企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理體系研討

181/181序言世界經(jīng)濟(jì)一體化步伐正在加快，隨著我國加入WTO和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和完善，企業(yè)所面對(duì)的國內(nèi)外競爭日趨激烈，面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜。如何適應(yīng)環(huán)境的變化，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力成為擺在企業(yè)治理者面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)而嚴(yán)峻的問題，傳統(tǒng)的治理理論和方法遇到了挑戰(zhàn)，要想在競爭中立于不敗之地，我們必須不斷進(jìn)行治理創(chuàng)新。在這種形勢(shì)下，預(yù)警治理作為一種解決上述問題的創(chuàng)新理論，它的重要性日益突現(xiàn)出來，而國內(nèi)外有關(guān)人士的探究和當(dāng)代信息技術(shù)的進(jìn)展為我們對(duì)建立企業(yè)預(yù)警體系的研究提供了理論和技術(shù)上的支持。企業(yè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，由許多子系統(tǒng)構(gòu)成，包括研發(fā)、供應(yīng)、生產(chǎn)、營銷、人力資源、戰(zhàn)略治理、財(cái)務(wù)治理和后勤治理等眾多子系統(tǒng)，每個(gè)子系統(tǒng)既相對(duì)獨(dú)立又相互聯(lián)系。建立企業(yè)預(yù)警體系如何找準(zhǔn)切入點(diǎn)，由此洞察其他各個(gè)子系統(tǒng)，最終把握企業(yè)整體，決定著研究的成敗。綜觀國內(nèi)外研究成果，其研究的切入點(diǎn)往往是企業(yè)營銷和財(cái)務(wù)治理。通過深入研究和考慮，我們認(rèn)為預(yù)警的最大特點(diǎn)是事前操縱和量化治理，而從量化治理的角度考慮，財(cái)務(wù)治理最為可行，因而選擇了財(cái)務(wù)預(yù)警為突破口。本報(bào)告的研究要緊有如下特點(diǎn)：（1）在研究宗旨上，強(qiáng)調(diào)了理論與實(shí)踐的緊密結(jié)合。以往國內(nèi)外有關(guān)人士的研究更多局限于理論上的探討，而如何具體應(yīng)用到企業(yè)治理實(shí)踐則涉及不多。本次研究緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對(duì)預(yù)警理論如何應(yīng)用于企業(yè)治理做出了許多有益的探究。（2）在研究方法上，強(qiáng)調(diào)了實(shí)證調(diào)查和邏輯分析。進(jìn)行了大量的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，所涉及的企業(yè)涵蓋機(jī)械、交通、輕工、冶金、汽車和煤炭等行業(yè)，從中收集了大量的一手資料。關(guān)于收集到的資料采納了一系列系統(tǒng)的研究方法，包括流程分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法和專家咨詢法，以支持研究結(jié)論。（3）在研究成果上，搭建起了財(cái)務(wù)預(yù)警體系的框架。研究報(bào)告共分三大部分，其中第一部分屬于緒論，介紹了企業(yè)預(yù)警和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的差不多理論和方法；第二部分為財(cái)務(wù)預(yù)警實(shí)務(wù)，介紹了財(cái)務(wù)預(yù)警體系各個(gè)子系統(tǒng)的預(yù)警方法和差不多要求，其中包括企業(yè)營銷、生產(chǎn)、采購供應(yīng)、基礎(chǔ)治理、投資、籌資、資金打算和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等；第三部分為財(cái)務(wù)危機(jī)治理，是財(cái)務(wù)預(yù)警體系的后期保障。毫無疑問，同任何先進(jìn)的治理理論一樣，企業(yè)要實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警治理體系必須具備一定的基礎(chǔ)，包括扎實(shí)的基礎(chǔ)工作、真實(shí)的信息傳遞和協(xié)調(diào)的企業(yè)組織等，特不是要有高素養(yǎng)的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)和職工隊(duì)伍，這是我們必須強(qiáng)調(diào)的，否則任何完善的預(yù)警治理制度都將形同虛設(shè)。研究過程中查閱了大量國內(nèi)外最新資料，充分汲取有關(guān)研究成果并咨詢有關(guān)專家和教授，特不是山東瑞華治理咨詢公司的專家顧問團(tuán)提供了許多寶貴的意見；在實(shí)際調(diào)研中，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提出了頗有價(jià)值的見解。在此，我們一并表示謝意。由于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理是一個(gè)嶄新的課題，加之時(shí)刻倉促和研究人員涉獵領(lǐng)域的局限，研究報(bào)告中確信存在不足之處，敬請(qǐng)讀者批判指正。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理體系研究課題組二○○二年十二月

目錄摘要 10第一章企業(yè)預(yù)警治理概要 18一、開展企業(yè)預(yù)警治理研究的必要性和現(xiàn)實(shí)性 18（一）開展企業(yè)預(yù)警治理研究的必要性 18（二）開展企業(yè)預(yù)警治理研究的現(xiàn)實(shí)性 20二、國內(nèi)外企業(yè)預(yù)警治理研究現(xiàn)狀和進(jìn)展趨勢(shì) 21（一）國際上企業(yè)預(yù)警治理研究現(xiàn)狀和進(jìn)展 21（二）我國企業(yè)預(yù)警治理研究現(xiàn)狀和進(jìn)展 21三、企業(yè)預(yù)警治理與一般治理的關(guān)系 22（一）企業(yè)預(yù)警治理與一般治理的關(guān)系 22（二）企業(yè)預(yù)警治理與危機(jī)治理、風(fēng)險(xiǎn)治理的關(guān)系 23四、企業(yè)預(yù)警治理的幾個(gè)差不多范疇 24（一）企業(yè)生命周期理論 24（二）價(jià)值鏈理論 25（三）企業(yè)經(jīng)營治理波動(dòng)理論 26五、企業(yè)預(yù)警治理所包涵的內(nèi)容 27第二章企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理概要 29一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的概念 29（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的概念和特點(diǎn) 29（二）國內(nèi)外財(cái)務(wù)預(yù)警治理研究現(xiàn)狀和分析 30（三）我們對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警治理研究的貢獻(xiàn) 32（四）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理與其他治理的關(guān)系 32二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的目標(biāo)和功能 33（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的目標(biāo) 34（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的功能 35三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的內(nèi)容 36（一）企業(yè)資金流淌過程 36（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的差不多內(nèi)容 37（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)組成 38四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立及相關(guān)問題 39（一）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的原則 39（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的差不多前提 40（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的差不多結(jié)構(gòu) 42（四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的程序 42（五）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的方法 43（六）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的動(dòng)態(tài)治理 49（七）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警信息治理系統(tǒng) 50第三章企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警 51一、企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警 51二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警 52第四章企業(yè)營銷活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 53一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)治理總流程財(cái)務(wù)預(yù)警 54二、企業(yè)營銷活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警 56（一）銷售打算治理預(yù)警 56（二）銷售合同治理預(yù)警 58（三）貨款回收治理預(yù)警 60（四）消費(fèi)者投訴治理預(yù)警 68（五）銷售費(fèi)用治理預(yù)警 68（六）銷售稅金治理預(yù)警 68第五章企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)流程 68二、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)治理流程 68三、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)治理存在的一般問題 68四、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo) 68五、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警一般對(duì)策 68第六章企業(yè)采購供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)采購供應(yīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)分析 68（一）采購供應(yīng)活動(dòng)總流程 68（二）采購供應(yīng)打算業(yè)務(wù)流程 68（三）簽訂合同業(yè)務(wù)流程 68（四）驗(yàn)收、入庫業(yè)務(wù)流程 68（五）倉儲(chǔ)、出庫、盤點(diǎn)業(yè)務(wù)流程 68（六）付款業(yè)務(wù)流程 68二、企業(yè)采購供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)治理存在的一般問題 68三、企業(yè)采購供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系設(shè)置和對(duì)策 68第七章工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警 68一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)警 68（一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理存在的一般問題 68（二）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)與對(duì)策 68二、固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警 68（一）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)治理流程分析 68（二）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)治理存在的一般問題 68（三）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì) 68（四）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)策 68第八章企業(yè)基礎(chǔ)治理活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)基礎(chǔ)治理活動(dòng)財(cái)務(wù)治理存在的要緊問題 68二、企業(yè)基礎(chǔ)治理活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)置及對(duì)策 68第九章企業(yè)籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68一、短期借款預(yù)警 68二、票據(jù)融資預(yù)警 68三、商業(yè)信用融資預(yù)警 68四、中長期借款預(yù)警 68五、權(quán)益性融資預(yù)警 