《審計》（第4版）教學大綱

PAGE14PAGE審計課程代碼：ACC308課程名稱：審計英文名稱：Auditing課程性質：會計學、審計學專業(yè)方向必修，財務管理、工商管理專業(yè)學科基礎選修學分課時：3學分，54課時主講教師：陳漢文教授所屬院系：國際商學院會計學系教學對象：三年級及以上本科生或具有同等學力的學生教學方法：以課堂講授為主，結合外聘專家講座、視頻案例講解、課堂案例討論與展示、提問及作業(yè)等多種方式。討論內容包括但不限于以下內容：審計失敗案例探討、注冊會計師職業(yè)道德與法律責任、審計流程與審計程序優(yōu)化、審計市場結構與發(fā)展趨勢。重點培養(yǎng)學生邏輯思維能力與分析解決問題的能力。教學手段：多媒體教學考核方式：考勤10%、平時作業(yè)10%、課堂討論與展示20%、期末考試（閉卷60%出勤要求：缺勤不得超出總課時的1/4。情節(jié)嚴重的，教師可按學校要求根據(jù)考勤情況決定學生是否可以參加考試。先修課程：《財務會計》、《中級財務會計》、《成本與管理會計》課程簡介作為資本市場的“經(jīng)濟警察”（Watchdog），審計師在提高企業(yè)會計信息質量、改善企業(yè)治理、保護投資者利益、促進證券市場有效運行方面發(fā)揮著重要作用。因此，了解審計師如何開展審計工作、如何規(guī)范審計流程與程序、如何引導注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的意義。審計學是會計學專業(yè)的必修課之一，也是財務管理及工商管理各專業(yè)的學科基礎選修課之一；同時，審計學也是審計理論研究人員、審計實務工作人員及企業(yè)財會管理人員必須掌握的知識。希望通過本課程的學習，能達到的總體目標是：掌握審計理論與提升實務能力。具體而言：1.掌握審計的基本概念、基本原理及理論框架，了解國內外注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德規(guī)范、注冊會計師及會計師事務所的法律責任、會計師事務所組織形式等方面的變化與發(fā)展，并能夠準確地運用所學理論評析國內外有關審計方面的制度調整或變革。2.熟悉整個審計流程、掌握基本審計程序與技術以及審計流程在具體業(yè)務循環(huán)審計中的應用（如銷售與收款循環(huán)、采購與預付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)），并能夠熟練地將其運用于案例分析和處理現(xiàn)實問題。教學內容第一章審計概述【教學內容】第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）審計產(chǎn)生的動因（二）審計的發(fā)展第二節(jié)審計的定義與分類（一）審計的定義（二）審計的分類第三節(jié)審計相關業(yè)務概述（一）審計與鑒證業(yè)務（二）其他保證服務（三）其他非保證業(yè)務第四節(jié)政府審計與內部審計（一）政府審計（二）內部審計第五節(jié)審計技術的演進與趨勢（一）大數(shù)據(jù)時代下的信息系統(tǒng)審計與數(shù)據(jù)審計（二）區(qū)塊鏈審計（三）人工智能審計【教學目的】1.理解審計產(chǎn)生的根本原因和四種假說，了解國內外民間審計的發(fā)展歷程2.識記并理解審計的定義，了解政府審計、民間審計與內部審計的區(qū)別，理解賬表導向審計、內部控制審計與風險導向審計的區(qū)別及其轉變的動因3.了解鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務包括哪些4.了解四種構建審計理論框架的方法【教學時數(shù)】3課時【課后練習】1.審計的定義是什么？它包含哪些要素？2.審計產(chǎn)生的動因是什么？包括哪些理論3.從賬表導向到內部控制導向、再到風險導向審計的轉變動因是什么？4.《復習指導書》第一章練習題第二章審計職業(yè)規(guī)范與審計人員法律責任【教學內容】第一節(jié)我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系（一）鑒證業(yè)務基本準則（二）相關服務準則（三）會計師事務所質量控制準則第二節(jié)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范（一）美國注冊會計師道德規(guī)范（二）我國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范（三）審計業(yè)務對獨立性的要求第三節(jié)注冊會計師的法律責任（一）法律責任概述（二）美國注冊會計師法律責任（三）我國注冊會計師的法律責任【教學目的】1.了解我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的組成部分及其內容2.