企業(yè)稅務(wù)稽查管理信息化化概述

第八章稅務(wù)稽查信息化本章要緊闡述稅務(wù)稽查信息化的作用，稅務(wù)稽查信息系統(tǒng)及應(yīng)用，會計電算化與稅務(wù)稽查信息化，以及金稅三期等內(nèi)容。通過本章學(xué)習(xí)，有助于稽查人員了解稅務(wù)稽查工作面臨的信息化形勢，稽查信息化工作的現(xiàn)狀及其進展，熟悉和掌握稽查信息化軟件在實際工作中的應(yīng)用。第一節(jié)稅務(wù)稽查信息化概述信息技術(shù)在我國稅收征管中的應(yīng)用起步于20世紀80年代中期，通過十多年的努力，差不多取得了較快的進展。以現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用為核心和特點的現(xiàn)代稅務(wù)稽查方法和稽查模式，將大大提高稽查工作效率和治理水平。一、稅務(wù)信息化《稅收征管法》明確規(guī)定，國家有打算地用現(xiàn)代化信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收治理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立健全稅務(wù)機關(guān)與其它治理機關(guān)的信息共享制度。由此，稅務(wù)信息化建設(shè)被提升到了法律的層次?，F(xiàn)時期，稅務(wù)信息化的要緊內(nèi)容確實是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”?！耙粋€平臺”是指包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺；“兩級處理”是指依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理；“三個覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國、地稅局，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)；“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政治理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。二、稅務(wù)稽查信息化稅務(wù)稽查信息化是稅務(wù)機關(guān)利用信息技術(shù),實現(xiàn)稽查相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、處理、應(yīng)用,提高執(zhí)法水平，強化稽查治理的過程。作為稅務(wù)信息化建設(shè)“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”的必不可少的組成部份，稅務(wù)稽查信息化經(jīng)歷了從模擬手工操作的電子化時期到目前涵蓋稅務(wù)稽查全面治理的信息化時期。（一）稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵稅務(wù)稽查信息化包含以下內(nèi)涵：1.稅務(wù)稽查信息化的關(guān)鍵在于有效利用信息資源。通過建立信息應(yīng)用平臺，廣泛采集和積存信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息。2.稅務(wù)稽查信息化是強化治理的過程。通過稅務(wù)稽查與信息技術(shù)運用的相互結(jié)合和互相促進，達到對內(nèi)強化執(zhí)法監(jiān)控，對外提高稽查執(zhí)法水平與質(zhì)量的目的。（二）稅務(wù)稽查信息化的作用1.適應(yīng)信息時代進展的要求信息技術(shù)的迅猛進展，對稅務(wù)稽查工作提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。一方面，會計電算化在企事業(yè)單位得到了最為廣泛的應(yīng)用，以檢查紙質(zhì)賬目為主的傳統(tǒng)稅務(wù)稽查方式差不多滯后于時代的進展變化。另一方面，以交易異地化和憑證無紙化為典型特征的電子商務(wù)使稅務(wù)稽查傳統(tǒng)的憑證追蹤檢查方式失去基礎(chǔ)。在這種形勢下，只有加快稽查信息化建設(shè)步伐，努力提高稅務(wù)稽查的信息技術(shù)含量，以科技創(chuàng)新帶動稽查技術(shù)創(chuàng)新，才能有效查處各種稅收違法，不斷提升稽查執(zhí)法水平。2.推進規(guī)范化治理稅務(wù)稽查治理工作在涉及信息量大、時效性強的基礎(chǔ)上，要切實規(guī)范行政執(zhí)法的各環(huán)節(jié)，幸免違規(guī)行為的出現(xiàn)。利用信息技術(shù)實現(xiàn)計算機治理，能夠及時掌握稽查工作進度，同時能夠?qū)Ω鱾€業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，層層加以操縱和制約。因此積極運用信息化建設(shè)的成果對稅務(wù)稽查執(zhí)法進行高度的信息共享和科學(xué)的分權(quán)制約，特不是在綜合征管軟件的上線運行后，實現(xiàn)稽查執(zhí)法信息在上下級機關(guān)、在治理層和執(zhí)法一線人員之間的充分共享，把執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)、各項標準全部固化在計算機操作程序之中，將稅務(wù)稽查選案、實施、審理、執(zhí)行等重點執(zhí)法環(huán)節(jié)，全部納入計算機治理系統(tǒng)，實現(xiàn)計算機實時監(jiān)控，嚴格限制和規(guī)范了每一項執(zhí)法行為，切實增強了稅務(wù)稽查執(zhí)法的剛性。3．提高稅務(wù)稽查效率和質(zhì)量，發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用當前，稅務(wù)稽查工作中一個突出的矛盾是納稅人數(shù)多，稽查力量弱，稅務(wù)稽查重點打擊的效果不理想。如何提高稅務(wù)稽查效率和質(zhì)量，是當前稅收治理工作中一個重要內(nèi)容。稅務(wù)稽查信息化能夠充分利用信息技術(shù)成果，在“大集中”的海量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，把稽查選案到稽查實施、案件審理、案件執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)中能夠結(jié)構(gòu)化的工作內(nèi)容運用計算機完成，從而最大限度地節(jié)約人力，提高稅務(wù)稽查效率和準確性，充分發(fā)揮稽查的職能作用。（1）計算機選案，科學(xué)確定稽查對象。提高選案準確性是提高稅務(wù)稽查效率和質(zhì)量的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。通過計算機選案系統(tǒng)進行稽查選案，確實是依據(jù)占有的信息建立選案模型，通過對選案指標進行分析、對比，從中發(fā)覺異常，發(fā)出警報，列出稽查重點或打擊對象。（2）自動化實施稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查人員能夠通過無線網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用便攜式計算機設(shè)備，在稽查現(xiàn)場直接訪問和查詢稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)(倉)庫海量數(shù)據(jù)，進行現(xiàn)場辦公運用案件稽查軟件，通過財務(wù)數(shù)據(jù)融合技術(shù)，迅速獲得稽查所需要的稽查對象涉稅數(shù)據(jù)；通過現(xiàn)代化手段對稽查證據(jù)進行現(xiàn)場掃描、錄音和對庫存進行現(xiàn)場盤點，如此能夠大大提高稽查速度，快速得出稽查結(jié)果。（3）依據(jù)法規(guī)庫、案例庫，提高審理準確性。