68六、財(cái)務(wù)費(fèi)用治理預(yù)警 68第十章企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)對(duì)外投資業(yè)務(wù)治理流程分析 68二、企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)治理存在的要緊問題 68三、企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì) 68四、企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)預(yù)警的一般對(duì)策 68第十一章企業(yè)貨幣資金治理預(yù)警 68一、企業(yè)資金打算與貨幣資金治理流程 68（一）企業(yè)資金打算在財(cái)務(wù)治理中的地位 68（二）貨幣資金的概念 68（三）企業(yè)資金打算流程和貨幣資金的治理 68二、企業(yè)資金打算與貨幣資金治理存在的一般問題 68三、企業(yè)貨幣資金財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 68四、企業(yè)貨幣資金財(cái)務(wù)預(yù)警的一般對(duì)策 68第十二章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警 68一、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析預(yù)警 68（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)要緊預(yù)警指標(biāo)和合理波動(dòng)區(qū)間確定 68（二）負(fù)債籌資結(jié)構(gòu)要緊預(yù)警指標(biāo)和合理波動(dòng)區(qū)間確定 68二、償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和進(jìn)展能力預(yù)警 68（一）償債能力分析預(yù)警 68（二）營運(yùn)能力分析預(yù)警 68（三）盈利能力分析預(yù)警 68（四）進(jìn)展能力分析預(yù)警 68三、現(xiàn)金流量分析預(yù)警 68四、企業(yè)綜合分析預(yù)警 68五、或有事項(xiàng)預(yù)警 68（一）對(duì)外擔(dān)保預(yù)警 68（二）質(zhì)量索賠預(yù)警 68（三）未決訴訟預(yù)警 68第十三章企業(yè)財(cái)務(wù)組織預(yù)警 68一、財(cái)務(wù)組織治理預(yù)警的內(nèi)容 68二、財(cái)務(wù)組織治理擔(dān)負(fù)的要緊職責(zé) 68三、財(cái)務(wù)組織治理要緊關(guān)注點(diǎn)及常見問題 68四、財(cái)務(wù)組織治理警情預(yù)報(bào) 68五、財(cái)務(wù)組織預(yù)警應(yīng)對(duì)措施 68第十四章財(cái)務(wù)危機(jī)治理 68要緊參考文獻(xiàn) 68

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理研究摘要面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜變化無常的外部市場(chǎng)，面對(duì)日益成熟個(gè)性化需求日益增強(qiáng)的消費(fèi)者，關(guān)于剛剛從打算經(jīng)濟(jì)邁入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中國企業(yè)來講，傳統(tǒng)的治理理念和方法日益受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在生存中求進(jìn)展，在進(jìn)展中求壯大，健體強(qiáng)身、防微杜漸日益受到企業(yè)的重視，企業(yè)預(yù)警治理應(yīng)運(yùn)而生。一、我們對(duì)企業(yè)預(yù)警治理理論的進(jìn)展企業(yè)進(jìn)展歷史證明，假如企業(yè)能夠居安思危，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)警的重要性，及時(shí)發(fā)覺警情信號(hào)，并采取相應(yīng)措施，就可不能有三株、巨人集團(tuán)的衰敗。痛苦的教訓(xùn)表明建立企業(yè)預(yù)警體系，不斷提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力對(duì)企業(yè)進(jìn)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)阻礙。盡管國內(nèi)外對(duì)企業(yè)預(yù)警治理差不多研究了幾十年，然而至今沒有形成系統(tǒng)的理論和方法，特不是國內(nèi)研究和進(jìn)展，既沒有在理論界形成共鳴，也沒有在企業(yè)治理中得到推廣。為了加快我國對(duì)企業(yè)預(yù)警治理研究的步伐，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的治理理論和方法，通過對(duì)國內(nèi)眾多企業(yè)的調(diào)查了解，我們提出了企業(yè)預(yù)警治理框架理論，將企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分為三大部分：頂端為增值主活動(dòng)，中間為以物流、信息流和資金流組成的支撐架構(gòu)，底層為企業(yè)基礎(chǔ)治理。企業(yè)預(yù)警確實(shí)是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)測(cè)、報(bào)警和處理，它不同于風(fēng)險(xiǎn)治理和危機(jī)治理，而是對(duì)傳統(tǒng)治理理論的進(jìn)展和提升。二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理體系研究1、我們研究的特點(diǎn)和突破企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系是企業(yè)預(yù)警體系的一個(gè)重要組成部分，從國內(nèi)外企業(yè)進(jìn)展來看，企業(yè)失敗往往起端于財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。國內(nèi)外廣泛開展了財(cái)務(wù)預(yù)警的研究，但在指導(dǎo)思想、方法體系、信息來源上都存在較大缺陷，特不是在實(shí)際操作運(yùn)用方面，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立和治理。我們所提出的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，是指在研究分析企業(yè)資金流淌規(guī)律的基礎(chǔ)上，即時(shí)捕捉資金治理過程中的堵塞、白費(fèi)、過度滯留等阻礙財(cái)務(wù)收益的重大治理失誤和治理波動(dòng)信號(hào)，適時(shí)發(fā)出警報(bào)，建議采取相應(yīng)措施，并形成免疫機(jī)制，不斷提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)的財(cái)務(wù)治理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。我們的研究不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警研究，在指導(dǎo)思想上更注重于有用，更注重于事前治理和過程操縱；在方法體系上滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)治理的各個(gè)環(huán)節(jié)，更注重于數(shù)據(jù)的采集和方法的選??；在信息來源上更注重于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的利用和挖掘，更注重于對(duì)企業(yè)現(xiàn)有信息治理系統(tǒng)的利用和進(jìn)展，更注重于對(duì)企業(yè)其他治理系統(tǒng)信息的溝通和共享。我們所建立的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系不僅能夠隨時(shí)捕捉企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)中的各種漏洞、失誤和重大隱患，不僅能夠使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從繁瑣的日常事務(wù)中解脫出來，而且能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過建立預(yù)警體系，為企業(yè)提供一個(gè)安全保障的理財(cái)環(huán)境，使企業(yè)上下形成更強(qiáng)的合力。2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系架構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警是對(duì)資金流淌過程和效果的預(yù)警。企業(yè)資金流淌過程要緊是籌集、運(yùn)用、投資和分配，從目前我國企業(yè)實(shí)際來看，其分配環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素較少，因此，我們所提供的財(cái)務(wù)預(yù)警體系是在企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的條件下，對(duì)資金籌集、投資和運(yùn)用的預(yù)警。在建立資金運(yùn)用預(yù)警體系過程中，我們從客戶需求和價(jià)值鏈動(dòng)身，分不建立了營銷、生產(chǎn)、采購供應(yīng)、基礎(chǔ)治理活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)警。為了保證企業(yè)資金運(yùn)行過程的良好銜接和總體效果，我們專門對(duì)資金流淌的中心環(huán)節(jié)即貨幣資金建立了預(yù)警體系，同時(shí)建立了財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警系統(tǒng)。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)和預(yù)警體系的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，我們也需要關(guān)注財(cái)務(wù)組織系統(tǒng)，關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)警處理不妥所形成的財(cái)務(wù)危機(jī)的治理。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系結(jié)構(gòu)可參見本報(bào)告第二部分圖2-6。本報(bào)告所建立的財(cái)務(wù)預(yù)警體系是以生產(chǎn)制造型企業(yè)為例的，企業(yè)在具體應(yīng)用時(shí)，可依照自己的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，如依照企業(yè)的性質(zhì)選擇預(yù)警治理的范圍；依照企業(yè)的實(shí)力選擇實(shí)施的步驟；依照企業(yè)的實(shí)際需求選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)警指標(biāo)等。3、建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的程序和方法建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系應(yīng)執(zhí)行以下程序：（1）制定企業(yè)經(jīng)營進(jìn)展戰(zhàn)略（2）分析資金治理業(yè)務(wù)流程（3）分析資金治理關(guān)鍵活動(dòng)（4）調(diào)查了解企業(yè)資金治理業(yè)務(wù)流程的薄弱環(huán)節(jié)（5）確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系及指標(biāo)構(gòu)成（6）確定預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、合理波動(dòng)區(qū)間和臨界點(diǎn)（7）明確預(yù)警指標(biāo)的收集渠道、方法和口徑（8）規(guī)定財(cái)務(wù)警報(bào)的發(fā)出規(guī)則（9）分析警報(bào)緣故，建立決策反應(yīng)機(jī)制（10）制定財(cái)務(wù)預(yù)警的對(duì)策在建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系過程中，我們以操縱論、系統(tǒng)論、信息論為理論基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用了流程分析法、趨勢(shì)分析法、比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、觀看法、調(diào)查法和專家咨詢法等，考慮企業(yè)信息治理系統(tǒng)現(xiàn)狀，借助計(jì)算機(jī)、局域網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代設(shè)備和手段，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以達(dá)到及時(shí)、高效、準(zhǔn)確的目的。三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的具體內(nèi)容1、企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警我們所建立的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系差不多前提之一是企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)治理環(huán)境不發(fā)生重大變化，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)治理環(huán)境，一旦發(fā)生重大變化，就要適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)警體系，以適應(yīng)新條件的要求。