珠寶行業(yè)企業(yè)財務管理制度的建設與實施課件

財務總監(jiān)高級課程班

專題講座

企業(yè)財務制度的建立與實施

華南理工大學崔毅2003/03/081財務總監(jiān)高級課程班

專題講座

企業(yè)財務制度的建立與實施

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許多成功和失敗的案例聯(lián)想、海爾、中集、許繼等等——他們?yōu)槭裁闯晒?？有哪些經驗？秦池、巨人、DEH——他們?yōu)槭裁词?？有哪些教訓?華南理工大學CUI-YI

許多成功和失敗的案例2華南理工大學CUI-YI

他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失敗？從財務角度看——財務?zhàn)略、財務治理及財務目標投資決策、資產結構與經營風險融資決策、資本結構與財務風險股權結構與分配決策財務制度及財務總監(jiān)、財務經理的素質財務對公司決策層的影響力度3華南理工大學CUI-YI

他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失?。繌呢攧战嵌瓤础?華南理工

他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失敗？——制度重于技術！國無法不寧，路無規(guī)不暢，司無制不康（一位財務總監(jiān)的話）。制度第一，經理人第二。（吳敬璉）依法治國、依德治國。企業(yè)依制度管理、依文化管理。4華南理工大學CUI-YI他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失??？——制度重于技術！4華南理工大

他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失?。俊贫仁瞧髽I(yè)興衰成敗的生命！

制度把企業(yè)大量的管理工作規(guī)范化、標準化；使煩瑣變得簡單，使雜亂變得有序，為企業(yè)在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展奠定了堅實的基礎。制度是企業(yè)興衰成敗的生命。成功的企業(yè)源于卓越的管理，卓越的管理源自優(yōu)異的制度。5華南理工大學CUI-YI他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失?。俊贫仁瞧髽I(yè)興衰成敗的生命！

他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失??？——企業(yè)目前發(fā)展和二次創(chuàng)業(yè)所面臨的約束意識形態(tài)方面和觀念方面的約束技術創(chuàng)新方面的約束人才素質方面的約束產權制度方面的約束企業(yè)決策者的財務素質和財務管理水平的約束企業(yè)家對風險的敏感性及風險量化分析方面的約束6華南理工大學CUI-YI他們?yōu)槭裁闯晒Γ繛槭裁词?？——企業(yè)目前發(fā)展和二次創(chuàng)業(yè)所我們今天研究的切入點

——企業(yè)的財務管理制度財務是企業(yè)的“心臟”現(xiàn)金流是企業(yè)的“血脈”資金是企業(yè)的“血液”結論：生產創(chuàng)造價值銷售實現(xiàn)價值財務放大價值或風險7華南理工大學CUI-YI我們今天研究的切入點

——企業(yè)的財務管理制度財務是企業(yè)的“心一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度四、內部財務控制五、企業(yè)內控制度綜合體系六、財務管理制度及內控制度的建設七、公司財務管理制度診斷八、財務制度范例企業(yè)財務管理制度

的建設與實施主要內容要點8華南理工大學CUI-YI一、管理制度與制度化管理企業(yè)財務管理制度

的建設與實施主一、管理制度與制度化管理企業(yè)經營管理系統(tǒng)管理制度制度化管理9華南理工大學CUI-YI一、管理制度與制度化管理企業(yè)經營管理系統(tǒng)9華南理工大學CU1.1企業(yè)經營管理系統(tǒng)生產運作管理制度規(guī)范管理職能管理方式戰(zhàn)略管理財務管理人力資源管理研究開發(fā)管理市場營銷管理企業(yè)文化101.1企業(yè)經營管理系統(tǒng)生產運作管理制度規(guī)范管理職能管理方式1.2管理制度管理制度的功能活動和行為的規(guī)范將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點權威性系統(tǒng)性無差別性借助強制力11華南理工大學CUI-YI1.2管理制度管理制度的功能11華南理工大學CUI-YI1.3制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式。制度化管理的特點規(guī)范各崗位的職責與權力并文件化。每個工作人員負責規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權力。企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權力的人。12華南理工大學CUI-YI1.3制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段二、財務管理與財務管理制度財務管理財務管理制度“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作企業(yè)財務管理制度體系13華南理工大學CUI-YI二、財務管理與財務管理制度財務管理13華南理工大學CUI-2.1財務管理財務管理的定義財務管理的職能財務管理活動循環(huán)財務管理圍繞的中心顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財富財務管理職能結構圖14華南理工大學CUI-YI2.1財務管理財務管理的定義顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財2.1.1什么是財務管理

財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中的經濟關系的一項管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。財務管理與經濟價值或財富的保值增值有關，是有關創(chuàng)造財富的決策。15華南理工大學CUI-YI2.1.1什么是財務管理15華南理工大學CUI-Y2.1.2財務部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器準確、及時、客觀，有沒有完全做到？監(jiān)控器服務與監(jiān)督的關系有沒有處理好？紐帶單就“契約”紐帶作用，財務與銷售的合作協(xié)調如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀對“財務沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和監(jiān)督權以及特定授權情況下的決策權，一定范圍內的否決權”等財務職責是否有明確認識？在企業(yè)融資與投資決策中，財務有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？保值、增值“財務與生產和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？16華南理工大學CUI-YI2.1.2財務部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器16華南理工大監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率某企業(yè)2001年生產甲、乙兩種產品，2002年繼續(xù)生產這兩種產品。已知企業(yè)按上年預計平均單位成本、按計劃年度產量計算的產品總成本為800000元，產品成本中各項目的比重為：1、直接材料費65%2、直接工資費15%3、制造費用18%4、廢品損失2%合計100%17華南理工大學CUI-YI監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率根據企業(yè)總體發(fā)展要求，老總要求計劃年度生產增長20%，產品成本降低7%。為實現(xiàn)這一目標，財務部門經過分析研究，決定采取措施，預計2002年其他有關技術經濟指標變動如下：1、原材料消耗定額降低10%2、原材料價格平均上漲4%3、生產工人勞動生產率提高15%4、生產工人平均工資增長5.8%5、制造費用增加14%6、廢品損失減少50%根據以上資料，測算計劃年度可比產品成本降低率和降低額。18華南理工大學CUI-YI監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率根據企監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率1、由于直接材料費用變動對產品成本的影響成本降低率=[1-（1-10%）×（1+4%）]×65%=4.16%成本降低額=800000×4.16%=33280（元）2、由于直接工資費用變動對產品成本的影響成本降低額=800000×1.2%=9600（元）19華南理工大學CUI-YI監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率1、由于直接監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率3、由于制造費用變動對產品成本的影響成本降低額=800000×0.9%=7200（元）4、由于廢品損失變動對成本的影響成本降低率=50%×2%=1%成本降低額=800000×1%=8000（元）20華南理工大學CUI-YI監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率3、由于制造因素測算法舉例計算結果成本項目各項項目的比重(%)按上年預計平均單位成本計劃年度產量計算的可比產品總成本成本降低率（%）成本降低額降低后的計劃總成本(1)(2)(3)(4)=(2)合計×（3）(5)=(2)-(4)直接材料費用655200004.1533280486720直接工資費用151200001.29600110400制造費用181440000.97200136800廢品損失2160001.080008000合計1008000007.265808074192021華南理工大學CUI-YI因素測算法舉例計算結果成本項目各項項目的比重(%)按上年預計監(jiān)控器舉例：

