2023年注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計真題與答案

2007年注冊稅務(wù)師考試?財務(wù)與會計?真題一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)1.甲企業(yè)擬對外投資一工程，工程開始時一次性總投資500萬元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。假設(shè)企業(yè)要求的年投資報酬率為8％，那么該企業(yè)年均從該工程獲得的收益為()萬元。(年利率為8％時，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833)

A.83.33B.87.01C.126.16D.280.38

2.以下關(guān)于盈虧臨界點(diǎn)的表述中，正確的是()。

A.盈虧臨界點(diǎn)的含義是指企業(yè)的固定本錢等于變動本錢

B.當(dāng)實(shí)際銷售量(額)小于盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)時，將產(chǎn)生虧損

C.盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)越小，抗風(fēng)險能力就越強(qiáng)

D.盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)越大，抗風(fēng)險能力就越強(qiáng)

3.在不考慮其他影響因素的情況下，以下財務(wù)指標(biāo)的情況能反映企業(yè)歸還債務(wù)能力較弱的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債率較低B.產(chǎn)權(quán)比率較高

C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較短D.根本獲利率較低

4.乙公司年初僅有發(fā)行在外的普通股10000萬股，當(dāng)年7月1日定向增發(fā)普通股2000萬股；當(dāng)年1-6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，7-12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。那么乙公司當(dāng)年的每股收益為()元。

A.1.07B.1.09C.1.00D.1.20

5.丁公司2006年的敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債總額分別為1600萬元和800萬元，實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司預(yù)計2007年的銷售收入將增長20％，留存收益將增加40萬元。那么該公司采用銷售百分比法預(yù)測2007年的追加資金需要量為()萬元。

A.80.00B.93.33C.120.00D.160.00

6.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，開展負(fù)債經(jīng)營并獲得財務(wù)杠桿利益的前提條件是()。

A.資產(chǎn)息稅前利潤率大于債務(wù)資本本錢率

B.資產(chǎn)凈利潤率大于債務(wù)資本本錢率

C.債務(wù)資金的利息支出小于普通股的股利支出

D.債務(wù)資金比重大于所有者權(quán)益資金比重

7.某企業(yè)上年度的普通股和長期債券資金分別為2200萬元和1600萬元，資金本錢分別為20％和13％。本年度擬發(fā)行長期債券1200萬元，年利率為14％，籌資費(fèi)用率為2％；預(yù)計債券發(fā)行后企業(yè)的股票價格變?yōu)槊抗?8元，每股年末發(fā)放股利5.7元，股利增長率為3％。假設(shè)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為30％，那么債券發(fā)行后的綜合資金本錢為()。

A.14.48％B.15.20％C.15.36％D.16.08％

8.相對股票投資而言，企業(yè)進(jìn)行債券投資的優(yōu)點(diǎn)是()。

A.財務(wù)風(fēng)險高B.流動性強(qiáng)

C.投資收益高D.投資平安性好

9.甲公司擬投資購置一價值為600萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備(無其他相關(guān)稅費(fèi))，購入后立即投入使用，每年可為公司增加利潤總額120萬元；該設(shè)備可使用5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為33％，無納稅調(diào)整事項(xiàng)，那么該投資工程的靜態(tài)投資回收期為()年。

A.2.50B.2.99C.4.50D.5.00

10.在各種股利分配政策中，企業(yè)選擇剩余股利政策，通常比擬有利于()。

A.保持企業(yè)股價的穩(wěn)定B.靈活掌握資金的調(diào)配

C.降低綜合資金本錢D.增強(qiáng)公司對股東的吸引力11.以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值〞作為計量屬性的是()。

A.對應(yīng)收款項(xiàng)計提壞賬準(zhǔn)備

B.對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備

C.對建造合同計提建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備

D.對固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

12.以下各項(xiàng)會計處理中，不符合我國企業(yè)會計準(zhǔn)那么規(guī)定的是()。

A.將融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算

B.將勞動資料按一定標(biāo)準(zhǔn)劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品核算

C.因未能及時取得相關(guān)發(fā)票，在期末對已購進(jìn)并投入生產(chǎn)使用的原材料暫估入賬

D.由于被投資企業(yè)發(fā)生重大虧損，投資企業(yè)將對該企業(yè)的長期股權(quán)投資核算由權(quán)益法改為本錢法

13.甲公司4月30日銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對賬單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下事項(xiàng)：(1)29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；(2)29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；(3)30日銀行代企業(yè)支付費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；(4)30企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬；(5)30日企業(yè)開出匯票56300元并已入賬，但會計入員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞，那么調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為()元。

A.97220B.132220C.153520D.188520

14.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對未發(fā)生減值的分期付息、一次還本的可供出售債券按票面利率確認(rèn)的應(yīng)收利息，應(yīng)借記的會計科目是“()〞。

A.應(yīng)收利息B.可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息

C.其他應(yīng)收款D.可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整

15.以下會計事項(xiàng)中，不能說明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的是()。

A.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步

B.債務(wù)人可能被吸收合并

C.因發(fā)行方發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，使該金融資產(chǎn)無法在活潑市場繼續(xù)交易

