2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》考試大綱第5-6章

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》考試大綱第五章第五章合同法律制度[根本要求](一)掌握合同訂立的形式、合同訂立方式、合同成立時(shí)間地點(diǎn)(二)掌握合同的生效、效力待定合同(三)掌握合同履行的規(guī)那么、抗辯權(quán)的行使、保全措施(四)掌握保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金合同擔(dān)保方式(五)掌握合同的變更、合同的轉(zhuǎn)讓(六)掌握合同權(quán)利義務(wù)終止的具體情形、合同權(quán)利義務(wù)終止的法律后果(七)掌握違約責(zé)任的主要形式(八)掌握買(mǎi)賣(mài)合同、借款合同、租貨合同、融資租賃合同、技術(shù)合同(九)熟悉格式條款、違約責(zé)任的免除儲(chǔ)合同、委托合同(十一)了解合同及其分類(lèi)(十二)了解行紀(jì)合同、居間合同第一節(jié)合同的訂立一、合同訂立的形式(一)書(shū)面形式(二)口頭形式(三)其他形式二、格式條款格式條款是當(dāng)事人為了重復(fù)使用而預(yù)先擬定，并在訂立合同時(shí)未與對(duì)方協(xié)商的條款。合同法對(duì)格式條款的適用限制包括：1.提供格式條款的一方的義務(wù)。2.格式條款無(wú)效的情形。3.對(duì)格式條款的解釋。三、合同訂立的方式(一)要約要約是希望和他人訂立合同的意思表示。1.要約應(yīng)具備的條件。(1)(2(3(4)說(shuō)明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束。2.要約邀請(qǐng)。要約邀請(qǐng)是希望他人向自己發(fā)出要約的意思表示。3.要約生效時(shí)間。4.要約的效力。5.要約的撤回、撤銷(xiāo)與失效。(二)承諾承諾是受要約人同意要約的意思表示。1.承諾應(yīng)當(dāng)具備的條件。(1)(2(3)(4)承諾必須在有效期限內(nèi)做出。2.承諾的方式。承諾應(yīng)當(dāng)以通知的方式做出，通知的方式可以是口頭的，也可以是書(shū)面的。3.承諾的期限。4.承諾的生效。四、合同成立的時(shí)間和地點(diǎn)(一)合同成立的時(shí)間1.當(dāng)事人采用合同書(shū)形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章時(shí)合同成立，在簽字或者蓋章之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)并且對(duì)方接受的，該合同成立。2.3.當(dāng)事人以直接對(duì)話(huà)方式訂立的合同，承諾人的承諾生效時(shí)合同成立;法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當(dāng)事人約定采用書(shū)面形式訂立合同，當(dāng)事人未采用書(shū)面形式但一方已經(jīng)履行主要義務(wù)并且對(duì)方接受的，該合同成立。4.當(dāng)事人簽訂要式合同的，以法律、法規(guī)規(guī)定的特殊形式要求完成的時(shí)間為合同成立時(shí)間。(二)合同成立的地點(diǎn)1.2.當(dāng)事人采用合同書(shū)、確認(rèn)書(shū)形式訂立合同的，雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章的地點(diǎn)為合同成立的地點(diǎn)。3.4.當(dāng)事人對(duì)合同的成立地點(diǎn)另有約定的，按照其約定。五、締約過(guò)失責(zé)任《合同法》規(guī)定了締約過(guò)失責(zé)任的情形。第二節(jié)合同的效力合同的效力是指已經(jīng)成立的合同在當(dāng)事人之間產(chǎn)生的一定的法律約束力。一、合同的生效二、效力待定合同第三節(jié)合同的履行一、合同履行的規(guī)那么(一)當(dāng)事人就有關(guān)合同內(nèi)容約定不明確時(shí)的履行規(guī)那么(二)涉及第三人的合同履行1.向第三人履行的合同。2.由第三人履行的合同。二、抗辯權(quán)的行使(一)同時(shí)履行抗辯權(quán)當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，沒(méi)有先后履行順序的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)履行。一方在對(duì)方履行之前有權(quán)拒絕其履行要求;一方在對(duì)方履行債務(wù)不符合約定時(shí)，有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。同時(shí)履行抗辯權(quán)的效力。同時(shí)履行抗辯權(quán)只是暫時(shí)阻止對(duì)方當(dāng)事人請(qǐng)求權(quán)的行使，而不是永久地終止合同。(二)后履行抗辯權(quán)后履行抗辯權(quán)的效力。后履行杭辯權(quán)不是永久性的，它的行使只是暫時(shí)阻止了當(dāng)事人請(qǐng)求權(quán)的行使：(三)不安抗辯權(quán)應(yīng)領(lǐng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對(duì)方有以下情形之一的，可以中止履行：(1)經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化;(2);(3)喪失商業(yè)信譽(yù);(4)有喪失或可能喪失履行債務(wù)能力的其他情形。不安抗辯權(quán)的效力。包括中止合同、解除合同。三、保全措施(一)代位權(quán)代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。(二)撤銷(xiāo)權(quán)撤銷(xiāo)權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使撤銷(xiāo)權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。15第四節(jié)合同的擔(dān)保一、合同擔(dān)保概述合同擔(dān)保的方式包括保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金五種方式。(一)擔(dān)保合同的性質(zhì)擔(dān)保合同是主債權(quán)債務(wù)合同的從合同，主債權(quán)債務(wù)合同無(wú)效，擔(dān)保合同無(wú)效，但法律另有規(guī)定的除外。