營(yíng)業(yè)稅法課件

第四章營(yíng)業(yè)稅法本章重點(diǎn)與難點(diǎn)：境內(nèi)與境外勞務(wù)、稅目與征收范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)（特別是幾個(gè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)的確定）、混合銷售與兼營(yíng)行為稅務(wù)處理、稅額計(jì)算、減免稅項(xiàng)目、時(shí)間地點(diǎn)。9/10/20221第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅基本原理營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅?！鞠嚓P(guān)鏈接】營(yíng)業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系1．營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系營(yíng)業(yè)稅與增值稅構(gòu)成對(duì)流轉(zhuǎn)額平行征稅的格局（板塊結(jié)構(gòu)）。增值稅是以商品流轉(zhuǎn)額（銷售額、采購(gòu)額）為主要征稅對(duì)象的稅種；營(yíng)業(yè)稅是以非商品流轉(zhuǎn)額（勞務(wù)服務(wù)）為主要征稅對(duì)象的稅種。在與價(jià)格的關(guān)系上，增值稅屬于價(jià)外稅；營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。在征收管理和收入歸屬的差異上，增值稅與營(yíng)業(yè)稅也有差異。9/10/202222．營(yíng)業(yè)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅的關(guān)系納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，會(huì)構(gòu)成城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)。3．營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系營(yíng)業(yè)稅是計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的稅金（即可在企業(yè)所得稅前扣除）。9/10/20223第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人一、納稅義務(wù)人（一）一般規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。營(yíng)業(yè)稅納稅人包括企業(yè)（內(nèi)資及涉外）、行政及事業(yè)單位、個(gè)體戶、中外籍個(gè)人。9/10/20224構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：1．地域范圍——在中華人民共和國(guó)境內(nèi)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（1）勞務(wù)——提供或接受方在境內(nèi)（2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）——接受方在境內(nèi)（3）轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)——土地在境內(nèi)（4）轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)——不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)9/10/20225【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。（2009年）A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)【答案】AD9/10/202262．行為范圍——提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為必須屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。但是加工和修理、修配屬于增值稅的范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的勞務(wù)（以下稱非應(yīng)稅勞務(wù)）。9/10/20227【例題·單選題】下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅行為的是（）。A.從事修理修配業(yè)的行為B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的行為C.從事縫紉業(yè)務(wù)的行為D.從事貨物保管業(yè)務(wù)的行為【答案】D9/10/202283．行為的有償性——有償或視同有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)。9/10/20229（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定1.鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人：（1）中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。（2）合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司。（3）地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。（4）鐵路專用線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機(jī)構(gòu)。（5）基建臨管線鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。9/10/2022102.從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。3.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。（與增值稅一章表述不同）9/10/202211二、扣繳義務(wù)人（三）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。（七）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。9/10/202212第三節(jié)稅目、稅率

營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率是考生要記憶和掌握的內(nèi)容。營(yíng)業(yè)稅一共有9個(gè)稅目，包括7個(gè)應(yīng)稅勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅采用比例稅率，基本稅率為3%和5%。還有一個(gè)5%～20%的幅度比例稅率。9/10/2022139/10/2022149/10/202215【例題·單選題】以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目稅率的錯(cuò)誤說(shuō)法是（）。A．營(yíng)業(yè)稅九個(gè)稅目中有七項(xiàng)是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)B．營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率C．營(yíng)業(yè)稅稅目稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定D．納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率由國(guó)務(wù)院在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定【答案】D9/10/202216【例題·單選題】下列說(shuō)法正確的是（）。A.汽車修理應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅B.房屋修繕應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅C.服裝縫補(bǔ)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅D.機(jī)器修理應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅【答案】B9/10/202217【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。（2009年原制度）A．在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得收入B．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入C．圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入D．將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入【答案】AB9/10/202218【例題·單選題】以下項(xiàng)目中，目前規(guī)定使用5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.網(wǎng)吧 B.圖書資料借閱C.濕租業(yè)務(wù) D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)【答案】D9/10/202219【例題·多選題】以下項(xiàng)目中，屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.拆除建筑物收入 B.維修房屋收入C.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)收入 D.個(gè)人受托種植植物收入【答案】CD9/10/202220第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額一般為收入全額，含全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；特殊情況下為收入差額，允許減除特定項(xiàng)目金額；納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。9/10/2022219/10/2022229/10/202223【例題·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A．計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、政府基金B(yǎng)．計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、行政事業(yè)收費(fèi)C．納稅人如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除D．納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后發(fā)生退款的，應(yīng)直接減除當(dāng)期營(yíng)業(yè)額【答案】C9/10/202224第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算9/10/202225一、稅額計(jì)算的基本規(guī)定（1）以收入全額為營(yíng)業(yè)額