審理人員首先運行案例分析系統(tǒng)查找相似案例的審理過程和審理結(jié)果，吸取前人的審理經(jīng)驗和方法，發(fā)覺稽查結(jié)果中的問題，制定審理方案和審理重點。然后，審理和選案人員一同分析當期稽查案例，把當期案例充實到案例庫中，預(yù)備以后共享，同時依照分析結(jié)果完善選案模型、算法、規(guī)則和方法，提高選案準確性。（4）網(wǎng)絡(luò)化執(zhí)行，提高執(zhí)行力度。執(zhí)行人員通過網(wǎng)絡(luò)將稅務(wù)處理傳送到被執(zhí)行對象的銀行，實現(xiàn)自動扣款；在扣款不足時是通過網(wǎng)絡(luò)對被執(zhí)行對象的財產(chǎn)進行全方位的監(jiān)控，發(fā)覺被查對象的可執(zhí)行財產(chǎn)，依法強制執(zhí)行。第二節(jié)稅務(wù)稽查治理信息化按照稅務(wù)信息化建設(shè)的統(tǒng)一部署，依托金稅工程網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，目前已實現(xiàn)了全國范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票和其它抵扣憑證的協(xié)查信息化治理、稅收違法檢舉案件的信息化治理和稅務(wù)稽查信息統(tǒng)計的信息化治理；通過稅務(wù)綜合征管軟件（CTAISV2.0）的運行，實現(xiàn)了稅務(wù)稽查從選案、實施、審理、執(zhí)行的信息化治理。一、中國稅收征管信息系統(tǒng)（CTAISV2.0）稽查子系統(tǒng)國家稅務(wù)總局和神州數(shù)碼公司在中國稅收征管信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開發(fā)了中國稅收征管信息系統(tǒng)2.0版（CTAISV2.0）。該系統(tǒng)是按照國家稅務(wù)總局制定的稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程開發(fā)的，面向全國各級稅務(wù)機關(guān)及其下屬稅收征收機構(gòu)的稅收征收治理工作，以基層稅收征管為核心，立足于國稅征管業(yè)務(wù)需求，兼顧地稅業(yè)務(wù)的可擴充性，功能涵蓋了治理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收法制、稅務(wù)執(zhí)行等稅收征管的全過程，以城域網(wǎng)為背景的都市級全國性、一體化的稅收征管應(yīng)用軟件。（一）CTAIS系統(tǒng)的特點1.規(guī)范性。業(yè)務(wù)上，CTAIS嚴格遵循總局下發(fā)的《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》和《市局級業(yè)務(wù)需求》，并結(jié)合基層的實際業(yè)務(wù)和計算機治理的要求進行了適當?shù)难a充和完善。技術(shù)上，嚴格遵循關(guān)系數(shù)據(jù)庫的范式理論，盡可能地減少數(shù)據(jù)冗余，提高數(shù)據(jù)的共享性；代碼設(shè)計以總局下發(fā)的《稅收業(yè)務(wù)分類代碼》為藍本進行擴充程序編碼，軟件界面及文檔用語遵循規(guī)范化和標準化的要求。2.有用性。本系統(tǒng)面向基層的實際稅收業(yè)務(wù)，在軟件設(shè)計上能夠?qū)崿F(xiàn)模塊菜單的動態(tài)掛接以適用不同的使用單位、錄入界面與原始表證單書差不多一致、相關(guān)功能盡可能集成在一起，使操作人員不需要進行過多的界面切換就能夠快速直觀地完成其業(yè)務(wù)。3.全面性。最大限度的覆蓋了各項稅收業(yè)務(wù)。許多業(yè)務(wù)功能模塊，如資料證件治理、征管檔案治理、票證治理、征管質(zhì)量考核等差不多上許多征管軟件所未涉及的。4.良好的可監(jiān)控性。各項征管業(yè)務(wù)融為一體，環(huán)環(huán)相扣，建立了全面而靈活的監(jiān)控體系。大部分子系統(tǒng)都建立了臺賬治理機制，所有的業(yè)務(wù)操作能及時地得到反映和追蹤；關(guān)于違章行為，系統(tǒng)提供了計算機自動監(jiān)控的手段。5.信息可追蹤性。數(shù)據(jù)的可回溯性較好，即關(guān)于任一信息流，不僅要記載該信息流的目的地，還要記錄該信息的來源。最大限度地挖掘出計算機所存儲信息的價值，有利于劃清事故責(zé)任。6.靈活可擴充性。采納了規(guī)范的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計思路及大量的代碼設(shè)計和參數(shù)化設(shè)計，屏蔽了業(yè)務(wù)上的差異性，提高了程序的靈活性和可擴充性，所有的數(shù)據(jù)表都設(shè)計有向上、向下傳輸標志、稅務(wù)行政區(qū)劃代碼等字段，所有數(shù)據(jù)表的主碼都包含有納稅人識不號或案件編號、稅務(wù)行政區(qū)劃或稅務(wù)機關(guān)代碼等字段，方便廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)傳輸和匯總。7.安全性。充分利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全性機制，對各種數(shù)據(jù)的錄入提供了一致性檢查功能，保證非法數(shù)據(jù)可不能進入到系統(tǒng)中；關(guān)于所有數(shù)據(jù)表，都設(shè)置有操作員代碼和操作日期等字段，以備檢查；系統(tǒng)日志中記錄有每一操作員登錄和離開系統(tǒng)的時刻。8.可移植性。在程序設(shè)計方面實現(xiàn)了以下目標：與數(shù)據(jù)庫平臺相關(guān)的操作命令盡可能函數(shù)化；盡可能多地使用公用函數(shù)和公共控件；公用函數(shù)和程序編碼盡可能標準化，程序模塊化程度較高。9.其他特點：數(shù)據(jù)省級集中、業(yè)務(wù)覆蓋面廣、不斷升級完善以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)需求、引用工作流觀念實現(xiàn)文書流程化治理。（二）稽查子系統(tǒng)CTAIS開發(fā)建設(shè)的最終目標是在全國各級稅務(wù)機關(guān)建立一個統(tǒng)一的、完整的、全面的、嚴密的涵蓋三個應(yīng)用層面（基層操作層、省市級監(jiān)控治理層、總局決策層）的稅收征管信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)提供包括治理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收法制和稅務(wù)執(zhí)行五個業(yè)務(wù)系列的功能模塊及其他功能，其中稅務(wù)稽查系列涵蓋的要緊業(yè)務(wù)范圍包括稽查選案、稽查實施、稽查審理、稽查執(zhí)行、稽查查詢等。CTAISV2.0稽查子系統(tǒng)是依據(jù)《稅收征管法》、行政法規(guī)、《稽查工作規(guī)程》等相關(guān)規(guī)定，通過建立統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)處理模式，實現(xiàn)對案件的過程治理即對稽查案件的產(chǎn)生、查處和結(jié)果統(tǒng)計進行過程化治理的系統(tǒng)。稅務(wù)稽查案件按照業(yè)務(wù)流程分為選案、實施、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，依照這一特點，CTAISV2.0系統(tǒng)中引入了工作流模式來治理一個稽查案件從產(chǎn)生到終結(jié)的全過程，具體體現(xiàn)為不同人員在不同時段對案件進行相應(yīng)的處理。由于相關(guān)處理均通過待辦事宜（工作流）來實現(xiàn)，因此與往常版本的CTAIS相比，稽查子系統(tǒng)的功能模塊大大減少，簡化了操作時對操作模塊的選擇。1.稽查子系統(tǒng)的差不多操作進入系統(tǒng)操作界面后，界面分為兩大功能區(qū)，左邊是功能權(quán)限樹，用來選取需要操作的模塊，右邊是工作區(qū)，用來處理和編輯相關(guān)業(yè)務(wù)。