(二)擔(dān)保合同的無(wú)效1.國(guó)家機(jī)關(guān)和以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體違反法律規(guī)定提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無(wú)效;2.3.以法律、法規(guī)禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保的，擔(dān)保合同無(wú)效。(三)擔(dān)保合同無(wú)效的法律責(zé)任二、保證(一)保證和保證人1.保證。2.保證人。根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他組織或者公民，可以作保證人。(二)保證合同和保證方式1.保證合同。保證人與債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式訂立保證合同。2.保證方式。保證的方式有一般保證和連帶責(zé)任保證兩種。(1)—般保證。當(dāng)事人在保證合同中約定，在債務(wù)人不能履行債務(wù)時(shí)，由保證人承當(dāng)保證責(zé)任的，為一般保證。(2)連帶責(zé)任保證。當(dāng)事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對(duì)債務(wù)承當(dāng)連帶責(zé)任的，為連帶責(zé)任保證。當(dāng)事人對(duì)保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責(zé)任保證承當(dāng)保證責(zé)任。(三)保證責(zé)任1.保證責(zé)任的范圍。2.主合同變更與保證責(zé)任承當(dāng)。3.保證擔(dān)保與物的擔(dān)保并存的保證責(zé)任。4.其他情形下的保證責(zé)任。5.保證人的追償權(quán)。保證人承當(dāng)保證責(zé)任后，有權(quán)向債務(wù)人追償。6.保證責(zé)任的免除。(四)保證期間保證人與債權(quán)人約定保證期間的，按照約定執(zhí)行。未約定保證期間的，保證期間為6個(gè)月。(五)保證合同的訴訟時(shí)效一般保證的債權(quán)人在保證期間屆滿(mǎn)前對(duì)債務(wù)人提起訴訟或者申請(qǐng)仲裁的，從判決或者仲裁裁決生效之日起，開(kāi)始計(jì)算保證合同的訴訟時(shí)效。連帶責(zé)任保證的債權(quán)人在保證期間屆滿(mǎn)前要求保證人承當(dāng)保證責(zé)任的，從債權(quán)人要求保證人承當(dāng)保證責(zé)任之日起，開(kāi)始計(jì)算保證合同的訴訟時(shí)效。一般保證中，主債務(wù)訴訟時(shí)效中斷，保證債務(wù)訴訟時(shí)效中斷;連帶責(zé)任保證中，主債務(wù)訴訟時(shí)效中斷，保證人對(duì)債務(wù)人行使追償權(quán)的訴訟時(shí)效，自保證人向債權(quán)人承當(dāng)責(zé)任之日起開(kāi)始計(jì)算。三、抵押債務(wù)人或者第三人為抵押人，債權(quán)人為抵押權(quán)人，提供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)為抵押財(cái)產(chǎn)。(一)抵押合同(二)抵押財(cái)產(chǎn)抵押人只能以法律規(guī)定可以抵押的財(cái)產(chǎn)提供擔(dān)保;法律規(guī)定不可以抵押的財(cái)產(chǎn)，抵押人不得用于提供擔(dān)保。作為抵押物的財(cái)產(chǎn)，是指抵押人用以設(shè)定抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)，必須是能夠轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)，且具備法定條件的財(cái)產(chǎn)。1.可以設(shè)立抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)。2.不得設(shè)立抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)。(三)抵押權(quán)登記1.登記是抵押權(quán)的設(shè)立條件。2.登記為對(duì)抗第三人的效力。(四)抵押的效力抵押擔(dān)保的范圍包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的費(fèi)用。抵押合同另有約定的，按照約定。1.抵押權(quán)對(duì)抵押物所生孳息及已存在租賃權(quán)的效力。2.抵押期間抵押物的轉(zhuǎn)讓。3.抵押權(quán)轉(zhuǎn)移及消滅的附屬性。4.抵押財(cái)產(chǎn)價(jià)值減少或毀損的處理。5.其他情況下的抵押權(quán)效力。(五)抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)1.抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)的條件、方式和程序。2.抵押權(quán)的順位及確定抵押權(quán)次序的規(guī)那么。(六)最高額抵押最高額抵押權(quán)設(shè)立前已經(jīng)存在的債權(quán)，經(jīng)當(dāng)事人同意，可以轉(zhuǎn)入最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)范圍。1.最高額抵押權(quán)的轉(zhuǎn)讓及變更。最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)確定前，局部債權(quán)轉(zhuǎn)讓的，最高額抵押權(quán)不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)?dāng)事人另有約定的除外。2.最高額抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)確定。(七)動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押不得對(duì)抗正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已支付合理價(jià)款并取得抵押財(cái)產(chǎn)的買(mǎi)受人。抵押人應(yīng)當(dāng)向抵押人住所地的工商行政管理部門(mén)辦理登記。抵押權(quán)自抵押合同生效時(shí)設(shè)立;未經(jīng)登記，不得對(duì)抗善意第三人：四、質(zhì)押質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。