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×稅率

【例題·計(jì)算題】某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動(dòng)取得咨詢費(fèi)收入50000元，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：50000×5%=2500（元）9/10/202226（2）以收入差額為營(yíng)業(yè)額

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（收入全額-允許扣除金額）×稅率

【例題·計(jì)算題】某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費(fèi)20000元，支付餐費(fèi)、門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共15000元。其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（20000-15000）×5%=5000×5%=250（元）9/10/202227（3）按組成計(jì)稅價(jià)格為營(yíng)業(yè)額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)9/10/202228【例題·計(jì)算題】某建筑公司自建一建筑物后對(duì)外銷售，建筑成本300萬(wàn)元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率20%，對(duì)外售價(jià)400萬(wàn)元，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：①建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=300×（1+20%）÷(1-3%)×3%=11.13（萬(wàn)元）（這是CPA稅法考試中營(yíng)業(yè)稅組價(jià)計(jì)算最常見的業(yè)務(wù)）②銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=400×5%=20（萬(wàn)元）9/10/202229二、營(yíng)業(yè)稅稅額抵免1．納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。2．營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額。抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款。依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。9/10/202230【例題·單選題】某運(yùn)輸公司2010年2月運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購(gòu)買一臺(tái)稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）元。A．5887.68B．5251C．5456D．6000【答案】C【解析】當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=200000×3%-3744÷（1+17%）×17%=6000-544=5456（元）。9/10/202231三、各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定（一）交通運(yùn)輸業(yè)9/10/202232【例題·單選題】2010年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收人84萬(wàn)元、補(bǔ)票收入6萬(wàn)元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元、取得貨運(yùn)收入82萬(wàn)元、裝卸費(fèi)6萬(wàn)元、理貨收入l2萬(wàn)元；本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用56萬(wàn)元。3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。A．4.17B．5.52C．5.70D．5.85【答案】D【解析】該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（萬(wàn)元）。9/10/202233（二）建筑業(yè)9/10/202234【例題·單選題】某建筑公司見2009年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.66 B.152.34C.66.09 D.152.25【答案】B【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（2200+3+2875）×3%=152.34（萬(wàn)元）。9/10/202235【例題·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）。A.120萬(wàn)元 B.174萬(wàn)元C.175.67萬(wàn)元 D.192萬(wàn)元9/10/202236【答案】C【解析】自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=3000×50%×（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67（萬(wàn)元）銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=2400×5%=120（萬(wàn)元）共交納營(yíng)業(yè)稅=55.67+120=175.67（萬(wàn)元）。9/10/2022379/10/202238【例題·單選題】2009年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬(wàn)元，該證券買入價(jià)780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。2009年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。A．24.85B．24.95C．63.7D．63.95【答案】B【解析】該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[400+5+(860-780)+14]×5%=24.95（萬(wàn)元）。9/10/202239【例題·單選題】某銀行2009年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第三季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬(wàn)元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（）萬(wàn)元。A.3.55 B.3.53C.3.59 D.6.3【答案】C【解析】該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=［690-（564-0.7）］-55］×5％=3.59（萬(wàn)元）。9/10/202240（四）郵電通信業(yè)9/10/202241【例題·單選題】某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（

