項(xiàng)目3中小企業(yè)往來結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)匯總課件

項(xiàng)目3

中小企業(yè)往來

結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)任務(wù)1應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的核算任務(wù)2應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)的核算任務(wù)3其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的核算任務(wù)4預(yù)收賬款和預(yù)付賬款的核算任務(wù)5壞賬準(zhǔn)備的核算任務(wù)6應(yīng)收債權(quán)的出售和融資項(xiàng)目3中小企業(yè)往來

1任務(wù)1應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算

應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)收賬的入賬時(shí)間商業(yè)折扣情況下:按折扣后的凈額入賬現(xiàn)金折扣情況下:按未減現(xiàn)金折扣前的金額入帳一般應(yīng)按交易發(fā)生日或銷售收入確認(rèn)之時(shí)被確定為債權(quán)而予以入賬。任務(wù)1應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款的2應(yīng)付賬款的確認(rèn)應(yīng)付賬款的入賬金額應(yīng)付賬的入賬時(shí)間商業(yè)折扣情況下:按折扣后的凈額入賬現(xiàn)金折扣情況下:按未減現(xiàn)金折扣前的金額入帳以購入貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志應(yīng)付賬款的確認(rèn)應(yīng)付賬款的入賬金額應(yīng)付賬的入賬時(shí)間商業(yè)折扣情況3應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的收回、改用商業(yè)匯票結(jié)算及轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款的發(fā)生數(shù)企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的收回、應(yīng)收賬款的發(fā)生數(shù)企業(yè)尚未收回的應(yīng)收4應(yīng)付賬款登記償還、抵付的應(yīng)付款額以及轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款企業(yè)因購貨、接受勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)以及到期無法支付的應(yīng)付票據(jù)款企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款企業(yè)因購貨、接受勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)以及到期無法支付5任務(wù)2應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算

應(yīng)收票據(jù)的分類按承兌人的不同按是否帶息帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票任務(wù)2應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的分類按承兌人6票據(jù)期限按月表示，按日表示不考慮月份的實(shí)際天數(shù)，統(tǒng)一按次月對(duì)日為整月計(jì)算。應(yīng)以足日為準(zhǔn)，計(jì)算時(shí)按算頭不算尾或算尾不算頭的方式確定。票據(jù)到期價(jià)值的確定帶息票據(jù)不帶息票據(jù)票面價(jià)值即本金票據(jù)面值加上應(yīng)計(jì)利息票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值×（1+票面利率×票據(jù)期限）

票據(jù)期限按月表示，按日表示不考慮月份的實(shí)際天數(shù)，應(yīng)以足日為準(zhǔn)7應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)收到時(shí)的面值和帶息票據(jù)期末計(jì)提的利息到期應(yīng)收票據(jù)收回時(shí)的面值，或承兌人到期無力支付而被退回的商業(yè)承兌匯票金額，或未到期票據(jù)轉(zhuǎn)讓情況；持有的應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付票據(jù)反映已支付（或結(jié)轉(zhuǎn)）的商業(yè)匯票票款；反映企業(yè)因購買材料、商品等而開出承兌的商業(yè)匯票的面值和帶息票據(jù)計(jì)算的應(yīng)付利息反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票本息應(yīng)收票據(jù)到期應(yīng)收票據(jù)收回時(shí)的面值，或承兌人到期無力支付而被退8銷售取得票據(jù)時(shí):借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500應(yīng)收票據(jù)核算基本分錄票款到期收回時(shí):不帶息票據(jù):借：銀行存款58500

貸：應(yīng)收票據(jù)58500票款到期不能收回時(shí):不帶息票據(jù)借：應(yīng)收帳款58500

貸：應(yīng)收票據(jù)58500帶息票據(jù)借：銀行存款20500

貸：應(yīng)收票據(jù)20000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500帶息票據(jù)借：應(yīng)收賬款20500

貸：應(yīng)收票據(jù)20000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500銷售取得票據(jù)時(shí):應(yīng)收票據(jù)核算基本分錄票款到期收回時(shí):票款到期9應(yīng)付賬款核算基本分錄1.商業(yè)承兌匯票購料，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票借：原材料10000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng))1700貸：應(yīng)付票據(jù)——華新公司11700到期償還票款時(shí)：借：銀行存款11700貸：應(yīng)付票據(jù)11700應(yīng)付賬款核算基本分錄1.商業(yè)承兌匯票到期償還票款時(shí)：10（1）申請(qǐng)承兌,支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)