D.權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌

16.甲公司為上市公司，20×7年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益為()萬元。

A.111B.115C.151D.155

17.乙公司期末原材料的賬面余額為120萬元，數(shù)量為12噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的24臺Y產(chǎn)品。該合同約定：乙公司為丙公司提供Y產(chǎn)品24臺，每臺售價10.5萬元(不含增值稅，下同)。將該原材料加工成24臺Y產(chǎn)品尚需加工本錢總額110萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.106.8B.108.0C.118.0D.120.0

18.當(dāng)企業(yè)購置固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，該固定資產(chǎn)本錢確定的根底應(yīng)是()。

A.實(shí)際支付的價款

B.該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

C.購置價款加上相關(guān)稅費(fèi)

D.購置價款的現(xiàn)值

19.丁公司以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(該公司租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的22％)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸丁公司。租賃開始日該設(shè)備的原賬面價值為348萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值與其公允價值均為319萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)8.5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)14.3萬元，租賃合同簽訂過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)1.2萬元。該設(shè)備租賃期為6年，同類設(shè)備的使用壽命為8年，預(yù)計凈殘值為4萬元。假設(shè)丁公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，那么每年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。

A.42.225B.42.375C.43.000D.56.500

20.甲公司20×6年12月投入使用設(shè)備1臺，原值為500000元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。20×7年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為350000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。20×8年年末，對該設(shè)備再次進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，那么20×9年對該設(shè)備應(yīng)計提的年折舊額為()元。

A.7200B.105000C.120000D.12500021.乙公司有一項(xiàng)專利權(quán)，已使用2年，累計已攤銷160000元，賬面余額為450000元，累計已確認(rèn)減值損失80000元?，F(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。那么乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

22.丁公司20×7年1月3日按每張1049元的溢價價格購入財政部于20×7年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元(等于公允價值)、票面固定年利率為12％的國債800張，發(fā)生交易費(fèi)用800元，票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為10.66％，公司將其作為持有至到期投資核算，那么20×7年12月31日，該批債券的攤余本錢為()元。

A.828480.00B.832658.72C.833544.00D.839200.00

23.以下事項(xiàng)中，不屬于“可供出售金融資產(chǎn)〞科目核算內(nèi)容的是()。

A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額

C.可供出售金融資產(chǎn)已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備在以后會計期間得以恢復(fù)的局部

D.可供出售金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

24.以下各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的是()。

A.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

C.企業(yè)已經(jīng)營出租的土地使用權(quán)

D.企業(yè)已經(jīng)營出租的建筑物

25.實(shí)行“免、抵、退〞方法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時，按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會計科目是“()〞。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

B.其他應(yīng)收款

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

26.甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，共有職工2150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件本錢為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價為1200元，適用增值稅稅率17％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，那么以下會計分錄中正確的是()。

A.借：應(yīng)付職工薪酬210600

貸：主營業(yè)務(wù)收入180000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30600

B.借：應(yīng)付職工薪酬150000

貸：庫存商品150000

C.借：應(yīng)付職工薪酬180600

貸：庫存商品150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30600

D.借：生產(chǎn)本錢120000

管理費(fèi)用30000

貸：庫存商品150000

27.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17％。20×7年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，本錢為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元，增值稅為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)在20×7年9月30日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，那么20×7年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款〞賬戶的賬面余額為()萬元。

A.114.0B.120.0C.128.7D.140.4

28.企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，以下表述中正確的是()。

A.雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

B.雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，那么不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒有必要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

29.甲公司于20×7年1月1日采用經(jīng)營租賃方式租入乙公司的一條生產(chǎn)線，雙方約定租期為4年，每年年末支付租金18萬元。20×8年12月15日，市政規(guī)劃要求甲公司遷址并重組，甲公司不得不終止該生產(chǎn)線的生產(chǎn)，而原經(jīng)營租賃合同是不可撤銷的，尚有租期2年，甲公司在租期屆滿前無法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線。假設(shè)同類資產(chǎn)租賃的內(nèi)含利率為10％，那么甲公司在20×8年年末應(yīng)作的賬務(wù)處理是()。

A.借：管理費(fèi)用360000

貸：預(yù)計負(fù)債360000

B.借：營業(yè)外支出360000

貸：預(yù)計負(fù)債360000

C.借：管理費(fèi)用312390

貸：預(yù)計負(fù)債312390

D.借：資產(chǎn)減值損失312390

貸：預(yù)計負(fù)債312390

30.在債務(wù)重組時，因債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價值，該局部差額，債權(quán)人應(yīng)()。

A.增加營業(yè)外收入B.增加資本公積

C.沖減資產(chǎn)減值損失D.沖減管理費(fèi)用31.某公司于20×7年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券4000萬元，票面年利率為6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換為發(fā)行方的股份，假設(shè)不附選擇權(quán)的類似債券的市場利率為9％，那么該批債券的入賬價值為〔)元。[PV(3，9％)=0.7722，PVA(3，9％)=2.5313，PV(3，6％)=0.8396，PVA(3，6％)=2.6730]