2、企業(yè)資金運(yùn)用活動(dòng)預(yù)警企業(yè)資金運(yùn)用要緊反映在采購、生產(chǎn)、營銷和基礎(chǔ)治理活動(dòng)中，從其循環(huán)過程看，一部分購買原材料，一部分以人工費(fèi)用進(jìn)入生產(chǎn)成本和費(fèi)用，一部分購入固定資產(chǎn)，以折舊的形式進(jìn)入成本和費(fèi)用。客戶是企業(yè)的上帝，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都要以客戶為中心展開，任何一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)阻礙客戶的中意度，營銷是企業(yè)的龍頭。財(cái)務(wù)是為營銷服務(wù)的，因此，我們的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，是站在資金角度，全面跟蹤、反映、監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)增值業(yè)務(wù)過程。企業(yè)營銷活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警在對(duì)銷售業(yè)務(wù)總流程進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，將整個(gè)銷售業(yè)務(wù)分解為銷售打算治理、銷售合同治理、貨款回收治理、消費(fèi)者投訴治理、銷售費(fèi)用治理、銷售稅金治理等幾個(gè)關(guān)鍵流程。對(duì)每個(gè)分解后的關(guān)鍵流程進(jìn)行了詳細(xì)的分析，指出了各個(gè)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)及常見問題，設(shè)置了銷售增長率、銷售利潤率、月度打算完成程度、合同違約率、轉(zhuǎn)賬票據(jù)差錯(cuò)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、重點(diǎn)客戶回款率、逾期應(yīng)收賬款回收率、消費(fèi)者投訴率、銷售費(fèi)用增長率與銷售收入增長率之比、稅金與銷售收入比率等預(yù)警指標(biāo)。對(duì)大多數(shù)預(yù)警指標(biāo)，指出了其數(shù)值變化與警情程度的關(guān)系，闡述了各種警情的相應(yīng)對(duì)策。企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警為了提高客戶中意度，準(zhǔn)確了解和把握客戶需求，努力開發(fā)適銷對(duì)路的新產(chǎn)品，并高效率的開展生產(chǎn)活動(dòng)，企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)是營銷和生產(chǎn)的中間環(huán)節(jié)，我們統(tǒng)一把它們稱為生產(chǎn)活動(dòng)。企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)的要緊風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要緊體現(xiàn)在資金打算和落實(shí)上。隨著標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化、電子化的推廣和普及，企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的不可控因素越來越少，產(chǎn)品制造成本比重也越來越低，從財(cái)務(wù)預(yù)警角度動(dòng)身，生產(chǎn)環(huán)節(jié)所需要預(yù)警的因素并不多。企業(yè)可建立車間和總廠兩級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)警體系，要緊預(yù)警指標(biāo)有單位要緊原材料消耗差異率、單位人工差異率、單位變動(dòng)制造費(fèi)用差異率和生產(chǎn)責(zé)任事故損失額等。由于價(jià)格因素往往并不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的責(zé)任，因此，應(yīng)盡量使用數(shù)量指標(biāo)。（3）企業(yè)采購供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警為了保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行，企業(yè)必須加強(qiáng)采購供應(yīng)的治理，提高資金利用效率。在企業(yè)采購供應(yīng)業(yè)務(wù)流程中，制定采購打算、簽訂合同、入庫保管、出庫、付款和盤點(diǎn)是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。針對(duì)上述關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際和容易出現(xiàn)的問題，提出了采購供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警體系和對(duì)策建議。其要緊預(yù)警指標(biāo)有：采購打算變化率、價(jià)格差異率、供貨時(shí)刻差異、應(yīng)付款周轉(zhuǎn)率、要緊原材料庫存量、盤點(diǎn)差異率、付款逾期率等。（4）工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警由于固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警本身具有的專門性，我們專門建立了工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警體系。工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警的核心是項(xiàng)目論證、資金供應(yīng)保障、資產(chǎn)合理有效使用和及時(shí)更新。其要緊預(yù)警指標(biāo)為：資金需求變化率、資金到位率、固定資產(chǎn)成新率、固定資產(chǎn)閑置率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)與長期資金的比率、固定資產(chǎn)與流淌資產(chǎn)比率和重要固定資產(chǎn)維修費(fèi)用增長率等。（5）企業(yè)基礎(chǔ)治理活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警企業(yè)基礎(chǔ)治理活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)警要緊是治理費(fèi)用的預(yù)警治理，我們要緊是對(duì)目前治理費(fèi)用進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析和趨勢(shì)分析，并同行業(yè)資料進(jìn)行比較，確定異常費(fèi)用項(xiàng)目，作為預(yù)警的重點(diǎn)。對(duì)策要緊是進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算操縱，并進(jìn)行嚴(yán)格考核。3、企業(yè)籌資活動(dòng)預(yù)警籌資活動(dòng)預(yù)警以籌資方式的不同分項(xiàng)目進(jìn)行的。要緊包括短期借款、票據(jù)融資、商業(yè)信用、中長期借款和權(quán)益融資預(yù)警，對(duì)籌資活動(dòng)中的不同情況提供了比較詳細(xì)的對(duì)策方案。所提供的預(yù)警指標(biāo)要緊有籌資方式所占比重、籌資增長率、付款逾期率、應(yīng)收應(yīng)付配合率、財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率、財(cái)務(wù)費(fèi)用水平、利息支付率和留存收益增長率等。4、企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)預(yù)警對(duì)外投資是資金循環(huán)運(yùn)用過程中產(chǎn)生了剩余，企業(yè)為了獲得更高的收益，以長期投資為目的，實(shí)施的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外的投資。對(duì)外投資具有金額大、期限長、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，稍有不慎會(huì)導(dǎo)致全盤皆輸?shù)慕Y(jié)局，因此，應(yīng)十分重視長期投資的財(cái)務(wù)預(yù)警。企業(yè)對(duì)外投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是項(xiàng)目論證、投資款撥付、項(xiàng)目治理和處置等。對(duì)外投資的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)分不適用于對(duì)外投資的不同時(shí)期，包括發(fā)覺重大虛假信息、證券投資跌價(jià)損失率、投資收益率變化率和經(jīng)濟(jì)增加值等。5、貨幣資金治理和報(bào)表分析預(yù)警資金打算和貨幣資金治理是保證資金良性循環(huán)的神經(jīng)指揮系統(tǒng)和動(dòng)力系統(tǒng)。其預(yù)警指標(biāo)要緊是打算變化率和合理保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的選擇。對(duì)資金運(yùn)行結(jié)果的跟蹤分析是促使資金健康運(yùn)行的必要保證。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面，國內(nèi)外差不多有比較成熟的體系和方法，要緊是償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和進(jìn)展能力的分析，也能夠進(jìn)行企業(yè)安全率、Z值計(jì)分的評(píng)價(jià)。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系中，或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫阶銐虻闹匾暎夭皇悄切╋L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差、內(nèi)部操縱比較薄弱的企業(yè)，或有事項(xiàng)往往能導(dǎo)致一些致命性的問題。其要緊預(yù)警指標(biāo)有無原則對(duì)外擔(dān)保和被第三方追索等。6、財(cái)務(wù)組織預(yù)警健全高效的財(cái)務(wù)組織系統(tǒng)是財(cái)務(wù)預(yù)警體系運(yùn)行的基礎(chǔ)和保障，同時(shí)也是財(cái)務(wù)預(yù)警所應(yīng)關(guān)注的重要方面。重點(diǎn)介紹了財(cái)務(wù)組織治理預(yù)警的內(nèi)容、財(cái)務(wù)組織擔(dān)負(fù)的職責(zé)、財(cái)務(wù)組織治理要緊關(guān)注點(diǎn)及常見問題等內(nèi)容。通過設(shè)置治理功能完備率、治理制度完備率、規(guī)章制度合理率和治理行為差錯(cuò)率等預(yù)警指標(biāo)，建立了財(cái)務(wù)組織治理預(yù)警體系及各種警情的相應(yīng)對(duì)策。四、財(cái)務(wù)危機(jī)治理企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系后，發(fā)覺警情處理不當(dāng)，有可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)，危及企業(yè)的生存。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)治理是財(cái)務(wù)預(yù)警治理的補(bǔ)充和后續(xù)支持。

