初級會計實務(wù)?？碱}

最新初級會計實務(wù)常考題簡答題1、利德公司于2005年6月在上海證券交易所上市。2009年4月，利德公司聘請甲證券公司作為向不特定對象公開募集股份(以下簡稱“增發(fā)”)的保薦人。甲證券公司就本次增發(fā)編制的發(fā)行文件有關(guān)要點如下：利德公司近3年的有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)如下圖所示。注：假定不考慮非經(jīng)常性。(2)利德公司于2008年1月，在經(jīng)過公司董事會全體董事同意并作出決定后， 利德公司為信譽良好和業(yè)務(wù)往來密切的乙公司向銀行一次借款 3億元提供了擔(dān)保。利德公司于2006年6月將所屬5000萬元委托丙證券公司進(jìn)行理財，直到2008年11月，丙證券公司才將該委托理財資金全額返還利德公司。本次增發(fā)的發(fā)行價格擬按公告招股意向書前20個交易日公司股票均價的90%確定。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題。1.利德公司的凈資產(chǎn)收益率是否符合增發(fā)的條件簡要說明理由。簡答題2、華昌公司系2007年初新成立的企業(yè)，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%，公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2007年全年實現(xiàn)的利潤總額為800萬元。2007年其他有關(guān)資料如下：(1)3月10日，購入甲股票10萬股，支付價款120萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；4月20日收到A公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利8萬元；年末華昌公司持有的甲股票的市價為150萬元。(2)4月28日，購入乙股票100萬股，支付價款800萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；年末華昌公司持有的乙股票的市價為960萬元。(3)12月31日存貨中原材料的賬面實際成本600萬元，該存貨是用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的，丙產(chǎn)品的預(yù)計售價為782萬元，需要繼續(xù)加工投入的成本為180萬元，預(yù)計銷售費用為5萬元，該原材料在市場上的預(yù)計售價為540萬元，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。萬元，支付5萬元，支付稅收滯納金16年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費(4)2007．非公益救濟性捐贈4萬元，支付廣告費20萬元，另發(fā)生國債利息收入15萬元。要求：根據(jù)資料(1)～資料(3)編制上述有關(guān)交易或事項的會計分錄。計算華昌公司2007年度應(yīng)交的所得稅并編制有關(guān)會計分錄。計算因上述事項所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(列出計算過程，單位以萬元表示)單選題3、輔助生產(chǎn)費用采用計劃成本分配法分配的特點是（） 。A．直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用分配給輔助生產(chǎn)車問以外的各個受益單位或產(chǎn)品B．輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)按照計劃單位成本計算、分配C．根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和成本分配率，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配D．按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費用多選題4、什么是約當(dāng)產(chǎn)量比例法約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配計算產(chǎn)品成本一般分為哪幾個步驟單選題5、(五)甲公司持有在境外注冊的乙公司l00％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。(1)20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的價格購入丙公司8股股票20萬股，支付價款40萬美元，另支付交易費用O．5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．84元人民幣。20×9年12月31日，除上述31月12年美元。(2)20×95．2股股票的市價為每股B目，丙公司．交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的期末余額如下：上述長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。20×9年12月31日，即期匯率為1美元=6．82元人民幣，1港元=0．88元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9小題至第ll小題。下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）。A．應(yīng)付賬款B．預(yù)收款項C．長期應(yīng)收款D．持有至到期投資單選題6、假定兩個國家(A和B)目前正生產(chǎn)同樣的商品(X和Y)，而且并沒有進(jìn)行國際貿(mào)易，這兩國每單位生產(chǎn)的成本如下頁表所示。根據(jù)比較優(yōu)勢理論，下列哪一種生產(chǎn)模式將會增加，至少是保持兩國的財富A．A國應(yīng)該生產(chǎn)而且出口產(chǎn)品X。B．A國應(yīng)該生產(chǎn)而且出口產(chǎn)品 Y。C．A國應(yīng)該拒絕與B國貿(mào)易。D．B國應(yīng)該拒絕與A國貿(mào)易。單選題7、投資者可以提供資金給房地產(chǎn)信托投資公司以投資于房地產(chǎn)行業(yè)，其可以采用的工具包括()。Ⅰ．房地產(chǎn)債券基金公司Ⅱ．房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)投資公司Ⅲ．抵押貸款信托公司Ⅳ．房地產(chǎn)股權(quán)信托投資公司A．Ⅰ、Ⅱ、ⅢB．Ⅱ、Ⅲ、ⅣC．Ⅲ、ⅣD．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ單選題的股權(quán)，取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈30%公司B萬元取得2000公司以A、8．資產(chǎn)的公允價值為7000萬元。