每項業(yè)務(wù)均是通過工作流進行驅(qū)動，上一環(huán)節(jié)或一項業(yè)務(wù)處理完畢，在下一處理人或下一事項辦理人登錄系統(tǒng)后就會在待辦事宜中收到一條等待辦理的工作事項，選擇該事項進入相關(guān)編輯界面進行編輯和操作，直到所有事項辦理完畢。圖8-1CTAIS2.0稽查子系統(tǒng)差不多操作界面2.文書的操作及其流轉(zhuǎn)前面差不多提到，CTASIV2.0中，稽查工作是通過待辦事宜（工作流）來體現(xiàn)的，在處理這些待辦事宜的過程中，文書成為了實現(xiàn)工作流程的載體，專門多功能模塊都以稽查文書作為外在表現(xiàn)形式并通過其流轉(zhuǎn)來體現(xiàn)。因此，在稽查子系統(tǒng)中，文書的操作及其流轉(zhuǎn)具有重要的意義。（1）在V2.0中，稽查系列文書操作包括文書的起草、文書的傳遞（發(fā)送）、文書的作廢、文書的刪除、文書的查閱（案件處理人員、文書處理人員）等。（2）文書的流轉(zhuǎn)過程有文書的起草、初審、終審、退回修改、駁回等。一份文書的差不多流轉(zhuǎn)過程如：駁回開始科員文書起草發(fā)送科長文書審批發(fā)送局長文書終審結(jié)束退回修改退回修改駁回開始科員文書起草發(fā)送科長文書審批發(fā)送局長文書終審結(jié)束退回修改退回修改駁回圖8-2文書差不多流轉(zhuǎn)過程圖（3）文書流轉(zhuǎn)過程的不同批閱意見產(chǎn)生不同的結(jié)果（表8-1）表8-1批閱意見代碼批閱意見類型產(chǎn)生的結(jié)果30已批閱，終審文書終審，生效31擬同意，不終審文書不終審，并將文書移送下一環(huán)節(jié)接著處理40不同意，駁回文書終審，不生效41不同意，修改(補正)后再報文書不終審，并將文書退回上一處理環(huán)節(jié)接著處理42不同意，報上級裁定文書不終審，并將文書移送下一環(huán)節(jié)接著處理（三）稽查子系統(tǒng)應(yīng)用在稽查子系統(tǒng)各功能模塊使用之前，首先必須由系統(tǒng)治理員按照稽查的崗責(zé)體系進行稽查機構(gòu)及人員的維護工作，所有的稽查工作操作流程均嚴格按照環(huán)節(jié)及人員職責(zé)進行，不能跨職責(zé)范圍進行操作；其次應(yīng)進行稅務(wù)文書字軌維護、文書自動生成維護、稽查案卷文書維護等工作。稽查子系統(tǒng)各功能模塊的應(yīng)用要緊可分為稽查選案、稽查實施、稽查審理、稽查執(zhí)行、稽查查詢等方面：1.稽查選案稽查選案在系統(tǒng)中的應(yīng)用包括案源登記、案源處理審批（批量）、復(fù)查選案、案源線索處理表以及提取掛案申請表。2.稽查實施稽查實施在系統(tǒng)中的應(yīng)用包括稽查實施任務(wù)登記、立案處理、稽查通知（證明）處理、稽查收據(jù)清單、稽查筆錄處理、實施事項報告、稽查實施總結(jié)性文書治理、提請審理處理、處罰告知處理、簡易處理、其他處理、文書送達處理等?；閷嵤┦嵌悇?wù)稽查子系統(tǒng)的核心模塊。3.稽查審理稽查審理在系統(tǒng)中的應(yīng)用包括審理登記、筆錄處理、審理(查)報告處理、處罰告知處理、聽證處理、決定性文書處理、其他處理、移送執(zhí)行處理。4.稽查執(zhí)行稽查執(zhí)行在系統(tǒng)中的應(yīng)用包括執(zhí)行任務(wù)登記、稽查執(zhí)行文書處理。5.查詢統(tǒng)計查詢統(tǒng)計在系統(tǒng)中的應(yīng)用包括稅務(wù)稽查案件綜合查詢和稅務(wù)稽查其他查詢。（1）稅務(wù)稽查案件綜合查詢要緊用于稽查案件綜合信息的查詢與統(tǒng)計。進入本模塊后，輸入各種查詢條件，同時能夠依照自己的權(quán)限選擇不同的稽查機構(gòu)作為查詢口徑。（2）稅務(wù)稽查其他查詢統(tǒng)計其他查詢統(tǒng)計包括以下模塊：稽查案源綜合查詢、稽查案件查詢、復(fù)查案件綜合查詢、待查案件清冊、在查案件清冊、補充稽查案件清冊、查結(jié)案件清冊、待審案件清冊、在審案件清冊、審結(jié)案件清冊、在執(zhí)行案件清冊、送達完畢案件清冊、執(zhí)行完畢案件清冊、結(jié)案清冊、掛案清冊、待復(fù)查案件清冊、尚未按期完成實施任務(wù)案件查詢。二、協(xié)查信息治理系統(tǒng)協(xié)查信息治理系統(tǒng)是金稅工程四個子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息治理。其功能是對有疑問的或已證實虛開的增值稅專用發(fā)票案件協(xié)查信息，認證子系統(tǒng)和交叉稽核子系統(tǒng)發(fā)覺有問題的發(fā)票，以及協(xié)查結(jié)果信息，通過稅務(wù)系統(tǒng)計算機網(wǎng)絡(luò)逐級傳遞，國家稅務(wù)總局通過這一系統(tǒng)實現(xiàn)對協(xié)查工作的組織、監(jiān)控和治理。（一）協(xié)查系統(tǒng)的應(yīng)用范圍1.接收防偽稅控認證系統(tǒng)提供的認證不符、密文有誤、失控等增值稅專用發(fā)票的電子信息。2.接收稽核系統(tǒng)提供的比對不符、作廢、缺紅字抵扣聯(lián)等增值稅專用發(fā)票的電子信息。3.征管部門和稽查部門在檢查或辦理案件中移交的增值稅專用發(fā)票及相關(guān)信息。（二）協(xié)查系統(tǒng)的適用對象協(xié)查系統(tǒng)的適用對象包括總局稽查局、省、地（市）、縣（區(qū)）四級國家稅務(wù)局稽查局。（三）協(xié)查系統(tǒng)功能1.托付治理托付治理是指協(xié)查托付方確定協(xié)查對象、生成協(xié)查信息、發(fā)送協(xié)查請求以及收到返回信息等處理流程，包括托付方發(fā)出信息處理、托付方收到返回信息處理和托付信息綜合治理。（1）托付方發(fā)出信息處理。托付方發(fā)出信息處理是整個協(xié)查工作的首要環(huán)節(jié)。托付協(xié)查信息的準確和全面與否直接關(guān)系著協(xié)查工作的質(zhì)量。托付方發(fā)出的托付協(xié)查信息來源包括手工錄入、認證系統(tǒng)導(dǎo)入、稽核系統(tǒng)提取等。（2）托付方收到返回信息處理。托付方對收到信息的處理是整個協(xié)查工作至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。信息處理的及時性和安全性，直接關(guān)系到能否穩(wěn)、準、狠地打擊稅收違法犯罪行為，是提高稅務(wù)機關(guān)快速反應(yīng)能力的關(guān)鍵。托付方收到信息處理的內(nèi)容包括記錄整理結(jié)果、錄入稅務(wù)處理結(jié)果。（3）托付信息綜合治理。托付信息綜合治理，要緊是對發(fā)出信息和返回信息及托付稅務(wù)處理結(jié)果的情況進行查詢和歸檔，要緊包括托付協(xié)查情況查詢、托付協(xié)查文書治理。2.受托治理受托治理指受托方稽查局收到協(xié)查信息，完成協(xié)查工作以及發(fā)送協(xié)查結(jié)果的過程，即受托治理包括受托收到信息處理、受托回復(fù)信息處理和受托信息綜合治理。（1）受托收到信息處理。受托方收到信息處理流程包括受托信息登記、受托協(xié)查審批、實施協(xié)查。受托協(xié)查信息包括受托直接收到協(xié)查信息和經(jīng)人工分撿給本級協(xié)查信息。（2）受托回復(fù)信息處理。具體包括錄入?yún)f(xié)查報告的內(nèi)容，同時此文書內(nèi)容能夠返回到托付方，供托付方查詢此文書，錄入?yún)f(xié)查結(jié)果和稅務(wù)處理結(jié)果，錄入結(jié)果審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批，回復(fù)協(xié)查結(jié)果。（3）受托信息綜合治理。受托信息綜合治理，要緊是受托方對收到信息和回復(fù)信息的情況進行查詢和歸檔，要緊包括受托協(xié)查情況查詢、相關(guān)文書治理。3.上級組織治理上級組織治理用于地市以上級協(xié)查系統(tǒng)，縣（市、區(qū)）級協(xié)查系統(tǒng)無此功能。