精典初級會計實務常考題281

精典初級會計實務?？碱}單選題1、A公司以2000萬元取得B公司30%的股權，取得投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值為 7000萬元。如A公司能夠對B公司施加重大影響，則 A公司計入長期股權投資的金額為 ()萬元。A．2000B．2100C．6000D．5000簡答題2、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，2009年至2010年發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)2009年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元，均為對應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2009年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產的一批庫存商品甲及一項股權投資償付該項債務；B公司該批庫存商品轉移至 A公司后，雙方債權債務結清。當日，B公司將庫存商品甲的所有權交付 A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為 300萬元，未計提減值準備； B公司該項股權投資的賬面余額為200萬元，公允價值為 210萬元，未計提減值準備；A公司將收到的該批甲商品后作為庫存商品管理，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產管理。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現了該類商品的替代產品，甲商品嚴重滯銷，截至2009年末，該批商品只售出20%給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產品售出后3年內如出現非意外事件造成的故障和質量問題， A公司免費負責保修。A公司于期末預計未來期間將發(fā)生的相關修理支出為該項銷售收入的 2%(假定該預計是合理的)。(4)2009年末，A公司預計剩余甲商品的可變現凈值為 200萬元?？晒┏鍪劢痤~資產的公允價值為 290萬元。A公司2009年利潤總額為5000萬元。(5)2010年2月3日，A公司將2009年末留存的甲商品全部賒銷給 D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同規(guī)定：D公司應于2010年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質量保證承諾。截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。2010年，銷售給C公司甲商品多次出現質量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2010年利潤總額為5000萬元。2010年末，A公司持有的可供出售金額資產的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產清算，無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20%。其他有關資料如下：①A公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為 25%；A公司2009年至2011年除上述部分事項涉及所得稅納稅調整外，無其他納稅調整事項；③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；⑤A公司各年度財務報表批準報出日均為4月30日：⑥盈余公積提取比例為10%。[要求]計算確定2009年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅及所得稅費用，并編制相關會計分錄；簡答題3、甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關的材料如下：(1)2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利6萬元。(3)2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股 26元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。

(4)2009

年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌

;至

12月

31日，乙公司股票收盤價跌至每股

20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。(5)2010

年4月

26日，乙公司宣告發(fā)放現金股利每股

0.1元。

(6)2010

年

5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利1萬元。(7)2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升;至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關交易費用1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試， 不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。要求：(“可供金融資產”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。單選題4、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產負債表債務法核算。2009年度發(fā)生或發(fā)現如下事項：(1)A公司于2006年1月1日起計提折舊的管理用機器設備一臺，原價為200萬元，預計使用年限為 10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術進步的原因，從 2009年

1月1日起，決定對原估計的使用年限改為

5年，同時改按年數總和法計提折舊。(2)A公司有一項投資性房地產，此前采用成本模式進行計量，至 2009年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2008年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值，稅法與會計的折舊額相同。(3)2009年初發(fā)現，以400萬元的價格于2008年1月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定的處理與會計原來的處理相同。(4)A公司于2009年5月25日發(fā)現，2008年取得一項股權投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產。期末該項金融資產的公允價值為400萬元，A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產的公允價值變動不計入應納稅所得額， A公司確認了暫時性差異計入所得稅費用。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。對于A公司2009年上述業(yè)務的處理中正確的是 ()。A．對于固定資產折舊方法和折舊年限的改變應該作為政策變更處理，調整期初未分配利潤67.5萬元B．投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量應該作為會計政策變更處理，調整期初留存收益 105萬元C．購入的計算機軟件應該作為無形資產核算， 該項差錯應該調整 2009年期初留存收益300萬元D．可供出售金融資產公允價值變動應該計入資本公積，該事項應該作為差錯更正，調減2009年年初未分配利潤90萬元單選題5、國家檔案局、原國家計委于()年發(fā)布《國家重點建設項目檔案管理登記辦法》 ，對國家重點建設項目檔案管理登記作出了明確規(guī)定。A．1995B．1996C．1997D．1987多選題6、下列關于金融資產的后續(xù)計量的表述中，正確的有 ()。A．資產負債表日，企業(yè)應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值變動計入當期損益B．持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入當期損益C．資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積D．資產負債表日，貨款和應收款項應當以公允價值計量，其公允價值變動計入當期損益多選題7、下列科目中，應于期末將余額結轉“本年利潤”科目的有 ()。A．所得稅B．投資收益C．營業(yè)外支出D．制造費用單選題8、對于長期投資，除()外，其他方面長期融資需求可能具有投機性，銀行應慎重處理。A．實物產品投資B．控股子公司C．股權投資D．維持公司正常運轉的生產設備多選題9、下列各項，需采用追溯調整法或追溯重述法進行會計處理的有 ()。A．投資性房地產由成本計量模式改為公允價值計景模式B．固定資產經濟利益實現方式發(fā)生變化從而改變折舊方法C．因追加投資使得長期股權投資由成本法改為權益法核算D．本期發(fā)現前期重要差錯多選題10、下列屬于會計電算化檔案管理基本要求的有（） 。A．采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案B．會計電算化檔案只包括機內會計數據、軟盤等備份的會計數據C．系統(tǒng)開發(fā)資料和會計軟件系統(tǒng)也應視同會計檔案保管D．會計電算化檔案管理要嚴格按照財政部有關規(guī)定，并由專人負責簡答題11、(凡要求計算的題目，除題中特別加以標明的以外，均需列出計算過程；計算結果出現小數的，除題中特別要求以外，均保留小數點后兩位小數；計算結果有單位的，必須予以標明。凡要求說明理由的內容，必須有相應的文字闡述。 )某公司過去五年各年產品銷售收入分別為

