現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度通則

顧問書（十五）財(cái)務(wù)治理冊目錄講明……………2附件……………11會(huì)計(jì)核算科目………………11財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度……………26財(cái)務(wù)治理制度……………31財(cái)務(wù)報(bào)銷制度……………37財(cái)務(wù)工作質(zhì)量評估制度…………………44下期顧問書預(yù)告……………………56（一）講明現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)治理貫穿于物業(yè)治理企業(yè)經(jīng)營治理的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)時(shí)期，在企業(yè)的日常治理中占有重要的地位。物業(yè)治理企業(yè)的財(cái)務(wù)治理既包含全部財(cái)務(wù)治理的一般性差不多原則，同時(shí)又有著物業(yè)治理的行業(yè)特點(diǎn)。充分把握財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性和物業(yè)治理的行業(yè)性，是做好物業(yè)治理企業(yè)財(cái)務(wù)治理的關(guān)鍵所在。現(xiàn)從物業(yè)服務(wù)計(jì)費(fèi)方式、經(jīng)營收入、成本費(fèi)用特性、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、制度建設(shè)、涉稅事務(wù)及內(nèi)外部關(guān)系、財(cái)務(wù)分析、培訓(xùn)學(xué)習(xí)等幾個(gè)方面對物業(yè)治理企業(yè)的財(cái)務(wù)治理進(jìn)行闡述。一、物業(yè)公司服務(wù)計(jì)費(fèi)方式在物業(yè)治理行業(yè)內(nèi)，目前存在兩種主流的物業(yè)服務(wù)計(jì)費(fèi)方式，即傭金制和包干制。1．傭金制以提取傭金作為計(jì)費(fèi)或獵取酬勞的方式就稱為傭金制。物業(yè)治理傭金制是指在代收代支的物業(yè)服務(wù)資金和其它收入中除按約定比例提取傭金支付給物業(yè)治理企業(yè)外，其余全部用于物業(yè)治理區(qū)域的治理和維護(hù)支出，結(jié)余或者不足均由業(yè)主享有或者承擔(dān)的物業(yè)服務(wù)計(jì)費(fèi)方式。2.包干制包干制是一種比較傳統(tǒng)的方法。特點(diǎn)為“自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)，結(jié)余歸己”。實(shí)行包干制的物業(yè)治理企業(yè)和其它企業(yè)在財(cái)務(wù)治理方面沒有本質(zhì)區(qū)不。二、物業(yè)公司經(jīng)營收入１．收入的分類營業(yè)收入可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。物業(yè)治理企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入包括：物業(yè)服務(wù)收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)有償服務(wù)收入。物業(yè)有償服務(wù)收入又可劃分為公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。三、成本費(fèi)用特性物業(yè)治理企業(yè)在成本費(fèi)用方面表現(xiàn)出一些特點(diǎn)：１．物業(yè)治理企業(yè)固定成本的比例較高，人工成本在總成本的比例也較高，成本費(fèi)用的可控性相對較差。２．物業(yè)治理企業(yè)成本費(fèi)用的可預(yù)測性較強(qiáng)。３．物業(yè)治理企業(yè)的成本中有相當(dāng)部分屬預(yù)防性支出（如電梯維修保養(yǎng)費(fèi)），降低其支付額度雖可不能顯著地降低服務(wù)品質(zhì)，但可能會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。四、會(huì)計(jì)核算（附件1：會(huì)計(jì)科目表）。會(huì)計(jì)核確實(shí)是財(cái)務(wù)部門的差不多的、重要的職能，因其存在較強(qiáng)的專業(yè)性和系統(tǒng)性，相對其他職能部門而言較為封閉，財(cái)務(wù)部門應(yīng)更積極將會(huì)計(jì)核算成果報(bào)送公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。這種做法有以下積極意義：一是提高財(cái)務(wù)核算成果的利用程度；二是提高了與公司領(lǐng)導(dǎo)層的交流程度；三是主動(dòng)置財(cái)務(wù)部門于公司治理層監(jiān)督之下。會(huì)計(jì)核確實(shí)是財(cái)務(wù)治理工作的基礎(chǔ)工作，有較強(qiáng)的系統(tǒng)性、專業(yè)性、時(shí)刻性。關(guān)于一般性的核算原則，在顧問書中無法面面俱到地涉及?，F(xiàn)只對會(huì)計(jì)核算工作的幾個(gè)專門問題點(diǎn)講明如下：會(huì)計(jì)核算講明。公司應(yīng)在核算項(xiàng)目確定下來后，組織各崗位人員編制財(cái)務(wù)核算講明書，內(nèi)容包括職責(zé)分工、每月結(jié)算流程、單據(jù)傳遞流程、會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容等，同時(shí)注意內(nèi)容的定期更新，如此能夠保證財(cái)務(wù)工作有標(biāo)準(zhǔn)化的指引，同時(shí)財(cái)務(wù)人員崗位有變動(dòng)時(shí)，新的人員能夠盡快地熟悉工作職責(zé)。會(huì)計(jì)電算化。因物業(yè)治理企業(yè)核算量較大，建議采納財(cái)務(wù)電算化軟件。購買財(cái)務(wù)軟件應(yīng)從軟件功能、售后服務(wù)、可升級性、開發(fā)實(shí)力及價(jià)格等多方因素考慮，目前市場上比較成熟的財(cái)務(wù)軟件有金蝶、用友等。軟件的配置。財(cái)務(wù)軟件的配置與公司所治理的物業(yè)的特點(diǎn)有關(guān)，依照物業(yè)治理公司的情況，可采取集中核算的方式，同時(shí)對財(cái)務(wù)單據(jù)傳遞流程應(yīng)有較詳細(xì)的規(guī)定。遠(yuǎn)程治理。關(guān)于相距較遠(yuǎn)或不在同一個(gè)都市的分支機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)核算方面應(yīng)有相應(yīng)的遠(yuǎn)程治理方法，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行即時(shí)賬務(wù)的處理，以實(shí)現(xiàn)核算治理及操縱的要求。會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置應(yīng)做到可理解性。在會(huì)計(jì)年度調(diào)整核算項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)充分考慮提早量，做好時(shí)刻規(guī)劃。幸免因時(shí)刻倉促阻礙科目規(guī)劃的系統(tǒng)性、阻礙核算的科學(xué)性。06年2月15日，國家財(cái)政部出臺(tái)了《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的歷史性變革，將在專門大程度上改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)核算模式。部分公司將于07年開始執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，適應(yīng)這一重要變化。五、財(cái)務(wù)預(yù)算物業(yè)公司應(yīng)采納預(yù)算治理的方式對公司各部門的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行總體操縱。一是在財(cái)務(wù)目標(biāo)的治理方面對各部門能夠有一個(gè)量化的考核指標(biāo)，為解決部門的績效考核提供一個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)。二是使各部門參與到目標(biāo)的制定過程中，能夠調(diào)動(dòng)責(zé)任部門的積極性，使公司整體目標(biāo)的完成更有保障。物業(yè)治理的預(yù)算要緊方面是新受托治理的小區(qū)的物業(yè)治理費(fèi)測算，小區(qū)的功能特性都存在不確定性，比其他行業(yè)的預(yù)算更有難度。物業(yè)治理費(fèi)用的測算應(yīng)把握以下原則：1、程序和分工較為重要。依照項(xiàng)目的時(shí)刻要求，在一定的時(shí)刻必須成立測算小組，小組的成員包含人事、行政后勤、設(shè)備維修、安全治理、清潔治理、綠化治理、水電費(fèi)等七種職能。各業(yè)務(wù)塊從設(shè)備、工具的配備，材料的消耗，人員的編制進(jìn)行全方位的測算，排出測算工作進(jìn)度表，列明時(shí)期性結(jié)果的完成時(shí)刻，最終結(jié)果的完成時(shí)刻。2、測算與決算有明顯的區(qū)不。測確實(shí)是講服性的，而不是結(jié)論性的。我們測算的目的是講服業(yè)主、講服招標(biāo)單位、甚至講服我們自己。因此測算應(yīng)加強(qiáng)可理解性，才能增強(qiáng)它的講服力。3、關(guān)于一個(gè)較大項(xiàng)目的測算，財(cái)務(wù)應(yīng)將自己更多放在是組織者、審核者或被講服對象的角度上，而不僅僅是一個(gè)計(jì)算者。至少財(cái)務(wù)人員有一個(gè)參與者應(yīng)處于如此的位置，這能夠增加測算結(jié)果的客觀性。4、為了加強(qiáng)費(fèi)用測算的講服力，應(yīng)使測算內(nèi)容盡量具體化、標(biāo)準(zhǔn)化。如，綠化費(fèi)用中有以每平米為單位的苗費(fèi)、水費(fèi)、肥料費(fèi)用；清潔費(fèi)用中有以每平米的用料、打臘等費(fèi)用；辦公費(fèi)用先有一個(gè)人頭費(fèi)用一樣的標(biāo)準(zhǔn)，再乘以行政人員人數(shù)即可。這就有了具體的成本標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上乘以數(shù)量即可，如此能夠減少工作量，加強(qiáng)講服力、科學(xué)性、可信性。5、表格中使用EXCEL模塊化鏈接，如此能夠在改動(dòng)一個(gè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的同時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)也自動(dòng)更新。6、測算表屬于治理會(huì)計(jì)報(bào)表，治理會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相比，理論上應(yīng)該存在較多的個(gè)性化因素。7、費(fèi)用的范圍的確定。費(fèi)用列表中應(yīng)注明包含的費(fèi)用項(xiàng)目，不包含的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以明確。8、財(cái)務(wù)預(yù)確實(shí)是成本操縱的重要方法，關(guān)于治理自有物業(yè)的物業(yè)治理企業(yè)，成本治理關(guān)系到其治理的效率，關(guān)于面向市場的物業(yè)治理企業(yè)，成本治理關(guān)系到市場拓展的成效、企業(yè)之間的競爭力的高低，乃至企業(yè)的生存。六、制度建設(shè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)依照公司的實(shí)際情況制定，同時(shí)對政府有關(guān)部門的相關(guān)法規(guī)以及上級公司的有效的規(guī)章制度進(jìn)行整理，共同形成完整的指導(dǎo)公司財(cái)務(wù)工作的法規(guī)制度體系，并以適當(dāng)?shù)姆绞焦?。（附?：《物業(yè)公司法規(guī)制度體系目錄》）公司依照自身的治理模式制定通用的《財(cái)務(wù)治理制度》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷制度》、《財(cái)務(wù)工作質(zhì)量評估制度》等，設(shè)置權(quán)限，規(guī)定流程、分級治理。附件3《財(cái)務(wù)治理制度》附件4《財(cái)務(wù)報(bào)銷制度》附件5《財(cái)務(wù)工作質(zhì)量評估制度》公司財(cái)務(wù)治理應(yīng)有較完善的內(nèi)部操縱制度，操縱以下的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