了解美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的組成部分，并能分析與我國的異同3.理解并識記我國注冊會計師職業(yè)道德的基本原則、對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素以及應對不利因素的措施4.重點掌握影響獨立性的情形，能夠準確區(qū)分哪些屬于絕對禁止、哪些可先評估后采取行動5.理解注冊會計師責任的三類成因，了解并比較中美兩國注冊會計師法律責任的差異【教學時數(shù)】3課時【課后練習】1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括哪些方面？2.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范幾個層次之間有何聯(lián)系？3.我國注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素有哪些？4.教材練習題及《復習指導書》第二章練習題第三章注冊會計師與會計師事務所【教學內容】第一節(jié)注冊會計師及素質要求（一）注冊會計師的一般素質要求（二）注冊會計師的一般資格要求第二節(jié)會計師事務所及其組織形式（一）會計師事務所的組織形式（二）我國注冊會計師組織形式的發(fā)展與現(xiàn)狀【教學目的】1.了解我國注冊會計師的一般素質與資格要求2.理解合伙型、有限責任公司型、有限合伙、特殊普通合伙這幾類組織形式的區(qū)別以及組織形式變遷的動因3.了解我國會計師事務所的發(fā)展歷程與現(xiàn)狀4.了解國際四大在我國的發(fā)展歷史與“本土化”【教學時數(shù)】3課時【課后練習】1.合伙型、有限責任公司型、有限合伙、特殊普通合伙的區(qū)別是什么？2.我國會計師事務所的組織形式為何要從有限責任公司制轉向特殊普通合伙制？3.搜集我國會計師事務所的排行4.教材練習題及《復習指導書》第三章練習題第四章審計目標、審計證據(jù)與審計工作底稿【教學內容】第一節(jié)審計目標（一）審計的總體目標（二）認定（三）具體審計目標第二節(jié)審計證據(jù)（一）審計證據(jù)的含義與特征（二）審計證據(jù)的種類（三）獲取審計證據(jù)的審計程序第三節(jié)審計工作底稿（一）審計工作底稿的內容（二）審計工作底稿的編制內容（三）審計工作底稿的歸檔與管理【教學目的】1.理解并識記審計的總體目標、具體目標2.理解并識記三大類認定之間的關系，能夠準確區(qū)分三大類認定以及每一類認定中的單個認定3.理解審計證據(jù)的適當性與充分性4.理解并掌握8大審計程序的特點及其適用的情形5.了解審計工作底稿的內容、歸檔與管理，理解審計工作底稿的作用【教學時數(shù)】5課時【課后練習】1.審計的總體目標和具體目標分別是什么？2.管理層認定可分為哪三大類？每一類認定中包含哪些具體的認定？3.審計證據(jù)的特征包括哪兩個方面？為獲得審計證據(jù)通常采用的審計程序有哪些？4.教材練習題及《復習指導書》第四章練習題第五章審計風險與審計重要性【教學內容】第一節(jié)審計風險（一）審計風險的含義、特征與成因（二）審計風險的構成要素及其相關關系第二節(jié)審計重要性（一）審計重要性的含義（二）審計重要性的評估原則（三）審計重要性的判斷（四）審計重要性的運用【教學目的】1.了解審計風險的含義、特征與成因，理解兩類審計風險（誤拒風險與誤受風險）對審計效率與效果的影響2.理解并識記審計風險的構成要素（重大錯報風險與檢查風險），理解并區(qū)分財務報表整體層次的重大錯報風險與認定層次的重要錯報風險，掌握風險構成要素之間的關系，理解審計風險模型對指導審計工作的意義。3.理解并識記審計重要性的含義、評估原則，能夠靈活運用審計重要性的概念，理解審計重要性在整個審計過程的應用。4.理解并掌握審計風險、審計重要性及審計證據(jù)之間的相互關系【教學時數(shù)】4課時【課后練習】1.審計風險的構成要素有哪些？各要素之間的相互關系如何？2.什么是審計重要性？審計重要性與審計風險、審計證據(jù)有何關系？3.審計重要性在審計的各個階段分別有什么作用？4.教材練習題及《復習指導書》第五章練習題第六章審計抽樣技術【教學內容】第一節(jié)審計抽樣概述（一）統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣（二）抽樣風險與非抽樣風險第二節(jié)控制測試中的審計抽樣技術（一）樣本設計階段（二）選取樣本階段（三）評價樣本結果階段第三節(jié)實質性程序中的審計抽樣技術（一）單位平均數(shù)抽樣（二）差額估計抽樣（三）比率估計抽樣（四）概率比例規(guī)模抽樣【教學目的】1.了解統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣，理解統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)劣勢2.了解抽樣風險與非抽樣風險，能夠區(qū)分兩類風險3.