）。（2009年原制度）A．168000元

B．18000元C．25000元D．30000元【答案】B【解析】該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（200000+300000+40000+60000）×3%=18000（元）。9/10/202242（五）文化體育業(yè)9/10/202243【例題·單選題】某有線電視臺(tái)4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)5萬(wàn)元，該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A.0.54萬(wàn)元 B.0.64萬(wàn)元C.0.66萬(wàn)元 D.0.90萬(wàn)元【答案】B【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（12+1）×3%+5×5%=0.64（萬(wàn)元）。9/10/202244（六）娛樂(lè)業(yè)9/10/202245【例題·單選題】某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入860000元，場(chǎng)內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率）A.172000 B.172300C.128120 D.177040【答案】D【解析】該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（860000+20500+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）。9/10/202246（七）服務(wù)業(yè)9/10/2022479/10/202248【例題·單選題】某服務(wù)公司從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi)30000元，其當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。A.600 B.1000C.2500 D.3600【答案】B【解析】（150000-100000-30000）×5%=1000（元）。9/10/202249【例題·單選題】某賓館2006年9月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬(wàn)元），游藝廳營(yíng)業(yè)收入14萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入8萬(wàn)元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。（2007年）（假定當(dāng)?shù)嘏_(tái)球娛樂(lè)業(yè)稅率5%,其他娛樂(lè)業(yè)采用20%稅率）A.2.10B.4.20C.5.30D.5.40【答案】B【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率的運(yùn)用。納稅人經(jīng)營(yíng)不同營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，能夠分別核算的，分別按照各項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額和適用的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5％+14×20％+8×5％=4.2（萬(wàn)元）。9/10/202250【例題·單選題】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。（2001年）A.0.8萬(wàn)元B.0.55萬(wàn)元C.0.7萬(wàn)元D.0.95萬(wàn)元【答案】A【解析】（18+1-3）×5%=0.8（萬(wàn)元）。9/10/202251【例題·單選題】某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2009年度承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入200萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含職工工資費(fèi)用）6300.46萬(wàn)元。將配備有20名操作人員的6號(hào)船舶出租給甲公司使用8個(gè)月（3月1日～10月31日），取得租金收入240萬(wàn)元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資28.8萬(wàn)元、維修費(fèi)用12萬(wàn)元。將8號(hào)船舶自2009年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收入160萬(wàn)元。該公司當(dāng)年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A.270萬(wàn)元B.279.2萬(wàn)元C.450萬(wàn)元D.460萬(wàn)元9/10/202252【答案】B【解析】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸及裝卸收入營(yíng)業(yè)稅=（8600+200）×3%=264萬(wàn)元6號(hào)船濕租收入按運(yùn)輸業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅=240×3%=7.2萬(wàn)元8號(hào)船光租收入按租賃服務(wù)業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅=160×5%=8萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=264+7.2+8=279.2萬(wàn)元。9/10/202253【例題·計(jì)算題】某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。（2）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。（3）提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。（4）在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來(lái)華），支付費(fèi)用20萬(wàn)元。（5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。（6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。9/10/202254（1）計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2009年）【答案及解析】9/10/202255（1）受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（50-40-2）×5%=0.4（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)額中需扣除代轉(zhuǎn)付的蛇報(bào)廢和住房公積金。（2）提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2（萬(wàn)元）（3）提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5（萬(wàn)元）（4）接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1（萬(wàn)元）不論是否派人來(lái)華，接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)，提供勞務(wù)的企業(yè)也應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。（5）收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5（萬(wàn)元）（6）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（800-500）×5%=15（萬(wàn)元）9/10/202256（八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)【特別提示】轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)在一般情況下全額計(jì)稅；但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，差額計(jì)稅。9/10/202257【例題·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)專利權(quán)，成本200萬(wàn)元，收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)500萬(wàn)元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)400萬(wàn)元，現(xiàn)以450萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.47.5B.37.5C.27.5D.17.5【答案】C【解析】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)該全額計(jì)稅；但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按照差額計(jì)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（500+450-400）×5%=27.5（萬(wàn)元）9/10/202258（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)9/10/202259個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)：9/10/202260【特別提示】這一部分考點(diǎn)分散，容易出客觀題，也容易在主觀題中融入考點(diǎn)，需要在復(fù)習(xí)時(shí)特別仔細(xì)。以下幾個(gè)方面特別應(yīng)引起注意：（1）自建自用行為不納營(yíng)業(yè)稅，但自建建筑物銷售按建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道營(yíng)業(yè)稅。這兩道營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)不同，建筑勞務(wù)的價(jià)格不等于建筑物的銷售價(jià)格。其中自建建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅一般在考試中使用組價(jià)的方法確定營(yíng)業(yè)額；銷售不動(dòng)產(chǎn)按照建筑物的銷售額計(jì)稅。（2）轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)全額計(jì)稅；但是轉(zhuǎn)讓購(gòu)置或抵債得來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)，差額計(jì)稅。（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房在不同時(shí)間、不同住房性質(zhì)的不同計(jì)稅依據(jù)。9/10/202261【例題·單選題】某單位2005年購(gòu)買一座建筑物，原價(jià)200萬(wàn)元，2010年1月將其售出，全部收入250萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)已提折舊20萬(wàn)元，則該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）。A.12.5萬(wàn)元B.3.5萬(wàn)元C.2.5萬(wàn)元D.2萬(wàn)元【答案】C【解析】（250-200）×5%=2.5（萬(wàn)元）。9/10/202262【例題·單選題】2009年某企業(yè)銷售已使用過(guò)的自建廠房，取得收入l400萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值800萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A．20B．30C．32.50D．70【答案】D【解析】該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1400×5%=70（萬(wàn)元）9/10/202263【例題·多選題】外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8％的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（）。A.甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為l60萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為l60萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅【答案】CD【解析】營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定，銷售境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算過(guò)程：甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝3200×5%＝160（萬(wàn)元）。9/10/202264第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

