虧借：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借或貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)查明原因處理時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出”等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢第一節(jié)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的處置—全額計(jì)提減值準(zhǔn)備全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件（1）長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；(2)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；(3)雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；(4)已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；(5)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。第一節(jié)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的處置—全額計(jì)提減值準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=

固定資產(chǎn)原值-已提的累計(jì)折舊

-已提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊

返回目錄第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的定義無(wú)形資產(chǎn)的特征沒(méi)有實(shí)物形態(tài)非貨幣性資產(chǎn)使用年限一般在一年以上，具體的使用壽命卻很難確定第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的種類能否分辨來(lái)劃分

可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)取得方式來(lái)劃分

外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的初始確認(rèn)條件

(1)該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量專利權(quán)非專利技術(shù)

商標(biāo)權(quán)土地使用權(quán)特許權(quán)著作權(quán)商譽(yù)第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)取得方式是否確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)商標(biāo)權(quán)外購(gòu)是自創(chuàng)是非專利技術(shù)著作權(quán)商譽(yù)外購(gòu)是自創(chuàng)否土地使用權(quán)無(wú)償調(diào)撥否有償獲得是特許權(quán)政府無(wú)償授權(quán)否有償購(gòu)買是第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的取得

外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款投入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（投資各方確認(rèn)的價(jià)值

）股本（無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值

）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：遞延稅款（未來(lái)應(yīng)交付的所得稅的金額）銀行存款（實(shí)際相關(guān)稅費(fèi)）資本公積（差額）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)）貸：銀行存款研發(fā)過(guò)程中的支出計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均攤銷成本直線法攤銷（或稱年限平均法），不預(yù)計(jì)殘值攤銷期限的規(guī)定攤銷的會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)

經(jīng)濟(jì)受益期、法定受益期、10年第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值與可回收金額孰低原則無(wú)形資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值二者之中較高者

該無(wú)形資產(chǎn)銷售價(jià)格-因出售該無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)后的余額

無(wú)形資產(chǎn)持續(xù)使用所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值+使用年限結(jié)束時(shí)處置無(wú)形資產(chǎn)所得的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)存在減值的情況該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。(2)該無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)。(3)其他足以表明該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過(guò)可收回金額的情形。第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備補(bǔ)提金額=本期應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備-已提余額計(jì)提/補(bǔ)提減值準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的金額不得超過(guò)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的處置到期的無(wú)形資產(chǎn)已提減值未提減值借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸；無(wú)形資產(chǎn)不需要會(huì)計(jì)處理出售無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提的減值額）銀行存款（出售的價(jià)格）借或貸：營(yíng)業(yè)外收支（差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值）銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）提前轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提的減值額）營(yíng)業(yè)外支出（差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值）不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)返回目錄第六章負(fù)債第一節(jié)負(fù)債概述第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債第四節(jié)或有事項(xiàng)與或有負(fù)債第五節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債第一節(jié)負(fù)債概述負(fù)債的概念及特征指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的企業(yè)現(xiàn)時(shí)的義務(wù)，企業(yè)將來(lái)得通過(guò)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式履行該義務(wù)，從而引起未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的，并且是企業(yè)現(xiàn)時(shí)的義務(wù)。負(fù)債要求企業(yè)將來(lái)通過(guò)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方式清償。負(fù)債是能夠用貨幣可靠計(jì)量或合理估計(jì)的債務(wù)。第一節(jié)負(fù)債概述負(fù)債的分類以一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的時(shí)間為限流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債償還期限償還方式

貨幣性負(fù)債

非貨幣性負(fù)債

金額確定的流動(dòng)負(fù)債

金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債

金額不確定、需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付公司債籌措方式還本方式一次性償還分期償還我國(guó)劃分長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款返回目錄第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。取得借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款當(dāng)期還利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用還利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用（已預(yù)提）財(cái)務(wù)費(fèi)用（不足的部分）貸：銀行存款（實(shí)際支付）還款時(shí)：借：短期借款貸：銀行存款未計(jì)提利息需補(bǔ)提第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)指企業(yè)在賒購(gòu)商品或接受勞務(wù)的過(guò)程中出具的商業(yè)匯票，它是銷售方向購(gòu)買方提供的商業(yè)信用。銀行承兌匯票

商業(yè)承兌匯票

承兌人不同計(jì)息方式不同帶息票據(jù)（光票）不帶息票據(jù)（息票）

第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)_帶息票據(jù)開(kāi)出票據(jù)借:原材料貸：應(yīng)付票據(jù)

還本付息借:應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款若票據(jù)跨期,先預(yù)提費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付票據(jù)還本付息時(shí)借:應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未預(yù)提的費(fèi)用)

貸:銀行存款第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債短期應(yīng)付票據(jù)_不帶息票據(jù)借款時(shí):借:銀行存款應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價(jià)(借款期內(nèi)利息)

貸：應(yīng)付票據(jù)跨期票據(jù),分?jǐn)偙緯?huì)計(jì)期利息費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價(jià)

歸還票據(jù)借款借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(未分?jǐn)偼瓴糠?貸:應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)折價(jià)第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款指企業(yè)在購(gòu)買材料、商品等資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，交易已經(jīng)成立，但款項(xiàng)尚未支付時(shí)所形成的一項(xiàng)負(fù)債。確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：①貨、單同到。②貨到單未到。③單到貨未到。商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣購(gòu)貨時(shí)：借：原材料總價(jià)/凈價(jià)貸：應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款-總價(jià)借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款—凈價(jià)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期外付款-總價(jià)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款現(xiàn)金折扣期外付款-凈價(jià)借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債

預(yù)收賬款指企業(yè)根據(jù)合同或者協(xié)議，向購(gòu)貨方預(yù)先收取的定金或者部分貨款。收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售材料時(shí)借：預(yù)收賬款銀行存款（補(bǔ)收款項(xiàng)）貸：銷售收入第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債

其他應(yīng)付款指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款之外，企業(yè)發(fā)生的其他一些應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。收到款項(xiàng)

借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款歸還款項(xiàng)借；其他應(yīng)付款貸：銀行存款毋須歸還時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)凡是構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，如基本工資、獎(jiǎng)金、津貼等都應(yīng)在該科目中核算。計(jì)提應(yīng)付工資和福利費(fèi)時(shí)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資貸：銀行存款第二節(jié)金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付股利股利支付形式：現(xiàn)金股利、股票股利；現(xiàn)金股利發(fā)放通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利實(shí)際發(fā)放股利：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款返回目錄第三節(jié)金額視經(jīng)營(yíng)情況

而定的流動(dòng)負(fù)債

應(yīng)交增值稅設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。應(yīng)交增值稅銷售應(yīng)交增值稅出口貨物退稅稅額