項目一納稅工作流程認知課件

學習情況一納稅工作流程認知學習情況一納稅工作流程認知學習子情境一

知識準備

稅務(wù)登記

學習子情境一知識準備稅務(wù)登記知識準備

1.稅收的概念

2.稅制構(gòu)成基本要素

3.稅收分類

知識準備1.稅收的概念2.稅制構(gòu)成基本要素3.稅收知識準備（1.什么是稅收）稅收“三性”稅收稅收又稱“賦稅”、“租稅”、“捐稅”等，是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會剩余產(chǎn)品分配，以取得財政收入的一種規(guī)范形式。稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，習慣上稱為稅收的“三性”。稅收的“三性”相互聯(lián)系，不可分離，是不同社會制度下稅收所共有的，它是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的根本標志。知識準備（1.什么是稅收）稅收“三性”稅收知識準備（2.稅制構(gòu)成基本要素）納稅期限與地點納稅環(huán)節(jié)稅率征稅對象與稅目納稅人稅收減免與加征違章處理向誰征？對什么征?征多少?如何征？知識準備（2.稅制構(gòu)成基本要素）納稅期限與地點納稅環(huán)節(jié)稅率征稅制構(gòu)成基本要素（納稅人）納稅人直接負有納稅義務(wù)的單位和個人法人和自然人解決某稅種對“誰”課稅問題－－納稅主體負稅人最終負擔稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負稅人稅制構(gòu)成基本要素（納稅人）納稅人直接負有納稅義法人和自然人解稅制構(gòu)成基本要素（征稅對象與稅目）稅目計稅依據(jù)征稅對象征稅對象的數(shù)量化征稅對象的具體化稅制構(gòu)成基本要素（征稅對象與稅目）稅目計稅依據(jù)征稅對象征稅對稅制構(gòu)成基本要素（稅率）稅收制度的核心對同一課稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。按課稅對象數(shù)額大小，劃分若干不同的征稅級距，規(guī)定若干高低不同的等級稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。又稱“固定稅額”，是按單位課稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。比例稅率累進稅率定額稅率稅制構(gòu)成基本要素（稅率）稅收制度對同一課稅對象，不論數(shù)額大小是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施。具體可分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式。

稅制構(gòu)成基本要素（稅收減免與加征）加成是指按法定稅率計算出應(yīng)納稅額后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。地方附加簡稱附加，是地方政府按照規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預算外收入的一種款項。

稅收減免稅收加征減稅加成附加免稅是對某些納稅人或征稅對象稅制構(gòu)成基本要素（稅收減免與加征）稅稅制構(gòu)成基本要素（納稅環(huán)節(jié)）納稅環(huán)節(jié)是指對處于不斷運動中的納稅對象選定的應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)一次課征制：即同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度。多次課征制：同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)多次征稅，也叫“多次征”或“道道征稅”稅制構(gòu)成基本要素（納稅環(huán)節(jié)）納稅環(huán)節(jié)是指對處于不斷運動中的納稅制構(gòu)成基本要素（納稅期限與地點）是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅并解繳稅款的起止時間。納稅期限納稅地點是指按照稅法規(guī)定向征稅機關(guān)申報納稅的具體地點。稅制構(gòu)成基本要素（納稅期限與地點）是指納稅人在發(fā)稅制構(gòu)成基本要素（違章處罰）違章處理是對納稅人發(fā)生違反稅法行為采取的懲罰措施。違章處理措施：加收滯納金處以罰款稅收保全措施稅收強制執(zhí)行

稅制構(gòu)成基本要素（違章處罰）違章處理是對納稅人發(fā)生違反稅法行知識準備（3.稅收分類）按稅負轉(zhuǎn)嫁分類按計稅依據(jù)分類按稅收管理權(quán)限分類按稅收與價格關(guān)系分類按征稅對象分類知識準備（3.稅收分類）按稅負轉(zhuǎn)嫁分類按計稅依據(jù)分類按稅收分類（按征稅對象）流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅。所得稅：以所得額為征稅對象的稅。財產(chǎn)稅：以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅。行為稅：以納稅人的某種行為征稅對象的稅。資源稅：對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一種稅稅收分類（按征稅對象）流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象稅收分類（按稅負轉(zhuǎn)稼）納稅人政府負稅人納稅人政府最終負擔稅款的人負稅人與納稅人同為一體（直接稅）負稅人與納稅人相分離（間接稅）稅款稅款稅收分類（按稅負轉(zhuǎn)稼）納稅人政府負稅人納稅人政府最終負擔稅款稅收分類（按計稅依據(jù)）從量稅：以征稅對象的數(shù)量單位