(一)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押1.質(zhì)押合同。2.動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押的效力。3.質(zhì)權(quán)人對(duì)質(zhì)物的權(quán)利和責(zé)任。4.質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)。債務(wù)人履行債務(wù)或者出質(zhì)人提前清償所擔(dān)保的債權(quán)的，質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)返還質(zhì)押財(cái)產(chǎn)。(二)權(quán)利質(zhì)押以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面合同。五、留置(一)留罝與留置權(quán)留置是指?jìng)鶛?quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)，是一種合同的擔(dān)保方式。(二)留置權(quán)的實(shí)現(xiàn)六、定金定金是指合同當(dāng)事人約定一方向?qū)Ψ浇o付一定數(shù)額的貨幣(即定金)作為債權(quán)的擔(dān)保，債務(wù)人履行債務(wù)后，定金抵作價(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無(wú)權(quán)要求返還定金;收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。定金應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式約定。定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但不得超過(guò)主合同標(biāo)的額的20%。第五節(jié)合同的變更和轉(zhuǎn)讓一、合同的變更(一)合同變更的要件(二)合同變更的形式和程序二、合同的轉(zhuǎn)讓(一)合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓債權(quán)人不得轉(zhuǎn)讓合同權(quán)利。1.根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓。2.根據(jù)當(dāng)事人約定不得轉(zhuǎn)讓。3.依照法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓。債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利不需要經(jīng)債務(wù)人同意。但應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人不發(fā)生效力。(二)合同義務(wù)轉(zhuǎn)移(三)合同權(quán)利義務(wù)的一并轉(zhuǎn)讓(四)法人或其他組織合并或分立后債權(quán)債務(wù)關(guān)系的處理第六節(jié)合同的權(quán)利義務(wù)終止一、合同權(quán)利義務(wù)終止的具體情形(一)債務(wù)已經(jīng)按照約定履行(二)合同解除1.約定解除：根據(jù)合同自愿原那么，當(dāng)事人在法律規(guī)定范闈內(nèi)享有自愿解除合同的權(quán)利。包括協(xié)商解除、約定解除權(quán)2.法定解除，有以下情形之一的，當(dāng)事人可以解除合同：(1)因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的;(2)因預(yù)期違約解除合同;(3);(4);(5)法律規(guī)定的其他情形。(三)債務(wù)相互抵銷(xiāo)(四)提存(五)債權(quán)人依法免除債務(wù)債務(wù)免除分為單方免除和協(xié)議免除兩種。(六)混淆混淆，即債權(quán)債務(wù)同歸于一人。債權(quán)和債務(wù)同歸于一人的，合同的權(quán)利義務(wù)終止，但涉及第三人利益的除外。(七)法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定終止的其他情形，二、合同權(quán)利義務(wù)終止的法律后果(一)負(fù)債字據(jù)的返還(二)在合同當(dāng)事人之間發(fā)生后合同義務(wù)(三)合同中關(guān)于解決爭(zhēng)議的方法、結(jié)算和清理?xiàng)l款繼續(xù)有效，直至結(jié)算和清理完畢。第七節(jié)違約責(zé)任一、承當(dāng)違約責(zé)任的形式(一)繼續(xù)履行(二)采取補(bǔ)救措施(三)賠償損失(四)支付違約金二、違約責(zé)任的免除(一)法定事由(二)免責(zé)條款(三)法律的特別規(guī)定第八節(jié)具體合同一、買(mǎi)賣(mài)合同(一)買(mǎi)賣(mài)合同的效力買(mǎi)賣(mài)合同的特殊成立方式及效力。(二)買(mǎi)賣(mài)合同的標(biāo)的物在買(mǎi)賣(mài)合同中，買(mǎi)和賣(mài)的物就是標(biāo)的，稱(chēng)為標(biāo)的物。1.標(biāo)的物交付和所有權(quán)轉(zhuǎn)移。2.標(biāo)的物毀損、滅失風(fēng)險(xiǎn)的承當(dāng)。3.標(biāo)的物檢驗(yàn)。(三)買(mǎi)賣(mài)雙方當(dāng)事人的權(quán)責(zé)1.出賣(mài)人的權(quán)責(zé)。2.買(mǎi)受人的權(quán)責(zé)。(四)所有權(quán)保存(五)試用買(mǎi)賣(mài)二、供用電、水、氣、熱力合同(一)供電人的義務(wù)供電人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的供電質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和約定平安供電。因自然災(zāi)害等原因斷電，供電人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)搶修。(二)用電人的義務(wù)用電人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和當(dāng)事人的約定及時(shí)交付電費(fèi)。用電人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和當(dāng)事人的約定平安用電。