了解控制測試和實質性程序的審計抽樣流程4.理解并識記影響審計抽樣規(guī)模的因素5.掌握4種推斷總體錯報金額的抽樣方法【教學時數(shù)】3課時【課后練習】1.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣各自的優(yōu)劣勢包括哪些？2.影響控制測試抽樣規(guī)模的因素有哪些？影響實質性程序抽樣規(guī)模的因素有哪些？3.在單位平均抽樣、比率抽樣、差額抽樣下如何由樣本錯報推斷總體錯報4.教材練習題及《復習指導書》第六章練習題第七章接受業(yè)務委托與計劃審計工作【教學內容】第一節(jié)接受業(yè)務委托（一）接受客戶委托（二）確定審計的前提（三）簽訂審計業(yè)務約定書第二節(jié)計劃審計工作（一）總體審計策略（二）具體審計計劃（三）針對計劃的更改、指導、監(jiān)督與復核【教學目的】1.了解接受客戶委托時需考慮的因素，理解并識記審計的前提、理解審計業(yè)務約定的內容2.了解總體審計策略包括的內容3.理解風險評估程序的目的4.理解進一步審計程序包含的內容5.了解需指導、監(jiān)督與復核項目組成員工作的情形【教學時數(shù)】3課時【課后練習】1.在考慮是否接受客戶委托時，應考慮哪些因素？2.在簽訂審計業(yè)務約定書之前，應確認的審計前提包括哪些？3.風險評估程序、控制測試與實質性程序分別是什么？4.教材練習題及《復習指導書》第七章練習題第八章風險評估【教學內容】第一節(jié)風險評估程序概述（一）風險評估程序和信息來源（二）項目組內部討論第二節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境（一）了解被審計單位及其環(huán)境的重要性（二）了解被審計單位及其環(huán)境的內容第三節(jié)了解被審計單位的內部控制（一）內部控制概念及其思想的歷史演進（二）了解被審計單位的內部控制第四節(jié)評估重大錯報風險（一）了解被審計單位及其環(huán)境并初步評估重大錯報風險（二）評估過程中需特別考慮的重大錯報風險（三）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險【教學目的】1.了解風險評估的常用程序與信息來源，重點掌握分析程序2.理解了解被審計單位及其環(huán)境所包含的內容3.了解內部控制思想的歷史演進，識記內部控制的五大要素與五大目標4.掌握評估重大錯報風險的方法【教學時數(shù)】3課時【課后練習】1.常用的風險評估程序有哪些？2.在風險評估程序中，需了解企業(yè)及其所處環(huán)境的哪些內容？3.如何評估重大錯報風險？對于特點風險應如何評估？4.教材課后練習題及《復習指導書》第八章練習題第九章風險應對【教學內容】第一節(jié)針對重大錯報風險的應對措施（一）財務報表層次的總體應對措施（二）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響（三）認定層次重大錯報風險的進一步審計程序第二節(jié)控制測試（一）控制測試的含義與要求（二）控制測試的性質（三）控制測試的時間（四）控制測試的范圍第三節(jié)實質性程序（一）實質性程序的內涵與要求（二）實質性程序的性質（三）實質性程序的時間（四）實質性程序的范圍【教學目的】1.了解財務報表層次的總體應對措施，理解總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響，理解并識記進一步審計程序的內容2.理解控制測試、實質性程序的目的以及二者之間的關系3.理解并掌握影響控制測試性質、時間與范圍的因素4.理解并掌握影響實質性程序性質、時間與范圍的因素【教學時數(shù)】3課時【課后練習】1.何為綜合性方案？何為實質性方案？在兩種方案中選擇時需考慮的因素是什么？2.何為控制測試？何為實質性程序？二者之間的關系是什么？3.何為審計程序的性質、時間與范圍？影響審計時間的因素有哪些？4.《復習指導書》第九章練習題第十章審計流程在業(yè)務循環(huán)審計的應用【教學內容】第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的審計（一）銷售與收款循環(huán)的審計目標與關鍵控制點1.銷售業(yè)務2.收款業(yè)務（二）銷售與收款循環(huán)的控制測試1.銷售業(yè)務的控制測試2.收款業(yè)務的控制測試（三）銷售與收款循環(huán)的實質性程序1.業(yè)務收入類賬戶的測試（包括銷售截止測試）2.應收賬款的函證3.應收賬款的挪用4.應收賬款的賬齡分析5.應收賬款的列報與披露6.預收賬款的測試第二節(jié)采購與付款循環(huán)的審計（一）采購與付款循環(huán)的審計目標與關鍵控制點1.采購業(yè)務2.付款業(yè)務（二）采購與付款循環(huán)的控制測試1.采購業(yè)務的控制測試2.付款業(yè)務的控制測試（三）采購與付款循環(huán)的實質性程序1.獲取或編制固定資產(chǎn)引導表2.