第一章企業(yè)預(yù)警治理概要在新的歷史時(shí)期，我國企業(yè)將要面臨更加健全、統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系，要在更大范圍、更廣泛領(lǐng)域和更高層次上參與國際合作與競爭，企業(yè)要生存，企業(yè)要進(jìn)展，那種因循守舊、墨守成規(guī)的思想和理念差不多越來越不適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的需要，傳統(tǒng)的治理理念和方法受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，居安思危、與時(shí)俱進(jìn)成為企業(yè)經(jīng)營的主旋律，改革要有新思路，進(jìn)展要有新舉措，治理要有新方法。在建立現(xiàn)代治理機(jī)制的基礎(chǔ)上建立預(yù)警體系，差不多引起國內(nèi)外企業(yè)的關(guān)注，并被日益證明是一種行之有效的治理理念和方法。一、開展企業(yè)預(yù)警治理研究的必要性和現(xiàn)實(shí)性（一）開展企業(yè)預(yù)警治理研究的必要性1、加入WTO后，隨著國際經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，日益加劇的市場(chǎng)競爭要求企業(yè)必須樹立和加強(qiáng)危機(jī)意識(shí)。加入WTO意味著企業(yè)不僅面臨國內(nèi)競爭，而且也意味著必須按照國際規(guī)則參與市場(chǎng)競爭，必須通過國際大風(fēng)大浪的洗禮和鍛煉。企業(yè)所面臨的競爭壓力來自于日益成熟和需求多樣化的客戶、現(xiàn)實(shí)競爭對(duì)手、潛在競爭對(duì)手、替代品和供應(yīng)商等。2、企業(yè)內(nèi)部治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素增多，客觀上要求企業(yè)設(shè)立各種監(jiān)控體系，變事后治理為事前治理。古人云：富只是三代，企業(yè)亦然。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的破產(chǎn)、失敗和企業(yè)的成立一樣差不多上一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。國外統(tǒng)計(jì)資料表明：在正常年份宣布破產(chǎn)的企業(yè)數(shù)量約占企業(yè)總數(shù)的1%。日本學(xué)術(shù)振興會(huì)特不研究員清水剛通過研究發(fā)覺，1896年到1982年的10次總資產(chǎn)排名前100家的上市公司中，企業(yè)平均壽命為25年。1983年殼牌石油公司的一項(xiàng)調(diào)查發(fā)覺，1970年名列《財(cái)寶》雜志500家大企業(yè)排行榜的公司，有1／3差不多銷聲匿跡。許多研究表明，在企業(yè)的演進(jìn)和進(jìn)展歷史中，企業(yè)的平均壽命專門低，死亡率專門高。然而，與此同時(shí)，也有一些百年以上長壽公司，甚至還有存續(xù)二、三百年的企業(yè)。企業(yè)要在競爭中始終處于有利地位，做百年企業(yè)，必須不斷提高自己的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，必須制造、進(jìn)展和不斷提升自己的核心競爭能力。企業(yè)在經(jīng)營治理過程中的略微一點(diǎn)失誤或疏忽就專門可能造成危機(jī)，因此，企業(yè)必須始終處于高度的警惕狀態(tài)。3、信息量的擴(kuò)大和知識(shí)更新速度的加快，要求企業(yè)必須在最短時(shí)刻內(nèi)做出決策和反應(yīng)，建立預(yù)警治理體系可提升企業(yè)的反應(yīng)能力。當(dāng)代社會(huì)差不多進(jìn)入到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。新技術(shù)、新發(fā)明、新思路如雨后春筍層出不窮。隨著IT技術(shù)的進(jìn)展，當(dāng)代社會(huì)信息化程度越來越高，各種信息涌向企業(yè)，在激烈的市場(chǎng)競爭中，誰的信息化治理水平高，誰就主動(dòng)，誰的決策反應(yīng)速度快，誰就搶占良機(jī)，企業(yè)一步失誤可能會(huì)遭受致命性的打擊，企業(yè)預(yù)警治理正是基于這種考慮而產(chǎn)生和進(jìn)展的。4、傳統(tǒng)企業(yè)治理理論在研究方法和應(yīng)用實(shí)務(wù)中有缺失。傳統(tǒng)理論注重于企業(yè)成功治理的研究，注重于企業(yè)進(jìn)展的研究，忽視了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)失誤的研究，忽視了企業(yè)預(yù)防強(qiáng)身的研究，造成企業(yè)在遇到重大問題和波動(dòng)時(shí)措手不及，甚至形成危機(jī)。企業(yè)預(yù)警治理則能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)治理理論的不足。（二）開展企業(yè)預(yù)警治理研究的現(xiàn)實(shí)性1、我國正處于新舊機(jī)制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，企業(yè)將面臨各種新情況新問題。當(dāng)前我國正逐步建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，舊體制仍留有各種痕跡，新秩序又沒有建立起來，新舊的磨擦難免會(huì)出現(xiàn)各種問題，每個(gè)企業(yè)都要關(guān)注和適應(yīng)這種環(huán)境，即使是風(fēng)頭正勁的企業(yè)也不可高枕無憂，需要建立預(yù)警機(jī)制。2、我國企業(yè)由于基礎(chǔ)差，規(guī)模小，歷史短，經(jīng)驗(yàn)不足，面對(duì)日益激烈的國際競爭，其生命力十分脆弱，要求企業(yè)建立預(yù)警體系增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。我國大多數(shù)企業(yè)特不是國有企業(yè)差不多比較適應(yīng)于過去那種不規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和競爭環(huán)境，面對(duì)變化莫測(cè)、錯(cuò)綜復(fù)雜的國際競爭顯得十分被動(dòng)，從目前來看，我國真正能夠與國際跨國集團(tuán)相抗衡的企業(yè)寥寥無幾，普遍是規(guī)模小，競爭力差，經(jīng)驗(yàn)不足。從我國實(shí)施《破產(chǎn)法》以來，受理的案件呈上升趨勢(shì)，目前我國有相當(dāng)比例的企業(yè)正在破產(chǎn)的邊緣苦苦掙扎，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忙于各種風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的處理，差不多無暇顧及企業(yè)的日常經(jīng)營治理，企業(yè)治理決策機(jī)構(gòu)成了消防隊(duì)，要緊領(lǐng)導(dǎo)成了消防隊(duì)隊(duì)長?？傊?，面對(duì)變化莫測(cè)的外部競爭環(huán)境，面對(duì)需求多樣化的消費(fèi)者，面對(duì)虎視眈眈的跨國公司，建立和完善企業(yè)預(yù)警治理機(jī)制迫不及待。假如我們的企業(yè)能夠提早認(rèn)識(shí)到企業(yè)預(yù)警的重要性，就可不能有安穩(wěn)事件的發(fā)生，也可不能有三株、巨人集團(tuán)的衰敗。事實(shí)表明，建立企業(yè)預(yù)警機(jī)制，對(duì)提高我國企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)進(jìn)展能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)阻礙。二、國內(nèi)外企業(yè)預(yù)警治理研究現(xiàn)狀和進(jìn)展趨勢(shì)（一）國際上企業(yè)預(yù)警治理研究現(xiàn)狀和進(jìn)展1929年伴隨嚴(yán)峻的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)，國際上掀起了企業(yè)預(yù)警治理的高潮。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、競爭環(huán)境和經(jīng)營情況的復(fù)雜化和多樣化，國際上聞名專家和教授要緊進(jìn)行了企業(yè)危機(jī)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理等方面的研究，但從總體上來看，國外學(xué)者對(duì)企業(yè)預(yù)警治理仍沒有形成系統(tǒng)的理論和方法體系。（二）我國企業(yè)預(yù)警治理研究現(xiàn)狀和進(jìn)展國內(nèi)專門多學(xué)者和專家教授對(duì)企業(yè)預(yù)警治理進(jìn)行了有益的探究，研究成果經(jīng)常見諸于各種報(bào)紙和期刊，目前企業(yè)預(yù)警治理已成為企業(yè)治理研究的一個(gè)熱點(diǎn)。1990年，國家自然科學(xué)基金委員會(huì)治理科學(xué)組先后支持佘廉等人從事企業(yè)預(yù)警研究，并于1999年出版了企業(yè)預(yù)警治理叢書。2001年以武漢理工大學(xué)謝科范教授為主的專題組開展了企業(yè)生存風(fēng)險(xiǎn)的研究。從我國對(duì)企業(yè)預(yù)警治理研究來看，能夠形成系統(tǒng)可操作的研究成果鳳毛麟角。我國專家教授更多的注重了企業(yè)預(yù)警治理理論的探討，忽視了企業(yè)實(shí)際運(yùn)用的指導(dǎo)，我國開展企業(yè)預(yù)警治理研究十幾年來，有關(guān)研究成果既沒有在理論方面形成共鳴，引發(fā)更深入的討論，也沒有在企業(yè)界產(chǎn)生反響?？傮w上看來，我國對(duì)企業(yè)預(yù)警治理的研究處于初級(jí)時(shí)期。三、企業(yè)預(yù)警治理與一般治理的關(guān)系（一）企業(yè)預(yù)警治理與一般治理的關(guān)系一般治理屬于順境治理，在治理研究中，側(cè)重于探究如何使企業(yè)獲得成功；企業(yè)預(yù)警治理是對(duì)傳統(tǒng)治理的應(yīng)用和提升，同時(shí)借鑒了逆境治理中危機(jī)治理和風(fēng)險(xiǎn)治理的理論和方法。其要緊區(qū)不見表1-1。表1-1企業(yè)預(yù)警治理與一般治理比較分析表項(xiàng)目一般企業(yè)治理企業(yè)預(yù)警治理治理思想注重正功、有效、促進(jìn)、效益、成功的治理，注重企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的成功機(jī)理的研究，注重正向的治理，注重企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程方法研究注重正功與負(fù)功、有效與無效、促進(jìn)與后退、效益與弊端、成功與失敗的多重關(guān)系研究，注重企業(yè)成功與失誤、治理波動(dòng)的研究治理過程一般治理理論和治理經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用十分有效，注重治理方法和手段的應(yīng)用面臨不熟悉的現(xiàn)象與對(duì)象，一般治理理論和過去的治理經(jīng)驗(yàn)并不有用有效，注重例外治理和特不規(guī)手段治理行為注重成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，注重日常的領(lǐng)導(dǎo)行為注重企業(yè)重大失誤、治理波動(dòng)的處理和研究，注重自我診斷和糾正，注重免疫機(jī)制的形成，注重事前治理和監(jiān)督（二）企業(yè)預(yù)警治理與危機(jī)治理、風(fēng)險(xiǎn)治理的關(guān)系企業(yè)預(yù)警治理不同于危機(jī)治理和風(fēng)險(xiǎn)治理，要緊區(qū)不見下表1-2。表1-2企業(yè)預(yù)警治理與危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)治理比較表項(xiàng)目要緊區(qū)不危機(jī)治理企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的動(dòng)蕩，注重對(duì)企業(yè)危機(jī)突發(fā)事件的處理，幸免企業(yè)遭受更大損失或致命打擊經(jīng)濟(jì)預(yù)警偏重于宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的景氣檢測(cè)，在微觀預(yù)警方面，是從不同治理職能和不同組織形式方面開展的企業(yè)預(yù)警研究風(fēng)險(xiǎn)治理在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)各種可能結(jié)果和發(fā)生概率可知的條件下，對(duì)決策方案的選擇，注重決策技術(shù)的研究企業(yè)診斷聘請(qǐng)企業(yè)外部的專業(yè)咨詢公司和專家對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，為自身難以解決的問題提出解決方案，并關(guān)心指導(dǎo)實(shí)施，是企業(yè)一項(xiàng)參謀和顧問性的服務(wù)企業(yè)逆境治理把企業(yè)逆境、失敗和失誤等現(xiàn)象納入系統(tǒng)研究框架內(nèi)，不同于傳統(tǒng)的企業(yè)治理，站在企業(yè)治理的另一方面，揭示企業(yè)逆境的活動(dòng)規(guī)律，開發(fā)了一項(xiàng)新的研究領(lǐng)域本文的企業(yè)預(yù)警治理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動(dòng)分析，充分利用企業(yè)現(xiàn)有的治理體系、治理方法和治理手段，即時(shí)監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營治理活動(dòng)，隨時(shí)發(fā)覺和糾正企業(yè)治理活動(dòng)的重大失誤和波動(dòng)，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的安全可靠，是對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)治理理論的一種進(jìn)展和提升四、企業(yè)預(yù)警治理的幾個(gè)差不多范疇（一）企業(yè)生命周期理論依照企業(yè)生命周期理論，企業(yè)的進(jìn)展過程與生物的生命周期十分相似。企業(yè)生命周期一般可分為草創(chuàng)期、生存期、成長期、擴(kuò)展期、長治期和衰退期。企業(yè)在整個(gè)生命周期過程中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，企業(yè)每一個(gè)周期差不多上在前一個(gè)周期的基礎(chǔ)上進(jìn)展的，稍有處理不當(dāng)，就會(huì)造成危機(jī)，對(duì)企業(yè)的生命造成威脅，甚至走向滅亡。企業(yè)進(jìn)展歷程見表1-3。表1-3企業(yè)進(jìn)展歷程表周期草創(chuàng)期生存期成長期擴(kuò)展期長治期衰退期特點(diǎn)整合資源意愿機(jī)遇承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)開發(fā)產(chǎn)品開拓市場(chǎng)親歷親為策略經(jīng)營企業(yè)改造引進(jìn)人才創(chuàng)新合作核心專長規(guī)章制度離而不散核心能力企業(yè)文化失誤在眾多的企業(yè)中，我們能夠依照營業(yè)額和生命期限將其分為幾種類型（如表1-4），而真正能夠經(jīng)受風(fēng)險(xiǎn)和挫折，具有堅(jiān)韌的抵抗能力和強(qiáng)大生命力的松林式企業(yè)十分罕見，企業(yè)要真正得到鍛煉和進(jìn)展，建立預(yù)警機(jī)制十分必要。表1-4企業(yè)壽命周期分類表壽命期限營業(yè)額長短高松林煙花低盆栽曇花（二）價(jià)值鏈理論波特首先在其《競爭優(yōu)勢(shì)》中提到企業(yè)價(jià)值鏈理論，通過價(jià)值鏈將企業(yè)生產(chǎn)、營銷、人力資源、財(cái)務(wù)治理等業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)的整合起來。