初會(huì)基礎(chǔ)班第二章資產(chǎn)

了解貨幣的定義和組成資產(chǎn)盤虧或毀損，不符合資產(chǎn)定義了，需要將之轉(zhuǎn)入“待處產(chǎn)損溢”（資產(chǎn)類的科 【答案】 【答案】 【答案】貨幣的定義和組成（★）他貨幣。515天的日常零星開(kāi)支需要量。企業(yè)結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)核定的限額，超過(guò)部分，應(yīng)于企業(yè)支付庫(kù)存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行中提取，不得和賬，分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。出納撥付備用金：借：用、銷售費(fèi)用等（三）現(xiàn)金的清查（重中之重發(fā)現(xiàn)時(shí)（調(diào)賬）→ 借：待處產(chǎn)損溢貸：待處產(chǎn)損溢借：待處產(chǎn)損溢 A.【答案】 A.沖減用【答案】 ）（2008年）【答案】【解析】應(yīng)該計(jì)入到用 B.【答案】 A.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”目D.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處產(chǎn)損溢”目【答案】借：待處產(chǎn)損溢所以選項(xiàng)D不正確。表述中，不正確的是 【答案】第一節(jié)貨幣二、銀行存款（一）銀行存款的賬務(wù)處和賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。（二）銀行存款的企業(yè)銀行存款賬銀行余【例題-單選題】2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款賬賬面余額為216萬(wàn)元，收到行提取現(xiàn)金6.9萬(wàn)元，會(huì)計(jì)誤記為9.6萬(wàn)元；銀行為企業(yè)代付費(fèi)6.4萬(wàn)元，但企業(yè)【答案】支票5萬(wàn)元，對(duì)方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費(fèi)2萬(wàn)，企業(yè)尚未入賬，調(diào)節(jié)之后的企業(yè)銀行存款余額為（（2015）【答案】節(jié)之后的銀行存款余額=150-2=148，選項(xiàng)D正確。①借：銀行存 貸：營(yíng)業(yè)外收 ②借： 貸：銀行存 單位：萬(wàn)銀行余 （2008年）【答案】照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款賬（ （2007年）三、其他貨幣（★★）（一）其他貨幣的內(nèi) 是的一種。（二）其他貨幣的賬務(wù)處【例2-2】甲企業(yè)為一般，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以原材料，將借：其他貨幣——銀行匯 貸：銀行存 戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第（多余款收賬通知。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) （進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣—銀行匯貸：其他貨幣——銀行匯【例2-3】甲企業(yè)為一般，為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)借：其他貨幣——銀行本甲企業(yè)用銀行本票辦公用品元。根賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄借：貸：其他貨幣——銀行本借：其他貨幣—— 50000 借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他貨幣—— 3390【例2-5】甲公司向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證2000000元，用于支付采購(gòu)材料價(jià)款，公借：其他貨幣——信用證保證 貸：銀行存 稅繳款書(shū)等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1500000元，稅額為255000元。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 借：銀行存 貸：其他貨幣——信用證保證 【例2-6】甲公司派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，2×12年8月10日委托銀行匯款100000借：其他貨幣——外埠存 貸：銀行存 借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他貨幣—外埠存 2×12年8月30日，收到銀行的收款通知，該采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，借：銀行存 貸：其他貨幣——外埠存 【例題-多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣的有（（2010年【答案】 B.向銀行申請(qǐng)銀行本票劃轉(zhuǎn)的D.為向公司劃出的【答案】B信用證保證金存款（選項(xiàng)C、存出投資款（選項(xiàng)D）和外埠存款（選項(xiàng)A）等。 B.借記“其他貨幣”科目，貸記“銀行存款”科目CD.借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“其他貨幣”科目【答案】應(yīng)通過(guò)其他貨幣科目核算，借記“其他貨幣”科目，貸記“銀行存款”科目。 A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票【答案】第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付賬款的賬賬款的賬股利和應(yīng)收利六、應(yīng)收款項(xiàng)減及預(yù)第第二應(yīng)收及預(yù)4第二(—)——、應(yīng)收票二三第二(—)其他應(yīng)收款的內(nèi)（二）一、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)的（二）應(yīng)收票據(jù)的核算（就是如何進(jìn)行賬務(wù)處理【例2-7】甲公司為一般，2017年9月1日向乙公司（為一般）銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的稅率為17%。則借：應(yīng)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：應(yīng)收票 借：銀行存 貸：應(yīng)收票 2-8】2-7假定甲20171015日將上述應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的A材料，該材料價(jià)款為元，適用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額二、應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款的（二）應(yīng)收賬款的核算（賬務(wù)處理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 【答案】的稅率為17%,為方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。（2007）【答案】 【答案】 B.銷項(xiàng)稅【答案】（三）現(xiàn)金折扣的現(xiàn)金折扣表達(dá)方式：2/10，1/20，n/30（%）/期限（收款距發(fā)貨天數(shù)【例2-9】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處 （銷項(xiàng)稅額金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。適用的稅率為17％。該企業(yè)于12月29日收到 ）元（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮）【答案】 C.確認(rèn)當(dāng)期用【答案】借：應(yīng)收票 貸：應(yīng)收賬 第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)付三、預(yù)付賬款【例2-11】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000公斤，每公斤單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)借：預(yù)付賬款——乙公 貸：銀行存 元，稅額為8500元，以銀行存款補(bǔ)付所欠貨33500元。