1資金的操縱1.1現(xiàn)金操縱程序1.1.1任何人不得從頭到尾經(jīng)辦一筆業(yè)務(wù)；1.1.2分開處理出納和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；1.1.3盡可能集中收取現(xiàn)金；1.1.4收到現(xiàn)金及時(shí)記賬；1.1.5鼓舞顧客索取收據(jù)或發(fā)票；1.1.6每日收取的現(xiàn)金應(yīng)送存銀行；1.1.7除金額較小及規(guī)定情況，嚴(yán)格操縱使用現(xiàn)金；1.1.8物業(yè)公司的收費(fèi)最好采納銀行托收，不僅可減少物業(yè)公司的工作量，而且方便住戶，減少因收費(fèi)緣故引發(fā)服務(wù)投訴的機(jī)會(huì)。銀行托收工作應(yīng)在交房前作好預(yù)備工作，與銀行簽署相關(guān)協(xié)議，在交房現(xiàn)場開立存折。1.2非財(cái)務(wù)人員（如安全員、客戶服務(wù)人員）收取現(xiàn)金的治理：1.2.1對被授權(quán)收取現(xiàn)金的人員應(yīng)作適當(dāng)考察，收取現(xiàn)金的權(quán)限應(yīng)明確；1.2.2應(yīng)明確告知，代收現(xiàn)金人員應(yīng)按要求定期交回現(xiàn)金，報(bào)告收入；1.2.3負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)沒有交回現(xiàn)金的人；1.2.4收款應(yīng)記錄在簡要的現(xiàn)金登記本上；1.2.5經(jīng)常檢查與其他的記錄來核對其現(xiàn)金的數(shù)量；1.2.5租金及治理費(fèi)收取應(yīng)設(shè)置明細(xì)臺(tái)賬，記錄收款情況；1.2.6獨(dú)立于收款人的人員應(yīng)不定期按臺(tái)賬中未收款情況進(jìn)行抽查。1.3銀行存款的治理1.3.1未簽發(fā)的支票需安全保管；1.3.2負(fù)責(zé)簽發(fā)支票的人不能負(fù)責(zé)應(yīng)付或應(yīng)收款賬；1.3.3支票只能在正確的批準(zhǔn)事項(xiàng)完畢后方能簽發(fā)；1.3.4審批憑證在付款后必須立即注銷；1.3.5已簽支票最好立即交付，否則須保管于安全地點(diǎn)；1.3.6銀行余額調(diào)節(jié)表由簽發(fā)支票、保管現(xiàn)金以外的人擔(dān)任；1.3.7支票與印鑒分不保管；1.3.8銀行調(diào)節(jié)數(shù)應(yīng)及時(shí)查驗(yàn)；1.3.9操縱開具無抬頭支票及遠(yuǎn)期支票；1.3.10公司應(yīng)在充分掌握流程的情況下，嘗試開展網(wǎng)上支付的功能，可減少報(bào)銷人員的時(shí)刻白費(fèi)，提高支付及查詢效率；1.3.11出納員應(yīng)定期（日或周）編制資金報(bào)表，報(bào)送公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。2采購的操縱程序2.1采購的申請單需經(jīng)批準(zhǔn)；2.2批準(zhǔn)人的權(quán)限需預(yù)先設(shè)定；2.3須購物品及數(shù)量應(yīng)預(yù)先設(shè)定并記錄在申請單上；2.4商品應(yīng)檢驗(yàn)數(shù)量、質(zhì)量及狀況，收貨后應(yīng)由相關(guān)部門簽發(fā)收貨單；2.5收貨單要與申請單核對，超量或不足應(yīng)及時(shí)通知供應(yīng)商，收貨單應(yīng)預(yù)先編號；2.6收到的發(fā)票應(yīng)與申請單、收貨單核對；2.7發(fā)票應(yīng)由獨(dú)立于申請及收貨職能人的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)付款；2.8應(yīng)付賬款記錄應(yīng)由收貨人、付款審批人以外的人保管；2.9供應(yīng)商的對賬表應(yīng)與應(yīng)付賬款定期核對。3存貨治理操縱程序3.1檢查殘次商品，其處理需經(jīng)批準(zhǔn)；3.2物資收發(fā)需登記并與相關(guān)憑證相一致；3.3所有的存貨賬目需與總賬核對一致，不一致處應(yīng)查清緣故；3.4存貨數(shù)量應(yīng)由負(fù)責(zé)倉庫以外的人定期依照記錄來檢查，不一致處應(yīng)查清緣故；3.5沒有保存連續(xù)記錄的倉庫應(yīng)進(jìn)行一次全面的清點(diǎn)；3.6最高和最低記錄應(yīng)作預(yù)先設(shè)定并評審；3.7再訂貨點(diǎn)應(yīng)預(yù)先設(shè)定并評審；3.8各類商品的存放地點(diǎn)應(yīng)張貼清晰的標(biāo)識(shí)；3.9商品應(yīng)存放于安全之處，以防止損失；3.10所有商品應(yīng)標(biāo)識(shí)相應(yīng)信息并按類存放于各處；3.11進(jìn)入倉庫應(yīng)受到限制。4工資治理程序4.1雇用及解雇需有符合公司程序及法律規(guī)定的書面批準(zhǔn)；4.2工資水平的變動(dòng)需有書面的批準(zhǔn)；4.3加班需由人事以外的部門核準(zhǔn)；4.4關(guān)于工資中扣款的經(jīng)常性檢查，是否支付給應(yīng)收單位及部門；4.5長期不在崗人員的工資水平需按標(biāo)準(zhǔn)來核對。5應(yīng)收款的治理5.1公司應(yīng)按每一收款單位或個(gè)人建立應(yīng)收款臺(tái)賬；5.2應(yīng)收款臺(tái)賬應(yīng)定期與欠款單位核對；5.3財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)將拖欠款名單及處理情況，定期向治理層報(bào)告；5.4針對不同拖欠金額及拖欠時(shí)刻的應(yīng)收款應(yīng)采取不同級不的處理方法；例如：累計(jì)拖欠5千元以下由公司客戶服務(wù)部負(fù)責(zé)處理、跟蹤，5千元以上、1萬元以下由公司財(cái)務(wù)治理部跟蹤，1萬元以上報(bào)告總經(jīng)理，由總經(jīng)理指定人員處理。6內(nèi)部操縱制度的局限6.1平衡操縱成本與操縱效果的需要，一項(xiàng)十全十美的監(jiān)操縱度是不存在的，從成本上也不劃算的。6.2內(nèi)部操縱適用于系統(tǒng)性的事項(xiàng)，不適用一次性的事項(xiàng)。6.3疏忽誤解命令或其他人為因素會(huì)導(dǎo)致內(nèi)操縱度失效。6.4治理人員的內(nèi)外勾結(jié)作弊會(huì)導(dǎo)致內(nèi)操縱度失效。6.5濫用權(quán)力或凌駕于制度之上使內(nèi)操縱度失效。七、內(nèi)外部關(guān)系及涉稅事務(wù)內(nèi)外部關(guān)系。財(cái)務(wù)部應(yīng)改變保守的傳統(tǒng)形象，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的公關(guān)意識(shí)。對外，加強(qiáng)與國稅、地稅、財(cái)政、銀行、物價(jià)及上級主管部門的全面聯(lián)系，取得他們的指導(dǎo)與支持，在出現(xiàn)一些偶然性的突發(fā)事件時(shí)才能做到溝通的有效。對內(nèi)，與物業(yè)治理處、綜合治理部應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，以便在財(cái)務(wù)治理方面與他們發(fā)生不一致時(shí)獲得理解，使財(cái)務(wù)的理念得以貫徹。在企業(yè)治理的過程中，會(huì)與內(nèi)外部的許多單位和個(gè)人發(fā)生關(guān)系，其中與財(cái)務(wù)有關(guān)系的部分則形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境，妥善處理各方關(guān)系，對財(cái)務(wù)治理工作有重要意義。其中外部關(guān)系要緊是政府部門及銀行，內(nèi)部關(guān)系要緊是財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的關(guān)系。因各種物業(yè)公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)及運(yùn)作方式不一，物業(yè)公司可能一般不涉及其他部門，現(xiàn)要緊針對涉稅事務(wù)做一闡述：涉稅事務(wù)原則性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)較高。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專門人員負(fù)責(zé)，研究對企業(yè)最有利的合法納稅方式，除了具體工作外，要負(fù)責(zé)每月確認(rèn)稅務(wù)相關(guān)工作確已關(guān)閉。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)法規(guī)及稅務(wù)部門具體辦事流程的學(xué)習(xí)，做到精通辦稅業(yè)務(wù)。從物業(yè)公司成立開始，應(yīng)對國稅、地稅、征收、檢查等稅務(wù)部門進(jìn)行良好的溝通，建立良好的公共關(guān)系。同時(shí)物業(yè)公司最好采納電子報(bào)稅方式，節(jié)約人力，對報(bào)稅的內(nèi)容及資料進(jìn)行復(fù)核。發(fā)票治理。公司應(yīng)對發(fā)票的治理給予高度重視，設(shè)置專人保管，原則上填開、蓋章、核銷各環(huán)節(jié)應(yīng)盡量分開。除稅務(wù)部門外，財(cái)務(wù)部涉及政府公共關(guān)系部門還有銀行、財(cái)政、物價(jià)等部門，財(cái)務(wù)部應(yīng)分不其特點(diǎn)，指定專人研究其政策規(guī)定、有打算地保持良好的公共關(guān)系。對內(nèi)部單位而言，財(cái)務(wù)部應(yīng)提高財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，為物業(yè)治理處及其他職能治理部門提供工作支持，與物業(yè)治理處及其他職能部門保持良好溝通，努力提高財(cái)務(wù)部在公司內(nèi)的阻礙力。八、財(cái)務(wù)報(bào)告各種財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)部與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通的重要工具，也是財(cái)務(wù)工作的重要成果。財(cái)務(wù)部應(yīng)定期向公司領(lǐng)導(dǎo)遞交相關(guān)報(bào)告及報(bào)表，具體時(shí)刻與報(bào)表內(nèi)容可能有差異，但總體應(yīng)包含以下報(bào)表：

1.資金周報(bào)表。向公司領(lǐng)導(dǎo)提供公司最新的資金收支余情況，以便更好地使用或調(diào)度資金。

2.應(yīng)收款明細(xì)表。應(yīng)收款治理是物業(yè)治理企業(yè)財(cái)務(wù)治理的一個(gè)行業(yè)性的難點(diǎn)，財(cái)務(wù)部應(yīng)按金額大小及拖欠時(shí)刻長短等指標(biāo)將各要緊拖欠款客戶進(jìn)行列表，將本期應(yīng)收款治理情況及時(shí)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)。

3.行政部門費(fèi)用明細(xì)表。因行政部門不制造利潤，操縱行政費(fèi)用是實(shí)現(xiàn)收支操縱的重點(diǎn)之一。公司為操縱行政費(fèi)用，治理層必須對行政費(fèi)用的明細(xì)有所了解，才能有的放矢。

4.公司差不多財(cái)務(wù)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表。