上級稽查局在接收到各個下級送來的中轉(zhuǎn)托付協(xié)查后，要緊工作有：（1）各種協(xié)查數(shù)據(jù)的登記和轉(zhuǎn)發(fā)處理；（2）對托付協(xié)查信息及返回協(xié)查結(jié)果單的分撿處理；（3）對中轉(zhuǎn)協(xié)查數(shù)據(jù)的查詢。4.綜合查詢系統(tǒng)提供強大的對增值稅專用發(fā)票協(xié)查相關(guān)信息的查詢功能。5.統(tǒng)計分析系統(tǒng)依據(jù)需求，提供了強大的統(tǒng)計功能，對增值稅專用發(fā)票協(xié)查相關(guān)信息進行統(tǒng)計分析。6.監(jiān)控治理在地市以上級協(xié)查系統(tǒng)（稽查局）實現(xiàn)對所有下級（稽查局）的增值稅專用發(fā)票協(xié)查進行實時有效監(jiān)控的功能。7.數(shù)據(jù)傳輸數(shù)據(jù)傳輸包括手動傳輸、查詢傳輸日志、返回結(jié)果至稽核系統(tǒng)、返回結(jié)果至征管系統(tǒng)、查詢數(shù)據(jù)發(fā)送和接收。8.系統(tǒng)維護系統(tǒng)維護包括稅務(wù)機關(guān)維護、人員維護、權(quán)限維護等。協(xié)查系統(tǒng)是協(xié)查治理工作走向規(guī)范化的一項差不多建設(shè)，是協(xié)查治理工作全面應(yīng)用計算機的第一步。在金稅工程（二期）的建設(shè)中，協(xié)查系統(tǒng)與防偽稅控開票子系統(tǒng)、增值稅計算機稽核子系統(tǒng)和防偽稅控認證子系統(tǒng)相互配合，為加強增值稅專用發(fā)票治理起到了積極作用。依照國家稅務(wù)總局的信息一體化的總體部署，協(xié)查系統(tǒng)的再次升級，進一步拓展了業(yè)務(wù)范圍。升級后的協(xié)查系統(tǒng)的協(xié)查結(jié)果更加完善；統(tǒng)計、查詢和監(jiān)控分析功能更加強大；業(yè)務(wù)范圍也由原來僅限于增值稅專用發(fā)票的協(xié)查，拓展到增值稅其他抵扣憑證的協(xié)查，由此，協(xié)查系統(tǒng)的使用范圍也將擴展到各級地點稅務(wù)局的稽查局。三、稅收違法檢舉案件治理系統(tǒng)《稅收違法檢舉案件治理系統(tǒng)》（原名《稽查案件治理信息系統(tǒng)》）是一個依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結(jié)案全過程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實現(xiàn)信息化治理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準確的統(tǒng)計和分析功能的計算機軟件。該軟件推廣運行后，成為各級稽查局進行舉報案件治理、為決策提供依據(jù)的重要工具。（一）適用對象及其作用系統(tǒng)由領(lǐng)導(dǎo)版和案件治理版組成，分不供不同的職能部門使用。1.領(lǐng)導(dǎo)版的適用對象為稽查局領(lǐng)導(dǎo)。提供領(lǐng)導(dǎo)審批、檔案調(diào)閱、綜合查詢、報表掃瞄和統(tǒng)計分析等功能。2.案件治理版的適用對象為稅收違法案件舉報中心。提供外部案源治理、案件登記、案件跟蹤、結(jié)案治理、檔案治理、舉報獎金、公文函件處理、綜合查詢、報表治理和統(tǒng)計分析功能。（二）系統(tǒng)組成模塊及其功能簡介《稅收違法檢舉案件治理系統(tǒng)》要緊包括以下模塊：案件登記、公文函件處理、案件跟蹤、結(jié)案與檔案治理、獎金治理、綜合查詢、報表治理、統(tǒng)計分析和系統(tǒng)維護等。各模塊要緊作用如下:1.案件登記本模塊實現(xiàn)對各類案件信息進行分類登記的處理，具體包括案件的登記、分類、編號、擬辦、打印等。同時實現(xiàn)自動接收和治理舉報信息并保存原始資料的功能。舉報形式包括電話舉報、信件舉報、來訪舉報、傳真舉報、互聯(lián)網(wǎng)舉報(待擴充)等；同時自動接收上級下轉(zhuǎn)、下級呈報或者其它部門轉(zhuǎn)辦的案件。2.公文函件處理本模塊實現(xiàn)與案件查處有關(guān)的各類公函的發(fā)送和接收的處理，能夠使不同單位的函件通過廣域網(wǎng)進行自動傳遞。具體包括發(fā)函擬稿、發(fā)送函件和接收函件三大功能。其中，發(fā)函擬稿包括案件受理信息查詢和擬稿功能；發(fā)送函件包括案件受理信息查詢、函件閱覽、函件拷出及函件發(fā)送等多項功能，同時在發(fā)函的同時，可將相關(guān)的案件信息和舉報原始資料一起送達到接收單位；接收函件包括案件受理信息查詢、函件閱覽、資料閱覽、函件拷入、函件處理等多項功能，同時在收函的同時，可自動轉(zhuǎn)入相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理。3.案件跟蹤本模塊實現(xiàn)對本級接收案件稽查狀態(tài)的實時跟蹤，同時對下級機關(guān)的案件治理工作提供宏觀查詢。具體包括：關(guān)于本級發(fā)出的限時查辦案件，能夠自動產(chǎn)生超時報警同時發(fā)送催辦函；關(guān)于上級督辦案件，能夠及時上傳稽查狀態(tài)或者自動進行延時請求，使本級處理的督辦案件的處理信息及時上報等。4.結(jié)案與檔案治理本模塊實現(xiàn)對本級直接查處的案件進行結(jié)案治理。能夠制作《稅收違法案件結(jié)案報告》及附表，操縱案件《稅務(wù)處理決定書》的執(zhí)行情況；除此以外還能實現(xiàn)對上一級督辦案件的結(jié)案信息進行傳遞的功能。同時檔案治理還能實現(xiàn)對整個系統(tǒng)中各類數(shù)據(jù)的分類歸檔治理。檔案治理分為資料歸檔處理和案件檔案調(diào)閱兩大模塊。歸檔治理項目包括舉報原始資料（語音、圖形、文本）和結(jié)案案件信息（包括案件處理過程中的全部資料，一案一卷）兩大類；檔案包括書面檔案和電子檔案兩種形式；同時還提供屏幕顯示、電子傳遞和紙質(zhì)打印三種檔案調(diào)閱方式。5.獎金治理本模塊實現(xiàn)對舉報案件的獎金進行收支記賬和發(fā)放審批的治理。具體包括獎金來源賬治理、獎金備查賬查詢、計獎分類治理、發(fā)獎建議呈批、獎金通知發(fā)放、領(lǐng)獎通知查詢、舉報獎金領(lǐng)取、獎金時效操縱、異地托付發(fā)獎等。6.綜合查詢本模塊實現(xiàn)對整個系統(tǒng)中各類案件治理的數(shù)據(jù)進行綜合查詢。針對不同級不的人員，提供相應(yīng)的查詢功能。具體包括案件受理/查辦情況查詢、案件結(jié)案情況查詢、獎金發(fā)放情況查詢等。7.報表治理本模塊對所有需要生成及上報報表進行治理，能夠進行報表的生成、匯總、掃瞄以及上報。8.統(tǒng)計分析治理本模塊通過統(tǒng)計報表和分析圖形對有關(guān)案件的治理數(shù)據(jù)進行詳細的統(tǒng)計和分析，同時還能提供打印、傳遞和匯總功能。9.系統(tǒng)維護本模塊實現(xiàn)定義系統(tǒng)的用戶、功能結(jié)構(gòu)、函件和報表以及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息等功能，是維持系統(tǒng)正常、安全運轉(zhuǎn)和數(shù)據(jù)一致性的差不多保證。四、稅務(wù)稽查信息統(tǒng)計系統(tǒng)稅務(wù)稽查信息統(tǒng)計系統(tǒng)依照《稅務(wù)稽查報表編制講明》而制作，目的是滿足稽查報表的編制要求。系統(tǒng)通過案件臺賬錄入生成稽查報表，保證報表來源的正確性，并有一定的分析統(tǒng)計功能；通過固定的各種類報表統(tǒng)計指標、口徑和統(tǒng)計結(jié)果，保證各地數(shù)據(jù)一致性；支持網(wǎng)絡(luò)操作，能接收、匯總各級稽查局的稽查報表，大力減輕工作強度，為其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供方便。系統(tǒng)能夠自動升級，占用內(nèi)存小，操作方便。（一）適用對象及其作用以省級集中模式、分各級稅務(wù)機關(guān)介紹:1.國家稅務(wù)總局稽查局（1）錄入、修改本級機構(gòu)與稽查案件信息，生成本級報表；（2）接收各省國地稅稽查局的匯總?cè)f元表，組合本級報表，生成全國報表；（3）查詢統(tǒng)計所管轄以下的各省稽查局的報表。2.