采用銀行承兌匯票借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)160貸：銀行存款160

（2）持票購料,材料驗(yàn)收入庫時(shí),應(yīng)作如下賬務(wù)處理:借:原材料40000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票——B公司46800（3）第1、2個(gè)月末，公司計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)月應(yīng)付利息=46800×4.8%÷12=187.20（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出187.20貸：應(yīng)付票據(jù)187.20（1）申請(qǐng)承兌,支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)采用銀行承兌匯票借:財(cái)務(wù)費(fèi)11（4）票據(jù)到期公司支付票據(jù)本息，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票-B公司47174.60財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出187.20貸：銀行存款額47361.60（5）若票據(jù)到期，公司無力付款，則由承兌銀行承擔(dān)付款責(zé)任借：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—B公司47174.40財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息187.20貸：短期借款47361.60（4）票據(jù)到期公司支付票據(jù)本息，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：（5）若票12其他應(yīng)收款是指中小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括:不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的預(yù)付賬款。其他應(yīng)付款，是指與企業(yè)商品購銷、勞務(wù)供應(yīng)業(yè)務(wù)沒有直接聯(lián)系的一切暫收、應(yīng)付款項(xiàng)。如:應(yīng)付租入固定資產(chǎn)或包裝物的租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金等。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款是指中小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其13任務(wù)4預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算預(yù)付賬款預(yù)付給供貨單位的貨款供貨單位交付材料物資金額以及收到供貨單位退回的預(yù)付貨款預(yù)付貨款的結(jié)余額企業(yè)尚未補(bǔ)付給供貨單位的貨款預(yù)收帳款企業(yè)實(shí)際發(fā)出產(chǎn)品的價(jià)稅款及退回的余額企業(yè)收到購貨方預(yù)付的貨款及補(bǔ)付的貨款，企業(yè)應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，即應(yīng)收款項(xiàng)企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)款任務(wù)4預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算預(yù)付賬款預(yù)付給供貨單位的14

同時(shí)開出轉(zhuǎn)帳支票補(bǔ)付盛達(dá)廠材料款。借：預(yù)付帳款--盛達(dá)廠2190

貸：銀行存款2190預(yù)付賬款基本分錄預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付帳款--盛達(dá)建材廠6000

貸：銀行存款6000企業(yè)在合同期內(nèi)收到盛達(dá)廠發(fā)來材料7000元。

借：原材料7000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190

貸：預(yù)付帳款--盛達(dá)廠8190預(yù)付賬款基本分錄預(yù)付款項(xiàng)時(shí)企業(yè)在合同期內(nèi)收到盛達(dá)廠發(fā)來材料715（２）公司發(fā)售產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)收賬款——四新工廠93600貸:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600預(yù)收賬款基本分錄:（１）預(yù)收貨款時(shí)借：銀行存款額50000貸:預(yù)收賬款——四新工廠50000預(yù)收賬款基本分錄:16任務(wù)5壞賬準(zhǔn)備的核算(3)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。1．什么是壞賬損失

壞賬:在收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款.壞帳損失:由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失。2.確認(rèn)壞賬的條件符合下列條件之一的應(yīng)收帳款，可確認(rèn)為壞帳損失：(1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款。（2）債務(wù)人因資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償還的債務(wù)；任務(wù)5壞賬準(zhǔn)備的核算(3)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超17已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備沖銷數(shù)企業(yè)按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞帳損失平時(shí)（1-11月份）實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的差額平時(shí)（1-11月份）壞賬準(zhǔn)備結(jié)余數(shù)額期末（會(huì)計(jì)中期末或年末）余額在貸方，表示已提取的壞帳準(zhǔn)備結(jié)余數(shù)額。壞賬準(zhǔn)備已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備沖銷數(shù)企業(yè)按規(guī)18估計(jì)壞賬的方法賒銷百分比法賬齡分析法應(yīng)收賬款余額百分比法以某一期間的賒銷金額和估計(jì)壞帳百分比來計(jì)算預(yù)提壞帳損失的一種方法。根據(jù)應(yīng)收帳款入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來估計(jì)壞帳損失的方法根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收帳款的余額乘以一定百分比估計(jì)壞帳損失的一種方法。估計(jì)賒銷百分比法賬齡分析法應(yīng)收賬款以某一期間的賒銷金額和估計(jì)19壞賬準(zhǔn)備基本分錄1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):4.核銷的應(yīng)收賬款又收回時(shí)借:管理費(fèi)用借:應(yīng)收賬款貸:壞賬準(zhǔn)備貸:壞賬準(zhǔn)備2.沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備時(shí):借:銀行存款借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款貸:管理費(fèi)用3.發(fā)生無法收回的應(yīng)收賬款借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備基本分錄1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):20任務(wù)6應(yīng)收債權(quán)出售和融資的核算