5.財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析應(yīng)定期將以上財(cái)務(wù)報(bào)表以文字形式形成報(bào)告，對詳細(xì)的財(cái)務(wù)收支狀況，收支結(jié)構(gòu)，收支的變化的緣故、與預(yù)算差異的分析、資金的治理狀況、應(yīng)收款的治理狀況進(jìn)行分析，提出應(yīng)予以關(guān)注的因素與改善建議，并對下一期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行可能。最后使報(bào)告的閱讀者對公司整體財(cái)務(wù)狀況形成清晰的理解，明確財(cái)務(wù)治理的重點(diǎn)及方向。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)工作重要的時(shí)期性總結(jié)報(bào)告，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向公司領(lǐng)導(dǎo)提交財(cái)務(wù)分析，分析公司的財(cái)務(wù)狀況及應(yīng)進(jìn)行改善的措施。財(cái)務(wù)分析的一般性原則：分析要全面。主、客觀因素分析，成功及不足的分析，經(jīng)濟(jì)因素與技術(shù)因素的分析，內(nèi)外部因素的分析。事物的聯(lián)系。要注意局部與全局聯(lián)系，酬勞與風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系、過去現(xiàn)在今后的聯(lián)系。實(shí)事求是，不能結(jié)論先行。深入淺出，分析問題深入核心，表述問題淺顯易明白。多用圖表，如柱狀圖，餅式圖等。多種分析方法綜合運(yùn)用。如比較分析、因素分析等。關(guān)于過于復(fù)雜、過于專業(yè)的方法慎用，以提高報(bào)告的可閱讀性。行文保持結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，證據(jù)充分，邏輯嚴(yán)密。定性與定量相結(jié)合，證據(jù)與結(jié)論相一致。九、培訓(xùn)學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)型組織是現(xiàn)代化企業(yè)的差不多特征，財(cái)務(wù)部作為企業(yè)的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)具備學(xué)習(xí)型組織的差不多特點(diǎn)。財(cái)務(wù)部全力推進(jìn)財(cái)務(wù)理念在全公司范圍內(nèi)的宣貫，使財(cái)務(wù)的理念成為企業(yè)文化的一個(gè)有機(jī)組成部分。財(cái)務(wù)部應(yīng)負(fù)責(zé)在全公司范圍內(nèi)推廣財(cái)務(wù)治理的理念，強(qiáng)化全體治理人員及職員的財(cái)務(wù)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)觀念、經(jīng)濟(jì)觀念、成本觀念、時(shí)刻價(jià)值觀念，在公司進(jìn)行的各種會(huì)議及報(bào)告中，都應(yīng)充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)的觀念及意識(shí)，。財(cái)務(wù)培訓(xùn)能夠分為多種形式，并滲透到工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)和方面中。在公司組織的培訓(xùn)中努力開發(fā)財(cái)務(wù)的課程，入職培訓(xùn)、強(qiáng)化培訓(xùn)、及升職培訓(xùn)中都應(yīng)加入財(cái)務(wù)治理的內(nèi)容。在財(cái)務(wù)部推行新的制度規(guī)定時(shí)，組織培訓(xùn)及答疑，提高財(cái)務(wù)制度的透明度。對年度報(bào)告，應(yīng)召開財(cái)務(wù)工作會(huì)議，對報(bào)表及報(bào)告進(jìn)行講解，提高核算結(jié)果的透明度，同意其他部門的詢問與監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，保證專業(yè)性與社會(huì)的進(jìn)展一致、業(yè)務(wù)能力的進(jìn)展與經(jīng)驗(yàn)的進(jìn)展相一致，能力的進(jìn)展與企業(yè)的進(jìn)展一致。十、小結(jié)物業(yè)治理是服務(wù)性行業(yè)，所有細(xì)節(jié)的總和體現(xiàn)了企業(yè)最高的治理哲學(xué)。財(cái)務(wù)治理工作已滲透到物業(yè)治理工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)和方面，從以上六個(gè)方面不可能窮盡物業(yè)治理財(cái)務(wù)工作的所有內(nèi)容，但只要在日常工作中能夠把握財(cái)務(wù)治理的差不多原則，對物業(yè)治理中出現(xiàn)的新問題、新情況能舉一反三。最終，財(cái)務(wù)治理工作必將成為提高企業(yè)治理水平和物業(yè)治理品質(zhì)的有力保障。以下附件內(nèi)容，均為萬科物業(yè)公司的示范文本，貴司可依照實(shí)際情況作參考。（二）附件附件1：會(huì)計(jì)核算科目科目代碼科目名稱項(xiàng)目輔助核算1001現(xiàn)金1001.01人民幣1001.02港幣1001.03美元1002銀行存款1002.01人民幣1002.01.01工行1002.01.03存折1002.01.04建行1002.02港幣1002.02.01港幣存折1002.03美元1009其他貨幣資金1009.01借款保證金1009.02按揭保證金1009.03代管基金1009.04其他1131應(yīng)收帳款部門/應(yīng)收帳款1133其他應(yīng)收款1133.01應(yīng)收押金或保證金部門1133.02備用金部門1133.03應(yīng)收墊付款部門1133.04應(yīng)收賠款和罰款部門1133.05聯(lián)營公司往來1133.06預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入1133.10其他應(yīng)收、暫付款1141壞帳預(yù)備1151預(yù)付帳款部門/工程物資供應(yīng)商1211庫存材料1221發(fā)出商品1231低值易耗品部門1231.01治理人員服裝及用品1231.21辦公印刷類用品部門1231.31保潔類服裝及用品部門1231.41維修類服裝及用品部門1231.51保安類服裝及用品部門1231.99其他類用品部門1294內(nèi)部往來1301待攤費(fèi)用部門1301.01廣告費(fèi)部門1301.02裝修費(fèi)部門1301.03保險(xiǎn)費(fèi)部門1301.04低值易耗品攤銷部門1301.05養(yǎng)路費(fèi)部門1301.06房租部門1301.07開辦費(fèi)部門1301.10其他部門1301.10.10零星費(fèi)用部門1301.11人工費(fèi)用部門1401長期股權(quán)投資1401.01股票投資1401.02其他股權(quán)投資1402長期債權(quán)投資1402.01債券投資1402.02其他債權(quán)投資1421長期投資減值預(yù)備1421.01股權(quán)投資1421.02債權(quán)投資1501固定資產(chǎn)1501.01房屋類1501.02機(jī)器設(shè)備1501.03運(yùn)輸工具1501.04電子設(shè)備1501.05其他設(shè)備1502累計(jì)折舊1502.01房屋類1502.02機(jī)器設(shè)備1502.03運(yùn)輸工具1502.04電子設(shè)備1502.05其他設(shè)備1505固定資產(chǎn)減值預(yù)備1505.01房屋類1505.02機(jī)器設(shè)備1505.03運(yùn)輸工具1505.04電子設(shè)備1505.05其他設(shè)備1603在建工程1605在建工程減值預(yù)備1701固定資產(chǎn)清理1701.01房屋類1701.02機(jī)器設(shè)備1701.03運(yùn)輸工具1701.04電子設(shè)備1701.05其他設(shè)備1801無形資產(chǎn)1805無形資產(chǎn)減值預(yù)備1901長期待攤費(fèi)用1901.01租入固定資產(chǎn)改良支出1901.02裝修支出1901.03固定資產(chǎn)修理支出1901.06其他遞延支出1911待處理財(cái)務(wù)損溢1911.01待處理流淌資產(chǎn)損溢1911.02待處理固定資產(chǎn)損溢2101短期借款2121應(yīng)付帳款部門/應(yīng)付帳款客戶2131預(yù)收帳款部門2142代收款項(xiàng)2142.01電費(fèi)部門2142.02水費(fèi)部門2142.03售房款租賃客戶2142.04租金2142.10其他代收款部門2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)2153.01計(jì)提福利費(fèi)2153.02醫(yī)藥費(fèi)2153.99其他2161應(yīng)付股利2171應(yīng)交稅金部門2171.01增值稅2171.01.01進(jìn)項(xiàng)稅額2171.01.02已交稅金2171.01.03轉(zhuǎn)出未交增值稅2171.01.04減免稅款2171.01.05銷項(xiàng)稅額2171.01.07進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2171.01.09轉(zhuǎn)出多交增值稅2171.01.10未交增值稅2171.02應(yīng)交營業(yè)稅2171.02.01應(yīng)交物業(yè)治理營業(yè)稅2171.02.02應(yīng)交停車營業(yè)稅2171.02.04工程稅金2171.03消費(fèi)稅2171.05企業(yè)所得稅2171.07都市維護(hù)建設(shè)稅2171.07.01物業(yè)治理城建稅2171.07.04工程城建稅2171.08房產(chǎn)稅2171.09土地使用稅2171.10車船使用稅2171.11應(yīng)交個(gè)人所得稅2171.12其他稅種2176其他應(yīng)交款2176.01教育附加2181其他應(yīng)付款2181.01住戶押金部門2181.02入住金部門2181.03預(yù)收款部門2181.04保險(xiǎn)代理款2181.05公司內(nèi)部往來部門2181.10返修費(fèi)部門2181.11保修款部門2181.12住戶裝修保證金部門2181.132181.99其它部門2191預(yù)提費(fèi)用部門2191.02審計(jì)費(fèi)2191.03利息2191.04擔(dān)保費(fèi)2191.05保險(xiǎn)費(fèi)部門2191.05.01社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2191.06修理費(fèi)部門2191.07租金部門2191.07.01場地租金部門2191.07.02宿舍租金部門2191.08電梯費(fèi)用部門2191.10其他部門2211可能負(fù)債2281代管基金2301長期借款2341遞延稅款3101股本3111資本公積3111.01股本溢價(jià)3111.02同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備3111.03同意現(xiàn)金捐贈(zèng)3111.04股權(quán)投資預(yù)備3111.07其他資本公積3121盈余公積3121.01法定公積金3121.02任意公積金3121.03公益金3131本年利潤3141利潤分配3141.01其他轉(zhuǎn)入3141.02提取法定盈余公積金3141.03提取法定公積金3141.09提取任意盈余公積3141.11轉(zhuǎn)作股本的一般股股利3141.12未分配利潤401生產(chǎn)成本5101主營業(yè)務(wù)收入部門5101.01物業(yè)治理收入部門5101.01.01物業(yè)治理費(fèi)部門5101.01.01.01住宅治理費(fèi)部門5101.01.01.02商鋪治理費(fèi)部門5101.01.01.04停車場治理費(fèi)部門5101.01.01.05公用物業(yè)治理費(fèi)部門5101.01.01.99其他物業(yè)治理收入部門5101.02物業(yè)經(jīng)營收入部門5101.02.01停車場收入部門5101.02.01.01固定停車收入部門5101.02.01.02臨時(shí)停車收入部門5101.02.02租金收入部門5101.02.04維修收入部門5101.02.10其他收入部門5101.03物業(yè)大修收入部門5102其他業(yè)務(wù)收入5102.01固定資產(chǎn)出租收入5102.02手續(xù)費(fèi)收入5102.03咨詢收入5102.04完工開發(fā)產(chǎn)品出租收入5102.07其他5201投資收益5201.01股權(quán)投資收益5201.02債權(quán)投資收益5201.03權(quán)益法調(diào)整5201.04出售處理被投資單位5201.05股權(quán)投資差額攤銷5201.06債券溢折價(jià)攤銷5201.07長期投資減值預(yù)備5201.08短期投資跌價(jià)預(yù)備5203補(bǔ)貼收入5301營業(yè)外收入5301.01罰款收入5301.02處理固定資產(chǎn)收溢5301.03沒收定金及違約金5301.04固定資產(chǎn)盤盈5301.07其他5401主營業(yè)務(wù)成本部門5401.01物業(yè)治理成本部門5401.01.01人工費(fèi)用部門5401.01.01.01行政、治理人工費(fèi)部門/人工費(fèi)5401.01.01.02維修、技術(shù)人工費(fèi)用部門/人工費(fèi)5401.01.01.03保安人工費(fèi)用部門/人工費(fèi)5401.01.01.04保潔人工費(fèi)用部門/人工費(fèi)5401.01.01.05綠化人工費(fèi)用部門/人工費(fèi)5401.01.01.06食堂人工費(fèi)用部門/人工費(fèi)5401.01.01.07后勤人員人工費(fèi)用部門/人工費(fèi)5401.01.01.18綜合人工費(fèi)用部門/人工費(fèi)5401.01.01.99其他人工費(fèi)用部門/人工費(fèi)5401.01.18折舊費(fèi)部門5401.01.21辦公費(