省、市（地）級國、地稅稽查局（1）錄入、修改本級機構(gòu)、案件信息，生成本級報表；（2）查詢統(tǒng)計所管轄以下的報表；（3）匯總報表，省級稽查局生成萬元表上報總局稽查局(地市級稽查局生成上報報表上報省局稽查局)。3.縣級國、地稅務(wù)局稽查局（1）錄入、修改本級機構(gòu)與稽查案件信息，生成本級報表；（2）將本級報表生成為匯總報表，上報上一級；（3）查詢統(tǒng)計所管轄以下的案件、報表。（二）系統(tǒng)組成模塊及其功能簡介1.信息錄入信息錄入模塊用于錄入各稽查局的基礎(chǔ)信息。此功能模塊要緊包括機構(gòu)人員信息和稽查案件信息錄入、修改。（1）機構(gòu)人員信息錄入。用于錄入、修改、查看使用單位的稽查局人員、裝備信息，生成稽查報表中的《稅務(wù)稽查機構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計表(表一)》。供各部門的報表治理員使用。（2）稽查案件信息錄入。要緊用于錄入使用單位的稽查案件信息，用于實現(xiàn)電子臺賬和匯總生成本級單位的《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅務(wù)違法案件情況統(tǒng)計表二（1）、表二（2）和表三》?；榘讣畔浫肽０灏鶄€信息輸入界面：差不多情況、檢查情況、審理情況、入庫情況、其他情況和補充情況。各個輸入面板能夠采納不同人員分不錄入的形式，也能夠采納按照案件信息表集中錄入的方式進行輸入。該模塊供使用單位的一般用戶與報表治理員使用，一般用戶只能錄入、查詢本人的案件，報表治理員能夠錄入查詢使用單位的所有案件。需要注意的是，假如案件數(shù)據(jù)已統(tǒng)計入稽查報表，僅能再增加入庫情況和其它情況的補充錄入。（3）稽查案件信息修改。用于修改本人差不多錄入的案件信息，供使用單位的一般用戶、報表治理員使用。需要注意的是，一般用戶只能看到本人錄入的案件，只可修改本人錄入且尚未生成報表的案件；報表治理員可查看到本單位所有的案件，可修改全部尚未生成報表的案件。（4）接收電子數(shù)據(jù)。接收Excel文件格式的電子數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)由其它稽查軟件生成，通過必要的處理后可由本系統(tǒng)接收。供使用單位的一般用戶與報表治理人員使用。2.統(tǒng)計查詢統(tǒng)計查詢模塊用于統(tǒng)計、查看差不多錄入的案件信息。（1）案件信息統(tǒng)計。用于查看稽查案件信息，按照案件編號分類，顯示查補、入庫各項總額，能夠錄入情況和查補入庫情況統(tǒng)計，能夠?qū)С鯡xcel格式的稽查案件信息表。供使用單位的所有人員使用。（2）檢查情況統(tǒng)計。用于查看稽查案件的檢查情況，按照檢查違法類型和稅種分類，顯示稽查報告的要緊稽查結(jié)果。供使用單位的所有人員使用。（3）審理情況統(tǒng)計。用于查看稽查案件的審理情況，按照審理違法類型和稅種分類，顯示審理后的《處理通知書》和《處罰通知書》的審理結(jié)果要緊內(nèi)容。供使用單位的所有人員使用。（4）入庫情況統(tǒng)計。用于查看稽查案件的入庫情況，按照入庫違法類型和稅種分類，顯示入庫各違法性質(zhì)和稅種情況。供各使用單位的所有人員使用。（5）補充錄入查詢。用于查看案件的其他成果補充錄入情況，在制作報表后，案件信息的其他成果不能再錄入，必須按照補充情況錄入方式錄入。供各使用單位所有人員使用。3.報表統(tǒng)計報表統(tǒng)計用于產(chǎn)生稅務(wù)稽查報表，分步操作包括生成本級單位報表、接收下級單位報表、顯示所有單位報表、匯總生成上報報表。（1）生成本級單位報表。按照錄入的案件信息，生成本級單位的稽查報表，只能在報表統(tǒng)計期間截至?xí)r刻前一個月能夠制作報表，制作報表后經(jīng)審核報表無誤后能夠完成報表，完成的報表才能進行匯總操作。供所有使用單位的報表治理員，部門領(lǐng)導(dǎo)使用。（2）接收下級單位報表。接收下級單位報送的Excel格式文件的報表，假如本省、市、自治區(qū)、直轄市（打算單列市）采納大集中方式使用本軟件，不需要使用此接收文件功能，只需查詢顯示出所有下屬單位的本級報表后，直接生成匯總報表接著上報。供市一級以上的報表治理員使用。（3）顯示所有單位報表。在系統(tǒng)中列出差不多接收下級上報的或本級自動生成的稽查報表，報表治理員能夠?qū)蟊淼膬?nèi)容進行查看，上級機關(guān)的報表治理員能夠?qū)ο录墕挝坏膱蟊磉M行刪除操作。供各使用單位的報表治理員、部門領(lǐng)導(dǎo)使用。（4）匯總生成上報報表。用于匯總本級報表和下級上報的報表，生成匯總表上報上級，需通過匯總、修改、審核、上報等操作。其中縣（市、區(qū)）級稽查局需要把本單位報表作為唯一單位的數(shù)據(jù)進行匯總，生成上報表。供使用單位的報表治理員使用。第三節(jié)會計電算化與稅務(wù)稽查信息化會計電算化是對應(yīng)用計算機處理會計業(yè)務(wù)的一種簡稱，其概念有廣義和狹義之分。狹義的會計電算化是指以計算機為主體的現(xiàn)代電子信息技術(shù)在賬務(wù)處理過程中的應(yīng)用，也確實是用計算機代替手工賬務(wù)處理；廣義的會計電算化，是指計算機在整個會計信息系統(tǒng)和以會計信息系統(tǒng)為核心的治理信息系統(tǒng)的全面應(yīng)用，包括會計電算化軟件的開發(fā)和應(yīng)用、會計電算化人才的培訓(xùn)、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化的制度建設(shè)、會計電算化軟件市場的培育與進展。我國的會計電算化工作起始于20世紀70年代，進展至今在理論和實踐上都取得了大批成果，電算化軟件的開發(fā)及應(yīng)用水平都在逐步提高。國內(nèi)會計電算化的進展形勢給傳統(tǒng)稅務(wù)稽查在稽查線索、稽查內(nèi)容、稽查技術(shù)、稽查人員素養(yǎng)等方面都提出了新的課題。加深對會計電算化的認識，提高稅務(wù)稽查信息化水平，是一項基礎(chǔ)性、長期性和經(jīng)常性的重要工作。一、會計電算化的特點（一）處理工具電算化會計處理工具由過去的紙筆、算盤轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C和計算機網(wǎng)絡(luò)，會計處理的速度更快，數(shù)據(jù)處理能力更強，會計信息傳輸路程更遠。會計處理工具的電算化使現(xiàn)時期的稅務(wù)稽查面臨著信息量大、數(shù)據(jù)計算復(fù)雜等難題，促使稅務(wù)稽查轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查手段，以電算化稽查工具強化數(shù)據(jù)處理能力。（二）信息載體磁性化會計電算化對核算過程中產(chǎn)生的會計信息保存在磁性介質(zhì)上，而且會計信息存儲量大。信息的查詢和檢索方式，比紙張也優(yōu)越得多。值得注意的是，磁介質(zhì)保存的會計信息，更容易被篡改且不留痕跡，因此稽查人員應(yīng)采取措施確認信息的真實性和完整性。（三）內(nèi)部操縱和賬務(wù)處理程序的自動化傳統(tǒng)會計賬務(wù)處理程序多樣化，如記賬憑證處理程序、科目匯總處理程序、匯總憑證處理程序等；記賬憑證格式也有多種：通用記賬憑證、收付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等，賬務(wù)處理過程紛繁復(fù)雜。采納會計電算化，不但處理速度加快，而且能夠按照預(yù)設(shè)程序自動進行。同樣，實行會計電算化以后，許多會計內(nèi)部操縱，可由計算機程序來完成。如操作人員權(quán)限操縱的設(shè)置；數(shù)據(jù)校驗、賬賬核對等工作，能夠利用有關(guān)程序設(shè)定，由計算機自動完成。計算機當然是嚴格按照程序設(shè)定進行賬務(wù)核算處理，但若程序設(shè)定違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，將導(dǎo)致一系列的錯誤并不易被察覺。在當前會計電算化迅猛進展的形勢下，不排除利用計算機程序設(shè)定進行會計舞弊的行為?；槿藛T應(yīng)有意識地對會計電算化軟件中自動賬務(wù)處理程序、關(guān)鍵內(nèi)部操縱程序設(shè)定等進行測試或者分析、推斷。