2000萬元、2400萬元、2600萬元、2800萬元和

3000萬元；各年年末現金余額分別為：

110萬元、130萬元、140萬元、165萬元和

160萬元。在年度銷售收入不高于

5000萬元的前提下，存貨、應收賬款、流動負債、固定資產等資金項目與銷售收入的關系如下表所示：已知該公司擁有普通股 1000萬股。公司預計今年銷售收入將在去年基礎上增長40%，銷售凈利率為 10%，每股股利為0.2元。[要求] 預測該公司今年資金需要總量及需新增資金量。多選題12、從事______工作的人員必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。A．資本、基金核算B．財產物資的收發(fā)、增減核算C．財務會計報告編制D．收入、支出、債權債務核算單選題13、基金管理人、代銷機構應當建立健全檔案管理制度， 妥善保管基金份額持有人的開戶資料和與銷售業(yè)務有關的其他資料，保存期不少于 ()年。A．10B．15C．20D．25單選題14、事業(yè)單位的凈資產是指資產減去 ______的差額。A．支B．負債C．收入-支出凈額D．折舊簡答題15、20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司 25%股權，甲公司于協(xié)議約定后 10日內支付購買價款。其他相關資料如下：甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權的價款，并支付了相關交易費用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權劃轉手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務和經營政策的制定，對其具有重大影響。(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產為 8000萬元，可辨認凈資產的公允價值為