fèi)部門5401.01.21.01辦公文具部門5401.01.21.04電腦費(fèi)用部門5401.01.21.05資料圖片費(fèi)部門5401.01.21.07后勤費(fèi)用部門5401.01.21.99辦公雜費(fèi)部門5401.01.22水電費(fèi)部門5401.01.23差旅費(fèi)部門5401.01.24車輛費(fèi)部門5401.01.24.01燃潤油部門5401.01.24.02修理費(fèi)部門5401.01.24.03停車費(fèi)部門5401.01.24.05養(yǎng)路費(fèi)部門5401.01.24.06車輛保險(xiǎn)費(fèi)部門5401.01.24.99車輛其他費(fèi)部門5401.01.25交通費(fèi)5401.01.25.01交通費(fèi)用部門5401.01.26考察接待費(fèi)部門5401.01.27交際應(yīng)酬費(fèi)5401.01.27.01業(yè)務(wù)招待費(fèi)部門5401.01.27.02餐費(fèi)部門5401.01.28電腦費(fèi)用部門5401.01.29通訊費(fèi)部門5401.01.29.01市話費(fèi)部門5401.01.29.02長話費(fèi)部門5401.01.29.03手機(jī)話費(fèi)部門5401.01.29.04網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用部門5401.01.29.99其他通訊費(fèi)部門5401.01.31清潔、消殺費(fèi)部門5401.01.31.01清潔工具部門5401.01.31.02清潔用品部門5401.01.31.06消殺費(fèi)部門5401.01.31.11清潔外包費(fèi)部門5401.01.31.99清潔雜項(xiàng)部門5401.01.32綠化費(fèi)部門5401.01.32.01綠化工具部門5401.01.32.02綠化苗費(fèi)部門5401.01.32.03綠化肥料部門5401.01.32.99綠化雜費(fèi)部門5401.01.41設(shè)備維護(hù)及保養(yǎng)費(fèi)部門5401.01.41.01維修用工具及修理部門5401.01.41.02電器設(shè)備維修部門5401.01.41.03車庫設(shè)備維修部門5401.01.41.04電梯設(shè)備維護(hù)部門5401.01.41.05泳池設(shè)備維護(hù)部門5401.01.41.06泳池水檢驗(yàn)費(fèi)用部門5401.01.41.07消防設(shè)備維護(hù)費(fèi)部門5401.01.41.08水設(shè)備維護(hù)部門5401.01.41.09倉庫備用材料部門5401.01.41.10監(jiān)控設(shè)備維護(hù)部門5401.01.41.99其他設(shè)備維護(hù)部門5401.01.51保安費(fèi)部門5401.01.51.01對講機(jī)維修費(fèi)部門5401.01.51.02保安器材費(fèi)部門5401.01.51.03保安服裝雜費(fèi)部門5401.01.51.99保安其他費(fèi)用部門5401.01.52會(huì)務(wù)服務(wù)費(fèi)用部門5401.01.61公共電費(fèi)部門5401.01.61.01照明部門5401.01.61.02車庫部門5401.01.61.03電梯部門5401.01.61.04泳池部門5401.01.61.05配電房部門5401.01.61.06給排水部門5401.01.61.07消防、監(jiān)控系統(tǒng)部門5401.01.61.08綠化用電部門5401.01.61.99其他設(shè)施用電部門5401.01.62公共水費(fèi)部門5401.01.62.01清潔用水部門5401.01.62.02綠化用水部門5401.01.62.03泳池用水部門5401.01.62.99其他設(shè)施用水部門5401.01.64專項(xiàng)費(fèi)部門5401.01.65低值易耗品攤銷部門5401.01.71會(huì)所費(fèi)用部門5401.01.71.01會(huì)所維修部門5401.01.71.02會(huì)所用品部門5401.01.71.03會(huì)所專項(xiàng)費(fèi)部門5401.01.71.99會(huì)所其他部門5401.01.99其它部門5401.01.99.02節(jié)日裝飾部門5401.01.99.03社區(qū)文化部門5401.01.99.04職員活動(dòng)部門5401.01.99.99其他雜項(xiàng)費(fèi)用部門5401.02物業(yè)經(jīng)營成本部門5401.03物業(yè)大修成本部門5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加部門5402.01物業(yè)治理稅金部門5402.02物業(yè)經(jīng)營稅金部門5402.03物業(yè)大修稅金部門5405其他業(yè)務(wù)支出5405.01固定資產(chǎn)出租成本5405.02收取代辦手續(xù)費(fèi)成本5405.03咨詢業(yè)務(wù)成本5405.04出租開發(fā)產(chǎn)品費(fèi)用5405.07其他5501營業(yè)費(fèi)用5502治理費(fèi)用部門5502.01人工費(fèi)用部門/人工費(fèi)5502.12折舊費(fèi)5502.18租賃費(fèi)部門5502.21辦公費(fèi)部門5502.21.01文具用品部門5502.21.03消耗性用品部門5502.21.04電腦設(shè)備維修費(fèi)部門5502.21.05紙張及印刷費(fèi)部門5502.21.06資料圖片費(fèi)部門5502.21.07后勤費(fèi)用部門5502.21.99辦公雜費(fèi)部門5502.22水電費(fèi)5502.23差旅費(fèi)部門5502.24車輛費(fèi)5502.24.01燃潤油費(fèi)車輛5502.24.02車輛維修費(fèi)車輛5502.24.03養(yǎng)路費(fèi)車輛5502.24.04停車費(fèi)車輛5502.24.05車輛保險(xiǎn)費(fèi)車輛5502.24.07路橋費(fèi)車輛5502.24.99車輛雜費(fèi)車輛5502.25交通費(fèi)5502.25.01交通費(fèi)用部門5502.26考察接待費(fèi)部門5502.27交際應(yīng)酬費(fèi)部門5502.27.01業(yè)務(wù)招待費(fèi)部門5502.27.02餐費(fèi)部門5502.28電腦費(fèi)用部門5502.29通訊費(fèi)5502.29.01市話費(fèi)部門5502.29.02長話費(fèi)部門5502.29.03手提話費(fèi)部門5502.29.04郵寄費(fèi)部門5502.29.05網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用部門5502.29.99其它部門5502.31咨詢及訴訟費(fèi)部門5502.32環(huán)境費(fèi)部門5502.33審計(jì)費(fèi)部門5502.35報(bào)刊費(fèi)用部門5502.36公司活動(dòng)費(fèi)部門5502.37裝修雜費(fèi)5502.38宣傳公關(guān)費(fèi)部門5502.41財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)部門5502.43資產(chǎn)攤銷部門5502.44租賃費(fèi)部門5502.45修理費(fèi)部門5502.51壞賬預(yù)備5502.52存貨盤虧毀損5502.53分?jǐn)傊卫碣M(fèi)5502.63攤銷費(fèi)5502.64專項(xiàng)費(fèi)5502.81稅金5502.81.01車船稅5502.81.02印花稅5502.81.03房產(chǎn)稅5502.98治理費(fèi)轉(zhuǎn)出數(shù)5502.99其它5503財(cái)務(wù)費(fèi)用5503.01利息支出5503.02銀行手續(xù)費(fèi)5503.03匯兌損益5503.08利息收入5503.08.99銀行利息收入5503.99其它5601營業(yè)外支出5601.01罰款支出5601.02處理固定資產(chǎn)損失5601.03捐贈(zèng)支出5601.04固定資產(chǎn)減值預(yù)備5601.05無形資產(chǎn)減值預(yù)備5601.06特不損失5601.07固定資產(chǎn)盤虧5601.08債務(wù)重組損失5601.11其他5701所得稅5801往常年度損益調(diào)整附件2：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度附件2-1、目錄01、國家頒布的政策法規(guī)01-01、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---------差不多準(zhǔn)則(AccountingStandardforBusinessEnterprises-BasicStandard)2.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號---------存貨(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.1-Inventories)3.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號---------長期股權(quán)投資(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.2-Long-termequityinvestments)4.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號---------投資性房地產(chǎn)(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.3-Investmentproperties)5.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號---------固定資產(chǎn)(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.4-Fixedassets)6.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號---------生物資產(chǎn)(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.5-Biologicalassets)7.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號---------無形資產(chǎn)(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.6-Intangibleassets)8.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號---------非貨幣性資產(chǎn)交換(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.7-Exchangeofnon-monetaryassets)9.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號---------資產(chǎn)減值(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.8-Impairmentofassets)10.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號---------職工薪酬(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.9–Employeecompensation)11.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號--------企業(yè)年金基金(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.10-Enterpriseannuityfund)12.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號--------股份支付(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.11-Share-basedpayment)13.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號--------債務(wù)重組(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.12-Debtrestructurings)14.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號--------或有事項(xiàng)(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.13-Contingencies)15.