A.32800000B.36963120C.39999200D.40000000

32.甲公司為建造廠房于20×7年3月1日從銀行借入期限為2年、年利率為6％的專門借款3000萬元，無借款手續(xù)費(fèi)，該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3％。工程于6月1日開始，同時預(yù)付工程款1000萬元。因發(fā)生施工平安事故，該項(xiàng)工程被迫在7月1日至10月31日期間中斷，11月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)工程在20×7年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。

A.15B.30C.35D.70

33.股份按規(guī)定注銷庫存股的，對被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的局部，應(yīng)依次沖減()。

A.盈余公積、未分配利潤、資本公積

B.未分配利潤、資本公積、盈余公積

C.資本公積、未分配利潤、盈余公積

D.資本公積、盈余公積、未分配利潤

34.乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17％。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為936萬元，那么乙公司在銷售實(shí)現(xiàn)時應(yīng)作的會計分錄是()。

A.借：長期應(yīng)收款11700000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700000

未實(shí)現(xiàn)融資收益2000000

B.借：長期應(yīng)收款11700000

貸：主營業(yè)務(wù)收入lOOO0000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700OOO

C.借：應(yīng)收賬款11700000

貸：主營業(yè)務(wù)收入lOOO0000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700000

D.借：長期應(yīng)收款11700000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700000

遞延收益2000000

35.以下各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債中，在資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值與其賬面余額的差額不計入“公允價值變動損益〞科目的是()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.交易性金融負(fù)債

C.可供出售金融資產(chǎn)D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

36.甲公司按所得稅會計準(zhǔn)那么核算所得稅。20×7年前適用所得稅稅率30％，從20×7年1月1日起改為33％。20×7年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元；固定資產(chǎn)賬面凈值為800萬元，計稅根底為760萬元。20×7年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元；年末庫存商品的賬面余額為85萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備的余額為50萬元；固定資產(chǎn)賬面凈值為700萬元，計稅根底為680萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，那么甲公司20×7年度“所得稅費(fèi)用〞為()萬元。

A.66.6B.77.4C.87.6D.98.4

37.以下事項(xiàng)中，屬于會計估計變更的是()。

A.固定資產(chǎn)擴(kuò)建后其預(yù)計可使用年限由5年延長為8年

B.投資性房地產(chǎn)的計量由本錢模式改為公允價值模式

C.無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年

D.發(fā)出存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

38.甲公司20×7年12月發(fā)現(xiàn)，20×6年少記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用25萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi)用，并對其記錄了8.25萬元的遞延所得稅負(fù)債(適用企業(yè)所得稅稅率33％)，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在20×7年因此項(xiàng)前期過失更正而減少的可供分配利潤為()萬元。

A.15.075B.16.750C.22.500D.25.000

39.以下各項(xiàng)中，不在“所有者權(quán)益變動表〞中單獨(dú)填列的是()。

A.凈利潤

B.公允價值變動收益

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額

D.與計入所有者權(quán)益工程相關(guān)的所得稅影響

40.以下各項(xiàng)中，屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的是()。

A.歸還應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金凈額

C.對外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額D.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，此題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)41.當(dāng)一投資工程存在風(fēng)險的情況下，該投資工程的投資報酬率應(yīng)等于()。

A.風(fēng)險報酬率+無風(fēng)險報酬率

B.風(fēng)險報酬率×標(biāo)準(zhǔn)離差率+風(fēng)險報酬率

C.風(fēng)險報酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差+無風(fēng)險報酬率

D.無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)高差率

E.無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬系數(shù)×經(jīng)營收益期望值÷標(biāo)準(zhǔn)差

42.按?企業(yè)效績評價操作細(xì)那么(修訂)?的規(guī)定，以下指標(biāo)中，可用于評價企業(yè)財務(wù)效益狀況的有()。

A.銷售增長率

B.主營業(yè)務(wù)利潤率

C.總資產(chǎn)報酬率

D.盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)

E.存貨周轉(zhuǎn)率

43.與其他籌資方式相比，長期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)有()。

A.保存在存款賬戶上的補(bǔ)償余額小B.財務(wù)風(fēng)險低

C.規(guī)定的限制性條件較少D.籌資速度快

E.資金本錢較低

44.企業(yè)在計算持有現(xiàn)金總本錢時，通常應(yīng)考慮的因素有()。

A.現(xiàn)金持有量B.有價證券的報酬率

C.全年現(xiàn)金需求總量D.一次的轉(zhuǎn)換本錢

E.現(xiàn)金持有時間

45.企業(yè)在計算以下固定資產(chǎn)投資決策分析指標(biāo)時，需要直接利用資金本錢信息的有()。

A.現(xiàn)值指數(shù)B.凈現(xiàn)值C.投資回收率

D.投資報酬率E.內(nèi)含報酬率

46.與其他股利分配形式相比，企業(yè)分配股票股利的優(yōu)點(diǎn)有()。

A.防止企業(yè)支付能力下降B.增強(qiáng)股東的獲利能力

C.在企業(yè)現(xiàn)金緊缺時，可以穩(wěn)定股利D.改善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)