供用水、供用氣、供用熱力合同，參照供用電合同的有關(guān)規(guī)定。三、贈(zèng)與合同贈(zèng)與合同是贈(zèng)與人將自己的財(cái)產(chǎn)無(wú)償給予受贈(zèng)人，受贈(zèng)人表示接受贈(zèng)與的合同。(一)當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)因贈(zèng)與人成心或者重大過(guò)失致使贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)毀損、滅失的，贈(zèng)與人應(yīng)當(dāng)承當(dāng)損害賠償責(zé)任。贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)有瑕疵的，贈(zèng)與人不承當(dāng)責(zé)任。贈(zèng)與可以附義務(wù)。(二)贈(zèng)與的撤銷(xiāo)贈(zèng)與人的撤銷(xiāo)權(quán)，自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷(xiāo)原因之日起1年內(nèi)行使。贈(zèng)與人的繼承人或者法定代理人的6借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。借款合同采用書(shū)面形式，但自然人之間借款另有約定的除外：(一)當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)(二)借款利息的規(guī)足五、租賃合同租賃合同是出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。62020《合同法》規(guī)定的當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)。六、融資租賃合同融資租賃合同應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式?！逗贤ā芬?guī)定的當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)。七、承攬合同承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報(bào)酬的合同。(一)承攬人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)定作人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。八、建設(shè)工程合同建設(shè)工程合同應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式。(一)發(fā)包人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)承包人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的存關(guān)規(guī)定。九、運(yùn)輸合同(一)客運(yùn)合同客運(yùn)合同自承運(yùn)人向旅客交付客票時(shí)成立，但當(dāng)事人另有約定或者另有交易習(xí)慣的除外。1.旅客的權(quán)利義務(wù)。按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。2.承運(yùn)人的權(quán)利義務(wù)。按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)貨運(yùn)合同1.托運(yùn)人、收貨人的權(quán)利義務(wù)。按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。2.承運(yùn)人的權(quán)利義務(wù)。按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(三)多式聯(lián)運(yùn)合同多式聯(lián)運(yùn)經(jīng)營(yíng)人可以與參加多式聯(lián)運(yùn)的各區(qū)段承運(yùn)人就多式聯(lián)運(yùn)合同的各區(qū)段運(yùn)輸約定相互之間的責(zé)任，但該約定不影響多式聯(lián)運(yùn)經(jīng)營(yíng)人對(duì)全程運(yùn)輸承當(dāng)?shù)牧x務(wù)。十、技術(shù)合同(一)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同技術(shù)開(kāi)發(fā)合同包括委托開(kāi)發(fā)合同和合作開(kāi)發(fā)合同。1.當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)。按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。2.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同的解除與風(fēng)險(xiǎn)承當(dāng)。3.技術(shù)成果的權(quán)利歸屬。委托開(kāi)發(fā)完成的創(chuàng)造創(chuàng)造，除當(dāng)事人另有約定的以外，申請(qǐng)專(zhuān)利的權(quán)利屬于研究開(kāi)發(fā)人。合作開(kāi)發(fā)完成的創(chuàng)造創(chuàng)造，除當(dāng)事人另有約定的以外，申請(qǐng)專(zhuān)利的權(quán)利屬于合作開(kāi)發(fā)的當(dāng)事人共有。合作開(kāi)發(fā)的當(dāng)事人一方聲明放棄其共有的專(zhuān)利中請(qǐng)權(quán)的，可以由另一方單獨(dú)申清或者由其他各方共同申請(qǐng)。合作開(kāi)發(fā)的當(dāng)事人一方不同意申請(qǐng)專(zhuān)利的，另一方或者其他各方不得申請(qǐng)專(zhuān)利。(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(三)技術(shù)咨詢(xún)合同和技術(shù)效勞合同1.技術(shù)咨詢(xún)合同。2.技術(shù)效勞合同。十一、保管合同(一)存放人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)保管人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。十二、倉(cāng)儲(chǔ)合同倉(cāng)儲(chǔ)合同是保管人儲(chǔ)存存貨人交付的倉(cāng)儲(chǔ)物，存貨人支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的合同。