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號--------收入(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.14-Revenue)16.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號--------建筑合同(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.15-Constructioncontracts)17.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號--------政府補(bǔ)助(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.16-Governmentgrants)18.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號--------借款費(fèi)用(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.17-Borrowingcosts)19.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號--------所得稅(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.18-Incometaxes)20.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號--------外幣折算(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.19-Foreigncurrencytranslation)21.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號--------企業(yè)合并(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.20-BusinessCombinations)22.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號--------租賃(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.21-Leases)23.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號--------金融工具確認(rèn)和計(jì)量(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.22-Recognitionandmeasurementoffinancialinstruments)24.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號--------金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.23-Transferoffinancialassets)25.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號--------套期保值(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.24-Hedging)26.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號--------原保險(xiǎn)合同(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.25-Directinsurancecontracts)27.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號--------再保險(xiǎn)合同(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.26-Re-insurancecontracts)28.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號--------石油天然氣開采(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.27-Extractionofpetroleumandnaturalgas)29.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號--------會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能變更和差錯(cuò)更正(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.28-Changesinaccountingpoliciesandestimates,andcorrectionoferrors)30.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號--------資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.29-Eventsoccurringafterthebalancesheetdate)31.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號--------財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.30-Presentationoffinancialstatements)32.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號--------現(xiàn)金流量表(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.31-Cashflowstatements)33.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號--------中期財(cái)務(wù)報(bào)告(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.32-Interimfinancialreporting)34.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號--------合并財(cái)務(wù)報(bào)表(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.33-Consolidatedfinancialstatements)35.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號--------每股收益(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.34-Earningspershare)36.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號--------分部報(bào)告(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.35-Segmentreporting)37.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號--------關(guān)聯(lián)方披露(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.36-Relatedpartydisclosure)38.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號--------金融工具列報(bào)(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.37-Presentationoffinancialinstruments)39.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號--------首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(AccountingStandardforBusinessEnterprisesNo.38-FirsttimeadoptionofAccountingStandardsforBusinessEnterprises)01-02、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范01-02-01內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范——差不多規(guī)范(試行)（財(cái)政部財(cái)會(huì)[2001]41號文----自2001.6.22執(zhí)行）01-02-02內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范——貨幣資金(試行)（財(cái)政部財(cái)會(huì)[2001]41號文----自2001.6.22執(zhí)行）01-03、上市公司信息披露有關(guān)規(guī)定01-03-01公開發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號----年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2001年修訂稿）01-03-02公開發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號----年度報(bào)告的內(nèi)容與格式的修訂講明01-03-03公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第９號----凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露（自2001.1.19執(zhí)行）01-03-04公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第10號----從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司招股講明書內(nèi)容與格式特不規(guī)定（自2001.2.6執(zhí)行）01-03-05公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第11號----從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注特不規(guī)定（自2001.2.6執(zhí)行）01-03-06公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第13號----季度報(bào)告內(nèi)容與格式特不規(guī)定（自2002年第一季度起，所有上市公司必須編制并披露季度報(bào)告）01-03-07公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號----非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理（自2001.12.22執(zhí)行）01-03-08公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第16號—A股公司實(shí)行補(bǔ)充審計(jì)的暫行規(guī)定（自2002.1.1執(zhí)行）01-03-09公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號----支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所酬勞及其披露02、上級部門制訂的規(guī)章制度02-01、會(huì)計(jì)核算02-02、財(cái)務(wù)治理02-02-01普遍適用02-02-01-01企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)行為規(guī)范02-02-01-02企業(yè)財(cái)務(wù)治理規(guī)則02-02-01-03公司關(guān)于稅務(wù)工作的一般規(guī)定02-02-01-04公司經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)體系02-02-01-05關(guān)于資產(chǎn)減值預(yù)備及損失處理的內(nèi)部操縱制度02-02-01-06關(guān)于固定資產(chǎn)購置審批事項(xiàng)的通知02-02-01-07集團(tuán)財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程查詢維護(hù)責(zé)任人制度02-02-02房地產(chǎn)企業(yè)適合02-02-02-01公