E.增加企業(yè)股票的流動性

47.對以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理后，能引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時增加的有()。

A.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈

B.收到委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品而退回的消費(fèi)稅

C.債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

D.購進(jìn)原材料一批，并以銀行承兌匯票結(jié)算

E.受托代銷一批商品

48.對于金融資產(chǎn)的計量，以下表述中正確的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在持有期間通常應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余本錢計量

E.交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價值扣除將來處置時預(yù)計發(fā)生的交易費(fèi)用的差額計量

49.以下各項(xiàng)匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用的有()。

A.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)用外幣購置并計價的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C.企業(yè)用外幣購置并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

E.企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

50.甲公司領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料采用“五五攤銷法〞核算。20×7年5月公司管理部門領(lǐng)用一批周轉(zhuǎn)材料，實(shí)際本錢為16000元；6月底，該批周轉(zhuǎn)材料全部報廢，收回殘料價值為800元，作為原材料入庫。報廢時，甲公司應(yīng)作的正確會計分錄有()。

A.借：管理費(fèi)用8000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在用8000

B.借：管理費(fèi)用8000

貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷8000

C.借：管理費(fèi)用8000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫8000

D.借：原材料800

貸：周轉(zhuǎn)材料——在用800

E.借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷16000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在用1600051.以下各項(xiàng)支出中，應(yīng)計入原材料本錢的有()。

A.因簽訂采購原材料購銷合同而支付的采購入員差旅費(fèi)

B.因委托加工原材料(收回后用于連續(xù)生產(chǎn))而支付的受托方代收代繳的消費(fèi)稅

C.因原材料運(yùn)輸而支付的保險費(fèi)

D.因用自有運(yùn)輸工具運(yùn)輸購置的原材料而支付的運(yùn)輸費(fèi)用

E.因外購原材料在投入使用前租用倉庫而支付的倉儲費(fèi)用

52.以下有關(guān)固定資產(chǎn)的會計事項(xiàng)中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理〞科目核算的有()。

A.在用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程B.毀損固定資產(chǎn)

C.出售固定資產(chǎn)D.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)

E.盤虧固定資產(chǎn)

53.以下關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。

A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量兩者之間較低者確定

E.可收回金額是在該資產(chǎn)存在減值跡象的情況下加以估計的

54.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為根底，而不應(yīng)包括()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.與將來可能會發(fā)生的資產(chǎn)改進(jìn)有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

C.因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出

D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

E.實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

55.以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)支出的會計處理中，表述正確的有()。

A.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化

B.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部資本化

C.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化

D.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化

E.企業(yè)無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化

56.企業(yè)持有的持有至到期投資產(chǎn)生的投資收益，包括()。

A.按持有至到期投資本錢和票面利率計算確定的利息收如入

B.按持有至到期投資攤余本錢和實(shí)際利率計算確定的利息收入

C.持有至到期投資取得時發(fā)生的折價的攤銷額

D.持有至到期投資已計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間得以恢復(fù)的局部

E.持有至到期投資處置時所取得對價的公允價值與投資賬面價值之間的差額

57.在采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，以下表述中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的局部，計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈收益的份額時，應(yīng)按被投資單位的凈利潤和持股比例計算

C.投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位的凈虧損超過該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價值的局部，可以用其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益的賬面價值沖減

D.處置長期股權(quán)投資時，可以不將原來因被投資單位除凈損益以外其他所有者權(quán)益的變動而計入本企業(yè)所有者權(quán)益的局部按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

58.企業(yè)繳納的以下稅金中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有()。

A.企業(yè)簽訂設(shè)備購銷合同而繳納的印花稅

B.企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)繳的車輛購置稅

C.企業(yè)自行建造廠房而繳納的耕地占用稅

D.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而繳納的營業(yè)稅

E.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定繳納的土地增值稅

59.以下會計事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬〞科目借方核算的有()。

A.確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

B.支付職工教育經(jīng)費(fèi)用于職工培訓(xùn)

C.企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付

D.扣還代墊的個人所得稅

E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金

60.以下事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.企業(yè)對外公告其詳細(xì)、正式的重組方案，準(zhǔn)備重組所屬乙企業(yè)

B.企業(yè)的待執(zhí)行合同變成了虧損合同，而且與該合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，并很可能導(dǎo)致一定金額的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

C.企業(yè)以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款

D.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方銷售的產(chǎn)品提供質(zhì)量擔(dān)保

E.企業(yè)將收到的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)61.以下各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于借款費(fèi)用確認(rèn)和計量時應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍有()。