我們認(rèn)為一般企業(yè)的價(jià)值鏈如圖1-2所示。利利潤與外界聯(lián)系采購、人力資源、行政治理內(nèi)部后勤生產(chǎn)外部后勤營銷服務(wù)財(cái)務(wù)治理產(chǎn)品開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新圖1-2企業(yè)價(jià)值鏈?zhǔn)緢D（三）企業(yè)經(jīng)營治理波動(dòng)理論1、企業(yè)經(jīng)營過程企業(yè)依照內(nèi)外部環(huán)境分析制定其進(jìn)展戰(zhàn)略，在滿足客戶需求的基礎(chǔ)上達(dá)到實(shí)現(xiàn)價(jià)值的目的，由于內(nèi)外部環(huán)境變化的復(fù)雜性和多變性，由于企業(yè)治理行為的主觀性、協(xié)調(diào)性，企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中的任何一點(diǎn)失誤或重大波動(dòng)都會(huì)阻礙客戶的中意度，從而阻礙企業(yè)目標(biāo)和價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨兩種選擇，如下圖1-3所示。因此，企業(yè)的經(jīng)營過程，就象一輛在高速公路快車道上行駛的汽車，首先汽車必須保持各系統(tǒng)的正常和協(xié)調(diào)，在此前提下汽車在指定的車道上沿著中心線行駛，稍有不慎或失誤，汽車就會(huì)偏離，假如只是在本車道內(nèi)偏離或者壓線，駕駛員能夠?qū)ｉT快調(diào)整到正確方向，假如汽車偏離到逆向車道，將隨時(shí)會(huì)發(fā)生危險(xiǎn)，這是應(yīng)該發(fā)出報(bào)警，假如效效益時(shí)刻企業(yè)經(jīng)營過程圖二上限下限下限效益時(shí)刻企業(yè)經(jīng)營過程上限圖一圖1-3企業(yè)經(jīng)營治理過程示意圖前方有其他車輛不慎偏到了本車道迎面行駛，也要報(bào)警；假如汽車接著偏離方向，將要撞向路邊障礙物，這時(shí)更要報(bào)警；假如汽車差不多與障礙物發(fā)生碰撞，那確實(shí)是危機(jī)了。2、企業(yè)經(jīng)營治理波動(dòng)運(yùn)行規(guī)律隨著企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提高，企業(yè)的適應(yīng)能力逐步增強(qiáng)，企業(yè)可容忍的波動(dòng)范圍越來越寬；反之，企業(yè)可容忍的波動(dòng)范圍越來越窄，最終會(huì)陷入危機(jī)或破產(chǎn)。如圖1-4五、企業(yè)預(yù)警治理所包涵的內(nèi)容依照企業(yè)價(jià)值鏈理論，并汲取其他企業(yè)治理理論研究成果，我們認(rèn)為企業(yè)治理就象一棟房子，我們稱之為“框架理論”。其地基是企業(yè)治理基礎(chǔ)，包括治理理念、治理方法、企業(yè)戰(zhàn)略等；在此基礎(chǔ)上，由物流、信息流和資金流三大支柱作為其支撐架構(gòu)；房頂是企業(yè)的主功能正常功能正常功能失常波動(dòng)治理失常治理混亂環(huán)境環(huán)境劣性趨勢(shì)良性趨勢(shì)圖1-4企業(yè)治理波動(dòng)進(jìn)展趨勢(shì)圖要經(jīng)營活動(dòng)，即增值活動(dòng)，增值活動(dòng)的中心是圍繞客戶開展的。如圖1-5所示。依照上述研究，我們認(rèn)為企業(yè)預(yù)警治理要緊包括以下內(nèi)容：企業(yè)外部環(huán)境預(yù)警、企業(yè)營銷活動(dòng)預(yù)警、企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)預(yù)警、企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略預(yù)警、企業(yè)人力資源預(yù)警等。圖1-5企業(yè)治理結(jié)構(gòu)圖圖1-5企業(yè)治理結(jié)構(gòu)圖

第二章企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理概要一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的概念（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的概念和特點(diǎn)1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的概念企業(yè)財(cái)務(wù)治理確實(shí)是對(duì)資金流的治理，是企業(yè)的一項(xiàng)重要支持活動(dòng)，從國內(nèi)外企業(yè)進(jìn)展歷史來看，企業(yè)危機(jī)往往首先是從財(cái)務(wù)治理環(huán)節(jié)爆發(fā)，因此建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系，對(duì)企業(yè)的生存和進(jìn)展具有重要的意義。依照調(diào)查和分析，我們認(rèn)為，企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的要緊因素如下表2-1。表2-1企業(yè)財(cái)務(wù)失敗緣故一覽表項(xiàng)目內(nèi)部外部投入資本自有資本少主業(yè)外投資（機(jī)）固定資產(chǎn)過度擴(kuò)充，使用效率低短期資金長期使用資金打算需求預(yù)測(cè)失誤營運(yùn)資金緊張存貨材料白費(fèi)、庫存量大、治理不善付款延誤人工費(fèi)勞動(dòng)生產(chǎn)率低支出鋼性強(qiáng)治理費(fèi)用居高不下—————————銷售信用治理差，依靠性強(qiáng)殺價(jià)競爭賬款余額增加，治理粗放，催收無力壞帳，社會(huì)信用差現(xiàn)金回收率低銀根收縮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理確實(shí)是依照企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)目標(biāo)，分析資金流淌運(yùn)行規(guī)律，即時(shí)捕捉資金治理過程中的堵塞、白費(fèi)、過度滯留等阻礙財(cái)務(wù)收益的重大治理失誤和治理波動(dòng)信號(hào)，并對(duì)企業(yè)的資金使用效果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)出警報(bào)，采取相應(yīng)措施，建立免疫機(jī)制，不斷提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)的財(cái)務(wù)治理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的特點(diǎn)量化治理的特點(diǎn)系統(tǒng)治理的特點(diǎn)過程治理的特點(diǎn)事前預(yù)警操縱的特點(diǎn)在線即時(shí)的特點(diǎn)例外治理的特點(diǎn)動(dòng)態(tài)治理的特點(diǎn)充分利用先進(jìn)的治理理念和治理工具（二）國內(nèi)外財(cái)務(wù)預(yù)警治理研究現(xiàn)狀和分析1、研究現(xiàn)狀最早運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法研究財(cái)務(wù)失敗問題的是美國的比佛（Beaver,1966）。他首創(chuàng)以單變量分析法建立了財(cái)務(wù)失敗預(yù)測(cè)模型，使用5個(gè)財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一元判定，但因不同財(cái)務(wù)比率的預(yù)測(cè)方向和判定標(biāo)準(zhǔn)不同而使預(yù)測(cè)結(jié)果互相矛盾，從而招到了許多批判，并逐漸被多變量方法所替代。最早運(yùn)用多變量分析法探討公司財(cái)務(wù)預(yù)警問題的是另一位美國學(xué)者奧特蘭（Atelan，1968）。他將若干變量合并入一個(gè)函數(shù)方程，首創(chuàng)了“Z分?jǐn)?shù)模型”，Z值越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，美國企業(yè)的Z值臨界值為1.8。Z計(jì)分模型在建立時(shí)并沒有充分考慮現(xiàn)金流量變動(dòng)等方面的情況，因此有一定的局限性。我國學(xué)者周首華等對(duì)Z分?jǐn)?shù)模型加以改造，于1996年提出了財(cái)務(wù)失敗預(yù)測(cè)的新模型—F分?jǐn)?shù)模型。在F分?jǐn)?shù)模型中加入了現(xiàn)金流量這一有效的預(yù)測(cè)變量，彌補(bǔ)了Z分?jǐn)?shù)模型的不足。我國還有一些專家教授對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警治理也發(fā)表了不同的見解，但并沒有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警進(jìn)行系統(tǒng)的研究。2、國內(nèi)外財(cái)務(wù)預(yù)警治理研究中存在的問題（1）在指導(dǎo)思想上：過多的注重于數(shù)據(jù)的挖掘和處理，忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的滯后性，忽視了事前治理、過程操縱等。（2）在體系建立上：要緊局限于企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力等綜合能力的預(yù)警。（3）在方法應(yīng)用上：過多地使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、概率分布、資金成本的計(jì)算、敏感分析等數(shù)學(xué)方法，忽視了企業(yè)實(shí)際運(yùn)用。（4）在指標(biāo)設(shè)置上：要緊是間接的指標(biāo)和數(shù)量化的指標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐中，更多的是直接的和非量化的指標(biāo)。（5）在信息來源上：過分依靠會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，適用性差。國內(nèi)外普遍存在會(huì)計(jì)信息失確實(shí)問題，如過分依靠財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)建立預(yù)警系統(tǒng)，必定導(dǎo)致預(yù)警指標(biāo)不適用，甚至導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，（三）我們對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警治理研究的貢獻(xiàn)基于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)警治理研究的不足，我們建立財(cái)務(wù)預(yù)警治理體系的動(dòng)身點(diǎn)和立足點(diǎn)是有用，符合企業(yè)的實(shí)際情況。因此我們的研究區(qū)不于傳統(tǒng)的研究。1、在指導(dǎo)思想上：我們更注重于過程操縱和事前治理，注重于財(cái)務(wù)治理業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)，注重于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和進(jìn)展過程，注重于財(cái)務(wù)治理細(xì)節(jié)，注重于數(shù)據(jù)的采集和應(yīng)用，注重于風(fēng)險(xiǎn)的化解和處理對(duì)策，注重于免疫機(jī)制的建立，更注重于有用。2、在體系建立上：我們認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)是各子系統(tǒng)資金流淌情況的綜合反映，建立預(yù)警體系不僅要關(guān)注其資金流淌效果上（幾個(gè)能力），更重要的是要關(guān)注其流淌過程的各個(gè)環(huán)節(jié)。3、在方法應(yīng)用上：在沿用數(shù)學(xué)方法的基礎(chǔ)上，為了克服其應(yīng)用方面的缺陷，大量采納了經(jīng)驗(yàn)取值法、調(diào)查法、趨勢(shì)分析法、比較分析法等，同時(shí)借助計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代工具，便于企業(yè)使用和操作。4、在指標(biāo)設(shè)置上：除了間接的指標(biāo)和數(shù)量化的指標(biāo)以外，采納了大量的直接指標(biāo)和非量化指標(biāo)。5、在信息來源上：注重現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)的采集和加工，充分利用企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系和賬表數(shù)據(jù)，充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，充分利用企業(yè)信息治理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。（四）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理與其他治理的關(guān)系1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理與其他預(yù)警治理的關(guān)系正如財(cái)務(wù)治理與其他治理的關(guān)系一樣，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理是以資金治理為核心，站在資金治理的角度，以價(jià)值指標(biāo)為主，反映、監(jiān)督、操縱企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，提高資金運(yùn)動(dòng)的安全性和效率，為企業(yè)的增值業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)。依照前面所述的企業(yè)治理架構(gòu)理論，它在企業(yè)整個(gè)預(yù)警體系中處于支持和輔助的作用，如圖2-1所示。