司房地產(chǎn)成本治理制度02-02-02-02房地產(chǎn)銷售折扣治理方法02-02-02-03房地產(chǎn)銷售退換房治理方法02-02-02-04房地產(chǎn)應(yīng)收帳款治理方法02-02-02-05關(guān)于向公司職員售房折扣的治理規(guī)定02-02-02-06公司房地產(chǎn)預(yù)結(jié)算成本治理方法02-02-02-07關(guān)于使用《地產(chǎn)項(xiàng)目可行性研究——經(jīng)濟(jì)測算標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表》的通知02-02-03、物業(yè)治理企業(yè)適用03、公司制訂的規(guī)章制度03-01、會(huì)計(jì)核算03-01-01財(cái)務(wù)報(bào)銷治理制度03-01-02會(huì)計(jì)核算講明03-01-03財(cái)務(wù)決算程序03-02、財(cái)務(wù)治理03-02-01財(cái)務(wù)治理部經(jīng)理職責(zé)03-02-02會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)03-02-03會(huì)計(jì)崗位職責(zé)03-02-04出納員崗位職責(zé)03-02-05財(cái)務(wù)治理部日常工作時(shí)刻及責(zé)任人03-02-06財(cái)務(wù)文檔治理方法附件3：財(cái)務(wù)治理制度財(cái)務(wù)治理制度（本制度涉及金額和審批權(quán)供參考依據(jù)，具體實(shí)施結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整）第一章總則1.1為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)治理行為，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)治理，保證公司資產(chǎn)的安全、完整與增值，促進(jìn)公司的進(jìn)展，制定本制度。1.2公司財(cái)務(wù)治理的差不多原則是：按照國家《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和有關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合各部門的運(yùn)營實(shí)際，合理組織并規(guī)范、優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，正確計(jì)算和反映各部門的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況，嚴(yán)格執(zhí)行國家和公司規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高各部門財(cái)務(wù)治理的效率和水平。1.3公司財(cái)務(wù)治理的差不多職責(zé)是：認(rèn)真遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，充分發(fā)揮核算、監(jiān)督、操縱職能，建立健全內(nèi)部操縱制度，做好財(cái)務(wù)治理基礎(chǔ)工作和各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的打算、操縱、核算、分析和考核工作，依法合理使用資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，大力開展增收節(jié)支，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。1.4公司內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級治理、分不核算、利潤留成的財(cái)務(wù)治理體制。公司的財(cái)務(wù)治理工作在公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)治理部及政府相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)治理部負(fù)責(zé)人主管，財(cái)務(wù)治理部具體負(fù)責(zé)，并主動(dòng)同意政府職能部門的檢查監(jiān)督。第二章固定資產(chǎn)治理（一）分類與界定:2.1公司固定資產(chǎn)的分類：1）房屋建筑物（廠房、寫字樓、宿舍、住宅等）2）電子設(shè)備（空調(diào)、電腦、打字機(jī)、程控設(shè)備等）3）運(yùn)輸設(shè)備（各種機(jī)動(dòng)車輛）4）機(jī)械設(shè)備（機(jī)加工設(shè)備、工程機(jī)械等）5）其他（辦公柜、臺(tái)等）2.2使用年限超過1年以上，單位價(jià)值1000元以上的有形資產(chǎn)，均應(yīng)列為固定資產(chǎn)；對一些單價(jià)不足1000元，但數(shù)量眾多，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮較大作用的，也應(yīng)列為固定資產(chǎn)；（二）購置與驗(yàn)收:2.3固定資產(chǎn)的購置應(yīng)由使用部門提出申請，按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批后，由實(shí)物治理部門負(fù)責(zé)購買，使用部門驗(yàn)收，驗(yàn)收后同時(shí)填寫《物資/服務(wù)申請報(bào)告》和《資產(chǎn)情況審核單》，并由實(shí)物治理部門依照《資產(chǎn)情況審核單》的內(nèi)容登記且明確實(shí)物責(zé)任人后方可投入使用。2.4固定資產(chǎn)購置經(jīng)辦人應(yīng)在購置完成后持《物資/服務(wù)申請報(bào)告》和《資產(chǎn)情況審核單》及有效發(fā)票到財(cái)務(wù)治理部辦理報(bào)賬手續(xù)，財(cái)務(wù)部須查驗(yàn)上述手續(xù)是否完備并核對購入資產(chǎn)的內(nèi)容、附（備）件、價(jià)格等與合同、發(fā)票、單據(jù)一致后方能入賬。2.5購置的固定資產(chǎn)不得以個(gè)人名義定購、辦理產(chǎn)權(quán)登記、注冊等。（三）審批權(quán)限：2.6購置固定資產(chǎn)（不含廠房、車輛）單價(jià)1萬元以下由物業(yè)總經(jīng)理審批；單價(jià)1萬元以上由物業(yè)公司總經(jīng)理審核，報(bào)地產(chǎn)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.7購置辦公樓宇、廠房、住宅、車輛需附專題報(bào)告，由物業(yè)公司總經(jīng)理簽署意見，后報(bào)地產(chǎn)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.8報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理和打算外購置非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（不含辦公樓宇、廠房、車輛）單價(jià)1萬元以下由物業(yè)公司總經(jīng)理審批；單價(jià)1萬元以上逐級上報(bào)后，由地產(chǎn)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（四）日常治理：2.9財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購入、調(diào)撥、結(jié)存情況，并設(shè)立輔助臺(tái)賬；實(shí)物治理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、使用單位責(zé)任人、投入使用日期、原始金額、維修記錄等情況；使用部門應(yīng)指定責(zé)任人，負(fù)責(zé)日常使用治理及維修、保養(yǎng)；財(cái)務(wù)部、實(shí)物治理部門、使用部門應(yīng)至少半年核對一次，做到賬、卡、物相一致。2.10堅(jiān)持年度盤點(diǎn)制度，由實(shí)物治理部門組織，財(cái)務(wù)部配合，每年至少盤點(diǎn)清理一次，檢查其使用情況，編制固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)明細(xì)表，并寫出書面報(bào)告，對盤盈、盤虧的資產(chǎn)要找出緣故和責(zé)任人等，按規(guī)定的審批程序和權(quán)限，報(bào)物業(yè)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。2.11對長期閑置的固定資產(chǎn)，應(yīng)積極變現(xiàn)，不能正常使用，無修復(fù)價(jià)值的，要及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，固定資產(chǎn)的報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓，均需按規(guī)定的審批權(quán)限審批后方能辦理。2.12對因使用、保管不善而造成的固定資產(chǎn)損壞或丟失，由有關(guān)責(zé)任人員按重置價(jià)值或賬面凈值賠償損失。2.13應(yīng)按有關(guān)規(guī)定正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。對已提足折舊、仍有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)，不得辦理報(bào)廢手續(xù)；已無使用和修復(fù)價(jià)值，但尚未提足折舊的固定資產(chǎn)，可按規(guī)定的權(quán)限審批后報(bào)廢。第三章流淌資產(chǎn)治理（一）現(xiàn)金治理：3.1公司現(xiàn)金（指存放于出納處的人民幣和外幣以下同）的使用范圍須按國家《現(xiàn)金治理方法》進(jìn)行，范圍之外的現(xiàn)金使用應(yīng)通過銀行或公司內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得由出差、采購人員攜帶大量現(xiàn)金外出，不得為任何單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。3.2公司必須核定庫存現(xiàn)金限額，報(bào)財(cái)務(wù)治理部批準(zhǔn)并備案，限額的核定以公司3-5天的現(xiàn)金用量為準(zhǔn)，凡超過庫存現(xiàn)金限額應(yīng)及時(shí)送存銀行。3.3除零星現(xiàn)金收入能夠補(bǔ)充庫存外，收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)天送存銀行，在銀行停止收款后收進(jìn)的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)采取妥善保管措施，于第二天送存銀行，金額超過2000元的須送存夜間銀行。3.4出納員在辦理現(xiàn)金收付款時(shí)，必須檢查是否按規(guī)定的審批權(quán)限及程序進(jìn)行審批，不得受理未按規(guī)定審批的收付款業(yè)務(wù)；不得受理不完整、不真實(shí)、不合法的內(nèi)部憑證，并視情況報(bào)告分管財(cái)務(wù)的常務(wù)副經(jīng)理。3.5出納員在辦理現(xiàn)金收付款時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持“當(dāng)面點(diǎn)清”制度，每筆現(xiàn)金收付后，須加蓋現(xiàn)金收訖或現(xiàn)金付訖戳記，并即時(shí)入賬。3.6現(xiàn)金日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，出納員仍要設(shè)置現(xiàn)金治理系統(tǒng)，逐筆登記。3.7出納員必須做到“日清月結(jié)”，日記賬與庫存現(xiàn)金應(yīng)于每日終了后核對，如出現(xiàn)長短款，應(yīng)報(bào)告分管財(cái)務(wù)的常務(wù)副經(jīng)理，查明緣故及時(shí)處理。3.8不準(zhǔn)用白條抵現(xiàn)；不準(zhǔn)因私借現(xiàn)金；不準(zhǔn)保存賬外現(xiàn)金。3.9公司分管財(cái)務(wù)的綜合治理部應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行經(jīng)常性和突然性檢查。3.10財(cái)務(wù)治理部應(yīng)定期對各開戶行的戶頭進(jìn)行清理、核對，對不再使用的賬戶應(yīng)及時(shí)辦理銷戶手續(xù)；嚴(yán)禁出租（或出借）銀行賬戶。3.11出納員每月終了后于5個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)依照銀行對賬單認(rèn)真核對和清理銀行日記賬，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其緣故，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及講明，報(bào)公司財(cái)務(wù)治理部審核。