為標準，按固定單位稅額

征收的稅種。從價稅：以征稅對象的價格金額

為標準，按規(guī)定稅率

征收的稅種。稅收分類（按計稅依據(jù)）從量稅：以征稅對象的數(shù)量單位為標準稅收分類（按稅收管理權(quán)限）收入支配使用中央地方共享管理權(quán)限中央稅地方稅中央與地方共享稅稅權(quán)限政府稅收分類（按稅收管理權(quán)限）收入支配使用中央地方共享管理稅收分類（按稅收與價格關(guān)系）價內(nèi)稅是計稅價格包括稅金否價外稅稅收分類（按稅收與價格關(guān)系）價內(nèi)稅稅務(wù)登記稅務(wù)登記概念稅務(wù)登記范圍稅務(wù)登記種類和程序稅務(wù)登記證管理稅務(wù)登記稅務(wù)登記概念稅務(wù)登記范圍稅務(wù)登記種類和程序稅務(wù)登記證稅務(wù)登記（概念）是稅務(wù)機關(guān)對納稅人有關(guān)開業(yè)、變動、歇業(yè)以及注銷等基本情況的變化實行法定登記，并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一項法定管理制度，也是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)辦理的一項法定手續(xù)。稅務(wù)登記稅務(wù)登記（概念）是稅務(wù)機關(guān)對納稅務(wù)登記（范圍）負有代扣代繳，代收代繳義務(wù)的單位個人。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，包括企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。雖未從事生產(chǎn)經(jīng)營，但取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的單位或個人從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外地經(jīng)營在同一地累計超過180天。稅務(wù)登記的對象稅務(wù)登記（范圍）負有代扣代繳，代收從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，包括稅務(wù)登記（種類和程序）初始申報納稅申報稅款繳納稅務(wù)登記（種類和程序）初始申報納稅申報稅款繳納稅務(wù)登記（開業(yè)登記）開業(yè)登記稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分別登記、分別管理?？h級及以上（含本級）國家稅務(wù)局分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān).開業(yè)稅務(wù)登記的范圍：①領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人②其他納稅人。不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。稅務(wù)登記（開業(yè)登記）開業(yè)登記稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分稅務(wù)登記（開業(yè)登記程序）開業(yè)登記納稅人報送稅務(wù)登記申請報告和有關(guān)資料納稅人填報稅務(wù)登記表和附表稅務(wù)機關(guān)1.建立分戶檔案2.打印稅務(wù)登記證納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證稅務(wù)機關(guān)審核和核定納稅事項稅務(wù)登記（開業(yè)登記程序）開業(yè)登記納稅人納稅人稅務(wù)機關(guān)納稅人稅稅務(wù)登記（變更登記程序）變更登記納稅人報送變更申請和有關(guān)資料納稅人填報稅務(wù)登記變更表稅務(wù)機關(guān)1.存入分戶檔案2.修改登記內(nèi)容并重新打印稅務(wù)登記證納稅人取回登記變更表，領(lǐng)回稅務(wù)登記證稅務(wù)機關(guān)重新核定有關(guān)事項稅務(wù)登記（變更登記程序）變更登記納稅人納稅人稅務(wù)機關(guān)納稅人稅稅務(wù)登記（停、復業(yè)登記）納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報的，必須按規(guī)定辦理停業(yè)登記。納稅人必須在停業(yè)期限結(jié)束以前，辦理復業(yè)登記，也可辦理延長停業(yè)期限的手續(xù)。納稅人在預計停業(yè)的上一個月向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面停業(yè)申請。納稅人的停（復）手續(xù)必須在事先辦理,不得事后補辦；凡未按規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)的，一律視同正常經(jīng)營戶管理。稅務(wù)登記（停、復業(yè)登記）納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，因某種特殊原因稅務(wù)登記（注銷登記程序）登記審核申請及有關(guān)資料納稅人填寫完畢申報有無逾期申報、未納稅，保證金是否結(jié)清注銷稅務(wù)登記報送注銷申請及有關(guān)資料核發(fā)注銷稅務(wù)登記申請審批表發(fā)票是否繳銷完畢，發(fā)票領(lǐng)購簿是否繳回有無在查案件，是否實地稽查選案、稽查注銷登記清理資料；將注銷登記戶銷賬；向有關(guān)部門傳達注銷登記通知遷出戶開具遷移通知不通過通過稅務(wù)登記（注銷登記程序）登記審核申請及有關(guān)資料納稅人填寫完畢稅務(wù)登記（稅務(wù)登記證）必須持稅務(wù)登記證件辦理的稅務(wù)事項：(1)開立銀行賬戶；(2)申請減稅、免稅、退稅；(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；(4)領(lǐng)購發(fā)票；(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；(6)申請辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)申請辦理其他有關(guān)稅務(wù)事項。使用驗證和換證：1年驗證一次；3年換證一次。遺失補證：稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣和偽造納稅人必須做到亮證經(jīng)營。