（四）數(shù)據(jù)處理集中化實行會計電算化，分散在各個會計崗位上的數(shù)據(jù)，由計算機統(tǒng)一進行處理，幸免了數(shù)據(jù)分散、重復(fù)、更新異常，有利于數(shù)據(jù)的一致性和完整性，也提高了數(shù)據(jù)的利用率。數(shù)據(jù)的集中，一方面促進了會計核算的統(tǒng)一，另一方面也有利于稽查人員對各方面數(shù)據(jù)的收集、比對、分析，稽查過程中應(yīng)充分利用這一特點擴大對信息量的掌握。二、主流財務(wù)會計軟件介紹（一）主流財務(wù)會計軟件種類目前，國內(nèi)流行的財務(wù)會計軟件要緊有金蝶、用友、浪潮、新中大、金算盤、安易、速達等，行業(yè)軟件如電信行業(yè)軟件、鐵路通用軟件、電力行業(yè)、中石油、中石化等，一些地點性的財務(wù)會計軟件有降龍99、山經(jīng)、遠光、金沙等。名目繁多的財務(wù)會計軟件，按照不同的分類標準可作不同類型的劃分，如：1.按照會計軟件的適用范圍不同，能夠劃分為通用會計軟件和專用會計軟件。通用會計軟件是由專業(yè)軟件公司開發(fā)，專門用于對外銷售的在一定范圍用的會計軟件；專用會計軟件是指由使用單位自行開發(fā)或托付其他單位開發(fā)，供本單位使用的會計軟件。2.按照會計軟件完成功能的不同，能夠分為會計核算軟件、會計治理軟件和會計決策軟件。會計核算軟件是專門用于會計核算工作的計算機應(yīng)用軟件；會計治理軟件是在會計核算電算化的基礎(chǔ)上，提供相關(guān)信息，關(guān)心財會人員合理地籌措和運用資金，節(jié)約生產(chǎn)成本和經(jīng)費開支，提高經(jīng)濟效益的計算機應(yīng)用軟件；會計決策軟件是通過會計預(yù)測輔助完成企業(yè)經(jīng)營決策的支持軟件。（二）財務(wù)會計軟件的共性盡管企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)會計軟件種類和版本繁多，但作為具有專門用途的工具性軟件，具有普遍的共性，要緊表現(xiàn)在以下方面：1.首要目標是正確、及時、完整全面地記錄和反映會計主體經(jīng)濟活動的客觀情況。2.財務(wù)會計軟件對會計信息的處理必須符合相關(guān)會計法律法規(guī)。3.就數(shù)據(jù)庫治理而言，財務(wù)會計軟件的處理過程差不多都包括輸入(增、刪、改)、輸出(輸出到打印機、輸出到屏幕)、計算、統(tǒng)計、查詢等；軟件所治理的數(shù)據(jù)都以文字和數(shù)值為主，也包括圖像和聲音信息。4.運行環(huán)境呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化趨勢，隨著會計電算化的進展，軟件運行的環(huán)境逐步趨于廣域網(wǎng)或者局域網(wǎng)。5.軟件組成模塊化，即財務(wù)會計軟件都由一些差不多的功能模塊構(gòu)成，同時能夠依照用戶喜好或所需來定義其界面或者一些專門的功能模塊。（三）會計核算軟件模塊組成會計電算化確實是要構(gòu)建起包括硬件、軟件、數(shù)據(jù)、規(guī)程和人員在內(nèi)的會計信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)的核心是功能完備的財務(wù)會計軟件，按照功能作用的不同，財務(wù)會計軟件能夠分為會計核算軟件、會計治理軟件和會計決策軟件。其中會計核算軟件與稅務(wù)稽查工作有著最直接最要緊的聯(lián)系，因此實際工作中也不能忽視從會計治理軟件和會計決策軟件獵取稽查信息。會計核算軟件的功能模塊是指會計核算軟件中有相對獨立的會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個組成部分。模塊之間以賬務(wù)處理程序為核心，連接在一起，構(gòu)成一個完整的會計核算系統(tǒng)。因此，由于企業(yè)所處行業(yè)以及會計核算和治理的需求不同，模塊的劃分不是唯一的，也不是一成不變的?；楣ぷ髦型ǔＰ枰P(guān)注的有賬務(wù)處理、往來核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表匯總等模塊。賬務(wù)處理模塊要緊以會計憑證為原始數(shù)據(jù)，按會計科目、統(tǒng)計指標體系對記賬憑證所載的經(jīng)濟內(nèi)容，進行記錄、分類、計算、加工、匯總，輸出總分類賬、明細分類賬、日記賬及其他輔助賬簿、憑證和報表。往來核算模塊要緊用于跟蹤、核算往來款項詳細情況。固定資產(chǎn)核算模塊要緊用于固定資產(chǎn)明細核算及治理。工資核算模塊以計提發(fā)放職工個人工資的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計算職工工資，處理工資核算。存貨核算模塊用于核算在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或消耗而存儲的各種資產(chǎn)。成本核算模塊實現(xiàn)各種要素費用（直接材料費用、直接工資費用等）、輔助生產(chǎn)費用以及制造費用等的歸集，并在各種產(chǎn)品以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配，及時準確地計算出完工產(chǎn)品以及自制半成品的總成本和單位成本。銷售核算模塊一般同存貨核算模塊中的產(chǎn)成品核算相聯(lián)系，實現(xiàn)對銷售收入、銷售費用、銷售稅金、銷售利潤的核算。會計報表匯總模塊用于按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，依照會計資料編制會計報表，向公司治理者和政府部門提供財務(wù)報告。在稽查工作中，通過對上述會計核算軟件功能模塊的操作，可獵取納稅人的相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)。例：對某財務(wù)會計軟件賬務(wù)處理模塊數(shù)據(jù)查詢的操作流程圖8-2總賬模塊登陸界面圖8-3總賬模塊操作界面圖8-4在總賬模塊操作界面選擇“賬簿-明細賬查詢”功能圖8-5在彈出的對話框里選擇確定具體的查詢條件圖8-6系統(tǒng)依照選擇確定的查詢條件顯示查詢結(jié)果三、稅務(wù)稽查面臨的形勢及應(yīng)對措施（一）稅務(wù)稽查面臨的形勢我國的會計電算化工作起始于20世紀70年代，經(jīng)歷了試驗摸索時期（1983年往常）、自發(fā)進展時期（1983—1988年）、自覺進展時期（1989年至今）。1989年12月，財政部頒發(fā)了第一個全國性會計電算化的行政法規(guī)《會計核算軟件治理的幾項規(guī)定(試行)》，會計電算化法規(guī)、制度的相繼完善，對其良性進展起到了重要的推動作用，使會計電算化向著通用化、商品化、專業(yè)化方向逐步進展。稅務(wù)稽查與會計工作有著緊密的聯(lián)系，隨著會計電算化的普及進展，稽查人員必須適應(yīng)這一形勢，對會計電算化進行深入全面的認識。隨著計算機應(yīng)用的日益深入，目前我國大中型企業(yè)差不多都已實行了會計電算化，相當數(shù)量的小型企業(yè)也使用了財務(wù)會計軟件，利用計算機進行會計舞弊正成為會計治理的重要問題。部分企業(yè)在實行會計電算化后，采取為財務(wù)賬套設(shè)置密碼、異地設(shè)置服務(wù)器等手段躲避稅務(wù)監(jiān)管，或者在企業(yè)的電子數(shù)據(jù)上采納兩套賬，甚至刪除、修改電子數(shù)據(jù)等手段來應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的檢查。企業(yè)會計電算化的迅速進展給稅務(wù)稽查帶來了挑戰(zhàn)，促使稅務(wù)稽查必須強化技術(shù)手段，大力推廣稽查電算化查賬軟件的應(yīng)用。（二）稅務(wù)稽查如何應(yīng)對企業(yè)的會計電算化1.依據(jù)稅法監(jiān)督掌握企業(yè)的會計電算化軟件《稅收征管法實施細則》第二十四條規(guī)定，納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用講明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。