倉(cāng)儲(chǔ)合同自成立時(shí)生效。(一)倉(cāng)儲(chǔ)合同的倉(cāng)單(二)當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。十三、委托合同委托合同是委托人和受托人約定，由受托人處理委托人事務(wù)的合同。(一)委托人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)受托人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(三)委托合同的解除和終止十四、行紀(jì)合同行紀(jì)合同是行紀(jì)人以自己的名義為委托人從事貿(mào)易活動(dòng)，委托人支付報(bào)酬的合同。(一)行紀(jì)人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)委托人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。十五、居間合同居間合同是居間人向委托人報(bào)告訂立合同的時(shí)機(jī)或者提供訂立合同的媒介效勞，委托人支付報(bào)酬的合同。居間人促成合同成立的，委托人應(yīng)當(dāng)按照約定支付報(bào)酬。2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》考試大綱第六章第六章增值稅法律制度[根本要求](一)掌握增值稅法律制度的主要內(nèi)容(二)熟悉增值稅的計(jì)稅方法、增值稅的出口退(免)稅制度(三)了解營(yíng)業(yè)稅改革增值稅的主要內(nèi)容第一節(jié)增值稅法律制度概述增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。一、増值稅的類(lèi)型(一)生產(chǎn)型增值稅(二)收入型增值稅(三)消費(fèi)型增值稅二、增值稅的計(jì)稅方法各國(guó)最常用的計(jì)稅方法為購(gòu)進(jìn)扣稅法。應(yīng)納稅額=增值額×稅率=(產(chǎn)出-投入)×稅率=銷(xiāo)售額×稅率-同期外購(gòu)工程已納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(二)一般納稅人一般納稅人是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。凡一般納稅人，均應(yīng)依照《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定方法》(國(guó)稅發(fā)〔199459二、增值稅的征收范圍增值稅的征收范圍，包括銷(xiāo)售貨物、提供給稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。(一)銷(xiāo)售貨物1.一般銷(xiāo)售貨物。一般銷(xiāo)售貨物，是指通常情況下，在中國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。2.視同銷(xiāo)售。貨物視同銷(xiāo)售貨物，是指某些行為雖然不同于有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的一般銷(xiāo)售，但基于保障財(cái)政收入、3.混合銷(xiāo)售。4.增值稅特殊應(yīng)稅工程。5.非增值稅應(yīng)稅工程。(二)提供給稅勞務(wù)(三)進(jìn)口貨物對(duì)于進(jìn)口貨物，除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅。三、增值稅的稅率增值稅均實(shí)行比例稅率，絕大多數(shù)一般納稅人適用根本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易方法征稅的一般納稅人適用征收率。(一)根本稅率我國(guó)增值稅的根本稅率為17%。1.納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%;2.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;3.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率為17%。(二)低稅率我國(guó)增值稅的低稅率為13%，適用于法律規(guī)定貨物的銷(xiāo)售和進(jìn)口。(三)零稅率(四)征收率小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。按簡(jiǎn)易方法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。四、增值稅的應(yīng)納稅額(一)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供給稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額運(yùn)用扣稅法計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額確實(shí)定。其計(jì)算公式為：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率或當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率2.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額確實(shí)定。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，主要包括以下幾類(lèi)：(1)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額。(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率(4)購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率稅法還規(guī)定了不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限。(1)防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。(2)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。4.按簡(jiǎn)易方法征收增值稅的計(jì)算。