10000萬元，其中，固定資產的公允價值比賬面價值增加了

1400萬元，預計尚可使用

10年；無形資產的公允價值比賬面價值增加了

600萬元，預計尚可使用

5年。固定資產的無形資產的預計凈殘值均為零。乙公司固定資產賬面原價為6000萬元，預計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預計使用壽命為10年。(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現金股利1000萬元，并于20天后除權。(4)20×7年度，乙公司實現凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實現凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。假定：①甲公司長期應收賬款中的400萬元為實質上構成對乙公司凈投資的長期權益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預計未來將持續(xù)盈利。要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權的會計分錄；計算甲公司20×7年度應確認的投資損益，并編制與長期股權投資相關的會計分錄；計算甲公司20×8年度應確認的投資損益和未確認的虧損分擔額，并編制與長期股權投資相關的會計分錄；計算甲公司20×9年度應確認的投資損益、應恢復投資賬面價值的金額，并編制與長期股權投資相關的會計分錄；計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。多選題16、下列增值稅，應計入有關成本的有 ()。A．以庫存商品對外投資應支付的增值稅B．小規(guī)模納稅企業(yè)接受應稅勞務時支付的增值稅C．購進固定資產所支付的增值稅額D．在建工程領用本企業(yè)生產的產品應交的增值稅單選題17、在資產組合風險管理中，對沖策略的基本思想是構建一個（） ，以部分或全部規(guī)避資產組合風險。A．金融衍生品B．負債C．與原組合風險暴露相反的頭寸D．與原組合風險暴露同向的頭寸單選題18、根據會計法律制度的有關規(guī)定， 在辦理會計工作交接手續(xù)中， 發(fā)現“白條抵庫”的現象應采取的做法是（）A．由監(jiān)交人負責查清處理B．由接管人員在移交后負責查清處理C．由移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理D．由會計檔案管理人員負責查清處理多選題19、下列各項中，按照有關規(guī)定可以不必計算繳納印花稅的有（） 。A．會計咨詢合同B．外國運輸企業(yè)承接國內貨物運輸所持的國際貨運運費結算憑證C．政府部門發(fā)給的土地使用證D．銀行根據業(yè)務需要設置的現金收付登記簿單選題20、某煤礦領導班子正在對該煤礦的技術改造問題進行經濟可行性分析。經過分祈得知，該煤礦目前年產煤200萬噸，成本居高不下，對環(huán)境的污染日益嚴重，煤質有所下降，還存在著一定的安全隱患。為了解決存在的問題，需耗資 6000萬元進行技術改造。技術改造時，拆除舊設備將會損失300萬元，而這些舊設備的殘值為50萬元。技術改造完成后，每噸煤的成本將由原來的340元降低至300元，環(huán)境污染問題、安全隱患問題和產品質量問題，均能得到一定程度的解決。假設該行業(yè)的標準投資效益系數為0.3。根據上述資料，回答下列問題：該技術改造項目完成后，年經濟效益為 ()萬元。A．1800B．6000C．6200D．8000-----------------------------------------1-答案：B[解析]投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。2-答案：計算確定 2009年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅及所得稅費用，并編制相關會計分錄：暫無解析3-答案：2009年

5月

20日：

借：可供出售金融資產――成本

295.8

應收股利

6

貸：銀行存款

301.8

2009年

5月

27日：

借：銀行存款

6貸：應收股利62009年6月30日：借：資本公積――其他資本公積35.8貸：可供出售金融資產――公允價值變動35.82009年12月31日：借：資產減值損失95.8貸：資本公積――其他資本公積35.8可供出售金融資產――減值準備602010年4月26日：借：應收股利1貸：投資收益12010年5月10日：借：銀行存款1貸：應收股利12011年6月30日：借：可供出售金融資產――減值準備50貸：資本公積――其他資本公積502010年12月24日：借：銀行存款278.32可供出售金融資產――減值準備10――公允價值變動35.8貸：可供出售金融資產――成本295.8投資收益28.32借：資本公積――其他資本公積50貸：投資收益50暫無解析4-答案：B[解析] 固定資產折舊年限和折舊方法的改變屬于估計變更，不需要追溯調整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項A不正確；購入的計算機軟件應該作為無形資產核算，該項差錯影響期初留存收益的金額：(400-400/4)×(1-25%)=225(萬元)，所以選項C不正確；可供出售金融資產公允價值變動應計入資本公積，調減期初未分配利潤的金額=(100-100×25%)×90%=67.5(萬元)，所以選項D不正確。5-答案：C暫無解析6-答案：A,B,C[解析]資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積，D是錯誤的。7-答案：A,B,C[解析] 制造費用應當在期末進行分配，將其分配計入已完工產品成本和期末在產品成本。其期末余額并不直接結轉到“本年利潤”科目。而“所得稅”、“投資收益”和“營業(yè)外支出”科目的余額，在期末時則需結轉“本年利潤”科目，以計算本期實現的凈利潤。8-答案：D[解析] 對于長期投資，一般除了維持公司正常運轉的生產設備外，其他方面的長期融資需求，可能具有投機性，銀行應當慎重處理，以免增大信用風險暴露。9-答案：A,C,D[解析] 選項B，固定資產經濟利益實現方式發(fā)生變化從而改變折舊方法屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調整。10-答案：A,C,D【解析】 會計電算化檔案管理的基本要求有： 采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案，采用電子計算機進行會計核算的單位，具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等存儲介質保存會計檔案條件的，由國務院業(yè)務主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部和國家檔案局備案；系統(tǒng)開發(fā)資料和會計軟件系統(tǒng)也應視同會計檔案保管；會計電算化檔案管理要嚴格按照財政部有關規(guī)定，并由專人負責；會計電算化檔案包括機內會計數據，軟盤備份的會計數據以及打印輸出的會計憑證、會計賬簿、會計報表等數據；對會計電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地方；對采用存儲介質保存