——因素測算法應用總結1、計算按上年預計平均單位成本計算的計劃年度可比產品總成本；2、確定各項主要因素的影響程度；3、綜合測算計劃年度可比產品成本降低率和降低額22華南理工大學CUI-YI監(jiān)控器舉例：

——因素測算法應用總結1、計算按上年預計平均單2.1.3財務管理活動循環(huán)權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固定資產對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅后利潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補罰款投資籌資資金的分配折舊未分配利潤23華南理工大學CUI-YI2.1.3財務管理活動循環(huán)權益：負債：貨幣資金儲備資金生產企業(yè)價值鏈分析利潤內部后勤生產作業(yè)外部后勤市場營銷服務采購人力資源管理技術開發(fā)企業(yè)基礎設施輔助活動基本活動圖21價值鏈示意24華南理工大學CUI-YI企業(yè)價值鏈分析利潤內部生產外部市場服務采購人力資源管理技術開2.1.4財務管理圍繞的中心財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，是為主體活動提供支持服務的。價格庫存成本費用費用庫存費用信用信譽費用企業(yè)價值鏈中的主體活動財 務 管 理原料供應生產加工成品儲運市場營銷售后服務25華南理工大學CUI-YI2.1.4財務管理圍繞的中心財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性2.2財務管理制度財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重要組成部分。財務管理制度是針對開展財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對某一項財務管理工作，財務管理制度規(guī)定了其工作任務、所涉及的崗位與職責以及工作的基本內容和要求。26華南理工大學CUI-YI2.2財務管理制度財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重2.3“財務管理制度”

在公司財務管理工作中的作用為財務管理工作提供組織保證機構的設置、財會人員的配備、職責分工。為財務管理工作提供體系保證涵蓋財務管理體系和企業(yè)經營管理體系。為財務管理工作提供方法保證“管理手段”；程序；關鍵控制點。為財務管理工作提供質量保證權威基礎；約束機制；量測、監(jiān)控。27華南理工大學CUI-YI2.3“財務管理制度”

在公司財務管理工作中的作用為財務管2.4“財務管理制度”

在公司財務管理工作中的運作有“法”可依制定完善的財務制度，作為財務管理工作的指導依據。有“法”必依、執(zhí)“法”必嚴明確職責，理順流程，嚴格依照“制度”的要求處理相關事務。違“法”必究對違反制度規(guī)定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理。28華南理工大學CUI-YI2.4“財務管理制度”

在公司財務管理工作中的運作有“法”2.5財務管理制度體系全面預算制度內部控制制度統(tǒng)計、會計、成本核算制度財務分析制度銷售采購生產財務組織制度財會稽核制度292.5財務管理制度體系全面預算制度內部控制制度統(tǒng)計、會計、三、企業(yè)典型的財務管理制度財務稽核制度財務組織制度全面預算管理制度會計核算和財務控制制度生產統(tǒng)計制度生產成本核算制度財務分析制度30華南理工大學CUI-YI三、企業(yè)典型的財務管理制度財務稽核制度30華南理工大學CU3.1 財務稽核制度制度目的明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。財務稽核工作的總體任務通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，以財務部門的職責為基準，對財務部門的運作過程及工作成果進行稽核，以督促財務部門更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用。31華南理工大學CUI-YI3.1 財務稽核制度制度目的31華南理工大學CUI-YI3.2 財務組織制度制度目的明確公司財務部的職能和職權，并為財務部的有效運行及達成其職能目標設立合適的組織和人員配置。財務組織管理內容框架財務部職能財務部職權財務部經理職責財務部組織架構和流程財務部各崗位職責與任職資格財會人員工作交接規(guī)定32華南理工大學CUI-YI3.2 財務組織制度制度目的財務組織管理內容框架財務部職能財務部業(yè)務流程

總賬會計成本會計應收會計應付會計出納財務經理總經理業(yè)務申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業(yè)務單位核算33華南理工大學CUI-YI財務部業(yè)務流程總賬會計成本會計應收會計應付會計出納財務經理3.3 全面預算管理制度制度目的規(guī)范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經營活動進行計劃與控制，將公司的各項經濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務部門在公司整個生產經營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。34華南理工大學CUI-YI3.3 全面預算管理制度制度目的34華南理工大學CUI-3.3 全面預算流程經營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產預算草案銷售費用預算草案其他職能單位財務部生產部門銷售部門預算委員會匯總/初審管理費用預算草案財務費用預算草案生產成本預算草案現(xiàn)金預算預算報表審查、協(xié)調預算草案修改審批預算執(zhí)行預算監(jiān)控預算執(zhí)行報告預算修訂糾正措施籌劃/推動35華南理工大學CUI-YI3.3 全面預算流程經營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產預算草案3.4會計核算和內部財務控制制度制度目的明確公司財務部門對公司經營中主要業(yè)務活動的會計核算和財務控制職能，界定財務部門在這些業(yè)務活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。會計核算和內部財務控制工作的總體任務通過在公司經營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的會計核算和財務控制體系，協(xié)助總經理對業(yè)務活動從財務的角度進行管理和控制，充分發(fā)揮財務部的監(jiān)控職能作用。36華南理工大學CUI-YI3.4會計核算和內部財務控制制度制度目的36華南理工大學3.5 生產統(tǒng)計制度制度目的科學、有效地組織公司生產部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映公司的生產運作情況，并為公司生產經營核算比較以及各項生產經營決策提供有效依據。生產統(tǒng)計工作的總體任務通過建立科學的內部生產統(tǒng)計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎逐級匯總填報，對公司的生產活動情況進行統(tǒng)計資料收集、整理和分析。37華南理工大學CUI-YI3.5 生產統(tǒng)計制度制度目的37華南理工大學CUI-YI3.6 生產成本核算制度制度目的規(guī)范公司生產成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產經營決策提供切實有效的信息支持。生產成本核算工作的總體任務健全成本核算的基礎性工作，選擇適當的成本計算方法，對生產過程中發(fā)生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產成本，以考核、分析成本計劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產成本進行有效的控制和管理。38華南理工大學CUI-YI3.6 生產成本核算制度制度目的38華南理工大學CUI-3.7 財務分析制度制度目的規(guī)范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經營狀況和財務狀況，從而切實發(fā)揮財務分析在公司經營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數據進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經營決策提供重要的財務信息。39華南理工大學CUI-YI3.7 財務分析制度制度目的39華南理工大學CUI-YI