A.自行建造的用于出租的建筑物B.委托加工的物資

C.自行開發(fā)的用于對外出售的房產(chǎn)D.融資租入的運(yùn)輸設(shè)備

E.國內(nèi)采購的生產(chǎn)設(shè)備

62.企業(yè)發(fā)行的債券，其票面金額與實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額之間的差額，在每期攤鍘時可能計入的科目有()。

A.“在建工程〞B.“制造費(fèi)用〞C.“財務(wù)費(fèi)用〞

D.“研發(fā)支出〞E.“管理費(fèi)用〞

63.對融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理時，影響承租人確認(rèn)每年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用的因素包括()。

A.租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值B.租賃開始日最低租賃付款朗的現(xiàn)值

C.初始直接費(fèi)用D.租賃資產(chǎn)的尚可使用年限

64.以下事項(xiàng)中，企業(yè)在賬務(wù)處理時應(yīng)記入“資本公積〞科目的有()。

A.無法支付的應(yīng)付賬款賬面余額

B.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，房產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的局部

C.對職工實(shí)行以權(quán)益結(jié)算的股份支付時，將來被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價值

D.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價值

E.債務(wù)重組時，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)，其實(shí)際支付的金額小于應(yīng)付賬款賬面余額的局部

65.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入可以確認(rèn)應(yīng)同時滿足的條件有()。

A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險已轉(zhuǎn)移給受讓方

D.讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠地估計

C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

D.收入的金額能夠可靠地計量

E.相關(guān)的本錢能夠可靠地計量

66.以下各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“管理費(fèi)用〞科目核算的有()。

A.對外擔(dān)保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承當(dāng)?shù)脑V訟費(fèi)

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

C.企業(yè)管理部門經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)支付的租金

D.取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅

E.因擁有投資性房地產(chǎn)而繳納的房產(chǎn)稅

67.以下會計事項(xiàng)中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。

A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的賬面價值大于其計稅根底的局部

C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的局部

D.交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的賬面價值小于其計稅根底的局部

E.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

68.以下會計事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)本錢〞科目核算的有()。

A.租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出

B.銷售原材料的本錢

C.采用本錢模式計量的投資性房產(chǎn)計提的折舊

D.主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動應(yīng)繳的營業(yè)稅

E.出售無形資產(chǎn)已計提的攤銷額

69.甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日之間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案B.發(fā)生企業(yè)合并

C.發(fā)生以前年度銷貨退回D.發(fā)現(xiàn)上年度會計過失

E.發(fā)生巨額虧損

70.滿足以下條件之一的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債，這些條件有()。

A.預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償

D.企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上

E.企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)〔一〕考核籌資決策

陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價格3.5元)、長期債券300萬元(年利率為8％)。

陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為2％，按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動本錢(包括銷售稅金)為60元，邊際奉獻(xiàn)率為40％，固定本錢總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量43750件。

為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％該公司適用的所得稅稅率為33％。

當(dāng)年限為4年、年利率為10％時，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.683和1.464，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.17和4.641。

根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：

71.假設(shè)不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT-EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的籌資無差異點(diǎn)為()萬元。

A.107B.129C.143D.150

72.丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為()件。

A.12500B.18750C.22500D.31250

73.假設(shè)資金本錢為10％，那么陽光公司購置W型設(shè)備這一投資工程的凈現(xiàn)值為()萬元。

A.32.8035B.37.5585C.85.1125D.85.8635

74.假設(shè)陽光公司要求丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長17.5％，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將丁產(chǎn)品的單位變動本錢下降為()元。

A.56B.57C.58D.59

(二)考核長期股權(quán)投資

甲、乙兩公司均為股份，適用企業(yè)所得稅稅率分別為33％和15％。

甲公司于20×7年1月1日以銀行存款4000萬元購入原丙公司持有的乙公司3000萬股普通股作為長期股權(quán)投資(持有乙公司50％的股權(quán)，乙公司普通股的每股面值為1元)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，采用權(quán)益法核算。乙公司的有關(guān)資料如下：

(1)20×7年1月1日，股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為：“股本〞6000萬元，“資本公積〞1000萬元，“盈余公積〞100萬元，“利潤分配——未分配利潤〞900萬元。經(jīng)確認(rèn)其可識別凈資產(chǎn)的公允價值為8800萬元。

(2)20×7年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為2000萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按照年限平均法計提折舊。假設(shè)不需考慮固定資產(chǎn)賬面價值與其公允價值差異對甲、乙兩公司的所得稅影響。

(3)20×7年3月2日，董事會作出如下決議：按20×6年度可供分配利潤，分配現(xiàn)金股利每10股1元。

(4)20×7年6月5日，向投資者支付現(xiàn)金股利600萬元。

(5)20×7年12月31日，持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值200萬元。

(6)20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。

(7)20×8年3月2日，董事會作出如下決議：按20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按每10股1.5元向投資者分配現(xiàn)金股利。20×7年年報于20×8午3月5日對外報出。

根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：

75.甲公司對20×7年1月1日投資業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理后，其對乙公司的長期股權(quán)投資的初始投資本錢為()萬元。