管理稅務(wù)登記（稅務(wù)登記證）必須持稅務(wù)登記證件辦使用驗證和換證

致謝

2011.3.1致謝2011.3.1學習情況一納稅工作流程認知學習情況一納稅工作流程認知學習子情境一

知識準備

稅務(wù)登記

學習子情境一知識準備稅務(wù)登記知識準備

1.稅收的概念

2.稅制構(gòu)成基本要素

3.稅收分類

知識準備1.稅收的概念2.稅制構(gòu)成基本要素3.稅收知識準備（1.什么是稅收）稅收“三性”稅收稅收又稱“賦稅”、“租稅”、“捐稅”等，是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會剩余產(chǎn)品分配，以取得財政收入的一種規(guī)范形式。稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，習慣上稱為稅收的“三性”。稅收的“三性”相互聯(lián)系，不可分離，是不同社會制度下稅收所共有的，它是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的根本標志。知識準備（1.什么是稅收）稅收“三性”稅收知識準備（2.稅制構(gòu)成基本要素）納稅期限與地點納稅環(huán)節(jié)稅率征稅對象與稅目納稅人稅收減免與加征違章處理向誰征？對什么征?征多少?如何征？知識準備（2.稅制構(gòu)成基本要素）納稅期限與地點納稅環(huán)節(jié)稅率征稅制構(gòu)成基本要素（納稅人）納稅人直接負有納稅義務(wù)的單位和個人法人和自然人解決某稅種對“誰”課稅問題－－納稅主體負稅人最終負擔稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負稅人稅制構(gòu)成基本要素（納稅人）納稅人直接負有納稅義法人和自然人解稅制構(gòu)成基本要素（征稅對象與稅目）稅目計稅依據(jù)征稅對象征稅對象的數(shù)量化征稅對象的具體化稅制構(gòu)成基本要素（征稅對象與稅目）稅目計稅依據(jù)征稅對象征稅對稅制構(gòu)成基本要素（稅率）稅收制度的核心對同一課稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。按課稅對象數(shù)額大小，劃分若干不同的征稅級距，規(guī)定若干高低不同的等級稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。又稱“固定稅額”，是按單位課稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。比例稅率累進稅率定額稅率稅制構(gòu)成基本要素（稅率）稅收制度對同一課稅對象，不論數(shù)額大小是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施。具體可分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式。

稅制構(gòu)成基本要素（稅收減免與加征）加成是指按法定稅率計算出應(yīng)納稅額后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。地方附加簡稱附加，是地方政府按照規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預算外收入的一種款項。

稅收減免稅收加征減稅加成附加免稅是對某些納稅人或征稅對象稅制構(gòu)成基本要素（稅收減免與加征）稅稅制構(gòu)成基本要素（納稅環(huán)節(jié)）納稅環(huán)節(jié)是指對處于不斷運動中的納稅對象選定的應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)一次課征制：即同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度。多次課征制：同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)多次征稅，也叫“多次征”或“道道征稅”稅制構(gòu)成基本要素（納稅環(huán)節(jié)）納稅環(huán)節(jié)是指對處于不斷運動中的納稅制構(gòu)成基本要素（納稅期限與地點）是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅并解繳稅款的起止時間。納稅期限納稅地點是指按照稅法規(guī)定向征稅機關(guān)申報納稅的具體地點。稅制構(gòu)成基本要素（納稅期限與地點）是指納稅人在發(fā)稅制構(gòu)成基本要素（違章處罰）違章處理是對納稅人發(fā)生違反稅法行為采取的懲罰措施。違章處理措施：加收滯納金處以罰款稅收保全措施稅收強制執(zhí)行