財務分析項目分析期間分析方法3.7財務分析的項目內容、分析期間與分析方法

主要經營指標完成情況分析總產值月度分析季度分析半年分析年度分析實際/預算比計劃/預算比較歷史同期比較競爭對手比較總產量實現(xiàn)銷售收入實現(xiàn)利潤貨款回收率財務狀況單列項目分析生產經營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構成分析因素分析預算比較定額比較趨勢分析貢獻毛益分析銷售—利潤分析生產成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應收、應付賬款分析

綜合性經營、財務狀況分析綜合財務指標分析季度分析半年分析年度分析雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經營杠桿、財務杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財務風險分析資本結構分析，風險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預算比較40華南理工大學CUI-YI

財務分析項目分析期間分析方法3.7財務分析的項目內容、分四、內部財務控制內部財務控制內部財務控制的目標內部財務控制的內容內部財務控制的方法41華南理工大學CUI-YI四、內部財務控制內部財務控制41華南理工大學CUI-YI4.1內部財務控制內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。意識培養(yǎng)價值樹立政策規(guī)范制度建設紀律約束監(jiān) 督 檢 查內部財務控制框架42華南理工大學CUI-YI4.1內部財務控制內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營4.2內部財務控制的目標形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn)。建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產的安全完整。規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。43華南理工大學CUI-YI4.2內部財務控制的目標形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督4.3內部財務控制的內容以企業(yè)經濟活動為對象，規(guī)定經濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施和程序，以保證經濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規(guī)定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產的安全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等。以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結構和財務結構。44華南理工大學CUI-YI4.3內部財務控制的內容以企業(yè)經濟活動為對象，規(guī)定經濟活動4.4內部財務控制的方法（一）職務分工控制各項經濟業(yè)務的處理程序應有合理分工。不相容職務應嚴格分工。授權批準控制一般授權與特殊授權授權代理人業(yè)務記錄控制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質控制職責培訓考核獎懲職務輪換45華南理工大學CUI-YI4.4內部財務控制的方法（一）職務分工控制45華南理工大學4.4內部財務控制的方法（二）全面預算控制計劃職能的體現(xiàn)、日常控制的標準、事后分析的尺度、考核與獎懲的依據財產保全控制未經授權的人員對財產的直接接觸、盤點風險控制各風險的關鍵控制點內部報告控制內部審計控制46華南理工大學CUI-YI4.4內部財務控制的方法（二）全面預算控制46華南理工大學五、內控制度體系中的關鍵控制環(huán)節(jié)“采購——付款”業(yè)務活動的財務控制“銷售——收款”業(yè)務活動的財務控制“費用——支出”業(yè)務活動的財務控制現(xiàn)金管理控制制度47華南理工大學CUI-YI五、內控制度體系中的關鍵控制環(huán)節(jié)“采購——付款”業(yè)務活動的財5.1“采購-付款”業(yè)務活動的內控制度流程

財務主管應付會計出納總經理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應商送貨預估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）485.1“采購-付款”業(yè)務活動的內控制度流程財務主管應付會5.2“銷售-收款”業(yè)務活動的內控制度流程應收會計財務/信管委出納總經理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售合同財務檢查審批客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應收款財務審核追款對帳單財務審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）495.2“銷售-收款”業(yè)務活動的內控制度流程應收會計財務/5.3“費用支出”業(yè)務活動的內控制度流程

成本會計財務主管出納總經理業(yè)務部門費用支出計劃檢查審批計劃內借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）505.3“費用支出”業(yè)務活動的內控制度流程成本會計財務主管5.4現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。51華南理工大學CUI-YI5.4現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結制度六、財務管理制度及內控制度的建設制度設計與建立制度的實施運行制度效果評價制度調整優(yōu)化制度的實施運行制度設計與建立制度效果評價制度調整優(yōu)化52華南理工大學CUI-YI六、財務管理制度及內控制度的建設制度設計與建立制度的實施運行6.1財務管理制度設計與建立制度設計的原則制度設計的步驟制度的公布與溝通53華南理工大學CUI-YI6.1財務管理制度設計與建立制度設計的原則53華南理工大學6.1.1財務管理制度設計的原則

合規(guī)性財務管理制度制定時，應遵循國家有關法律規(guī)定。適用性考慮企業(yè)生產經營、市場業(yè)務管理的特點和要求。可行性財務管理制度應對經濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。健全性

財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。54華南理工大學CUI-YI6.1.1財務管理制度設計的原則合規(guī)性54華南理工大學C6.1.2財務管理制度設計的步驟準備調查設計定稿試行確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。企業(yè)內外基本情況，企業(yè)財務制度現(xiàn)狀及實施情況，各類主要業(yè)務財務處理程序的調查。確定制度設計方案，按設計分工展開。通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。55華南理工大學CUI-YI6.1.2財務管理制度設計的步驟準備調查設計定稿試行確定制6.1.3財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據管理層次，依次在企業(yè)內部對員工開展培訓。培訓之前應由企業(yè)領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內容包括財務管理制度體系，各項制度的內容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。56華南理工大學CUI-YI6.1.3財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業(yè)管理文件6.2財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證制度的執(zhí)行力問題制度實施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調57華南理工大學CUI-YI6.2財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證57華南6.2.1財務管理制度

實施運行的組織保證管理高層的支持與獨立的監(jiān)督稽核財務制度體系外內各項財務制度的組織安排與崗位職責各項財務制度之間要求的協(xié)調一致各項財務制度內在的對制度實施的控制監(jiān)督和組織安排明確財務部門在財務制度實施中的主體地位其他職能部門必須遵照財務制度運作的要求58華南理工大學CUI-YI6.2.1財務管理制度