甲公司應(yīng)編制如下應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目。易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn)，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已但尚未分派的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）進(jìn)行管理和核算。2019年5月10日，丙上市公司2018借：應(yīng)收股利——丙上市公 貸：投資收益——丙上市公 借：其他貨幣——存出投資 貸：應(yīng)收股利——丙上市公 借：應(yīng)收股利——丁貸：投資收益——丁借：銀行存 貸：應(yīng)收股利——丁用權(quán)益法核算。2018年1月10日，甲公司收到丁通知，向其分配2017年借：應(yīng)收股利——丁貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào) 【例2-17】承【例2-16，2018年1月30日，甲公司收到丁分配的利潤(rùn)5000000元，款項(xiàng)已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存 貸：應(yīng)收股利——丁借：應(yīng)收利息——庚公 貸：投資收益——庚公 第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)付四、應(yīng)收股利和應(yīng)收的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收利息”科目?！皯?yīng)收利息”科目的借方登記借：應(yīng)收利息——庚公 貸：投資收益——庚公 五、其他應(yīng)收款（借：其他應(yīng)收款，貸：營(yíng)業(yè)外收入（借：其他應(yīng)收款，貸：其他業(yè)務(wù)收入（墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款，貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款（扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬，貸：其他應(yīng)收款（借：其他應(yīng)收款，貸：銀行存款（撥付時(shí)：借：其他應(yīng)收款，貸：銀行存款（報(bào)銷時(shí)：借：用等，貸：其他應(yīng)收款失30000元，賠款尚未收到，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公 貸：材料采 貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公 借：其他應(yīng)收款—— 5000貸：銀行存 借：應(yīng)付職工薪 貸：其他應(yīng)收 借：其他應(yīng)收款——丁公 貸：銀行存 借：銀行存 貸：其他應(yīng)收款——丁公 預(yù)付給企業(yè)各單位的備用【答案】 C.應(yīng)收出租包裝物【答案】六、應(yīng)收款項(xiàng)減值借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損 20 20計(jì)算公（或＋借方余額第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)付1.計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備2.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備4.【例2-25】2×16年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提100000元壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn) 貸：壞賬準(zhǔn) 【例2-26】甲公司2×11年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30000元。確認(rèn)壞賬借：壞賬準(zhǔn) 貸：應(yīng)收賬 2-27】承2-25】和【2-26假設(shè)甲2×121231日應(yīng)收丙公司的賬款金額為1200000元，經(jīng)減值測(cè)試，甲公司應(yīng)計(jì)提120000元壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50000（120000-70000）元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn) 貸：壞賬準(zhǔn) 年末該公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。（2015）【答案】 （2015年）日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為 【答案】【解析】2014.12.31該公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額＝500-410-30=60（萬(wàn)元C正的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元，12.31根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定期末“壞賬準(zhǔn)備”貸方18（）萬(wàn)元。（2015）【答案】5555 （2011年） AB.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)付賬款D.【答案】 （2010年）B.借記“用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目【答案】 AB.當(dāng)期確認(rèn)的壞賬損失C.【答案】110020091231（）【答案】20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10 【答案】 （計(jì)提前余額）20007000 【答案】經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，20111231日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。（2012）【答案】【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額是賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準(zhǔn)備科目余額=（06）-（06+11）=269（萬(wàn)元?；蛸Y產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額是賬面2011=26（萬(wàn)元第二章資產(chǎn)【本節(jié)重難【變化最大目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的、債券、基金等。二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已但尚未的現(xiàn)金股利或已到付按照實(shí)際支付的金額，貸記“其他貨幣”等科目。貸：其他貨幣——存出投資 借：投資收益——A上市公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他貨幣——存出投資 元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用25000元，取得的上注明的稅額為1500貸：其他貨幣——存出投資 借：投資收益——A上市公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他貨幣——存出投資 （2009年）4（）萬(wàn)元?！敬鸢浮?0日購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ A.860元B.856元C.844元【答案】借：交易性金融資產(chǎn)——成 貸：其他貨幣——存出投資 借：投資收 貸：其他貨幣——存出投資 現(xiàn)金股利600000，并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣——存出投資 貸：投資收益——A上市公司【例2–32】承【例2-30】，假定2019年3月20日，A上市公司2018年現(xiàn)金 貸：投資收益——A上市公司取得的上注明的稅額為18000元。該筆B公司債券于2017年7月1日，面值為25000000元，票面利率為4%，上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。