一、兼營(yíng)和混合銷售的稅務(wù)處理營(yíng)業(yè)稅與增值稅的兼營(yíng)和混合銷售等特殊經(jīng)營(yíng)行為，一直是考試的難點(diǎn)和重點(diǎn)。1．兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為——分別核算，分別納稅；未分別核算，稅率從高。2．混合銷售行為——主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅種性質(zhì)確定適用的稅種。3．兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為——分別核算，分別納稅；未分別核算，核定納稅。9/10/202265【例題·多選題】以下關(guān)于兼營(yíng)和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的是（）。A．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅B．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營(yíng)業(yè)額都繳納營(yíng)業(yè)稅C．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營(yíng)業(yè)稅D．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額9/10/202266【答案】AD【相關(guān)提示】上述兼營(yíng)和混合銷售的稅務(wù)處理原則與增值稅的規(guī)定是一致的。但是，（1）從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為應(yīng)征收增值稅，而不征營(yíng)業(yè)稅。這一特殊規(guī)定應(yīng)予以了解。（2）特別要注意應(yīng)納稅額的計(jì)算。如果發(fā)生了應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的混合經(jīng)營(yíng)，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，涉及到的作為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的貨物銷售額應(yīng)為含增值稅的銷售額。（3）區(qū)分營(yíng)業(yè)稅混合銷售和增值稅混合銷售。9/10/202267二、營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分（一）基建單位和建安企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的建筑材料、構(gòu)件，用于本單位、本企業(yè)建筑工程的，移送是征收增值稅。但是現(xiàn)場(chǎng)制造并直接用于本單位建筑工程的，征收營(yíng)業(yè)稅不征收增值稅。（二）郵政電信業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅與增值稅的劃分（三）服務(wù)業(yè)征稅問(wèn)題9/10/2022681.代購(gòu)代銷的征稅問(wèn)題（1）代購(gòu)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理所謂代購(gòu)貨物，是指受托方按照協(xié)議或委托方的要求，從事商品購(gòu)買，并按發(fā)票購(gòu)進(jìn)價(jià)格與委托方結(jié)算（原票轉(zhuǎn)交）。代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不論企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅：第一，受托方不墊付資金。第二，銷貨方將增值稅發(fā)票開具給委托方。第三，受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算并另收取手續(xù)費(fèi)。9/10/202269代購(gòu)業(yè)務(wù)的關(guān)系見下圖：9/10/202270（2）代銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理所謂代銷，是指受托方按委托方的要求銷售委托方的貨物，并收取手續(xù)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。僅就銷售貨物環(huán)節(jié)而言，屬增值稅的征稅范圍。但受托方提供了勞務(wù)，就要取得一定的報(bào)酬，營(yíng)業(yè)稅就是對(duì)其手續(xù)費(fèi)征稅。對(duì)于代銷行為，其受托方取得的手續(xù)費(fèi)屬營(yíng)業(yè)稅的征收范圍（與貨物銷售額銷售量無(wú)關(guān)的繳納營(yíng)業(yè)稅）?！鞠嚓P(guān)鏈接】增值稅一章中的“將貨物交付他人代銷”和“銷售代銷貨物”均計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的規(guī)定在這里仍未改變。征收營(yíng)業(yè)稅的手續(xù)費(fèi)應(yīng)是與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。9/10/2022712.其他與增值稅的劃分問(wèn)題。3.燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購(gòu)買方收取的集資費(fèi)[包括管道煤氣集資款(初裝費(fèi))]、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。4.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。9/10/202272（四）納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問(wèn)題（P137）規(guī)定1：教材137頁(yè)（四）1-4核心規(guī)則——符合規(guī)定的混合銷售按照兼營(yíng)處理。具體規(guī)定——納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要按如下規(guī)定執(zhí)行：1.納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營(yíng)業(yè)稅：（1）具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。9/10/2022732.納稅人實(shí)行上述規(guī)則的貨物必須是自產(chǎn)貨物。自產(chǎn)貨物的范圍包括：金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備、防水材料、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)設(shè)備。規(guī)定2：教材179頁(yè)5，納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅?！窘忉尅考{稅人銷售稅法列舉的自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，本屬于混合銷售行為，但是如果同時(shí)符合具備資質(zhì)和合同分別注明價(jià)款這兩個(gè)條件的，按照兼營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。稅法在這個(gè)問(wèn)題上由于新舊交替存在前后矛盾，比如核算不清的稅務(wù)處理，存在矛盾之處考試一般會(huì)回避。9/10/202274【例題·計(jì)算題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。（2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。（說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收）要求：按下列序號(hào)計(jì)算并回答問(wèn)題。