據(jù)此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)的監(jiān)管，督促其按規(guī)定將正在使用或?qū)⒁褂玫臅嫼怂丬浖坝嘘P(guān)講明報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)提交詳細的軟件操作講明書、數(shù)據(jù)格式、軟件的應(yīng)用環(huán)境等，用英文編寫的軟件講明還應(yīng)將其翻譯成中文格式。同時，稅務(wù)稽查人員應(yīng)及時了解、學(xué)習(xí)企業(yè)提供給治理部門備案的軟件?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第二十四條同時規(guī)定，納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當符合國家的有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得?；槿藛T在對企業(yè)進行電算化稽查時，可采納模擬輸入部分業(yè)務(wù)進行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會計核算軟件進行邏輯審核。2.推廣應(yīng)用電算化稽查軟件傳統(tǒng)的手工操作稽查方式，顯然已不適應(yīng)對電算化企業(yè)的稽查。加強對電算化稽查軟件的應(yīng)用，可提升稽查人員的執(zhí)法能力，提高稽查效率和稽查準確度，降低稽查成本，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值應(yīng)用？，更好地協(xié)調(diào)稽查工作中征納雙方的關(guān)系。3.提高稅務(wù)稽查人員信息化應(yīng)用水平盡管近幾年稅務(wù)系統(tǒng)大力開展計算機知識培訓(xùn)，稅務(wù)人員的計算機水平有了一定的提高，但目前專門多稽查人員的計算機水平與信息化應(yīng)用的要求還存在一定差距。信息化進展的趨勢，要求各地稅務(wù)稽查局必須高度重視稽查信息化應(yīng)用工作，在普及稽查人員計算機知識的基礎(chǔ)上，集中力量培養(yǎng)少而精的既熟悉稽查業(yè)務(wù)又掌握計算機技術(shù)的骨干人才。四、電子查賬軟件系統(tǒng)電子查賬軟件系統(tǒng)是針對稅務(wù)稽查程序中的稽查實施環(huán)節(jié)，以企業(yè)的涉稅電子數(shù)據(jù)和稅收征管部門的征管信息為基礎(chǔ)，以稅收的政策法規(guī)為依據(jù)，將稅務(wù)稽查經(jīng)驗、方法與計算機信息處理技術(shù)相結(jié)合，輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具。一套完整的電子查賬軟件軟件系統(tǒng)應(yīng)包括兩個最差不多的部分，即數(shù)據(jù)采集軟件和數(shù)據(jù)處理軟件，分不完成涉稅數(shù)據(jù)采集和涉稅疑點分析工作。（一）數(shù)據(jù)采集軟件數(shù)據(jù)采集軟件是專門針對企業(yè)的涉稅電子數(shù)據(jù)進行采集并將其轉(zhuǎn)換成標準電子文檔的工具。目前國內(nèi)企業(yè)大部分采納了財務(wù)會計軟件來進行會計信息化工作，由于企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)會計軟件種類和版本繁多，因此普遍存在一個信息輸出輸入標準的問題。也確實是講，在財務(wù)會計軟件名目眾多的情況下，稅務(wù)稽查基礎(chǔ)信息的搜集存在難度。手工賬務(wù)處理時期，數(shù)據(jù)的形式都專門“統(tǒng)一”，即差不多上紙質(zhì)賬冊，只要不丟失，調(diào)閱搜集信息沒有什么問題。然而信息以數(shù)據(jù)形式儲存時，企業(yè)能夠選擇不同的財務(wù)會計軟件（如用友、金蝶、新中大、SAP等）核算，更能夠選擇不同的數(shù)據(jù)庫（如Access、Oracle、SQLServer等），甚至不同的操作系統(tǒng)（如WindowsXP、WindowsVista、Linux、IBM等）?，F(xiàn)在就需要一個能夠把不同格式的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標準數(shù)據(jù)，同時能夠順利訪問不同數(shù)據(jù)庫甚至能夠跨平臺操作的特定軟件，否則稅務(wù)稽查信息化只能是空談。因此，成熟應(yīng)用的數(shù)據(jù)采集軟件，應(yīng)具備如下特點：1.簡便。數(shù)據(jù)采集軟件應(yīng)是一套免安裝的應(yīng)用軟件，在使用該軟件的時候能夠直接在光盤或者U盤上運行，為稽查人員的使用提供專門大的方便。同時，由于軟件不需要安裝，可不能對企業(yè)的計算機造成任何的阻礙。2.智能。無需用戶推斷企業(yè)所用財務(wù)會計軟件的版本、應(yīng)用數(shù)據(jù)庫類型。實現(xiàn)自動搜索財務(wù)會計軟件類型、財務(wù)會計軟件應(yīng)用數(shù)據(jù)庫、自動破解數(shù)據(jù)庫密碼、自動搜索財務(wù)會計軟件賬套。3.通用。提供高級采集工具，通過數(shù)據(jù)庫連接的建立，實現(xiàn)萬能采集。4.安全。數(shù)據(jù)采集軟件用于將企業(yè)的涉稅電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標準的電子文檔，供電子查賬軟件使用。其采集的文檔差不多上通過加密計算的，為企業(yè)信息的安全提供了保障；即便是采集的數(shù)據(jù)丟失了，企業(yè)也不必擔(dān)心會泄密。一套好的數(shù)據(jù)采集軟件提供了面對各種復(fù)雜情況的有力工具，使紛繁復(fù)雜的財務(wù)會計軟件系統(tǒng)在稅務(wù)稽查人員面前變得簡單明了。因此，實際工作中面對稽查對象的具體情況時，需要稽查人員作出清晰的推斷和準確的處理。如國內(nèi)某局研發(fā)的電子查帳軟件系統(tǒng)，在企業(yè)進行數(shù)據(jù)采集時，通常使用的是自動轉(zhuǎn)換模式。當企業(yè)財務(wù)會計軟件的賬套治理文件無法訪問，或稽查人員需要將企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)庫實體復(fù)制回稽查局異地采集時，則需要使用手工轉(zhuǎn)換方式。圖8-7數(shù)據(jù)采集軟件對某財務(wù)會計軟件進行“自動采集”模式下的數(shù)據(jù)收集圖8-8（1）數(shù)據(jù)采集軟件對某財務(wù)會計軟件進行“手工采集”模式下的數(shù)據(jù)收集：選擇手工采集模式圖8-9（2）數(shù)據(jù)采集軟件對某財務(wù)會計軟件進行“手工采集”模式下的數(shù)據(jù)收集：自動搜索數(shù)據(jù)（二）數(shù)據(jù)處理軟件數(shù)據(jù)處理軟件是電子查賬軟件系統(tǒng)的主體，它要緊用于將數(shù)據(jù)采集軟件獲得的企業(yè)電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入到軟件中，然后對導(dǎo)入的數(shù)據(jù)進行檢查分析，輔助稅務(wù)稽查人員快速的查閱企業(yè)的電子數(shù)據(jù)，發(fā)覺和記錄涉稅的疑點問題。值得注意的是，通過數(shù)據(jù)處理軟件發(fā)覺和記錄的涉稅疑點，還需要稽查人員進一步查證落實。圖8-10數(shù)據(jù)處理軟件進行數(shù)據(jù)分析后得出涉稅疑點數(shù)據(jù)處理軟件對導(dǎo)入電子數(shù)據(jù)進行分析檢查得出涉稅疑點的過程，是其要緊功能模塊從各個層面各個角度對數(shù)據(jù)進行檢測加工的過程，其效果專門大程度上取決于該軟件各功能模塊所具備的檢查分析功能。