A.3700B.4000C.4100D.4400

76.20×7年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為()萬元。

A.4350B.4760C4800D.5100

77.20×7年度，甲公司因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資業(yè)務(wù)而增加的稅前利潤為(〕萬元。

A.560B.600C.960D.1000

78.乙公司20×8年3月5日對外報出的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益合計〞工程的“期末余額〞為()萬元。

A.7900B.8700C8800D.9600四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇組成。錯選，此題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)(一)考核存貨＋本錢計算＋債務(wù)重組

黃河公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％(假設(shè)沒有其他稅費(fèi))，原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按方案本錢法進(jìn)行日常核算。20×7年11月1日，甲材料的方案單價為80元／千克，方案本錢總額為250000元，材料本錢差異為16010元(超支)。

(一)11月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：

1.3日，收到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購本錢為49510元，材料乙驗(yàn)收入庫。

2.4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克。

3.5日，從外地×單位采購甲材料一批共計5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為410000元，增值稅為69700元；發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11300元(不考慮可抵扣稅金)?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付，材料尚未收到。

4.15日，收到本月5日從外地×單位采購的甲材料。驗(yàn)收時實(shí)際數(shù)量為4780干克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。

5.16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3250千克。

6.28日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗(yàn)收入庫。

(二)生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：

1.乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為50小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次投入。

2.11月初，乙在產(chǎn)品本錢為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費(fèi)用10840元。

3.11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172360元。

4.11月共完工乙產(chǎn)品650件。

5.11月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。

(三)12月1日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫存甲材料3200千克歸還所欠華山公司的債務(wù)，債務(wù)賬面價值為328000元，并開具增值稅專用發(fā)票一張，注明材料價款272000元，增值稅46240元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：

79.黃河公司20×7年11月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際本錢為()元。

A.380660B.382400C.404900D.405600

80.黃河公司20×7年11月份的甲材料材料本錢差異率為()。

A.－5.50％B.5.00％C.5.29％D.5.50％

81.黃河公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為(〕。

A.10％、50％、90％B.20％、50％、90％

C.10％、80％、90％D.20％、80％、100％

82.黃河公司11月份完工乙產(chǎn)品的總本錢為()元。

A.446575B.447789C.455000D.456214

83.黃河公司因與華山公司債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()元。

A.9760B.11680C.12218D.56000

84.假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅企業(yè)，對應(yīng)收款項(xiàng)按5％計提壞賬準(zhǔn)備，將債務(wù)重組收到的甲材料作為庫存商品管理，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。那么華山公司對與黃河公司進(jìn)行的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)作的會計分錄為()。

A.借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)46240

壞賬準(zhǔn)備16400

貸：應(yīng)收賬款328000

營業(yè)外收入6640

B.借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)46240

營業(yè)外支出9760

貸：應(yīng)收賬款328000

C.借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)46240

壞賬準(zhǔn)備9760

貸：應(yīng)收賬款328000

D.借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)46240

壞賬準(zhǔn)備16400

貸：應(yīng)收賬款328000

資產(chǎn)減值損失6640

(二)考核日后事項(xiàng)

長城股份(以下簡稱長城公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，各年企業(yè)所得稅稅率均為33％，按凈利潤的15％提取盈余公積。

20×8年度的財務(wù)報告于20×9年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為20×9年4月20日；

20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年3月15日完成。

長城公司20×9年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項(xiàng)：

1.1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10％(與稅法相同)，未計提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對該項(xiàng)財產(chǎn)損失允許稅前扣除。

2.1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某門品，銷售收入250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售本錢200萬元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5％計提壞賬準(zhǔn)備(假設(shè)可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。

3.1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)〞的余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。

4.2月1日，董事會決定自1月1日起將對乙公司的長期股權(quán)投資的核算由本錢法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的根本情況是：長城公司于20×6年1月1日對乙公司投資900萬元，持有乙公司30％的股權(quán)，采用本錢法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20×6年1月1日由長城公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊資本為3000萬元；從20×6年至20×8年，乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項(xiàng)；乙公司20×6、20×7、20×8年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為20％。

5.2月18日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。案件根本情況是：長城公司在20×8年10月與M公司割訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項(xiàng)訴訟至20×8年12月31日未決，長城公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項(xiàng)賠償損失允許稅前扣除。

根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：

85.長城公司在對20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計〞工程金額()萬元。

A.97.875B.107.775C.127.775D.128.255

86.長城公司在對20×9年1月1日至4月2013發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計〞工程金額()萬元。

A.77.37375B.87.47375C.95.85375D.97.37375

87.假設(shè)長城公司原編制的20×8年度利潤表中“利潤總額〞為2660萬元，那么長城公司在對20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤〞工程金額()萬元。

A.24.702063B.25.841063C.31.536063D.34.170000

88.長城公司對20×9年1月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理(20×9年1月份折舊未提)，以下會計分錄中，正確的為()。