利用應(yīng)收債權(quán)籌集短期資金的方法應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓任務(wù)6應(yīng)收債權(quán)出售和融資的核算利用應(yīng)收債應(yīng)收債權(quán)出售給212.應(yīng)收債權(quán)出售的核算借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）

貸：短期借款（按銀行貸款本金）1.以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算

不附追索權(quán)

借：銀行存款）壞賬準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款營業(yè)外收入附追索權(quán)以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的賬務(wù)處理原則執(zhí)行2.應(yīng)收債權(quán)出售的核算借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）1.以22應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓

企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得物資時(shí)，借：庫存商品（或原材料）（存貨的成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（增值稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）銀行存款（實(shí)際的支付金額）應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得物資時(shí)，23項(xiàng)目3

中小企業(yè)往來

結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)任務(wù)1應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的核算任務(wù)2應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)的核算任務(wù)3其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的核算任務(wù)4預(yù)收賬款和預(yù)付賬款的核算任務(wù)5壞賬準(zhǔn)備的核算任務(wù)6應(yīng)收債權(quán)的出售和融資項(xiàng)目3中小企業(yè)往來

24任務(wù)1應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算

應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)收賬的入賬時(shí)間商業(yè)折扣情況下:按折扣后的凈額入賬現(xiàn)金折扣情況下:按未減現(xiàn)金折扣前的金額入帳一般應(yīng)按交易發(fā)生日或銷售收入確認(rèn)之時(shí)被確定為債權(quán)而予以入賬。任務(wù)1應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款的25應(yīng)付賬款的確認(rèn)應(yīng)付賬款的入賬金額應(yīng)付賬的入賬時(shí)間商業(yè)折扣情況下:按折扣后的凈額入賬現(xiàn)金折扣情況下:按未減現(xiàn)金折扣前的金額入帳以購入貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志應(yīng)付賬款的確認(rèn)應(yīng)付賬款的入賬金額應(yīng)付賬的入賬時(shí)間商業(yè)折扣情況26應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的收回、改用商業(yè)匯票結(jié)算及轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款的發(fā)生數(shù)企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的收回、應(yīng)收賬款的發(fā)生數(shù)企業(yè)尚未收回的應(yīng)收27應(yīng)付賬款登記償還、抵付的應(yīng)付款額以及轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款企業(yè)因購貨、接受勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)以及到期無法支付的應(yīng)付票據(jù)款企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款企業(yè)因購貨、接受勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)以及到期無法支付28任務(wù)2應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算

應(yīng)收票據(jù)的分類按承兌人的不同按是否帶息帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票任務(wù)2應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的分類按承兌人29票據(jù)期限按月表示，按日表示不考慮月份的實(shí)際天數(shù)，統(tǒng)一按次月對(duì)日為整月計(jì)算。應(yīng)以足日為準(zhǔn)，計(jì)算時(shí)按算頭不算尾或算尾不算頭的方式確定。票據(jù)到期價(jià)值的確定帶息票據(jù)不帶息票據(jù)票面價(jià)值即本金票據(jù)面值加上應(yīng)計(jì)利息票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值×（1+票面利率×票據(jù)期限）

票據(jù)期限按月表示，按日表示不考慮月份的實(shí)際天數(shù)，應(yīng)以足日為準(zhǔn)30應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)收到時(shí)的面值和帶息票據(jù)期末計(jì)提的利息到期應(yīng)收票據(jù)收回時(shí)的面值，或承兌人到期無力支付而被退回的商業(yè)承兌匯票金額，或未到期票據(jù)轉(zhuǎn)讓情況；持有的應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付票據(jù)反映已支付（或結(jié)轉(zhuǎn)）的商業(yè)匯票票款；反映企業(yè)因購買材料、商品等而開出承兌的商業(yè)匯票的面值和帶息票據(jù)計(jì)算的應(yīng)付利息反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票本息應(yīng)收票據(jù)到期應(yīng)收票據(jù)收回時(shí)的面值，或承兌人到期無力支付而被退31銷售取得票據(jù)時(shí):借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500應(yīng)收票據(jù)核算基本分錄票款到期收回時(shí):不帶息票據(jù):借：銀行存款58500

貸：應(yīng)收票據(jù)58500票款到期不能收回時(shí):不帶息票據(jù)借：應(yīng)收帳款58500

貸：應(yīng)收票據(jù)58500帶息票據(jù)借：銀行存款20500

貸：應(yīng)收票據(jù)20000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500帶息票據(jù)借：應(yīng)收賬款20500

