初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主要會(huì)計(jì)分錄1

第五章費(fèi)用1、營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本略其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（如果有材料成本差異，借或貸記材料成本差異）累計(jì)折舊（出租固定資產(chǎn)折舊）累計(jì)攤銷（出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷）周轉(zhuǎn)材料一包裝物（出租攤銷或出售成本）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷（成本模式）2、銷售費(fèi)用售前廣告費(fèi)、展覽費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款原材料應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬售中包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、半年費(fèi)、產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)、不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物售后產(chǎn)品維修銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬、折舊、修理委托代銷委托手續(xù)費(fèi)3、管理費(fèi)用管理部門職工薪酬、折舊、修理費(fèi)、差旅費(fèi)等借：管理費(fèi)用貸：銀行存款原材料應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬稅費(fèi)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)其他產(chǎn)品維修無(wú)形資產(chǎn)攤銷研發(fā)費(fèi)用化支出固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)（車間+管理）業(yè)務(wù)招待費(fèi)等3、財(cái)務(wù)費(fèi)用（略）第六章利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售/管理/財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用1、所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅當(dāng)期所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)（增加）貸：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)（減少）借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債（增加）借：遞延所得稅負(fù)債（減少）貸：所得稅費(fèi)用2、本年利潤(rùn)收入、利得結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出計(jì)算營(yíng)業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理遞延收益待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)付帳款貸：營(yíng)業(yè)外收入計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈損失）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（資產(chǎn)盤虧）庫(kù)存商品（對(duì)外捐贈(zèng)）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款計(jì)算所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：—年—月—日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)非流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)收股利長(zhǎng)期借款非流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)付債券可供出售金融資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）持有至到期投資實(shí)收資本（股本）長(zhǎng)期應(yīng)收款資本公積投資性房地產(chǎn)未分配利潤(rùn)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)應(yīng)收賬款收找收，付找付，資產(chǎn)為借，負(fù)債為貸長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期待攤收益=科目余額一明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值“應(yīng)收賬款”=期末余額一所對(duì)應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”=期末余額一“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”“持有至到期投資”“固定資產(chǎn)”=期末余額一“累計(jì)折舊”一“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“無(wú)形資產(chǎn)”一期末余額一“累計(jì)攤銷”一“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”存貨原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、材料采購(gòu)、在途物資、生產(chǎn)成本、發(fā)出商品、材料成本差異（借或貸）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（貸）（無(wú)工程物資）“存貨”=+借方一貸方正負(fù)固定資產(chǎn)清理借：正數(shù)貸負(fù)數(shù)其他綜合收益借：負(fù)數(shù)貸正數(shù)未分配利潤(rùn)年末借：負(fù)數(shù)貸正數(shù)年中年初數(shù)十本年利潤(rùn)借：負(fù)數(shù)貸：正數(shù)

項(xiàng)目填列方法一、營(yíng)業(yè)收入=”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”減：營(yíng)業(yè)成本="主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”營(yíng)業(yè)稅金及附加="營(yíng)業(yè)稅金及附加”銷售費(fèi)用="銷售費(fèi)用”管理費(fèi)用="管理費(fèi)用”財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）="財(cái)務(wù)費(fèi)用”資產(chǎn)減值損失="資產(chǎn)減值損失”力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)）="公允價(jià)值變動(dòng)損益”投資收益（損失以“-”號(hào)填列）="投資收益”二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）計(jì)算確定力口：營(yíng)業(yè)外收入=”營(yíng)業(yè)外收入”減：營(yíng)業(yè)外支出=”營(yíng)業(yè)外支出”三：利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）計(jì)算確定減：所得稅費(fèi)用="所得稅費(fèi)用”四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）計(jì)算確定五