A.借：以前年度損益調(diào)整720000

累計折舊1280000

貸：固定資產(chǎn)2000000

B.借：固定資產(chǎn)清理720000

累計折舊1280000

貸：固定資產(chǎn)2000000

C.借：其他應(yīng)收款700000

營業(yè)外支出20000

貸：固定資產(chǎn)清理720000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅184800

貸：遞延所得稅資產(chǎn)184800

89.長城公司對20×9年2月18日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以下會計分錄中，正確的為()。

A.借：預(yù)計負(fù)債300000

貸：銀行存款200000

以前年度損益調(diào)整100000

B.借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用99000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)99000

C.借：以前年度損益調(diào)整200000

貸：銀行存款200000

D.借：預(yù)計負(fù)債300000

貸：其他應(yīng)付款200000

以前年度損益調(diào)整100000

90.長城公司20×9年1月l日起，對乙公司股權(quán)投資的核算由本錢法改為權(quán)益法，因追溯調(diào)整，對長城公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤〞的年初數(shù)的影響額為()元。

A.711875B.739500C.837500D.870000一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C2.【答案】B3.【答案】B4.【答案】B5.【答案】C6.【答案】A7.【答案】A8.【答案】D9.【答案】B10.【答案】C11.【答案】B12.【答案】D13.【答案】B【解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝調(diào)節(jié)前銀行存款日記賬賬面余額為83820＋銀行已收企業(yè)未收52000－銀行已付企業(yè)未付3600＝132220元。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝調(diào)節(jié)前銀行存款日記賬賬面余額為83820＋銀行已收企業(yè)未收52000－銀行已付企業(yè)未付3600＝132220元。注：此題不嚴(yán)謹(jǐn)，如果是進(jìn)行賬務(wù)處理后，就沒有調(diào)節(jié)表了。只有存在未達(dá)賬項(xiàng)，才需要編制調(diào)節(jié)表。14.【答案】A【解析】購入分期付息的債券應(yīng)該取得的利息收入應(yīng)當(dāng)計入“應(yīng)收利息〞科目。選項(xiàng)A正確。15.【答案】B【解析】教材中涉及的可能發(fā)生減值的客觀證據(jù)有9項(xiàng)，只有選項(xiàng)B不在其中。正確答案為B。16.【答案】B【解析】甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益＝處置取得價款〔920－5〕－初始取得本錢〔830－30〕＝915－800＝115〔萬元〕。購入時另外支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計入當(dāng)期損益，不作為本錢。17.【答案】C【解析】計提減值前原材料本錢為120萬元；原材料可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)成品預(yù)計售價〔24×10.5〕－將材料加工成產(chǎn)成品需投入的本錢110－產(chǎn)成品預(yù)計銷售費(fèi)用和稅金〔24×1〕＝252－110－24＝118萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元；計提減值后，存貨的賬面價值為118萬元，選項(xiàng)C正確。18.【答案】D【解析】當(dāng)企業(yè)購置固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，該固定資產(chǎn)本錢確定的根底應(yīng)是購置價款的現(xiàn)值，選項(xiàng)D正確。19.【答案】B【解析】融資租入資產(chǎn)的入賬價值＝319＋8.5＋14.3＋1.2＝343萬元；每年折舊額＝〔343－4〕÷8＝42.375萬元。20.【答案】B【解析】2007年末計提減值前固定資產(chǎn)賬面價值＝500000－500000÷5＝400000元，可收回金額為350000元，計提減值50000元后固定資產(chǎn)賬面價值為350000元。2023年折舊額＝350000×〔4÷10〕＝140000元；2023年末計提減值前固定資產(chǎn)賬面價值＝350000－140000＝210000元，因其可收回金額為250000元，不計提減值〔也不能轉(zhuǎn)回〕。2023年折舊額＝350000×〔3÷10〕＝105000元。21.【答案】D【解析】乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤增加＝350000－〔450000－160000－80000〕－350000×5％＝350000－210000－17500＝122500元。22.【答案】C【解析】2007年末該債券攤余本錢＝年初攤余本錢〔1049×800＋800〕－[應(yīng)收利息1000×800×12％－利息收入〔1049×800＋800〕×10.66％]＝840000－〔96000－89544〕＝840000－6456＝833544元。注：6456元為溢價攤銷。23.【答案】A【解析】可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)收利息〞科目，貸記“投資收益〞科目，不屬于可供出售金融資產(chǎn)核算內(nèi)容，選項(xiàng)A正確；其余選項(xiàng)均為可供出售金融資產(chǎn)核算內(nèi)容。24.【答案】B【解析】企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍，仍然屬于固定資產(chǎn)。25.【答案】D【解析】當(dāng)期免抵稅額，按照規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)的借方。26.【答案】A【解析】把產(chǎn)品發(fā)給員工，相當(dāng)于將產(chǎn)品出售了，應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A正確。27.【答案】A【解析】售后回購在回購價固定情況下，應(yīng)該視同以存貨作抵押取得借款。20×7年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款〞賬戶的賬面余額＝110＋〔120－110〕÷5×2＝114萬元，選項(xiàng)A正確。28.