2018131日，甲公司收到該筆債券利息500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 借：其他貨幣——存出投資款 （3）20181231B1000000（25000000×4%） （4）2019年初，收到持有B公司的公司債券利息時(shí)： 第三節(jié)交易性金融資二、交易性金融資產(chǎn)的賬 【答案】【解析】投資收益=40+（2000×4%÷2）-15=65（萬(wàn)元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——A上市公司800000800（2）2018年12月31日，確認(rèn)A上市公司的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——A上市公司——公允價(jià)值變動(dòng)3800貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—A上市公司3800【例2-35】承【例2-33假定2018年6月30日，甲公司的B公司債券的公允價(jià)（1）2018年6月30日，確認(rèn)B公司債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——B公司債券 12000001200（2）20181231日B債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——B公司債券——公允價(jià)值變動(dòng)900 90010300萬(wàn)元，A公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為 ）萬(wàn)元【答案】【解析】公允價(jià)值變動(dòng)損益=10300-10500=-200（萬(wàn)元 益【答案】 貸：投資收益（或反之2-36】承【例2-292-302-312-32】和例【2-342019年5月30日，甲公司出售了所持有的全部A上市公司，價(jià)款為12100000元。甲公司應(yīng)借：其他貨幣——存出投資 12100投資收益——A上市公司90010000——公允價(jià)值變 3000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——A上市公司3000貸：投資收 3000B26400000借：其他貨幣——存出投資 2640030026000700300300 ）萬(wàn)元（2011年）【答案】【解析】出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=3000-2500=500（萬(wàn)元年末，如果“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交”科目有借方余額，說(shuō)明本年度的值稅”科目，將“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交”科目的借方余額轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交=（26400000–26000000）/（1+6%）×6%=22641.51（元）甲借：投資收 22貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交22第二章資產(chǎn)第四節(jié) 存貨（屬于方的存貨）（★★★（2）進(jìn)項(xiàng)稅額4.5.途中的合理?yè)p耗（按實(shí)際存貨數(shù)量入庫(kù)7.商業(yè)企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)偅瑢?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；對(duì)于小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出1（得計(jì)入存貨成本?！? 10000元,稅額為1700元。材料入庫(kù)前 ）元A．11B．11C．10D．10【答案】【解析】該企業(yè)取得材料的入賬價(jià)值=10 +100=11800（元【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的是 【答案】【例題·單選題】甲公司為一般，適用的稅率為17%。本期購(gòu)入原驗(yàn)收入庫(kù)原材料為148公斤途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤甲公司原材料入賬價(jià)值（ 【答案】【例題·單選題】承上題，甲公司原材料單位成本為 【答案】 【答案】【例題·單選題】下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是 B．一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的【答案】 前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本為每公斤（ 【答案】 （元/公斤【例題·單選題】某企業(yè)為一般，購(gòu)入材料一批，上標(biāo)明 ）萬(wàn)元（2007年）【答案】【解析】該批材料的采購(gòu)成本=25+2=27（萬(wàn)元【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，一般應(yīng)計(jì)入存貨成本的有 C．委托加工材料發(fā)生的【答案】第二章三、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法平均法、移動(dòng)平均法等?！?號(hào)準(zhǔn)則第十四條】出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元（2010年）【答案】【解析】發(fā)出材料成本=200×300+300×310=153000（元·甲材料400公斤。2月末，庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本為（ 【答案】 日購(gòu)入的原材料，所以月末原材料的實(shí)際成本=100×110=11000（元月末一次平均法：是指以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除 【注意】采用月末一次平均法,只在月末計(jì)算平均單價(jià)，比較簡(jiǎn)單，但的成本為【答案】移動(dòng)平均法：是指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫(kù)存存貨的成本的合計(jì)額，除以進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本依據(jù)的法。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法有 【答案】（一）采用實(shí)際成本核算到達(dá)時(shí)根據(jù)登記入賬借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用（二）采用計(jì)劃成本核算材料成本差異（或借（料和期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。（）領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（ 【答案】 ）萬(wàn)元（2009年D．1【答案】【解析】材料成本差異率＝（- ＝（400－1600）×（1+0.25％）＝802（萬(wàn)元材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為135萬(wàn)元，計(jì)劃成本為150萬(wàn)180（）萬(wàn)元。（2012年【答案】 ）萬(wàn)元（2007年）【答案】第四節(jié)存貨五、包裝物和低值易耗品情分 【答案】 【答案】（一計(jì)入委托加內(nèi)會(huì)計(jì)分（二內(nèi)會(huì)計(jì)分不計(jì)入委托加工物資成一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）100000件，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 6000 6000 180 180借：委托加工物 120應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 20（120000×17%=20貸：銀行存 140額為1100元。 10 1 115900505950【例題·多選題】下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有 【答案】 【答案】【例題·單選題】甲、乙公司均為一般，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、1.02萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮?【答案】 （2011以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接 【答案】