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司計入長期股權(quán)投資的金額為()萬元。A．2000B．2100C．6000D．5000單選題9、建立非基金儲備與自我保險的區(qū)別在于 ()。A．是損失的支付方式B．設(shè)立了一筆資金C．資金用于抗風(fēng)險損失D．資金專門用于自留風(fēng)險所造成的損失單選題10、(二)甲公司為股份有限公司，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年5月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。甲公司2011年實現(xiàn)利潤總額6000萬元，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為80萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 60萬元，預(yù)計從2012年開始轉(zhuǎn)回。2012年4月15日，甲公司完成2011年度企業(yè)所得稅匯稅清繳。以下是甲公司發(fā)生的納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項：甲公司2011年發(fā)生研發(fā)支出240萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段支出160萬元(符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費用50%加計扣除。形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)2011年10月5日，甲公司以4800萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為5200萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計入應(yīng)納稅所得額。．(3)2011年年初甲公司購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為5600萬元，采用成本法核算。2011年11月10日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利400萬元，計入投資收益。2011年12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)2011年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費9600萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入60000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%部分準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。其他相關(guān)資料除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。甲公司2012年2月2日收到丙公司應(yīng)收貨款220萬元，已確認(rèn)壞賬損失。甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破產(chǎn)，并計提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。按稅法規(guī)定，該項損失允許在2011年稅前扣除。(7)2012年3月22日，甲公司收到丁公司退回的 2011年12月6日購入的一批商品，并向甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格為 1000萬元(不含增值稅)，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為900萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的10%計提了壞賬銷售準(zhǔn)備。按稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的年初余額為200萬元，則其期末余額應(yīng)為()萬元。A．430.39B．642.89C．690.25D．760.2單選題11、下列各項中，不屬于會計檔案的是 ()。．會計移交清冊A．B．原始憑證C．月度財務(wù)計劃D．記賬憑證多選題12、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，下列事項中需要調(diào)整“長期股權(quán)投資”賬面價值的事項有()。A．被投資企業(yè)發(fā)生虧損B．被投資企業(yè)接受新投資者加入新增資本公積C．被投資企業(yè)發(fā)放股票股利D．被投資企業(yè)提取盈余公積單選題13、在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位因交易性金融資產(chǎn)的公允價值增加而增加投資收益時，投資企業(yè)期未因此事項應(yīng)貸記的會計科目是()。A．投資收益B．營業(yè)外收入C．資本公積D．盈余公積多選題14、對會計電算化檔案管理要做到 ()工作。A．防磁B．防火C．防潮D．防塵多選題15、下列各項中，能夠據(jù)以判斷資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性的有 ()。．能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨用于出售或轉(zhuǎn)讓等 A．B．本身具有實物形態(tài)或有實物載體C．產(chǎn)生于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利D．企業(yè)能夠單獨擁有或控制多選題16、目前商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)主要有 ()。A．期貨與遠(yuǎn)期交易B．消費貸款業(yè)務(wù)C．銀行承兌匯票D．備用信用證E．電算化存款業(yè)務(wù)簡答題17、A上市公司是甲集團公司的子公司，主要從事電子制造業(yè)務(wù)。