3.12銀行存款的支付需要按規(guī)定的審批權(quán)限，履行審核程序，做到單據(jù)齊全、審批手續(xù)完備、合符規(guī)章。3.13公司治理人員因公出差、接待客戶或購買小額物品等，可申請借支備用金；財(cái)務(wù)部可依照業(yè)務(wù)情況，確定借支備用金的合理限額；嚴(yán)格操縱治理人員借取大額備用金。3.14借支備用金需由經(jīng)手人填寫《借款申請單》，并注明借款用途、金額、可能還款時(shí)刻等，并通過規(guī)定的審批程序。3.15借支的備用金應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后十天內(nèi)報(bào)銷或清還，對未按規(guī)定及時(shí)清還者，公司財(cái)務(wù)治理部應(yīng)通知人事部門從借款人當(dāng)期或下月工資中予以扣還；并不得批準(zhǔn)其再次借款。超過三個(gè)月仍未清還，且欠款超過1000元者，提交所在部門或有關(guān)部門嚴(yán)處，并視同占用本單位資金，按銀行利率計(jì)收利息。3.16治理人員調(diào)離公司時(shí)，公司應(yīng)督促還清各種借款，未清者，人事等有關(guān)部門不得予以辦理調(diào)離手續(xù)。3.17財(cái)務(wù)治理部應(yīng)逐月清理并將備用金結(jié)欠情況通報(bào)各有關(guān)部門和個(gè)人。（二）存貨治理：3.18公司存貨治理應(yīng)遵循采購、驗(yàn)收、付款、保管、使用相分離，會(huì)計(jì)全面監(jiān)督的原則。涉及各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人承擔(dān)，會(huì)計(jì)員、出納員不得兼辦采購或保管業(yè)務(wù)，采購員、保管員不得兼任或代辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。3.19公司必須建立嚴(yán)格出入庫手續(xù)，辦理出入庫手續(xù)時(shí)必須使用規(guī)范的憑證，設(shè)立實(shí)物賬（卡），定期登記物資出入庫的動(dòng)態(tài)，做到存貨進(jìn)出有據(jù)。3.20倉庫應(yīng)設(shè)立反映數(shù)量的明細(xì)賬，按類不、品種、型號、規(guī)格，逐筆登記庫存動(dòng)態(tài)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)至少每月對倉庫的賬目進(jìn)行審查、核對并簽章。3.21公司要定期組織清查、盤點(diǎn)工作，切實(shí)保證賬、卡、物三者相符。每年至少在年終全面清查盤點(diǎn)一次，該項(xiàng)工作必須要有財(cái)務(wù)人員參加。3.22盤點(diǎn)過程中，要認(rèn)真負(fù)責(zé)地填制《倉庫物資盤點(diǎn)表》，除盤點(diǎn)數(shù)量外，也要檢查存貨的質(zhì)量狀態(tài)和積壓狀況等，如發(fā)覺盤盈、盤虧或毀損、積壓等，應(yīng)查明緣故和責(zé)任，并按規(guī)定程序上報(bào)審批。3.23對存貨短少、毀損實(shí)行索賠制度。由于個(gè)人緣故造成的短少、毀損，應(yīng)照價(jià)賠償；由于外部緣故造成短少、毀損，應(yīng)采取措施索賠；因治理不善造成的短少、毀損，視不同情況分不追究有關(guān)人員的責(zé)任后處理。3.24對已領(lǐng)用的低值易耗品，應(yīng)設(shè)置備查賬簿進(jìn)行登記，并視同存貨進(jìn)行日常治理。第四章收入及費(fèi)用治理4.1公司應(yīng)按照國家財(cái)政部《會(huì)計(jì)核算制度》有關(guān)規(guī)定，正確確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)禁收入不入賬或收入掛賬而不結(jié)轉(zhuǎn)銷售等隱瞞、截留收入，切實(shí)按收入與費(fèi)用配比原則結(jié)算當(dāng)期利潤。4.2公司應(yīng)依照公司的要求，結(jié)合經(jīng)營目標(biāo)和行業(yè)特點(diǎn)，挖掘潛力，努力降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，并正確處理成本與質(zhì)量、市場資金周轉(zhuǎn)等方面的關(guān)系，爭取最大經(jīng)濟(jì)效益。4.3公司的成本工作須遵從國家關(guān)于成本開支范圍和成本核算等方面的規(guī)定，并依照成本治理的要求，圍繞責(zé)任成本中心進(jìn)行核算，建立以責(zé)任成本中心為對象的成本經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。4.4公司應(yīng)于年初編制當(dāng)年的生產(chǎn)（開發(fā)）成本打算及期間費(fèi)用打算，確定當(dāng)年的成本耗費(fèi)水平及可比費(fèi)用的降低任務(wù)和降低措施，年度成本打算須報(bào)地產(chǎn)公司存查。4.5公司應(yīng)嚴(yán)格操縱成本打算執(zhí)行中的超支因素，財(cái)務(wù)治理部可依照情況分不作出拒付、要求重新申報(bào)打算及報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批同意等處理意見。4.6公司應(yīng)定期進(jìn)行成本分析工作，將實(shí)際成本和實(shí)際消耗定額與打算成本、打算定額、目標(biāo)成本等進(jìn)行對比，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出偏差，解剖緣故，明確責(zé)任，并及時(shí)采取必要的糾正措施。4.7稽核人員應(yīng)定期對銀行結(jié)算票據(jù)的使用情況予以查核。第五章財(cái)務(wù)印鑒及票據(jù)治理5.1財(cái)務(wù)印鑒須由兩人（或以上）分工保管；出納員不得保管財(cái)務(wù)專用章。銀行結(jié)算票據(jù)、財(cái)務(wù)收款收據(jù)等統(tǒng)一由出納員保管，財(cái)務(wù)印鑒不得預(yù)留在空白財(cái)務(wù)票據(jù)上。5.2財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置支票、銀行匯票、商業(yè)匯票等銀行結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)用登記本，實(shí)行登記領(lǐng)用制度，詳細(xì)登記金額、用途、期限、號碼、收款單位等內(nèi)容，并由領(lǐng)用人簽字。5.3專門情況簽發(fā)不填寫金額支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額等，并由領(lǐng)用人在登記本簽字確認(rèn)。5.4收到外單位開出的結(jié)算票據(jù)時(shí)，應(yīng)立即向銀行申請兌付，并堅(jiān)持收妥確認(rèn)原則，未經(jīng)確認(rèn)，不得做出付款等行為。5.5嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票、無能力按期付款的匯票和有效期超出的支票。5.6如遇銀行結(jié)算票據(jù)遺失，直接責(zé)任人應(yīng)立即通知出納員，并去銀行辦理掛失手續(xù)；逾期未用的銀行結(jié)算票據(jù)，領(lǐng)用人應(yīng)及時(shí)交回出納員，辦理注銷手續(xù)，對填寫錯(cuò)誤、過期失效的銀行結(jié)算票據(jù)，出納員應(yīng)加蓋"作廢"戳記，連同存根一并保存。第六章附則

6.1本制度由合肥科園物業(yè)治理有限公司批準(zhǔn)施行，適用于科園物業(yè)治理有限公司。6.2本制度未涉及或未盡的財(cái)務(wù)治理事項(xiàng)，按公司或國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度由財(cái)務(wù)治理部負(fù)責(zé)解釋和修訂。附件4：財(cái)務(wù)報(bào)銷制度財(cái)務(wù)報(bào)銷制度（本制度涉及金額和審批權(quán)供參考依據(jù)，具體實(shí)施結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整）1．目的為進(jìn)一步規(guī)范和完善公司的費(fèi)用治理制度，加強(qiáng)成本操縱，提高審批效率，適應(yīng)治理需要。2．職責(zé)2.1費(fèi)用經(jīng)辦人：應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生過程中自覺操縱、壓縮費(fèi)用，提供記載費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的合法、有效單據(jù)，按本規(guī)定履行審批程序并提供審批記錄，對單據(jù)的真實(shí)性、審批程序記錄的真實(shí)性負(fù)責(zé)。2.2分管公司財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人：在公司工作安排中主動(dòng)操縱、壓縮費(fèi)用，對公司的各項(xiàng)費(fèi)用的必要性、合理性負(fù)責(zé)，對公司總體費(fèi)用水平的合理性負(fù)責(zé)。2.3財(cái)務(wù)治理部會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)審核對所有報(bào)銷憑證合法性、金額數(shù)字的準(zhǔn)確性、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合公司的有關(guān)規(guī)定、審批程序是否齊全。2.4財(cái)務(wù)治理部出納：負(fù)責(zé)審查付款手續(xù)的完備性，并正確付款，對審批手續(xù)不全、金額和收款人不明確的單據(jù)不予辦理付款手續(xù)。2.5財(cái)務(wù)治理部負(fù)責(zé)人：維護(hù)本規(guī)定的正常執(zhí)行，對重大開支發(fā)表意見，審批付款，組織好費(fèi)用報(bào)銷工作和信息通報(bào)工作。2.6常務(wù)副經(jīng)理：審批非例常性費(fèi)用和重大開支，確認(rèn)這些費(fèi)用的必要性、合理性。2.7總經(jīng)理：審定高額非例常性費(fèi)用和資產(chǎn)購置開支，具有立項(xiàng)權(quán)與否決權(quán)。2.8公司財(cái)務(wù)治理部負(fù)責(zé)對本制度的解釋。3．范圍本制度適用于合肥科園物業(yè)治理有限公司。4．方法和過程操縱4.1總則4.1.1公司費(fèi)用本著以下原則進(jìn)行治理：4.1.1.1從嚴(yán)操縱原則。從工作需要?jiǎng)由?，厲行?jié)約，從嚴(yán)操縱，在合理前提下爭取費(fèi)用最低。4.1.1.2責(zé)任明確原則。公司第一負(fù)責(zé)人是公司費(fèi)用的決策者和責(zé)任人，對公司發(fā)生費(fèi)用的真實(shí)性、必要性和總體費(fèi)用水平負(fù)責(zé)，公司第一負(fù)責(zé)人在年度述職報(bào)告時(shí)應(yīng)將公司年度費(fèi)用水平作為重要事項(xiàng)予以講明。4.1.1.3受益者承擔(dān)費(fèi)用原則。假如費(fèi)用申請人同時(shí)是費(fèi)用的受益者，但經(jīng)辦人并非受益人，則此項(xiàng)費(fèi)用歸屬于受益人名下。4.2費(fèi)用治理方式4.2.1分項(xiàng)核算、總體考核4.2.1.1公司按年度考核公司的職能運(yùn)行總費(fèi)用。4.2.1.2公司的直接行政費(fèi)用包括：薪酬及補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)、車輛費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、報(bào)刊資料費(fèi)、其他。4.2.3費(fèi)用操縱方法4.2.3.1限額操縱：確定明確的單項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，如差旅費(fèi)、通訊費(fèi)，單項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生不得超出規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。4.2.3.2程序操縱：依照費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用發(fā)生額，確定相應(yīng)的審批程序。4.2.3.3非例常操縱：非例常費(fèi)用應(yīng)具專題報(bào)告，按審批程序?qū)徟瓿珊螅娇蓪?shí)施。