實施運行的組織保證管理高層的支持與6.2.2財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度本身的可執(zhí)行性?財務管理制度對現(xiàn)實的符合性?各項財務管理制度間的一致性?員工對財務管理制度的了解性?管理高層的意識觀念與管理風格?企業(yè)內其他管理制度的配合協(xié)調?員工素質與員工積極性?評價考核與獎懲機制?596.2.2財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度本身的可執(zhí)行6.2.3財務管理制度實施中

“原則性”與“靈活性”的協(xié)調堅持按財務管理制度的要求辦事，對不符合制度規(guī)定的行為一律禁止。在財務制度實施過程中從實際出發(fā)，根據情況的變化采取適當措施，必要時采取變通辦法。靈活性原則性平衡60華南理工大學CUI-YI6.2.3財務管理制度實施中

“原則性”與“靈活性”的協(xié)調6.3財務管理制度效果評價制度運行的控制與評價機制制度本身的完整有效性評價制度運行過程的有效性評價制度的實施結果評價制度實施中人員的評估61華南理工大學CUI-YI6.3財務管理制度效果評價制度運行的控制與評價機制61華南6.4財務管理制度的調整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調整性的關系制度調整與優(yōu)化的過程62華南理工大學CUI-YI6.4財務管理制度的調整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調整性的關系66.4.1制度的穩(wěn)定性與調整性的關系財務制度穩(wěn)定性財務制度調整性制度的權威性行為習慣性價值觀認同性技術在變化市場在變化組織也在變化協(xié)調63華南理工大學CUI-YI6.4.1制度的穩(wěn)定性與調整性的關系財務制度穩(wěn)定性財務制度6.4.2制度調整與優(yōu)化的過程財務管理制度體系的“管理評審”財務管理制度調整的頻率與范圍防止財務管理制度調整時出現(xiàn)“制度真空”64華南理工大學CUI-YI6.4.2制度調整與優(yōu)化的過程財務管理制度體系的“管理評審七、公司財務管理制度診斷公司財務制度現(xiàn)狀調查現(xiàn)行財務制度狀況財務制度運作狀況財務制度演變歷史其他財務工作指導全面性診斷有效性診斷執(zhí)行性診斷適應性診斷問題根源分析公司財務制度運作診斷公司財務制度優(yōu)化設計65華南理工大學CUI-YI七、公司財務管理制度診斷公司財務制度現(xiàn)狀調查現(xiàn)行財務制度狀況7.1–7.2公司財務制度運作診斷“全面性”是指公司全部財務管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財務部開展財務管理工作的各項主要活動?！坝行浴笔侵肛攧展芾碇贫却_實能從結構上和形式上指導、約束公司的財務管理工作，發(fā)揮財務制度的職能作用；另一方面是指每一項財務制度都在內容上相對合理，且能達到其制定的目的。執(zhí)行性”是指公司各相關員工能夠遵照各項財務管理制度所規(guī)定的程序和要求開展工作，且對違反財務制度規(guī)定的行為將會受到相應的處理。66華南理工大學CUI-YI7.1–7.2公司財務制度運作診斷“全面性”是指公司全部7.3 -7.4公司財務制度運作診斷“適應性”是指公司各項財務管理制度能夠根據公司目標、營銷戰(zhàn)略、組織結構、技術的變化以及國家有關財會法規(guī)的變更而及時地調整。“根源性診斷”是指針對財務管理制度的各項表觀性問題，進一補深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財務制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因。67華南理工大學CUI-YI7.3 -7.4公司財務制度運作診斷“適應性”是指公司各項企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析及其評價財務組織管理分析

財務內部控制分析財務業(yè)務流程分析

公司財務管理優(yōu)化設計財務組織管理優(yōu)化設計

財務內部控制優(yōu)化設計財務業(yè)務流程優(yōu)化設計

形成系統(tǒng)化的制度文件財務管理制度分析內在機制外在表現(xiàn)案例分析:68華南理工大學CUI-YI企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析及其評價財務組織管理財務內部控制分析財財務稽核制度財務組織制度內部控制制度全面預算制度財務分析制度銷售生產采購會計核算制度電算化制度成本核算制度企業(yè)財務制度涵蓋的范圍及主體財務制度69華南理工大學CUI-YI財務稽核制度財務組織制度內部控制制度全面預算制度財務分析制度一般企業(yè)的財務管理制度4、財務內控制度1、財務稽核制度5、會計核算制度6、財務工作管理制度7、成本核算制度財務部職能職權財務總監(jiān)職責財務部各崗位職責財務人員招聘制度財務人員工作交接規(guī)定稅務管理制度會計檔案管理制度資金管理制度應收賬款管理制度付款報銷制度固定資產管理制度財產清查制度籌集投資管理制度3、全面預算制度2、財務分析制度初級管理層中高級管理層核算層金字塔型財務管理制度體系的縱向內容