2×10年A公司發(fā)生以下的合并交易：(1)A公司將除貨幣資金 450萬元、持有的市價1500萬元L公司限售股權(quán)和應(yīng)付賬款2000萬元以外的所有資產(chǎn)和負(fù)債出售給甲集團。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評估價作價28550萬元。A公司資產(chǎn)處置后簡要資產(chǎn)負(fù)債表如下：單位：萬元項目A公司貨幣資金29000可供出售金融資產(chǎn) 30000資產(chǎn)合計59000應(yīng)付賬款2000負(fù)債總額2000股本15000資本公積34500盈余公積5700未分配利潤1800股東權(quán)益總額57000負(fù)債及股東權(quán)益合計 59000的100%公司的B公司向乙企業(yè)定向增發(fā)股票，用以購買乙企業(yè)全資子公司(2)A．股權(quán)。B公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，B公司股份總額18000萬股，A公司按照1.5:1的比例發(fā)行股份總額為27000萬股。A公司、B公司股票每股面值1元，A股票當(dāng)日發(fā)行價格為4元/股，B股票當(dāng)日發(fā)行價格為6元/股。購買日A公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值較賬面價值高2988萬元，A、B公司的其他資產(chǎn)、負(fù)債項目的公允價值與賬面價值相等。交易完成后，A公司其主營業(yè)務(wù)由制造業(yè)變更為房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。A公司增發(fā)后總股本為42000萬股，乙企業(yè)持有A公司股份為27000萬股，占本次發(fā)行后公司總股本的64.29%，成為A公司的控股股東。(4)B企業(yè)合并日的簡要資產(chǎn)負(fù)債表如下表所列。假定合并前A公司與乙企業(yè)之間無關(guān)聯(lián)關(guān)系。假定不考慮交易中的相關(guān)稅費及利潤分配因素。1.判斷上述企業(yè)合并是否屬于反向購買，并說明理由。多選題18、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項不正確的會計處理方法有 ()。A．企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而盤盈存貨(非重大)的，仍然計入待處理財產(chǎn)損溢B．購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定C．企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過“投資收益”科目核算D．土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本，并計提折舊E．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積 (其他資本公積)單選題19、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：產(chǎn)品銷售收入為2000萬元：萬元：1000產(chǎn)品銷售成本為(2)．支付廣告費100萬元；發(fā)生生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元；處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；收到增值稅返還50萬元；計提壞賬準(zhǔn)備80萬元；確認(rèn)的所得稅費用為217.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司2011年度因上述交易或事項而確認(rèn)的營業(yè)利潤金額是()。A．850萬元B．800萬元C．880萬元D．900萬元多選題20、企業(yè)可以認(rèn)定某項可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值的情形主要有 ()。A．其公允價值發(fā)生較大幅度下降 (通常是指達(dá)到或超過 20%的情形)B．在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的 (通常是指該資產(chǎn)的公允價值持續(xù)低于其成本達(dá)到或超過 6個月的情形)C．預(yù)期這種下降趨勢屬于暫時性的 (通常是指該資產(chǎn)的公允價值持續(xù)低于其成本達(dá)到或超過6個月的情形)D．其公允價值發(fā)生較大幅度下降 (通常是指達(dá)到或超過 30%的情形)E．其公允價值發(fā)生較大幅度下降 (通常是指達(dá)到或超過 50%的情形)-----------------------------------------1-答案：利德公司的凈資產(chǎn)收益率符合增發(fā)的條件。根據(jù)規(guī)定，向不特定對象公開募集股份(以下簡稱增發(fā))，除符合上述條件外，還要符合下列條件：暫無解析2-答案：(1)資料(1)：暫無解析3-答案：B本題考核計劃成本分配法。選項A敘述的是直接分配法，選項C敘述的是交互分配法，選項D敘述的是順序分配法。4-答案：約當(dāng)產(chǎn)量比例法是指將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照其投資程度和加工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量，即約當(dāng)產(chǎn)量，然后，按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量(也是完工程度為A00%的約當(dāng)產(chǎn)量)與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計算完工產(chǎn)品費用與月末在產(chǎn)品成本的一種方法。暫無解析5-答案：B解析：參見教材P430。貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。所以，預(yù)收款項不屬于貨幣性項目，選項B錯誤。6-答案：A[解析]7-答案：B[解析]房地產(chǎn)信托投資公司將投資者提供的資金投資于房地產(chǎn)，通常有以―下三種房地產(chǎn)信托投資公司：①房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)投資公司――專門給房地產(chǎn)開發(fā)商提供貸款；②抵押貸款信托公司――為建成后的房地產(chǎn)提供長期融資；③房地產(chǎn)股權(quán)信托投資公司――購買各種能夠賺取穩(wěn)定的租金收入的房地產(chǎn)。Ⅰ項債券基金專門投資于債券，而不是房地產(chǎn)，所以不能當(dāng)選。8-答案：B[解析]投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。9-答案：D[解析]建立非基金儲備是設(shè)立一定數(shù)量的備用金，但其用途并不是專門針對自而自我保險是設(shè)立一項專項其他原因引起的額外費用也在其中支出。留的風(fēng)險，基金，專門用于自留風(fēng)險所造成的損失。10-答案：B調(diào)整后利潤總額=原利潤總額一資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響=6000-200-(1000-900-58.5)=5758.5(萬元)。凈利潤=利潤總額-所得稅費用=5758.5-1329.63=4428.87(萬元)。盈余公積=200+4428.87×10%=642.89(萬元)。11-答案：C[解析]會計檔案包括會計憑證、賬簿、會計報表及其他會計資料，月度財務(wù)