【答案】B【解析】雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，如果滿足確認(rèn)為負(fù)債的條件，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，選項(xiàng)A錯誤；雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果擔(dān)保損失能夠合理估計，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，而不一定是將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，選項(xiàng)C錯誤；因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，如果滿足確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，選項(xiàng)D錯誤。只有選項(xiàng)B正確。29.【答案】B【解析】該虧損合同損失應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，計入營業(yè)外支出，選項(xiàng)B正確〔但金額為36萬元不太好，最好是折現(xiàn)金額入賬〕。30.【答案】C【解析】在債務(wù)重組時，因債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價值，該局部差額，債權(quán)人應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)C正確。31.【答案】B【解析】該批債券的入賬價值＝4000×0.7722＋4000×6％×2.5313＝36963120元。選項(xiàng)B正確。32.【答案】B【解析】資本化期間為2007年6月1日—12月末，其中非中斷期間4個月利息費(fèi)用應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用，實(shí)際資本化期間為3個月。資本化金額＝資本化期間借款利息費(fèi)用－資本化期間存款利息收入＝3000×6％÷12×3－2000×3％÷12×3＝45－15＝30萬元。選項(xiàng)B正確。33.【答案】D【解析】股份按規(guī)定注銷庫存股的，對被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的局部，應(yīng)依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤，選項(xiàng)D正確。34.【答案】A【解析】合同銷售價格1170萬元轉(zhuǎn)換為不含稅價格1000萬元；現(xiàn)銷價936萬元轉(zhuǎn)換為不含稅價格800萬元，那么1000萬元與800萬元之間的差額為利息收入，應(yīng)計入未實(shí)現(xiàn)融資收益。只有選項(xiàng)A正確。35.【答案】C【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積；其余三個選項(xiàng)將公允價值變動計入“公允價值變動損益〞。36.【答案】A【解析】2007年初遞延所得稅資產(chǎn)余額＝存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異20×稅率30％＝6萬元；2007年初遞延所得稅負(fù)債余額＝固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異40×所得稅稅率30％＝12萬元。2007年末應(yīng)交所得稅＝〔利潤總額200＋可抵扣暫時性差異增加額30＋應(yīng)納稅暫時性差異減少額20〕×稅率33％＝250×33％＝82.5萬元。2007年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異50×稅率33％＝16.5萬元；2007年末遞延所得稅負(fù)債余額＝固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異20×稅率33％＝6.6萬元。2007年所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅82.5＋〔年末遞延所得稅負(fù)債6.6－年初遞延所得稅負(fù)債12〕－〔年末遞延所得稅資產(chǎn)16.5－年初遞延所得稅資產(chǎn)6〕＝82.5－5.4－10.5＝66.6萬元。正確答案為A選項(xiàng)。37.【答案】C【解析】固定資產(chǎn)擴(kuò)建后其預(yù)計可使用年限由5年延長為8年不屬于會計估計變更，因?yàn)楦脑熘昂透脑熘笫嵌€不同的資產(chǎn)；資性房地產(chǎn)的計量由本錢模式改為公允價值模式屬于會計政策變更；無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年屬于會計估計變更；發(fā)出存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法屬于會計估計變更，因?yàn)橛嬃磕Ｊ蕉际菤v史本錢〔此題不嚴(yán)謹(jǐn)，2023年同樣的題作為會計估計變更〕。38.【答案】A【解析】20×7年因此項(xiàng)前期過失更正而減少的可供分配利潤＝25×67％×90％＝15.075萬元。選項(xiàng)A正確。39.【答案】B【解析】公允價值變動收益應(yīng)列示在利潤表中，不填列在所有者權(quán)益變動表中；其余三個工程均為所有者權(quán)益變動表工程。正確答案為選項(xiàng)B。40.【答案】D【解析】歸還應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出；處置子公司收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動現(xiàn)金流入；對外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動現(xiàn)金流入；分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金屬于籌資活動的現(xiàn)金流出。正確答案為選項(xiàng)D。二、多項(xiàng)選擇題41.【答案】AD42.【答案】BCD43.【答案】DE44.【答案】ABCD45.【答案】AB46.【答案】ACE47.【答案】DE48.【答案】ACD【解析】可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入資產(chǎn)本錢，應(yīng)選項(xiàng)B錯誤；交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價值計量，應(yīng)選項(xiàng)E錯誤。選項(xiàng)ACD為正確答案。49.【答案】DE【解析】在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額，應(yīng)資本化計入資產(chǎn)本錢，不能計入財務(wù)費(fèi)用，應(yīng)選項(xiàng)A錯誤；企業(yè)用外幣購置并計價的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額應(yīng)計入公允價值變動損益，不計入財務(wù)費(fèi)用，應(yīng)選項(xiàng)B錯誤；企業(yè)用外幣購置并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額，應(yīng)作為減值計入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C錯誤〔教材中沒有涉及本考點(diǎn)〕。選項(xiàng)DE