原材料采購及入庫新產品定價制度8、電算化制度70華南理工大學CUI-YI一般企業(yè)的財務管理制度4、財務內控制度1、財務稽核制度5、會八大制度可以涵蓋財務管理的五大職能（1）顯示器：會計核算制度、成本核算制度（2）監(jiān)控器：財務內控制度、財務稽核制度（3）紐帶：財務工作管理制度（4）決策參謀：全面預算制度、財務分析制度（5）保值增值：稅務管理制度、籌資投資制度71華南理工大學CUI-YI八大制度可以涵蓋財務管理的五大職能（1）顯示器：會計核算制度八、財務制度范例財會稽核制度財務組織制度全面預算管理制度生產統(tǒng)計管理制度72華南理工大學CUI-YI八、財務制度范例財會稽核制度72華南理工大學CUI-YI8.1財會稽核制度XX公司管理文件 文件編號： 版次：財會稽核制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 財會稽核組織3.3 相關人員職責4內容和要求4.1 公司財會稽核體系框架4.2 財會稽核政策與目標4.3 財會稽核計劃4.4 財會稽核實施4.5 財會稽核結論4.6 財會稽核紀律738.1財會稽核制度XX公司管理文件 文件編號： 版次：8.2財務組織制度XX公司管理文件 文件編號：版次：財務組織制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總經理3.2 財務部經理3.3 人力資源部3.4 財務工作人員4內容和要求4.1 公司財務部組織制度框架4.2 財務部職能4.3財務部職權4.4 財務部經理職責4.5 財務部組織架構與流程4.6 財務部各崗位工作職責和任職資格4.7 財務人員工作交接規(guī)定748.2財務組織制度XX公司管理文件 文件編號：版次：78.3全面預算管理制度XX公司管理文件 文件編號：版次：全面預算管理制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 全面預算管理組織3.3 相關人員職責4內容和要求4.1 公司全面預算管理體系框架4.2 公司年度全面預算工作的籌劃與推動4.3 各部門預算草案的編制4.4 總體預算的協(xié)調4.5預算執(zhí)行的監(jiān)控與獎懲4.6 預算的修訂與改善758.3全面預算管理制度XX公司管理文件 文件編號：8.4生產統(tǒng)計管理制度XX公司管理文件 文件編號： 版次：生產統(tǒng)計管理制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 統(tǒng)計組織3.3 相關人員職責4內容和要求4.1 公司生產統(tǒng)計體系框架4.2 公司統(tǒng)計目標4.3 統(tǒng)計表單和報表設計4.4 統(tǒng)計資料的收集4.5統(tǒng)計資料的整理4.6 統(tǒng)計資料的分析4.6 統(tǒng)計紀律768.4生產統(tǒng)計管理制度XX公司管理文件 文件編號： 版九、小結—對財務制度的再認識財務制度構建六原則切合公司實際的原則適應市場的原則科學合理性原則強制性原則權、責、利、風險相結合的原則合法性原則77華南理工大學CUI-YI九、小結—對財務制度的再認識財務制度構建六原則77華南理工大九、小結—對財務制度的再認識企業(yè)財務管理制度覆蓋的范圍財務管理物資金信息行為作業(yè)決策觀念78華南理工大學CUI-YI九、小結—對財務制度的再認識企業(yè)財務管理制度覆蓋的范圍財務管九、小結—對財務制度的再認識財務管理制度是企業(yè)財務管理中的“基本法”立法執(zhí)法司法財務部門管理高層財務部人員各部門主管財務主管管理高層79華南理工大學CUI-YI九、小結—對財務制度的再認識財務管理制度是企業(yè)財務管理中的“九、小結—對財務制度的再認識財務總監(jiān)在財務管理制度建設中的作用企業(yè)財務管理職能的“首席代表”企業(yè)財務管理制度的“管理局局長”企業(yè)財務管理制度的“首席檢察官”“法官”是企業(yè)的決策層，財務總監(jiān)有責任提議立法、監(jiān)督執(zhí)法、協(xié)助司法。80華南理工大學CUI-YI九、小結—對財務制度的再認識財務總監(jiān)在財務管理制度建設中的作九、小結—對財務制度的再認識財務管理制度建設的前提：

財務管理是否處于企業(yè)整體經營管理的中心地位？企業(yè)是否具有制度化管理的結實平臺？81華南理工大學CUI-YI九、小結—對財務制度的再認識財務管理制度建設的前提：81華南九、小結—對財務制度的再認識企業(yè)財務管理制度建設中應注意的問題財務管理制度不只是制度規(guī)范這一形式上的書面文件，更重要的是對制度的遵照執(zhí)行。財務管理制度建設不只是財務部門的工作，而應是企業(yè)整體的工作，應尋求管理高層的支持與其他各職能部門的配合。財務管理制度建設應與良好的企業(yè)文化建設相匹配。82華南理工大學CUI-YI九、小結—對財務制度的再認識企業(yè)財務管理制度建設中應注意的問九、小結—對財務制度的再認識再次強調：財務管理制度的執(zhí)行力財務管理制度的紀律與獎懲非常重要高層管理人員的“以身作則”是關鍵中層管理人員的“本位主義”是大忌基層作業(yè)人員的“無所謂”態(tài)度要不得高素質的員工是財務管理制度貫徹執(zhí)行的根本保證83華南理工大學CUI-YI九、小結—對財務制度的再認識再次強調：財務管理制度的執(zhí)行力8九、小結—對財務制度的再認識對財務“監(jiān)控”職能的深化和拓展服務、支持、協(xié)調、監(jiān)控監(jiān)控什么？是人還是事？用什么方式監(jiān)控？財務監(jiān)控和非財務監(jiān)控（下一屏）84華南理工大學CUI-YI九、小結—對財務制度的再認識對財務“監(jiān)控”職能的深化和拓展8九、小結—對財務制度的再認識某集團公司——基于集團控制的管理診斷與優(yōu)化研究思路：集團管理控制戰(zhàn)略控制組織控制財務與審計控制人事控制戰(zhàn)略目標的分解職能戰(zhàn)略的要求戰(zhàn)略實施的控制集團職能分工分工后的授權責權利的界定全面預算平臺財務與內審控制項目管理風險控制責任中心的考核優(yōu)勝劣汰機制業(yè)績考評體系獎懲激勵制度財務分析及制度85華南理工大學CUI-YI九、小結—對財務制度的再認識某集團公司——基于集團控制的管理九、小結—對財務制度的再認識關于文化和制度關系深層次思考：公司創(chuàng)始人價值觀念與文化的關系關于財務目標的深層次思考企業(yè)文化與理財文化的深層次思考財務文化與財務制度的關系財務總監(jiān)、財務經理對理財文化和財務制度的影響制度、文化、道德三者之間的關系財務民主與財務制度約束的關系制度建設和文化建設的協(xié)調統(tǒng)一86華南理工大學CUI-YI九、小結—對財務制度的再認識關于文化和制度關系深層次思考：8感謝各位的光臨！請大家積極思考和提問！我的聯(lián)系方式電話h)e-mail:bmyicui@87華南理工大學CUI-YI感謝各位的光臨！請大家積極87華南理工大學CUI-YI財務總監(jiān)高級課程班

專題講座

企業(yè)財務制度的建立與實施

華南理工大學崔毅2003/03/0888財務總監(jiān)高級課程班

專題講座

企業(yè)財務制度的建立與實施

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許多成功和失敗的案例聯(lián)想、海爾、中集、許繼等等——他們?yōu)槭裁闯晒?？有哪些經驗？秦池、巨人、DEH——他們?yōu)槭裁词?？有哪些教訓?9華南理工大學CUI-YI

許多成功和失敗的案例2華南理工大學CUI-YI

他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失?。繌呢攧战嵌瓤础攧諔?zhàn)略、財務治理及財務目標投資決策、資產結構與經營風險融資決策、資本結構與財務風險股權結構與分配決策財務制度及財務總監(jiān)、財務經理的素質財務對公司決策層的影響力度90華南理工大學CUI-YI