4.3費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和程序4.3.1交際應(yīng)酬費(fèi)4.3.1.1一次報(bào)銷500元以下的由常務(wù)副經(jīng)理審批、財(cái)務(wù)治理部審核后據(jù)實(shí)報(bào)銷；一次報(bào)銷500元以上的（含）由常務(wù)副經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)治理部審核、報(bào)公司總經(jīng)理審批后據(jù)實(shí)報(bào)銷。4.3.1.2常務(wù)副經(jīng)理本人的交際費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)審批；總經(jīng)理交際費(fèi)用由綜合治理部負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。4.3.1.3財(cái)務(wù)治理部分不設(shè)置各主管及經(jīng)理級以上人員的交際應(yīng)酬費(fèi)臺(tái)帳，逐筆記錄交際時(shí)刻、地點(diǎn)和具體內(nèi)容。4.3.2差旅費(fèi)4.3.2.1差旅費(fèi)按以下程序?qū)徟_認(rèn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)治理部復(fù)核無誤后據(jù)實(shí)報(bào)銷：職員的差旅費(fèi)由分管經(jīng)理審批；分管經(jīng)理本人發(fā)生的差旅費(fèi)由公司總經(jīng)理審批；4.3.2.3外埠差旅費(fèi)A．往返交通費(fèi)：公司職員公務(wù)出差可乘坐除飛機(jī)頭等艙、公務(wù)艙以外的任何交通工具，憑票實(shí)報(bào)實(shí)銷。公司副經(jīng)理級以上（含）人員可按實(shí)報(bào)銷。B．住宿費(fèi)在下列規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)或規(guī)定星級酒店標(biāo)準(zhǔn)房內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷：職不最高住宿標(biāo)準(zhǔn)總經(jīng)理按實(shí)報(bào)銷公司副經(jīng)理級以上（含）400元/晚/人或三星級賓館公司主管級以上（含）300元/晚/人或三星級賓館其他職員200元/晚/人或二星級賓館兩人以上同行出差，可與職級最高者住同一酒店。關(guān)于出差地統(tǒng)一安排住宿或?yàn)榱斯ぷ鞅憷徒∷薜模磳?shí)報(bào)銷。超出規(guī)定金額的，應(yīng)提供酒店星級證明。C．關(guān)于自行安排住宿而不報(bào)銷住宿費(fèi)者,每晚補(bǔ)貼100元；由對方單位提供住宿的，不計(jì)發(fā)補(bǔ)貼。D．出差補(bǔ)助費(fèi)不分職級，在同一地逗留十日內(nèi)，按100元/天的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)付，自十一天起減半計(jì)付。E．出差地市內(nèi)交通車費(fèi)包干到出差補(bǔ)助費(fèi)中,不另再報(bào)銷；機(jī)場、車站、碼頭至住宿地或工作地的往返交通費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。如專門情況確需報(bào)銷出差地市內(nèi)交通費(fèi)的，請列專項(xiàng)講明，并經(jīng)公司總經(jīng)理簽批、財(cái)務(wù)治理部經(jīng)理審核后方可報(bào)銷。F．因公行李費(fèi)、票務(wù)費(fèi)等實(shí)報(bào)實(shí)銷。G．事前經(jīng)人事部門批準(zhǔn),出差期間就近返家探親的，個(gè)人承擔(dān)其繞道交通費(fèi)，不發(fā)繞道及在家期間的出差補(bǔ)助費(fèi)。4.3.2.4市內(nèi)交通費(fèi)A．職員需要自行乘車內(nèi)下班的，在月定額400元內(nèi)憑交通費(fèi)票據(jù)據(jù)實(shí)報(bào)銷。有效的交通費(fèi)票據(jù)為大巴票、小巴票、IC卡發(fā)票。B．確因工作需要乘坐出租車，須于下一個(gè)工作日填寫費(fèi)用報(bào)銷單，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)治理部審核后于當(dāng)月報(bào)銷。C．市內(nèi)上下班交通費(fèi)用每月報(bào)銷一次，報(bào)銷時(shí)刻為每月的25日。4.3.2.5職員休假A.職員依照公司人事治理規(guī)定享受帶薪年休假的。B.職員直系親屬指父母、配偶之父母、配偶、子女。4.3.3職員培訓(xùn)費(fèi)用4.3.3.1職員脫產(chǎn)培訓(xùn)（含到專門機(jī)構(gòu)作短期培訓(xùn)）、業(yè)余進(jìn)修、出國考察所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用按公司和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.3.4書報(bào)資料費(fèi)用4.3.4.1書報(bào)資料費(fèi)按部門發(fā)生額進(jìn)行核算。由于工作需要購置的專業(yè)用書，經(jīng)公司副經(jīng)理批準(zhǔn)后購買，憑發(fā)票到公司資料室辦理驗(yàn)收登記、借閱手續(xù)，并經(jīng)資料治理員在發(fā)票后簽字確認(rèn)后據(jù)實(shí)報(bào)銷。但一次購置在500元以上（含）的須報(bào)總經(jīng)理審批。4.3.5.2年度報(bào)刊雜志由綜合治理部統(tǒng)一辦理訂閱。4.3.6通訊費(fèi)用4.3.6.1享受通訊費(fèi)用報(bào)銷的為公司主管級以上（含）人員及經(jīng)批準(zhǔn)的客服人員和外勤人員，通訊費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷范圍見下表：職級報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)（月）范圍公司總經(jīng)理按實(shí)報(bào)銷手機(jī)副經(jīng)理級以上（含）300元手機(jī)主管級以上（含）100元手機(jī)客服人員100元手機(jī)外勤人員100元手機(jī)4.3.6.2通訊費(fèi)用每月憑發(fā)票報(bào)銷一次，超過標(biāo)準(zhǔn)部分由個(gè)人承擔(dān)，低于標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際發(fā)生額報(bào)銷；通訊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)額度當(dāng)月有效，不能累積。4.3.6.3享受通訊費(fèi)用報(bào)銷的人員，因其出差期間手機(jī)長途漫游費(fèi)用超出通訊費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)作專項(xiàng)講明，并經(jīng)公司經(jīng)理確認(rèn)。公司有關(guān)人員的通訊費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，由公司副經(jīng)理簽署意見后，報(bào)總經(jīng)理審批確定。各項(xiàng)通訊費(fèi)用具體報(bào)銷時(shí)，應(yīng)報(bào)綜合治理部審批、財(cái)務(wù)治理部審核后支付。4.3.7加班餐費(fèi)經(jīng)公司副經(jīng)理批準(zhǔn)需要加班的職員，加班餐費(fèi)按10元/餐的標(biāo)準(zhǔn)，憑據(jù)經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理報(bào)銷。加班餐費(fèi)并入“交際應(yīng)酬費(fèi)”作為直接費(fèi)用考核。4.3.8醫(yī)藥費(fèi)4.3.8.1公司已為職員購買綜合醫(yī)療保險(xiǎn)的，可憑醫(yī)療卡到醫(yī)院就醫(yī)，不再報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)用。4.3.8.2未購買醫(yī)療保險(xiǎn)的職員，其門診就醫(yī)費(fèi)用憑區(qū)一級以上醫(yī)院發(fā)票每月限額報(bào)銷100元，限額不得跨年度使用。單項(xiàng)報(bào)銷金額超過300元（含）須另附就診記錄復(fù)印件4.3.8.3獨(dú)生子女醫(yī)療費(fèi)用按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.3.9其他福利補(bǔ)貼4.3.9.2職員晚婚，公司贈(zèng)新婚賀禮200元。4.3.9.3領(lǐng)取《獨(dú)生子女證》的職員，公司致賀禮100元。4.3.9.4各種賀禮均憑綜合辦公室的證明領(lǐng)取。4.3.10行政后勤費(fèi)用4.3.10.1行政后勤費(fèi)用歸口綜合治理部治理。500元以下的小額維修、環(huán)境美化與愛護(hù)、通訊、文具、物料等低值易耗品的購買等，由公司副經(jīng)理責(zé)人審批后,經(jīng)財(cái)務(wù)治理部審核后憑據(jù)報(bào)銷。4.3.10.2500元以上（含）的維修、改造、環(huán)保性質(zhì)的費(fèi)用均需提交專題報(bào)告,報(bào)分管副經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；超出5,000元（含）另報(bào)總經(jīng)理審批。4.3.11其他費(fèi)用其他費(fèi)用如公司活動(dòng)費(fèi)等，由分管副經(jīng)理治理。由公司負(fù)擔(dān)費(fèi)用的每次公司活動(dòng)，承辦者均應(yīng)事先列示預(yù)算，報(bào)公司分管副經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。4．4資產(chǎn)及物料用品購置4.4.1公司如需購置行政辦公類固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)指單價(jià)在1000元(含)以上的資產(chǎn))，應(yīng)具專題報(bào)告由公司副經(jīng)理、綜合治理部、財(cái)務(wù)治理部同意，報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后辦理。4.4.2公司如需購置物業(yè)治理用固定資產(chǎn)，應(yīng)具專題報(bào)告由副經(jīng)理、客戶服務(wù)部、財(cái)務(wù)治理部門同意，報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后辦理。如購置車輛、辦公樓宇、住宅類固定資產(chǎn)，還須按地產(chǎn)的規(guī)定上報(bào)地產(chǎn)審批。4.5日常經(jīng)營費(fèi)用及采購支出4.5.1日常經(jīng)營支出審批權(quán)限(金額均不含上限)最高限額(元)日常經(jīng)營費(fèi)用工程物資辦公/水電/治理費(fèi)公司總經(jīng)理2000元以上10000元以下5000元以下公司副經(jīng)理2000元以下5000元以下3000元以下公司部長500元以下500元以下500元以下4.5.4.4.6非例常費(fèi)用公司關(guān)于在正常費(fèi)用項(xiàng)目之外、非經(jīng)常性發(fā)生、或雖經(jīng)常發(fā)生但個(gè)性差異專門大的非例常費(fèi)用，不論該項(xiàng)費(fèi)用是否差不多列入年度預(yù)算，均應(yīng)事先具專題報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)同意后方可執(zhí)行。4.7借款4.7.1備用金借支：借支金額在5,000元（含）以內(nèi)的，公司副經(jīng)理批準(zhǔn)后，經(jīng)財(cái)務(wù)治理部門辦理付款手續(xù)；5,000元以上至10,000元（含）以內(nèi)的需報(bào)總經(jīng)理審批；如超出10,000元時(shí)，由公司總經(jīng)理審核，報(bào)地產(chǎn)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。學(xué)習(xí)及培訓(xùn)借款須先經(jīng)綜合治理部負(fù)責(zé)人簽批。4.7.2差旅費(fèi)借款：填寫“差旅費(fèi)借款單”，金額可包括往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)和伙食補(bǔ)助費(fèi)，如辦理其它事項(xiàng)需要借支的應(yīng)講明事由。審批程序和備用金借支相同。4.7.3任務(wù)完成后應(yīng)在一周內(nèi)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷還款手續(xù)。對借款未還清者，不得再借支備用金；對報(bào)銷后超過一個(gè)月不歸還的借款，通知綜合治理部從該職員下月工資中扣還。4.8費(fèi)用報(bào)銷付款為提高工作效率，減少公司現(xiàn)金流通量，以保障資金安全，公司提倡使用支票付款方式（支出金額在1000元以上的付款）。另每一項(xiàng)付款必須提早2-3天知會(huì)財(cái)務(wù)人員，