(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按以下公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)和舊貨以外的物品，按以下公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率1.如果進(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅，那么上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額2.如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，那么上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額五、增值稅的稅收優(yōu)惠(一)增值稅的免稅工程(二)納稅人的放棄免稅權(quán)(三)增值稅的即征即退或先征后返(退)增值稅的即征即退，是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財(cái)政部門(mén)委托稅務(wù)部門(mén)審批后辦理退稅手續(xù);先征(四)增值稅的起征點(diǎn)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。納稅人銷(xiāo)售額未到達(dá)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;到達(dá)起征點(diǎn)的，依照《增值稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。六、增值稅的征收管理(一)納稅地點(diǎn)1.固定業(yè)戶(hù)的納稅地點(diǎn)。2.非固定業(yè)戶(hù)的納稅地點(diǎn)。3.進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn)。(二)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和納稅期限1.2.進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。135101511(三)計(jì)稅貨幣(四)增值稅簡(jiǎn)易征收政策的管理七、增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于以下情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;(2)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;(3)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用3IC專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。法律規(guī)定了—般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形。(二)增值稅專(zhuān)用發(fā)票方面的刑事責(zé)任八、增值稅的出口退(免)稅制度我國(guó)實(shí)行出口貨物零稅率(除少數(shù)特殊貨物外)的優(yōu)惠政策。(一)適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)1.出口企業(yè)出口貨物。2.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。(二)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)1.出口企業(yè)或其他單位出口符合規(guī)定的免征增值稅的貨物。2.出口企業(yè)或其他單位視同出口符合規(guī)定的免征增值稅的貨物勞務(wù)。3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證免征增值稅的出口貨物勞務(wù)。適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入本錢(qián)。(三)不適用增值稅退(免)稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)1.2.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。6.出口企業(yè)或其他單位未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙。7.出口企業(yè)或其他單位具有其他特殊情形的出口貨物勞務(wù)。(四)增值稅退(免)稅方法1.適用免、抵、退稅方法的情形。(1)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物。(2)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。(3)列名生產(chǎn)企業(yè)(稅法對(duì)具體范圍有規(guī)定)出口非自產(chǎn)貨物。2.適用免、退稅方法的情形。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)。免、退稅方法是指免征出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅，并退還已出口貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。(五)出口退稅率第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅改增值稅制度一、“營(yíng)改增〞試點(diǎn)納稅人及其認(rèn)定(一)試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、局部現(xiàn)代效勞業(yè)和郵政業(yè)效勞的單位和個(gè)人。試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。(二)試點(diǎn)一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅效勞的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應(yīng)稅效勞年銷(xiāo)售額)超過(guò)500萬(wàn)元(含本數(shù))納稅人為一般納稅500二、“營(yíng)改增〞試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍“營(yíng)改增〞試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、局部現(xiàn)