他們?yōu)槭裁闯晒Γ繛槭裁词。繌呢攧战嵌瓤础?華南理工

他們?yōu)槭裁闯晒Γ繛槭裁词?？——制度重于技術！國無法不寧，路無規(guī)不暢，司無制不康（一位財務總監(jiān)的話）。制度第一，經理人第二。（吳敬璉）依法治國、依德治國。企業(yè)依制度管理、依文化管理。91華南理工大學CUI-YI他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失??？——制度重于技術！4華南理工大

他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失??？——制度是企業(yè)興衰成敗的生命！

制度把企業(yè)大量的管理工作規(guī)范化、標準化；使煩瑣變得簡單，使雜亂變得有序，為企業(yè)在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展奠定了堅實的基礎。制度是企業(yè)興衰成敗的生命。成功的企業(yè)源于卓越的管理，卓越的管理源自優(yōu)異的制度。92華南理工大學CUI-YI他們?yōu)槭裁闯晒Γ繛槭裁词?？——制度是企業(yè)興衰成敗的生命！

他們?yōu)槭裁闯晒Γ繛槭裁词?？——企業(yè)目前發(fā)展和二次創(chuàng)業(yè)所面臨的約束意識形態(tài)方面和觀念方面的約束技術創(chuàng)新方面的約束人才素質方面的約束產權制度方面的約束企業(yè)決策者的財務素質和財務管理水平的約束企業(yè)家對風險的敏感性及風險量化分析方面的約束93華南理工大學CUI-YI他們?yōu)槭裁闯晒Γ繛槭裁词?？——企業(yè)目前發(fā)展和二次創(chuàng)業(yè)所我們今天研究的切入點

——企業(yè)的財務管理制度財務是企業(yè)的“心臟”現(xiàn)金流是企業(yè)的“血脈”資金是企業(yè)的“血液”結論：生產創(chuàng)造價值銷售實現(xiàn)價值財務放大價值或風險94華南理工大學CUI-YI我們今天研究的切入點

——企業(yè)的財務管理制度財務是企業(yè)的“心一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度四、內部財務控制五、企業(yè)內控制度綜合體系六、財務管理制度及內控制度的建設七、公司財務管理制度診斷八、財務制度范例企業(yè)財務管理制度

的建設與實施主要內容要點95華南理工大學CUI-YI一、管理制度與制度化管理企業(yè)財務管理制度

的建設與實施主一、管理制度與制度化管理企業(yè)經營管理系統(tǒng)管理制度制度化管理96華南理工大學CUI-YI一、管理制度與制度化管理企業(yè)經營管理系統(tǒng)9華南理工大學CU1.1企業(yè)經營管理系統(tǒng)生產運作管理制度規(guī)范管理職能管理方式戰(zhàn)略管理財務管理人力資源管理研究開發(fā)管理市場營銷管理企業(yè)文化971.1企業(yè)經營管理系統(tǒng)生產運作管理制度規(guī)范管理職能管理方式1.2管理制度管理制度的功能活動和行為的規(guī)范將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點權威性系統(tǒng)性無差別性借助強制力98華南理工大學CUI-YI1.2管理制度管理制度的功能11華南理工大學CUI-YI1.3制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式。制度化管理的特點規(guī)范各崗位的職責與權力并文件化。每個工作人員負責規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權力。企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權力的人。99華南理工大學CUI-YI1.3制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段二、財務管理與財務管理制度財務管理財務管理制度“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作企業(yè)財務管理制度體系100華南理工大學CUI-YI二、財務管理與財務管理制度財務管理13華南理工大學CUI-2.1財務管理財務管理的定義財務管理的職能財務管理活動循環(huán)財務管理圍繞的中心顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財富財務管理職能結構圖101華南理工大學CUI-YI2.1財務管理財務管理的定義顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財2.1.1什么是財務管理

財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中的經濟關系的一項管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。財務管理與經濟價值或財富的保值增值有關，是有關創(chuàng)造財富的決策。102華南理工大學CUI-YI2.1.1什么是財務管理15華南理工大學CUI-Y2.1.2財務部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器準確、及時、客觀，有沒有完全做到？監(jiān)控器服務與監(jiān)督的關系有沒有處理好？紐帶單就“契約”紐帶作用，財務與銷售的合作協(xié)調如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀對“財務沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和監(jiān)督權以及特定授權情況下的決策權，一定范圍內的否決權”等財務職責是否有明確認識？在企業(yè)融資與投資決策中，財務有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？保值、增值“財務與生產和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？103華南理工大學CUI-YI2.1.2財務部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器16華南理工大監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率某企業(yè)2001年生產甲、乙兩種產品，2002年繼續(xù)生產這兩種產品。已知企業(yè)按上年預計平均單位成本、按計劃年度產量計算的產品總成本為800000元，產品成本中各項目的比重為：1、直接材料費65%2、直接工資費15%3、制造費用18%4、廢品損失2%合計100%104華南理工大學CUI-YI監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率根據企業(yè)總體發(fā)展要求，老總要求計劃年度生產增長20%，產品成本降低7%。為實現(xiàn)這一目標，財務部門經過分析研究，決定采取措施，預計2002年其他有關技術經濟指標變動如下：1、原材料消耗定額降低10%2、原材料價格平均上漲4%3、生產工人勞動生產率提高15%4、生產工人平均工資增長5.8%5、制造費用增加14%6、廢品損失減少50%根據以上資料，測算計劃年度可比產品成本降低率和降低額。105華南理工大學CUI-YI監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率根據企監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率1、由于直接材料費用變動對產品成本的影響成本降低率=[1-（1-10%）×（1+4%）]×65%=4.16%成本降低額=800000×4.16%=33280（元）2、由于直接工資費用變動對產品成本的影響成本降低額=800000×1.2%=9600（元）106華南理工大學CUI-YI監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率1、由于直接監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率3、由于制造費用變動對產品成本的影響成本降低額=800000×0.9%=7200（元）4、由于廢品損失變動對成本的影響成本降低率=50%×2%=1%成本降低額=800000×1%=8000（元）107華南理工大學CUI-YI監(jiān)控器舉例：