財(cái)務(wù)治理財(cái)務(wù)治理客戶產(chǎn)品開發(fā)供應(yīng)生產(chǎn)營銷資金流淌基礎(chǔ)管理外界聯(lián)系圖2-1企業(yè)資金治理示意圖2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部操縱的關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部操縱是指為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)打算的落實(shí)和完成，對(duì)企業(yè)偏離財(cái)務(wù)打算的行為進(jìn)行檢查，將實(shí)際與打算進(jìn)行比較，分析和查明差異的緣故和責(zé)任，并對(duì)偏離打算的行為予以糾正。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部操縱在思想、方法和內(nèi)容上的要緊區(qū)不可見下表2-2。二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的目標(biāo)和功能（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的目標(biāo)1、培育和提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)的適應(yīng)能力和進(jìn)展能力。表2-2企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理與財(cái)務(wù)內(nèi)部操縱比較表項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部操縱財(cái)務(wù)預(yù)警治理治理思想注重正向有效成功的治理，注重企業(yè)成功機(jī)理的研究，注重企業(yè)實(shí)績與打算的差異治理。注重正反兩方面的研究，注重企業(yè)逆境和風(fēng)險(xiǎn)的研究，注重財(cái)務(wù)治理的重大波動(dòng)和重大失誤的研究。目標(biāo)提高企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)的可控性，保證打算的實(shí)現(xiàn)。提高企業(yè)財(cái)務(wù)治理的安全性、可靠性，保證財(cái)務(wù)治理活動(dòng)處于一種健康狀態(tài)。治理過程是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程連續(xù)的監(jiān)督和操縱，是不間斷的行為。是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程的連續(xù)監(jiān)督、重點(diǎn)關(guān)注、間斷性操縱的行為。治理方法注重行為的現(xiàn)場(chǎng)治理和操縱，采取一般日常的思路和方法。注重行為的事前監(jiān)督和預(yù)測(cè)，注重重大波動(dòng)的預(yù)防，注重例外治理。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警與財(cái)務(wù)內(nèi)部操縱在程序上的要緊區(qū)不可參見圖2-2。財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策制定財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)計(jì)算應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)記錄實(shí)際數(shù)據(jù)對(duì)比實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)差異分析與調(diào)查評(píng)價(jià)與考核采取行動(dòng)激勵(lì)措施警報(bào)失誤進(jìn)展成功財(cái)務(wù)危機(jī)破產(chǎn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)圖2-2企業(yè)財(cái)務(wù)操縱與財(cái)務(wù)預(yù)警程序圖圖2-2企業(yè)財(cái)務(wù)操縱與財(cái)務(wù)預(yù)警程序圖2、隨時(shí)捕捉企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)中各種治理漏洞、治理失誤、重大風(fēng)險(xiǎn)和隱患，并采取適當(dāng)措施，保持企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)始終處于安全區(qū)域內(nèi)。3、減少憂慮和恐懼，為企業(yè)提供一個(gè)有安全保障的理財(cái)環(huán)境，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中增強(qiáng)信心，形成堅(jiān)強(qiáng)的合力。4、實(shí)行例外治理，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能從紛繁雜亂的日常事務(wù)中解脫出來，有更多的時(shí)刻和精力考慮企業(yè)重大決策。5、充分利用企業(yè)現(xiàn)有治理基礎(chǔ)，充分發(fā)揮企業(yè)ERP、IT技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)治理水平和檔次。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的功能1、捕捉信息功能。必須能夠隨時(shí)發(fā)覺警報(bào)信號(hào)。2、預(yù)測(cè)功能。能夠預(yù)測(cè)危險(xiǎn)事件的進(jìn)展趨勢(shì)和最終后果。3、推斷功能。能夠推斷事件的危險(xiǎn)程度。4、發(fā)出征兆功能。能夠及時(shí)靈敏發(fā)出報(bào)警信號(hào)。5、跟蹤、預(yù)防和操縱功能。能夠跟蹤事件的進(jìn)展，及時(shí)分析警報(bào)緣故，知其然更知其因此然，制定有效措施，阻止事件的進(jìn)一步惡化，幸免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。6、對(duì)策功能。能夠提供有關(guān)警報(bào)事件的差不多對(duì)策和方法，起到輔助決策的作用。7、免疫功能。能夠橫向借鑒同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，能夠記錄本企業(yè)財(cái)務(wù)警報(bào)的處理過程和評(píng)價(jià)結(jié)果，不斷總結(jié)和積存，前車之鑒，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力和效果，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的內(nèi)容（一）企業(yè)資金流淌過程依照企業(yè)財(cái)務(wù)治理的特點(diǎn)，為了建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系的方便，我們貨幣資金貨幣資金采購付款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品人工成本制造費(fèi)用產(chǎn)成品治理和銷售費(fèi)用銷售收款對(duì)外投資籌資圖2-3企業(yè)資金循環(huán)示意圖圖2-3企業(yè)資金循環(huán)示意圖將企業(yè)要緊經(jīng)營（增值）活動(dòng)整合為采購供應(yīng)、生產(chǎn)（含新產(chǎn)品開發(fā)）和營銷。資金在企業(yè)中的流淌循環(huán)過程如圖2-3所示。從上圖能夠看出，企業(yè)資金流淌要緊包括籌資、運(yùn)用、投資和分配，上圖方框內(nèi)的循環(huán)為企業(yè)資金運(yùn)用的過程，即從貨幣資金到購買原材料到生產(chǎn)到銷售最后又形成貨幣資金，實(shí)質(zhì)上確實(shí)是資金在采購供應(yīng)、生產(chǎn)、營銷和基礎(chǔ)治理經(jīng)營活動(dòng)的流淌。企業(yè)在資金運(yùn)用過程中，假如資金不足，需要從內(nèi)、外部籌集資金，即籌資活動(dòng)；假如資金產(chǎn)生剩余，企業(yè)能夠?qū)ν馔顿Y，即對(duì)外投資活動(dòng)；資金在循環(huán)過程中的增值，有一部分需要分配各投資者，即分配活動(dòng)。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的差不多內(nèi)容從企業(yè)資金運(yùn)用過程來看，除保證資金在各個(gè)環(huán)節(jié)良性運(yùn)轉(zhuǎn)外，為了保證各環(huán)節(jié)的銜接，還需要一個(gè)指揮系統(tǒng)，同時(shí)貨幣資金本身也需要治理，因此，資金運(yùn)用也包括資金打算和貨幣資金本身的治理。依照我國目前企業(yè)治理體制和實(shí)際運(yùn)作，我們認(rèn)為資金分配過程差不多上是由企業(yè)決定，需要預(yù)警的內(nèi)容并不多。企業(yè)是一個(gè)整體，各項(xiàng)資金活動(dòng)必須相互銜接和匹配，因此，我們需要對(duì)資金運(yùn)行總體效果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，即財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)的正常有序開展，必須給予組織上的保障，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)組織也是需要預(yù)警的一部分。建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系后，假如處理不當(dāng)，將面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，因此，財(cái)務(wù)危機(jī)治理是財(cái)務(wù)預(yù)警治理的一個(gè)后續(xù)和補(bǔ)充。在資金運(yùn)用過程中，由于固定資產(chǎn)具有其自身的特點(diǎn)，因此，我們將固定資產(chǎn)單獨(dú)考慮。縱上所述，我們將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警內(nèi)容分為：企業(yè)財(cái)務(wù)治理環(huán)境預(yù)警企業(yè)營銷活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警企業(yè)采購供應(yīng)活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警工程項(xiàng)目和固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警企業(yè)基礎(chǔ)治理活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警企業(yè)籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警企業(yè)貨幣資金財(cái)務(wù)預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)組織預(yù)警預(yù)警治理預(yù)預(yù)警治理預(yù)警對(duì)策監(jiān)測(cè)波動(dòng)識(shí)不波動(dòng)評(píng)價(jià)成因分析過程分析趨勢(shì)分析組織預(yù)備反應(yīng)機(jī)制對(duì)策庫管理波動(dòng)危機(jī)處理內(nèi)管部理財(cái)活務(wù)動(dòng)分析日常監(jiān)控危機(jī)治理外部環(huán)境圖2-5企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)組成依照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的目標(biāo)、功能和內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理應(yīng)包括財(cái)務(wù)預(yù)警信息子系統(tǒng)、預(yù)測(cè)子系統(tǒng)、分析推斷子系統(tǒng)、報(bào)警子系統(tǒng)、對(duì)策子系統(tǒng)等。其差不多結(jié)構(gòu)如圖2-4。四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立及相關(guān)問題（一）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的原則為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理的效率和效果，在建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系過程中必須堅(jiān)持以下原則：1、有用性原則。所建立的預(yù)警體系必須真正起到預(yù)警的作用。2、系統(tǒng)性原則。必須從客戶動(dòng)身，把企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體考慮。3、重要性原則。應(yīng)抓住企業(yè)財(cái)務(wù)治理的要緊矛盾和矛盾的要緊方面，應(yīng)注重成本效益的要求，預(yù)警指標(biāo)不宜過多。我們通過調(diào)查分析，在總結(jié)多數(shù)企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，排列了各個(gè)環(huán)節(jié)預(yù)警指標(biāo)，這些指標(biāo)并不是每個(gè)企業(yè)建立預(yù)警體系所必須采納的，企業(yè)可依照自己的實(shí)際情況選擇，也能夠重新設(shè)定指標(biāo)。4、前饋性原則。財(cái)務(wù)預(yù)警十分注重事前治理，因此在建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系過程中，應(yīng)盡量克服財(cái)務(wù)信息滯后性的缺點(diǎn)，不要僅僅依靠于會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)信息，應(yīng)把更多的精力放在過程治理中，起到防微杜漸的作用。