（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（2）分包工程的安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅。9/10/202275【答案及解析】①建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：（9000-3000-4000）×3%=60（萬(wàn)元）②分包工程的安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：1000×3%=30（萬(wàn)元）③建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)納增值稅=（6000-2000）÷（1+17%）×17%-（236+30×7%）=581.2-238.1=343.1（萬(wàn)元）。9/10/202276（五）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題以與銷售額、銷售量是否掛鉤、是否提供了勞務(wù)活動(dòng)為主要判別標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定是否繳納營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。9/10/202277第七節(jié)稅收優(yōu)惠

一、起征點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅細(xì)則將起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（1）按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額1000~5000元；（2）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。9/10/202278【例題·多選題】以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是（）。A．營(yíng)業(yè)稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)B．營(yíng)業(yè)稅法只對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)C．沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)，就超過(guò)部分計(jì)稅D．沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)，全部營(yíng)業(yè)額計(jì)稅【答案】AC9/10/202279二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（一）營(yíng)業(yè)稅暫行條例和國(guó)家政策性文件所規(guī)定的免稅項(xiàng)目（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。（2）殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。（3）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。（4）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（5）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。9/10/202280（二）其他規(guī)定的減免稅項(xiàng)目（P138—143）【相關(guān)鏈接】這一部分規(guī)定非常散亂，在復(fù)習(xí)時(shí)一要注意減免稅的層次；二要注意與企業(yè)有關(guān)、與其他稅種有關(guān)的減免項(xiàng)目。本部分內(nèi)容在2010年主要變化之處在于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的處理：2010年1月1日起執(zhí)行：9/10/2022819/10/202282【例題·計(jì)算題】王先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2010年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2007年購(gòu)入，原價(jià)分別為30萬(wàn)元和150萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為50萬(wàn)元和270萬(wàn)元，這兩套房子的購(gòu)買均不足5年，則王先生應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅是多少。9/10/202283【答案及解析】轉(zhuǎn)讓普通住房不足5年的差額征收營(yíng)業(yè)稅=（50-30）×5%=1（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓豪華別墅不足5年的全額征收營(yíng)業(yè)稅=270×5%=13.5（萬(wàn)元）王先生共應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1+13.5=14.5（萬(wàn)元）。9/10/202284例題·計(jì)算題】王先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2010年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2002年購(gòu)入，原價(jià)分別為30萬(wàn)元和150萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為50萬(wàn)元和270萬(wàn)元，這兩套房子的購(gòu)買均超過(guò)5年，則王先生應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅是多少。【答案及解析】轉(zhuǎn)讓普通住房超過(guò)5年的免征營(yíng)