稅制構(gòu)成基本要素（違章處罰）違章處理是對納稅人發(fā)生違反稅法行知識準備（3.稅收分類）按稅負轉(zhuǎn)嫁分類按計稅依據(jù)分類按稅收管理權(quán)限分類按稅收與價格關(guān)系分類按征稅對象分類知識準備（3.稅收分類）按稅負轉(zhuǎn)嫁分類按計稅依據(jù)分類按稅收分類（按征稅對象）流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅。所得稅：以所得額為征稅對象的稅。財產(chǎn)稅：以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅。行為稅：以納稅人的某種行為征稅對象的稅。資源稅：對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一種稅稅收分類（按征稅對象）流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象稅收分類（按稅負轉(zhuǎn)稼）納稅人政府負稅人納稅人政府最終負擔稅款的人負稅人與納稅人同為一體（直接稅）負稅人與納稅人相分離（間接稅）稅款稅款稅收分類（按稅負轉(zhuǎn)稼）納稅人政府負稅人納稅人政府最終負擔稅款稅收分類（按計稅依據(jù)）從量稅：以征稅對象的數(shù)量單位

為標準，按固定單位稅額

征收的稅種。從價稅：以征稅對象的價格金額

為標準，按規(guī)定稅率

征收的稅種。稅收分類（按計稅依據(jù)）從量稅：以征稅對象的數(shù)量單位為標準稅收分類（按稅收管理權(quán)限）收入支配使用中央地方共享管理權(quán)限中央稅地方稅中央與地方共享稅稅權(quán)限政府稅收分類（按稅收管理權(quán)限）收入支配使用中央地方共享管理稅收分類（按稅收與價格關(guān)系）價內(nèi)稅是計稅價格包括稅金否價外稅稅收分類（按稅收與價格關(guān)系）價內(nèi)稅稅務(wù)登記稅務(wù)登記概念稅務(wù)登記范圍稅務(wù)登記種類和程序稅務(wù)登記證管理稅務(wù)登記稅務(wù)登記概念稅務(wù)登記范圍稅務(wù)登記種類和程序稅務(wù)登記證稅務(wù)登記（概念）是稅務(wù)機關(guān)對納稅人有關(guān)開業(yè)、變動、歇業(yè)以及注銷等基本情況的變化實行法定登記，并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一項法定管理制度，也是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)辦理的一項法定手續(xù)。稅務(wù)登記稅務(wù)登記（概念）是稅務(wù)機關(guān)對納稅務(wù)登記（范圍）負有代扣代繳，代收代繳義務(wù)的單位個人。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，包括企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。雖未從事生產(chǎn)經(jīng)營，但取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的單位或個人從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外地經(jīng)營在同一地累計超過180天。稅務(wù)登記的對象稅務(wù)登記（范圍）負有代扣代繳，代收從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，包括稅務(wù)登記（種類和程序）初始申報納稅申報稅款繳納稅務(wù)登記（種類和程序）初始申報納稅申報稅款繳納稅務(wù)登記（開業(yè)登記）開業(yè)登記稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分別登記、分別管理?？h級及以上（含本級）國家稅務(wù)局分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān).開業(yè)稅務(wù)登記的范圍：①領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人②其他納稅人。不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。稅務(wù)登記（開業(yè)登記）開業(yè)登記稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分稅務(wù)登記（開業(yè)登記程序）開業(yè)登記納稅人報送稅務(wù)登記申請報告和有關(guān)資料納稅人填報稅務(wù)登記表和附表稅務(wù)機關(guān)1.建立分戶檔案2.打印稅務(wù)登記證納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證稅務(wù)機關(guān)審核和核定納稅事項稅務(wù)登記（開業(yè)登記程序）開業(yè)登記納稅人納稅人稅務(wù)機關(guān)納稅人稅稅務(wù)登記（變更登記程序）變更登記納稅人報送變更申請和有關(guān)資料納稅人填報稅務(wù)登記變更表稅務(wù)機關(guān)1.存