在這一過程中，數(shù)據(jù)處理軟件可通過系統(tǒng)內(nèi)建立的若干重要指標群，對被查對象的財務(wù)、稅收指標進行總體評價，全面檢查和分析背離緣故；通過系統(tǒng)提供的內(nèi)控調(diào)查、指標分析和報表分析等功能，對企業(yè)單賬戶、雙賬戶、多賬戶數(shù)據(jù)進行全面的分析評估，形成稽查熱點賬戶和企業(yè)稽查風(fēng)險系數(shù)；通過各種模型、模板，對企業(yè)數(shù)據(jù)進行自動檢查分析；依照稅法規(guī)定設(shè)置稅目和計稅依據(jù)項目，提供模板取數(shù)、科目歸集、憑證歸集和賬外數(shù)據(jù)錄入等功能，反現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)申報表，結(jié)合檢查分析調(diào)整產(chǎn)生的數(shù)據(jù)同企業(yè)申報數(shù)據(jù)進行比對、審核，最終確認企業(yè)存在的涉稅問題。實例8-1某電子查帳軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理軟件分析檢查模塊組成以某電子查帳軟件系統(tǒng)為例，其數(shù)據(jù)處理軟件按照顧用方式分為兩種模式、六個業(yè)務(wù)模塊。分不是：(1)稅務(wù)稽查模式：包括數(shù)據(jù)預(yù)備、分析評估、項目檢查、賬務(wù)檢查、成本檢測和結(jié)果處理六個模塊。各模塊要緊實現(xiàn)功能如下：數(shù)據(jù)預(yù)備：用于進行檢查前的預(yù)備，包括企業(yè)的內(nèi)控調(diào)查、企業(yè)電子數(shù)據(jù)和征管電子數(shù)據(jù)的導(dǎo)入以及后續(xù)的加工處理等。分析評估：對導(dǎo)入的電子數(shù)據(jù)進行分析，以確定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否有異常的地點并提醒稽查人員應(yīng)重點注意哪些方面的檢查。項目檢查：要緊是依照不同稅種設(shè)定相應(yīng)檢查項目，讓稽查人員通過項目式的審核檢查來實施稅務(wù)稽查。賬務(wù)檢查：是該軟件的要緊功能模塊，它為稅務(wù)稽查人員提供了一個對企業(yè)的電子數(shù)據(jù)實施稽查的工作平臺，稅務(wù)稽查人員在該平臺上能夠利用自己的查賬經(jīng)驗或系統(tǒng)提供的查賬模型對企業(yè)的電子數(shù)據(jù)實施稽查并記錄發(fā)覺的涉稅疑點。成本檢測：按照存貨的各種計價方式設(shè)置的智能化運算表，輸入少量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)便能快速體現(xiàn)成本的系列指標。處理平臺：是對稽查實施中發(fā)覺的疑點進行確認、項目調(diào)整并編制稽查文書，完善稽查實施的過程。(2)系統(tǒng)治理模式：要緊實現(xiàn)功能如下：案件治理：賬套的維護、結(jié)案、歸檔及恢復(fù)。用戶治理：對用戶所屬機構(gòu)、使用權(quán)限的設(shè)定。系統(tǒng)參數(shù)：對系統(tǒng)運行必須的參數(shù)進行設(shè)置。系統(tǒng)功能：用于軟件模型的升級。能夠看出，該電子查賬軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理軟件在稅務(wù)稽查模式下要緊以分析評估、項目檢查、賬務(wù)檢查、成本檢查四個模塊對導(dǎo)入電子數(shù)據(jù)進行多層面多角度的分析檢查，以迅速找出涉稅疑點，并由稽查人員進行疑點確認。由此可見，數(shù)據(jù)處理軟件的作用，專門大程度上取決于其數(shù)據(jù)分析檢查模塊的功能是否強大。針對利用電算化軟件進行會計舞弊的現(xiàn)象，數(shù)據(jù)處理軟件也具備一定的偵測防偽能力。通過數(shù)據(jù)檢測，可初步發(fā)覺企業(yè)直接修改數(shù)據(jù)庫情況；通過將不同時點報表進行比對，可發(fā)覺企業(yè)利用財務(wù)會計軟件的反過賬和反結(jié)賬功能，不留痕跡修改記賬憑證，提供虛假財務(wù)數(shù)據(jù)的情況；通過自動搜索功能，可輔助稽查人員發(fā)覺企業(yè)多套賬的情況。因此，信息化始終代替不了稽查人員的職業(yè)推斷，通過電子查賬軟件系統(tǒng)能否得出正確的結(jié)論，關(guān)鍵要看稽查人員獲得的企業(yè)會計信息是否真實、完整、有效。從會計信息化的角度看，財務(wù)會計軟件反映的是企業(yè)的財務(wù)信息，從憑證到賬簿再到報表，看似完整但卻無法反映財務(wù)信息的源頭即原始憑證是否真實合法。在利用查賬軟件進行稅務(wù)稽查的同時，絕不能放棄對原始憑證的檢查和對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)真實性的準確推斷。第四節(jié)金稅三期與稽查信息化1994年我國開始實施的增值稅制度，實行“環(huán)環(huán)征、環(huán)環(huán)抵扣”的原則，增值稅專用發(fā)票等票據(jù)既是購銷憑證，也可作為抵扣稅款的憑證，這種雙重性體現(xiàn)了其重要性。在利益的驅(qū)使下，一些不法分子采取虛開、代開、偽造等手段進行經(jīng)濟犯罪，造成國家稅款的大量流失。為打擊犯罪，愛護國家利益，國家稅務(wù)總局開始從治理抓起，研究增值稅的監(jiān)管問題，建設(shè)了增值稅監(jiān)管體系——“金稅工程”。1994年3月，國家稅務(wù)總局組織實施50個都市的增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)試點工程，標志著“金稅”一期正式開始建設(shè)；1998年，“金稅”二期開始建設(shè)，內(nèi)容包括增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認證系統(tǒng)、增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)四個應(yīng)用系統(tǒng)的投入運行。2001年7月1日四個子系統(tǒng)在全國各省區(qū)開通運行，2003年7月所有增值稅一般納稅人全部使用防偽稅控系統(tǒng)，原金稅二期全面完成。一、“金稅”工程三期簡介（一）“金稅”工程三期應(yīng)堅持的理念1.必須正確認識稅收信息化的地位和作用稅收信息化是特不重要的基礎(chǔ)性工作，是稅收工作“兩基”之一，能夠為整個稅收工作的進展和治理水平的提高提供有力的支撐。信息化服務(wù)于業(yè)務(wù)工作，又推動業(yè)務(wù)工作的進展，它是能動的和積極的。2.必須堅持稅收信息化建設(shè)的一體化要求不動搖一體化要緊包括治理一體化、業(yè)務(wù)一體化、技術(shù)一體化、應(yīng)用一體化。要實現(xiàn)一體化，就必須切實加強對信息化工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立新的信息化治理機制和保障措施。3.必須牢固樹立信息資源整合的思想理念。整合不是推倒重來，也不是不建設(shè)新的項目，是要立足現(xiàn)狀，統(tǒng)籌規(guī)劃，兼顧長遠，充分考慮信息資源的可持續(xù)性進展。整合不僅是對信息系統(tǒng)的整合，還包括對制度、流程的整合，它的核心是將各類信息資源合理地配置起來為稅收治理服務(wù)。4.必須強化信息數(shù)據(jù)的治理和應(yīng)用。數(shù)據(jù)采集應(yīng)遵循原始、真實、準確的原則，同時也要遵循方便納稅人和經(jīng)濟性原則。數(shù)據(jù)采集要以電子化方式在業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭來進行。要逐步做到涉稅信息一次采集，共享使用，數(shù)據(jù)處理應(yīng)以高度集中為原則。5.重視干部素養(yǎng)提高和隊伍建設(shè)（二）“金稅”三期的要緊任務(wù)“金稅”三期的要緊任務(wù)是通過業(yè)務(wù)重組和流程再造，實現(xiàn)政務(wù)工作的網(wǎng)絡(luò)化運行，以強化稅收治理，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的服務(wù)，并為政府宏觀經(jīng)濟決策提供科學(xué)依據(jù)。具體包括三個方面：1.建立起部門之間數(shù)據(jù)交換、信息共享、業(yè)務(wù)聯(lián)動的運行機制，為政府宏觀經(jīng)濟決策提供依據(jù)。