貸：應(yīng)收票據(jù)20000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500銷售取得票據(jù)時(shí):應(yīng)收票據(jù)核算基本分錄票款到期收回時(shí):票款到期32應(yīng)付賬款核算基本分錄1.商業(yè)承兌匯票購料，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票借：原材料10000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng))1700貸：應(yīng)付票據(jù)——華新公司11700到期償還票款時(shí)：借：銀行存款11700貸：應(yīng)付票據(jù)11700應(yīng)付賬款核算基本分錄1.商業(yè)承兌匯票到期償還票款時(shí)：33（1）申請(qǐng)承兌,支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)

采用銀行承兌匯票借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)160貸：銀行存款160

（2）持票購料,材料驗(yàn)收入庫時(shí),應(yīng)作如下賬務(wù)處理:借:原材料40000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票——B公司46800（3）第1、2個(gè)月末，公司計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)月應(yīng)付利息=46800×4.8%÷12=187.20（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出187.20貸：應(yīng)付票據(jù)187.20（1）申請(qǐng)承兌,支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)采用銀行承兌匯票借:財(cái)務(wù)費(fèi)34（4）票據(jù)到期公司支付票據(jù)本息，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票-B公司47174.60財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出187.20貸：銀行存款額47361.60（5）若票據(jù)到期，公司無力付款，則由承兌銀行承擔(dān)付款責(zé)任借：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—B公司47174.40財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息187.20貸：短期借款47361.60（4）票據(jù)到期公司支付票據(jù)本息，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：（5）若票35其他應(yīng)收款是指中小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括:不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的預(yù)付賬款。其他應(yīng)付款，是指與企業(yè)商品購銷、勞務(wù)供應(yīng)業(yè)務(wù)沒有直接聯(lián)系的一切暫收、應(yīng)付款項(xiàng)。如:應(yīng)付租入固定資產(chǎn)或包裝物的租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金等。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款是指中小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其36任務(wù)4預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算預(yù)付賬款預(yù)付給供貨單位的貨款供貨單位交付材料物資金額以及收到供貨單位退回的預(yù)付貨款預(yù)付貨款的結(jié)余額企業(yè)尚未補(bǔ)付給供貨單位的貨款預(yù)收帳款企業(yè)實(shí)際發(fā)出產(chǎn)品的價(jià)稅款及退回的余額企業(yè)收到購貨方預(yù)付的貨款及補(bǔ)付的貨款，企業(yè)應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，即應(yīng)收款項(xiàng)企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)款任務(wù)4預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算預(yù)付賬款預(yù)付給供貨單位的37

同時(shí)開出轉(zhuǎn)帳支票補(bǔ)付盛達(dá)廠材料款。借：預(yù)付帳款--盛達(dá)廠2190

貸：銀行存款2190預(yù)付賬款基本分錄預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付帳款--盛達(dá)建材廠6000

貸：銀行存款6000企業(yè)在合同期內(nèi)收到盛達(dá)廠發(fā)來材料7000元。

借：原材料7000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190

貸：預(yù)付帳款--盛達(dá)廠8190預(yù)付賬款基本分錄預(yù)付款項(xiàng)時(shí)企業(yè)在合同期內(nèi)收到盛達(dá)廠發(fā)來材料738（２）公司發(fā)售產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)收賬款——四新工廠93600貸:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600預(yù)收賬款基本分錄:（１）預(yù)收貨款時(shí)借：銀行存款額50000貸:預(yù)收賬款——四新工廠50000預(yù)收賬款基本分錄:39任務(wù)5壞賬準(zhǔn)備的核算(3)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。1．什么是壞賬損失

壞賬:在收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款.壞帳損失:由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失。2.確認(rèn)壞賬的條件符合下列條件之一的應(yīng)收帳款，可確認(rèn)為壞帳損失：(1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款。（2）債務(wù)人因資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償還的債務(wù)；任務(wù)5壞賬準(zhǔn)備的核算(3)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超40已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備沖銷數(shù)企業(yè)按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞帳損失平時(shí)（1-11月份）實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的差額平時(shí)（1-11月份）壞賬準(zhǔn)備結(jié)余數(shù)額期末（會(huì)計(jì)中期末或年末）余額在貸方，表示已提取的壞帳準(zhǔn)備結(jié)余數(shù)額。壞賬準(zhǔn)備已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備沖銷數(shù)企業(yè)按規(guī)41估計(jì)壞賬的方法賒銷百分比法賬齡分析法應(yīng)收賬款余額百分比法以某一期間的