第二章資產(chǎn)七、商品流通企業(yè)商品發(fā)出的核算本期銷售成本的法。 【答案】=4500（1-25%）=3375（）；結(jié)存存貨的成本 【答案】 （2） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（1）因 貸：【例2-78】甲公司在清查中盤盈J材料1000公斤，實(shí)際單位成本60元，經(jīng)查屬于 【例2-79】甲公司在清查中發(fā)現(xiàn)盤虧K材料500千克，實(shí)際成本為100000元，相關(guān)上注明的稅額為17000元，經(jīng)查屬于管理不善而造成的損失，屬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：【例2-80】甲公司在清查中發(fā)現(xiàn)毀損L材料千克，實(shí)際成本30000元，相定由其個(gè)人賠償20000元。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借： 【例2-81】甲公司為一般，因臺(tái)風(fēng)造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本 進(jìn)項(xiàng)稅額為2720，收到保險(xiǎn)公司賠款1500元，殘料收入200元，批準(zhǔn)后記入用的金額為（）元?！敬鸢浮克耘鷾?zhǔn)后記入用的金額= 計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入用的是（ AB.自然造成的存貨凈損失C.D.【答案】348112 借： 借： 【答案】第二九、存貨減值以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢期損益?！?號(hào)準(zhǔn)則第十九條】品或商品的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本【1借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn) 20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 20借：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 15 000元。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 5貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn) 5 【答案】萬(wàn)元；丙存貨成本36萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨此前未計(jì)提存貨跌價(jià)，20121231（）A．【答案】 ）元（2012年）【答案】000-【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有 【答案】【例題·多選題】下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 【答案】第二第五節(jié)固定無(wú)形資產(chǎn)管理和核算，固定資產(chǎn)管理和核算；二、取得固定資產(chǎn)車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。不包括可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不過(guò)如果是不動(dòng)產(chǎn)要分兩年進(jìn)行，動(dòng)產(chǎn)扣除,都不計(jì)入固 （（貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（稅額的40%）【例題?單選題】甲公司為一般，2009年12月31日購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)員工培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元，稅額為61.2萬(wàn)元，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ 【答案】上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元，額為5100元，另支付包裝費(fèi)并甲公司是一般，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 2-85】201811日，甲公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，上注明的設(shè)備買價(jià)為200000元，額為34000元，支付安裝費(fèi)并取得 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存 借：在建工 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存 借：固定資 貸：在建工 【例2-87】2018年1月1日，甲公司向乙公司（為一般）一次購(gòu)進(jìn)了三臺(tái)元，額17000000元，另支付包裝費(fèi)750000元，稅額為45000元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付；假定設(shè)備A、B、C均滿足固定資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為45000000元、38500000元、16500000元。甲公司為一般，進(jìn)項(xiàng)稅額可 A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為 B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為 C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為 【例題?單選題】2011年4月1日，甲公司向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費(fèi)30000元。假定設(shè)備X、元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。 【答案】 第五節(jié)固定（二）一般自行建造固定資產(chǎn)——自事設(shè)備動(dòng)房屋不動(dòng)借：在建工程（）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：庫(kù)存商品（存貨成本員工到預(yù)定可【例2-89】甲公司為一般，，自行建造廠房一幢，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資500000元，支付的額為85000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為400000元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為68000.工員應(yīng)計(jì)工資100稅額3300元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（進(jìn)項(xiàng)稅額——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 34貸：銀行存 585借：在建工 500貸：工程物 500借：在建工 400貸：庫(kù)存商 400借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 27（68貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 27借：在建工 100貸：應(yīng)付職工薪 100借：在建工 30貸：銀行存款 30借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 1131=1030000（元1030元，原材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元，原材料的市場(chǎng)公允價(jià)值為11000元。工員應(yīng)計(jì)工資100000元，支付的其他費(fèi)用30000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 85 585借：在建工 500貸：工程物 5008080101013010030生產(chǎn)線成本=500 =720000（元借：固定資 720貸：在建工 720【例題·單選題】某企業(yè)自行建造管理用房屋一間，購(gòu)入所需的各種物資100000元，支售價(jià)2500元，支付工員工資20000元，計(jì)提工員的福利費(fèi)2800元，支付其他費(fèi)用3755元。