分析性程序3.檢查本期固定資產(chǎn)的增加數(shù)4.檢查本期固定資產(chǎn)的減少數(shù)5.檢查資本性支出和收益性支出的分類是否正確6.檢查固定資產(chǎn)的租賃合同和借款合同7.檢查固定資產(chǎn)折舊的計提與分配8.檢查固定資產(chǎn)減值準備9.檢查固定資產(chǎn)在財務報表上的列報與披露第三節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計目標與關鍵控制點（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試1.測試成本會計制度2.工資及應付工資內部會計控制的控制測試（三）存貨的實質性程序1.獲取或存貨引導表2.分析性程序3.存貨監(jiān)盤4.函證存放在公共倉庫的存貨5.存貨的截止測試6.存貨的計價測試7.測試存貨的跌價準備8.檢查存貨在財務報表上的列報與披露【教學目的】1.掌握銷售與收款循環(huán)的審計流程，理解并識記銷售業(yè)務與收款業(yè)務控制測試的關鍵點，理解、識記、掌握并能靈活運用營業(yè)收入與應收賬款實質性程序審計的主要內容和審計程序。2.掌握付款與采購循環(huán)的審計流程，理解并識記付款業(yè)務與采購業(yè)務控制測試的關鍵點，理解、識記、掌握并能靈活運用固定資產(chǎn)與應付賬款實質性程序審計的主要內容和審計程序。3.掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計流程，理解并識記生產(chǎn)與存貨循環(huán)控制測試的關鍵點，理解、識記、掌握并能靈活運用存貨實質性程序審計的主要內容和審計程序。4.熟練運用業(yè)務循環(huán)審計的原理、流程與審計程序分析審計失敗案例。【教學時數(shù)】15課時【課后練習】1.銷售與收款循環(huán)的關鍵控制點有哪些？如何進行控制測試？2.營業(yè)收入的實質性程序包括哪些方面？具體如何執(zhí)行？3.應收賬款的實質性程序包括哪些內容？具體如何執(zhí)行？4.采購與付款循環(huán)的關鍵控制點有哪些？如何進行控制測試？5.固定資產(chǎn)的實質性程序包括哪些方面？具體如何執(zhí)行？6.應付賬款的實質性程序包括哪些內容？具體如何執(zhí)行？7.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的關鍵控制點有哪些？如何進行控制測試？8.存貨的實質性程序包括哪些方面？具體如何執(zhí)行？9.教材課后練習題及《復習指導書》第十章練習題10.分析輝山乳業(yè)（H.06863）、欣泰電氣（300372）、金亞科技（300028）、*ST昆機（600806）的財務造假案例第十一章完成審計工作【教學內容】第一節(jié)完成外勤審計工作（一）審計期初余額（二）檢查企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力（三）編制審計差異調節(jié)表和試算平衡表（四）書面聲明（五）對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明第二節(jié)期后事項（一）期后事項的概念（二）期后事項的種類（三）與期后事項相關的幾個時點（四）期后事項審計程序第三節(jié)與治理層的溝通（一）治理層（二）與治理結構中的相關人員溝通（三）溝通的事項（四）溝通過程（五）審計工作底稿【教學目的】1.了解期初余額審計的主要方法、掌握檢查企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的方法、學會編制試算平衡表2.理解并識記書面聲明的內容以及注冊會計師應對管理層拒不提供書面聲明或對書面聲明存在疑慮時的應對之策。3.理解并熟練區(qū)分第一類與第二類期后事項，理解注冊會計師在期后事項三個時點中的責任3.識記與治理層溝通的內容【教學時數(shù)】3課時【課后練習】1.檢查企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力應關注哪些內容？2.期后事項是什么？第一類與第二類期后事項的區(qū)別是什么？注冊會計師對三個時點期后事項的責任存在什么差異？3.管理層書面聲明包含哪些內容？與治理層溝通的內容包括哪些方面？4.教材課后練習題及《復習指導書》第十一章練習題第十二章審計報告【教學內容】第一節(jié)溝通關鍵審計事項（一）確定關鍵審計事項（二）溝通關鍵審計事項第二節(jié)形成審計意見和出具審計報告（一）對財務報表形成審計意見（二）審計意見的類型（三）審計意見的格式（四）與財務報表一同列報的補充信息（五）標準審計報告的參考格式第三節(jié)持續(xù)經(jīng)營審計意見（一）風險評估程序和相關活動（二）評估管理層的估計（三）識別出事項或情況時實施追加的審計程序（四）審計結論（五）對審計報告的影響（六）與治理層的共同（七）與持續(xù)經(jīng)營相關