——用因素測算法監(jiān)控公司成本降低率3、由于制造因素測算法舉例計算結果成本項目各項項目的比重(%)按上年預計平均單位成本計劃年度產量計算的可比產品總成本成本降低率（%）成本降低額降低后的計劃總成本(1)(2)(3)(4)=(2)合計×（3）(5)=(2)-(4)直接材料費用655200004.1533280486720直接工資費用151200001.29600110400制造費用181440000.97200136800廢品損失2160001.080008000合計1008000007.2658080741920108華南理工大學CUI-YI因素測算法舉例計算結果成本項目各項項目的比重(%)按上年預計監(jiān)控器舉例：

——因素測算法應用總結1、計算按上年預計平均單位成本計算的計劃年度可比產品總成本；2、確定各項主要因素的影響程度；3、綜合測算計劃年度可比產品成本降低率和降低額109華南理工大學CUI-YI監(jiān)控器舉例：

——因素測算法應用總結1、計算按上年預計平均單2.1.3財務管理活動循環(huán)權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固定資產對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅后利潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補罰款投資籌資資金的分配折舊未分配利潤110華南理工大學CUI-YI2.1.3財務管理活動循環(huán)權益：負債：貨幣資金儲備資金生產企業(yè)價值鏈分析利潤內部后勤生產作業(yè)外部后勤市場營銷服務采購人力資源管理技術開發(fā)企業(yè)基礎設施輔助活動基本活動圖21價值鏈示意111華南理工大學CUI-YI企業(yè)價值鏈分析利潤內部生產外部市場服務采購人力資源管理技術開2.1.4財務管理圍繞的中心財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，是為主體活動提供支持服務的。價格庫存成本費用費用庫存費用信用信譽費用企業(yè)價值鏈中的主體活動財 務 管 理原料供應生產加工成品儲運市場營銷售后服務112華南理工大學CUI-YI2.1.4財務管理圍繞的中心財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性2.2財務管理制度財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重要組成部分。財務管理制度是針對開展財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對某一項財務管理工作，財務管理制度規(guī)定了其工作任務、所涉及的崗位與職責以及工作的基本內容和要求。113華南理工大學CUI-YI2.2財務管理制度財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重2.3“財務管理制度”

在公司財務管理工作中的作用為財務管理工作提供組織保證機構的設置、財會人員的配備、職責分工。為財務管理工作提供體系保證涵蓋財務管理體系和企業(yè)經營管理體系。為財務管理工作提供方法保證“管理手段”；程序；關鍵控制點。為財務管理工作提供質量保證權威基礎；約束機制；量測、監(jiān)控。114華南理工大學CUI-YI2.3“財務管理制度”

在公司財務管理工作中的作用為財務管2.4“財務管理制度”

在公司財務管理工作中的運作有“法”可依制定完善的財務制度，作為財務管理工作的指導依據。有“法”必依、執(zhí)“法”必嚴明確職責，理順流程，嚴格依照“制度”的要求處理相關事務。違“法”必究對違反制度規(guī)定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理。115華南理工大學CUI-YI2.4“財務管理制度”

在公司財務管理工作中的運作有“法”2.5財務管理制度體系全面預算制度內部控制制度統(tǒng)計、會計、成本核算制度財務分析制度銷售采購生產財務組織制度財會稽核制度1162.5財務管理制度體系全面預算制度內部控制制度統(tǒng)計、會計、三、企業(yè)典型的財務管理制度財務稽核制度財務組織制度全面預算管理制度會計核算和財務控制制度生產統(tǒng)計制度生產成本核算制度財務分析制度117華南理工大學CUI-YI三、企業(yè)典型的財務管理制度財務稽核制度30華南理工大學CU3.1 財務稽核制度制度目的明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。財務稽核工作的總體任務通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，以財務部門的職責為基準，對財務部門的運作過程及工作成果進行稽核，以督促財務部門更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用。118華南理工大學CUI-YI3.1 財務稽核制度制度目的31華南理工大學CUI-YI3.2 財務組織制度制度目的明確公司財務部的職能和職權，并為財務部的有效運行及達成其職能目標設立合適的組織和人員配置。財務組織管理內容框架財務部職能財務部職權財務部經理職責財務部組織架構和流程財務部各崗位職責與任職資格財會人員工作交接規(guī)定119華南理工大學CUI-YI3.2 財務組織制度制度目的財務組織管理內容框架財務部職能財務部業(yè)務流程

總賬會計成本會計應收會計應付會計出納財務經理總經理業(yè)務申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業(yè)務單位核算120華南理工大學CUI-YI財務部業(yè)務流程總賬會計成本會計應收會計應付會計出納財務經理3.3 全面預算管理制度制度目的規(guī)范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經營活動進行計劃與控制，將公司的各項經濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務部門在公司整個生產經營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。121華南理工大學CUI-YI3.3 全面預算管理制度制度目的34華南理工大學CUI-3.3 全面預算流程經營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產預算草案銷售費用預算草案其他職能單位財務部生產部門銷售部門預算委員會匯總/初審管理費用預算草案財務費用預算草案生產成本預算草案現(xiàn)金預算預算報表審查、協(xié)調預算草案修改審批預算執(zhí)行預算監(jiān)控預算執(zhí)行報告預算修訂糾正措施籌劃/推動122華南理工大學CUI-YI3.3 全面預算流程經營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產預算草案3.4會計核算和內部財務控制制度制度目的明確公司財務部門對公司經營中主要業(yè)務活動的會計核算和財務控制職能，界定財務部門在這些業(yè)務活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。會計核算和內部財務控制工作的總體任務通過在公司經營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的會計核算和財務控制體系，協(xié)助總經理對業(yè)務活動從財務的角度進行管理和控制，充分發(fā)揮財務部的監(jiān)控職能作用。123華南理工大學CUI-YI3.4會計核算和內部財務控制制度制度目的36華南理工大學3.5 生產統(tǒng)計制度制度目的科學、有效地組織公司生產部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映公司的生產運作情況，并為公司生產經營核算比較以及各項生產經營決策提供有效依據。生產統(tǒng)計工作的總體任務通過建立科學的內部生產統(tǒng)計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎逐級匯總填報，對公司的生產活動情況進行統(tǒng)計資料收集、整理和分析。124華南理工大學CUI-YI3.5 生產統(tǒng)計制度制度目的37華南理工大學CUI-YI3.6 生產成本核算制度制度目的規(guī)范公司生產成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產經營決策提供切實有效的信息支持。生產成本核算工作的總體任務健全成本核算的基礎性工作，選擇適當的成本計算方法，對生產過程中發(fā)生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產成本，以考核、分析成本計劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產成本進行有效的控制和管理。125華南理工大學CUI-YI3.6 生產成本核算制度制度目的38華南理工大學CUI-3.7 財務分析制度制度目的規(guī)范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經營狀況和財務狀況，從而切實發(fā)揮財務分析在公司經營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數據進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經營決策提供重要的財務信息。126華南理工大學CUI-YI3.7 財務分析制度制度目的39華南理工大學CUI-YI