該企業(yè)為一般,適用的稅率為17%，則該房屋的實(shí)際造價(jià) 【答案】【解析】房屋的實(shí)際造價(jià)=100 =128555（元。為34萬(wàn)元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù)；耗用庫(kù)存材料50萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額為8.5萬(wàn)元；預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。（2010年）【答案】【例題·單選題】某企業(yè)為一般，適用的稅率為17%，2016年6月建 元【答案】20201貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1（二）一般自行建造固定資產(chǎn)——出交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額的【例2-90】甲公司為一般，，將一幢廠房的建造工程出包給程款并取得丙公司開(kāi)具的，注明工程款400000元，稅率11%，稅額44 600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 39——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 26貸：銀行存 666借：在建工 400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 26——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 17貸：銀行存 444借：固定資 1000貸：在建工 1000第五節(jié)固定資三、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（一（二（三【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有 【答案】（四固定資產(chǎn)的折舊方法【4舊（四固定資產(chǎn)的折預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬(wàn)元，采倍余額遞減法計(jì)提折舊。20×7年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）（2007）【答案】其他因素，2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元（2011年）【答案】 【答案】【解析】本題購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，所以進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是360萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年應(yīng)該計(jì)提的折舊銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)折舊【例題·多選題】企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（A．計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目B．計(jì)C．計(jì)提D．計(jì)目【答案】1=1000000×40%=400000（元2（1000000-400000）×40%=240000（元3（600000-240000）×40%=144000（元）從第4年起改用年限平均法（直）計(jì)提折舊。=[（1000000-400000-240000-144000）-4000]/2=106000（元年尚可使用年-凈殘變動(dòng)折舊年折舊累計(jì)折159962499633996429965199666996元，三車間1237500借： 17200 5830 23030【例題·多選題】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有 【答案】【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有 A.固定資產(chǎn)【答案】【例題·多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有 A.【答案】B，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)第二四、固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括：更新改造支出（資本化）和修理支出（費(fèi)用化（一資本化的后續(xù)支出（應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）【動(dòng)產(chǎn)】 ——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 （一資本化的后續(xù)支出（（二條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期用、產(chǎn)進(jìn)行核算。2017的稅額為119萬(wàn)，另需支付安裝費(fèi)并取得，注明安裝費(fèi)10萬(wàn)元，稅率17%，稅額1.7萬(wàn)元。假定飛機(jī)的年折舊率為3%，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響，替換下的老發(fā)報(bào)廢且無(wú)殘值收入。甲航空公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：=80000608001920080000

7000（進(jìn)項(xiàng)稅額11908190100（進(jìn)項(xiàng)稅額17117=5000000-5000000×3%×8=3800000（元借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損 3800貸：在建工 3800（5）新發(fā)安裝完畢，投入使用，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60800-3800000=64100000（元借：固定資 64100貸：在建工 64100借： 20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 3貸：銀行存 23借： 5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存 5 B．固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的【答案】產(chǎn)的成本。B、C受到新政策影響，不進(jìn)入成本。130萬(wàn)元。被替換部件的賬面價(jià)值120萬(wàn)元，經(jīng)更新改造的2017620入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。 B．1 D．1【答案】【解析】更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=（1000-100-100）+400 五、處置固定資產(chǎn)（★★）【4號(hào)準(zhǔn)則第二十三條】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額，5001500（2）200013321200（銷項(xiàng)稅額132（3）借：固定資產(chǎn)清 700貸：營(yíng)業(yè)外收 700為500000元，相關(guān)稅額為85000元，已計(jì)提折舊450000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)5045050020（銷項(xiàng)稅額3333333【例2-102】丙公司為一般，因臺(tái)風(fēng)而毀損一座倉(cāng)庫(kù)，該倉(cāng)庫(kù)原300010004000505020（進(jìn)項(xiàng)稅額3231500150014701470【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有 【答案】設(shè)備原值為60萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）（2009）【答案】【例題·多選題】企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有 A．【答案】【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有 【答案】第二六、固定資產(chǎn)清查前后借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款貸：待處產(chǎn)損溢 3