財務分析項目分析期間分析方法3.7財務分析的項目內容、分析期間與分析方法

主要經營指標完成情況分析總產值月度分析季度分析半年分析年度分析實際/預算比計劃/預算比較歷史同期比較競爭對手比較總產量實現(xiàn)銷售收入實現(xiàn)利潤貨款回收率財務狀況單列項目分析生產經營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構成分析因素分析預算比較定額比較趨勢分析貢獻毛益分析銷售—利潤分析生產成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應收、應付賬款分析

綜合性經營、財務狀況分析綜合財務指標分析季度分析半年分析年度分析雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經營杠桿、財務杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財務風險分析資本結構分析，風險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預算比較127華南理工大學CUI-YI

財務分析項目分析期間分析方法3.7財務分析的項目內容、分四、內部財務控制內部財務控制內部財務控制的目標內部財務控制的內容內部財務控制的方法128華南理工大學CUI-YI四、內部財務控制內部財務控制41華南理工大學CUI-YI4.1內部財務控制內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。意識培養(yǎng)價值樹立政策規(guī)范制度建設紀律約束監(jiān) 督 檢 查內部財務控制框架129華南理工大學CUI-YI4.1內部財務控制內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營4.2內部財務控制的目標形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn)。建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產的安全完整。規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。130華南理工大學CUI-YI4.2內部財務控制的目標形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督4.3內部財務控制的內容以企業(yè)經濟活動為對象，規(guī)定經濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施和程序，以保證經濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規(guī)定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產的安全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等。以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結構和財務結構。131華南理工大學CUI-YI4.3內部財務控制的內容以企業(yè)經濟活動為對象，規(guī)定經濟活動4.4內部財務控制的方法（一）職務分工控制各項經濟業(yè)務的處理程序應有合理分工。不相容職務應嚴格分工。授權批準控制一般授權與特殊授權授權代理人業(yè)務記錄控制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質控制職責培訓考核獎懲職務輪換132華南理工大學CUI-YI4.4內部財務控制的方法（一）職務分工控制45華南理工大學4.4內部財務控制的方法（二）全面預算控制計劃職能的體現(xiàn)、日?？刂频臉藴省⑹潞蠓治龅某叨?、考核與獎懲的依據財產保全控制未經授權的人員對財產的直接接觸、盤點風險控制各風險的關鍵控制點內部報告控制內部審計控制133華南理工大學CUI-YI4.4內部財務控制的方法（二）全面預算控制46華南理工大學五、內控制度體系中的關鍵控制環(huán)節(jié)“采購——付款”業(yè)務活動的財務控制“銷售——收款”業(yè)務活動的財務控制“費用——支出”業(yè)務活動的財務控制現(xiàn)金管理控制制度134華南理工大學CUI-YI五、內控制度體系中的關鍵控制環(huán)節(jié)“采購——付款”業(yè)務活動的財5.1“采購-付款”業(yè)務活動的內控制度流程

財務主管應付會計出納總經理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應商送貨預估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）1355.1“采購-付款”業(yè)務活動的內控制度流程財務主管應付會5.2“銷售-收款”業(yè)務活動的內控制度流程應收會計財務/信管委出納總經理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售合同財務檢查審批客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應收款財務審核追款對帳單財務審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）1365.2“銷售-收款”業(yè)務活動的內控制度流程應收會計財務/5.3“費用支出”業(yè)務活動的內控制度流程

成本會計財務主管出納總經理業(yè)務部門費用支出計劃檢查審批計劃內借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）1375.3“費用支出”業(yè)務活動的內控制度流程成本會計財務主管5.4現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。138華南理工大學CUI-YI5.4現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結制度六、財務管理制度及內控制度的建設制度設計與建立制度的實施運行制度效果評價制度調整優(yōu)化制度的實施運行制度設計與建立制度效果評價制度調整優(yōu)化139華南理工大學CUI-YI六、財務管理制度及內控制度的建設制度設計與建立制度的實施運行6.1財務管理制度設計與建立制度設計的原則制度設計的步驟制度的公布與溝通140華南理工大學CUI-YI6.1財務管理制度設計與建立制度設計的原則53華南理工大學6.1.1財務管理制度設計的原則

合規(guī)性財務管理制度制定時，應遵循國家有關法律規(guī)定。適用性考慮企業(yè)生產經營、市場業(yè)務管理的特點和要求?？尚行载攧展芾碇贫葢獙洕鷺I(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。健全性

財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。141華南理工大學CUI-YI6.1.1財務管理制度設計的原則合規(guī)性54華南理工大學C6.1.2財務管理制度設計的步驟準備調查設計定稿試行確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。企業(yè)內外基本情況，企業(yè)財務制度現(xiàn)狀及實施情況，各類主要業(yè)務財務處理程序的調查。確定制度設計方案，按設計分工展開。通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。142華南理工大學CUI-YI6.1.2財務管理制度設計的步驟準備調查設計定稿試行確定制6.1.3財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據管理層次，依次在企業(yè)內部對員工開展培訓。培訓之前應由企業(yè)領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內容包括財務管理制度體系，各項制度的內容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。143華南理工大學CUI-YI6.1.3財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業(yè)管理文件6.2財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證制度的執(zhí)行力問題制度實施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調144華南理工大學CUI-YI6.2財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證57華南6.2.1財務管理制度

實施運行的組織保證管理高層的支持與獨立的監(jiān)督稽核財務制度體系外內各項財務制度的組織安排與崗位職責各項財務制度之間要求的協(xié)調一致各項財務制度內在的對制度實施的控制監(jiān)督和組織安排明確財務部門在財務制度實施中的主體地位其他職能部門必須遵照財務制度運作的要求145華南理工大學CUI-YI6.2.1財務管理制度

實施運行的組織保證管理高層的支持與6.2.2財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度本身的可執(zhí)行性?財務管理制度對現(xiàn)實的符合性?各項財務管理制度間的一致性?員工對財務管理制度的了解性?管理高層的意識觀念與管理風格?企業(yè)