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息往往是對(duì)過去經(jīng)營情況的反映，其財(cái)務(wù)報(bào)表分析更是對(duì)滯后信息的分析，在時(shí)刻上更不能滿足預(yù)警治理的需要。5、前瞻性原則。環(huán)境是不斷進(jìn)展變化的，企業(yè)也是成長的，因此必須堅(jiān)持進(jìn)展的眼光，所建立的預(yù)警體系具有一定的前瞻性、動(dòng)態(tài)性和適應(yīng)性。6、客觀量化的原則。指標(biāo)應(yīng)具有一定的客觀性，能夠識(shí)不和預(yù)測(cè)，在指標(biāo)處理過程中，應(yīng)盡量減少迭代層次，因?yàn)橹虚g過程層次越多，越容易失真。同時(shí)還應(yīng)該注意數(shù)據(jù)挖掘和最優(yōu)停止點(diǎn)的問題，指標(biāo)數(shù)據(jù)的挖掘和利用應(yīng)適可而止。（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的差不多前提正如本文所述，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理是企業(yè)治理的一種高級(jí)形式，對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)治理和領(lǐng)導(dǎo)人素養(yǎng)要求較高，必須具備一定的前提條件，否則，財(cái)務(wù)預(yù)警將成為空中樓閣。1、較為完備扎實(shí)的治理基礎(chǔ)是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警的基礎(chǔ)條件。企業(yè)警預(yù)需要有一定的治理基礎(chǔ)和功底，僅靠提高財(cái)務(wù)治理水平，只是杯水車薪。假如企業(yè)基礎(chǔ)治理落后，建立預(yù)警體系會(huì)警報(bào)不斷，失去建立的意義。因此，企業(yè)必須具備一定治理基礎(chǔ)，特不是企業(yè)在實(shí)施ERP之后，財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)充分利用ERP的治理思想和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2、財(cái)務(wù)治理與其他治理活動(dòng)的良好銜接和協(xié)調(diào)。企業(yè)是一個(gè)整體，任何一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)阻礙客戶的中意度，企業(yè)的財(cái)務(wù)治理必須保持與其他治理活動(dòng)的良好溝通和銜接，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。3、完善靈敏的信息系統(tǒng)。隨著市場(chǎng)競爭的加劇和信息量的擴(kuò)大，IT技術(shù)在企業(yè)治理中的作用越來越大，離開IT技術(shù)和完善的信息治理系統(tǒng)，不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，這就要求強(qiáng)有力的信息治理向預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準(zhǔn)確的、實(shí)時(shí)的信息。4、規(guī)范真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警大量引用和分析企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和規(guī)范性將直接阻礙到財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立和運(yùn)行效果。我們所指的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，是建立在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部操縱規(guī)范基礎(chǔ)之上的。5、高素養(yǎng)的領(lǐng)導(dǎo)班子和團(tuán)隊(duì)意識(shí)以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的高度重視是企業(yè)預(yù)警治理的成功保障。6、必須具備符合現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的人力資源治理機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警要求必須具備深厚的群眾基礎(chǔ)和高度的責(zé)任心。7、完善內(nèi)部操縱制度。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)向內(nèi)部操縱制度提出了更高的要求。良好的內(nèi)部操縱制度應(yīng)該包括法人治理結(jié)構(gòu)完善、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、披露及時(shí)等內(nèi)容。8、創(chuàng)新的治理理念。當(dāng)前部分企業(yè)正在實(shí)施ERP、CRM，在實(shí)施過程中應(yīng)考慮預(yù)警體系的建立和雙方的匹配，在此基礎(chǔ)上建立一種安全機(jī)制。（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的差不多結(jié)構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系差不多結(jié)構(gòu)如圖2-6。投資活動(dòng)預(yù)警投資活動(dòng)預(yù)警財(cái)務(wù)組織預(yù)警籌資活動(dòng)預(yù)警資金運(yùn)用預(yù)警對(duì)外投資比重投資收益率短期融資比率創(chuàng)新融資比率營銷財(cái)務(wù)預(yù)警生產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警供應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)警償債能力指標(biāo)盈利能力指標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系外部財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)警內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境外部財(cái)務(wù)環(huán)境法律環(huán)境預(yù)警經(jīng)濟(jì)環(huán)境預(yù)警金融環(huán)境預(yù)警企業(yè)戰(zhàn)略組織結(jié)構(gòu)預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)警財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警財(cái)務(wù)分析預(yù)警或有事項(xiàng)指標(biāo)圖2-6企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系圖（四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的程序1、分析資金治理業(yè)務(wù)流程2、分析資金治理關(guān)鍵流程和關(guān)鍵因素3、調(diào)查了解企業(yè)財(cái)務(wù)治理存在的要緊問題和風(fēng)險(xiǎn)4、確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系5、通過調(diào)查分析確定預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和合理波動(dòng)區(qū)間6、明確統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)實(shí)際值的獵取和計(jì)算口徑7、確定報(bào)警方法8、分析財(cái)務(wù)預(yù)警緣故9、確定財(cái)務(wù)預(yù)警處理程序10、確定一般對(duì)策和方法（五）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的方法1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理方法的理論基礎(chǔ)操縱論。財(cái)務(wù)預(yù)警的最終目的是采取對(duì)策，保證企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)處于安全狀態(tài)，財(cái)務(wù)預(yù)警必須使用操縱論的原理和方法。操縱分為前饋操縱、反饋操縱和復(fù)合操縱，預(yù)警治理更多的要應(yīng)用前饋操縱和復(fù)合操縱。系統(tǒng)論。企業(yè)是一個(gè)整體，企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)與其他治理活動(dòng)相聯(lián)系和融合，財(cái)務(wù)治理內(nèi)部的籌資、投資和運(yùn)用也相互聯(lián)系和融合，預(yù)警治理必須從企業(yè)整體動(dòng)身，某項(xiàng)指標(biāo)的變化和波動(dòng)，其緣故往往并不是單方面的，企業(yè)某一方面的警報(bào)，需要從多方面考慮應(yīng)對(duì)措施。信息論。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警治理本身確實(shí)是收集警報(bào)信息、處理信息、發(fā)出警報(bào)信號(hào)、提供相應(yīng)對(duì)策的信息治理過程。2、財(cái)務(wù)治理業(yè)務(wù)流程圖的設(shè)計(jì)依照客戶需求流程分析設(shè)計(jì)效果評(píng)價(jià)反饋客戶中意或驚喜的思路，通過充分的調(diào)查、分析和研究，從全員營銷的觀念動(dòng)身，探討企業(yè)財(cái)務(wù)治理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，分清整個(gè)資金流淌的來龍去脈，重點(diǎn)關(guān)注其關(guān)鍵活動(dòng)和薄弱環(huán)節(jié)。3、建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系的方法建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，預(yù)警體系是否切合企業(yè)實(shí)際情況直接關(guān)系到運(yùn)行效果。在建立過程中，可采納流程分析法、現(xiàn)場(chǎng)觀看法、比較分析法、調(diào)查法、專家咨詢法、模擬分析法等。可采納單變模式思路和綜合模式思路。如流淌比率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨庫存量的預(yù)警為單變模式，如Z值計(jì)算為綜合模式思路。建立預(yù)警體系能夠?qū)⑵髽I(yè)資金運(yùn)行過程分為多個(gè)子系統(tǒng)，如營銷財(cái)務(wù)子系統(tǒng)、生產(chǎn)財(cái)務(wù)子系統(tǒng)等。4、預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和合理波動(dòng)區(qū)間的確認(rèn)方法（1）指標(biāo)類型定量指標(biāo)與定性指標(biāo)。定量指標(biāo)大多數(shù)是以貨幣計(jì)量為主的價(jià)值指標(biāo)，如存貨、凈利潤、銀行存款等。定性指標(biāo)為描述性指標(biāo)，如內(nèi)控失效、授權(quán)等。正向指標(biāo)、逆向指標(biāo)和區(qū)間指標(biāo)。某些指標(biāo)是越大越好或出現(xiàn)次數(shù)越多越好，如凈利潤、及時(shí)報(bào)送報(bào)表、及時(shí)報(bào)稅、交稅等，我們稱之為正向指標(biāo)；反向指標(biāo)是越小或出現(xiàn)概率越少越好，如銷售費(fèi)用率、賬戶被查封等；有的指標(biāo)專門難確定一個(gè)準(zhǔn)確標(biāo)準(zhǔn)值，而往往只能確定一個(gè)區(qū)間，我們把它稱之為區(qū)間指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率等。（2）指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和閥值的確定方法指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值是指其最合理的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)或范圍，如存貨庫存量為3周用量，貨幣資金的持有量為100萬元。閥值為報(bào)警臨界點(diǎn)，如存貨標(biāo)準(zhǔn)庫存量為20噸，合理波動(dòng)區(qū)間為16—24噸，一旦存貨達(dá)到10或30噸就報(bào)警，10噸和30噸確實(shí)是閥值。（3）確定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、合理波動(dòng)區(qū)間和閥值的要緊方法A定量分析方法和定性分析方法。定量指標(biāo)一般為價(jià)值指標(biāo)，有固定的公式和計(jì)算口徑；定性指標(biāo)一般為因素或現(xiàn)象指標(biāo)，其要緊有：專家調(diào)查法（專家會(huì)議法、頭腦風(fēng)暴發(fā)、德爾菲法）等。B比較分析法。橫向比較：可與國際標(biāo)準(zhǔn)比較，也可與國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較；可與國外企業(yè)比較，也能夠與國內(nèi)企業(yè)比較；可與一般企業(yè)比較、也可與同規(guī)模企業(yè)、先進(jìn)企業(yè)、要緊競爭對(duì)手比較?？v向比較：可用回歸分析法等，采納歷史平均標(biāo)準(zhǔn)、歷史最好標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)等。C因素分析法。包括差額分析法、指標(biāo)分解法、定基替代法、環(huán)比替代法等。如凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。D動(dòng)態(tài)分析法和靜態(tài)分析法。要依照企業(yè)和社會(huì)進(jìn)展趨勢(shì)，了解過去，把握以后，用動(dòng)態(tài)的眼光觀看問題。E其他方法。如：結(jié)構(gòu)分析法、背景查對(duì)法、保險(xiǎn)咨詢法、損失清單法、風(fēng)險(xiǎn)臆方法等。５、預(yù)警指標(biāo)實(shí)際值的獵取和計(jì)算口徑有些指標(biāo)需要觀看才能取得，有些指標(biāo)通過調(diào)查能夠取得，有些指標(biāo)能夠直接從現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)獲得，有些指標(biāo)可在企業(yè)現(xiàn)行信息治理系統(tǒng)取得，有些指標(biāo)通過計(jì)算才能取得。由于每個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)不同，企業(yè)經(jīng)營治理特點(diǎn)不同，即使是同一行業(yè)的企業(yè)，其采取的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能也可能不同，甚至有的企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)專門不規(guī)范，因此必須明確其計(jì)算口徑。如有的企業(yè)應(yīng)收賬款分散在各個(gè)部門和系統(tǒng)，因此必須將其全部計(jì)算在內(nèi)；有的企業(yè)將貨幣資金以保證金形式存入銀行，計(jì)算貨幣資金指標(biāo)時(shí)也應(yīng)考慮此因素。６、報(bào)警口徑和方法（1）報(bào)警口徑當(dāng)某一指標(biāo)達(dá)到某一臨界點(diǎn)時(shí)，就發(fā)出警報(bào)。如采購打算合理變化率為上下20%，當(dāng)變化率達(dá)到30%時(shí)，就應(yīng)報(bào)警。又如，當(dāng)發(fā)覺內(nèi)控連續(xù)失效時(shí)，如采購付款違背內(nèi)部授權(quán)制度，有兩道以上環(huán)節(jié)連續(xù)違規(guī)，證明不正常，就應(yīng)報(bào)警。某幾個(gè)指標(biāo)同時(shí)超標(biāo)發(fā)出報(bào)警。如資金安全率和經(jīng)營安全率兩個(gè)指標(biāo)組合；又如當(dāng)庫存物品報(bào)廢損失額（率）盡管沒有達(dá)到報(bào)警點(diǎn)，然而盤點(diǎn)差異率也較高，假如這兩個(gè)指標(biāo)都達(dá)到某一極限，也能夠報(bào)警。當(dāng)某一現(xiàn)象出現(xiàn)時(shí)發(fā)出報(bào)警。如公司發(fā)生訴訟。幾個(gè)現(xiàn)象組合出現(xiàn)發(fā)出警報(bào)?？傮w風(fēng)險(xiǎn)超標(biāo)發(fā)出警報(bào)。如Z值低于1，發(fā)出高度警報(bào)。（2）報(bào)警方法Ａ.報(bào)警規(guī)則報(bào)警類不和性質(zhì)：警報(bào)能夠分為輕度、中毒和高度。如采購打算變化率在30%-50%為輕度報(bào)警，在60%-80%為中度警報(bào)，超過80%為高度報(bào)警。再如，內(nèi)部操縱完全失效能夠高度報(bào)警。報(bào)警渠道：通過什么渠道報(bào)警，能夠越級(jí)直接反映，依舊逐級(jí)匯報(bào)等。發(fā)出報(bào)警時(shí)，依照警報(bào)性質(zhì)，應(yīng)讓有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)首先得到此信息，如當(dāng)發(fā)出高度財(cái)務(wù)警報(bào)時(shí)，公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)在打開計(jì)算機(jī)時(shí)應(yīng)首先看到此信號(hào)。報(bào)警方式：報(bào)警方式可用內(nèi)部局域網(wǎng)通報(bào)、口頭報(bào)告、書面報(bào)告、電話等形式報(bào)警。報(bào)警時(shí)刻：在什么時(shí)刻報(bào)警。如規(guī)定輕度警報(bào)必須在當(dāng)天之內(nèi)報(bào)出，中度預(yù)警必須在發(fā)覺2小時(shí)內(nèi)報(bào)出，高度報(bào)警必須即時(shí)報(bào)出。報(bào)警對(duì)象：向誰報(bào)警問題。如高度警報(bào)直接向財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報(bào)告。Ｂ.報(bào)警輸出信號(hào)報(bào)警信號(hào)內(nèi)容應(yīng)包括警報(bào)性質(zhì)、警報(bào)具體內(nèi)容、警報(bào)發(fā)生的環(huán)節(jié)、警報(bào)緣故和措施建議。報(bào)警信號(hào)可用★、▲或◆等表示，單個(gè)符號(hào)表示輕度預(yù)警，雙符號(hào)表示中度預(yù)警，三個(gè)符號(hào)表示高度預(yù)警?！駡?bào)警信號(hào)進(jìn)展趨勢(shì)圖如圖2－6給出一個(gè)全貌，能夠分析企業(yè)現(xiàn)狀、進(jìn)展過程和趨勢(shì)?！A(yù)警指標(biāo)時(shí)刻圖2－6報(bào)警信號(hào)進(jìn)展趨勢(shì)圖●局部報(bào)警信號(hào)圖如圖2－7能夠給出企業(yè)財(cái)務(wù)治理某個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)預(yù)警情況。時(shí)刻指標(biāo)1234567償債能力▲▲▲營運(yùn)能力▲▲▲▲▲▲盈利能力▲進(jìn)展能力▲▲圖2－7局部環(huán)節(jié)報(bào)警信號(hào)圖７、報(bào)警緣故分析方法警報(bào)發(fā)生后，應(yīng)盡快檢查出警報(bào)發(fā)生的環(huán)節(jié)和產(chǎn)生的要緊緣故。分析方法可采納流程分析法、因素分析法、調(diào)查法、專家咨詢法等。８、財(cái)務(wù)預(yù)警反應(yīng)機(jī)制預(yù)警的目的是采取措施，警報(bào)發(fā)出后，必須在規(guī)定的時(shí)刻內(nèi)，由規(guī)定的部門和人員，采取相應(yīng)的措施，并對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋。９、對(duì)策與建立對(duì)策庫企業(yè)能夠依照警報(bào)緣故分析結(jié)果，結(jié)合自己的實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)代治理技術(shù)和方法，參考和采納專家意見，汲取以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，通過內(nèi)部討論、專家咨詢、集體決策等方法，也能夠聘請(qǐng)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題咨詢，盡快采取應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步建立和完善自己的財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)策庫，做到胸有成竹。（六）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的動(dòng)態(tài)治理企業(yè)不同的進(jìn)展時(shí)期有不同的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)警體系應(yīng)依照企業(yè)的進(jìn)展而進(jìn)展，財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持動(dòng)態(tài)的調(diào)整，只有如此才能提高其適應(yīng)性，才具有生命力。表2-3企業(yè)不同進(jìn)展時(shí)期特點(diǎn)表時(shí)期新生期成長期成熟期衰退期組織活力強(qiáng)強(qiáng)弱弱組織完整性專門差一般完整完整凝聚力和冒險(xiǎn)精神強(qiáng)強(qiáng)弱弱企業(yè)形象無開始樹立好存在資本實(shí)力專門弱弱強(qiáng)強(qiáng)生產(chǎn)規(guī)模專門小小大大盈利能力弱強(qiáng)量大但盈利率下降虧損產(chǎn)品品種數(shù)少少多多資產(chǎn)負(fù)債率不定不定增加高（七）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警信息治理系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警信息治理系統(tǒng)一般是在企業(yè)信息治理系統(tǒng)或財(cái)務(wù)信息治理系統(tǒng)中加入的一個(gè)模塊。其要緊功能是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警信息進(jìn)行收集、加工、儲(chǔ)存、傳遞和利用，其一般結(jié)構(gòu)如圖２－8。用戶財(cái)務(wù)治理子系統(tǒng)用戶財(cái)務(wù)治理子系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)子系統(tǒng)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算子系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)警子系統(tǒng)對(duì)策庫差不多數(shù)據(jù)庫財(cái)務(wù)對(duì)策子系統(tǒng)圖２-8企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)圖人機(jī)入口財(cái)務(wù)預(yù)警子系統(tǒng)

第三章企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系是在一定的內(nèi)外部環(huán)境下運(yùn)行的。建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系的基礎(chǔ)，是假設(shè)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不發(fā)生重大變化?；蛘咧v，建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系所依靠的環(huán)境變化了，財(cái)務(wù)預(yù)警體系的具體內(nèi)容也應(yīng)該做相應(yīng)調(diào)整，這是建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系和使用財(cái)務(wù)預(yù)警體系時(shí)所必需注意的。企業(yè)應(yīng)指定專人關(guān)注內(nèi)、外部環(huán)境的變化，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警體系中的預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值和臨界值進(jìn)行調(diào)整。通過對(duì)多家企業(yè)的調(diào)查和建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系的經(jīng)驗(yàn)，在建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系過程中應(yīng)著重關(guān)注下列問題：一、企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警表3-1企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境因素表序號(hào)外部因素要緊內(nèi)容1宏觀指標(biāo)經(jīng)濟(jì)增長速度：要緊指標(biāo)為年GDP增長率消費(fèi)信心指數(shù)：這對(duì)消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)尤其重要。2會(huì)計(jì)稅收政策會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)的重大調(diào)整3金融政策利率調(diào)整信貸政策4競爭對(duì)手變化營銷政策和促銷行為競爭對(duì)手的兼并收購、合資合作行為競爭對(duì)手的重大融資行為等5其他因素消費(fèi)適應(yīng)的變化地點(diǎn)政府的支持可替代產(chǎn)品的出現(xiàn)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之一的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營是在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行的，中國加入WTO以后，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的可預(yù)測(cè)性增強(qiáng)。二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警表3-2企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境因素一覽表序號(hào)內(nèi)部因素要緊內(nèi)容1企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略重大調(diào)整增長速度（銷售收入指標(biāo)和利潤指標(biāo)）投資戰(zhàn)略籌融資戰(zhàn)略企業(yè)品牌戰(zhàn)略人力資源戰(zhàn)略市場(chǎng)營銷戰(zhàn)略其他戰(zhàn)略2供應(yīng)體系的重大調(diào)整實(shí)行招投標(biāo)制度的范圍和力度第三方物流的使用供應(yīng)商的重大變更3銷售體系的重大調(diào)整銷售政策的制定銷售網(wǎng)絡(luò)的建立銷售人員的激勵(lì)措施重大促銷政策的實(shí)施4考核體系的重大調(diào)整考核方法和思路的重大變化5企業(yè)信息化水平的重大變化實(shí)施ERP的范圍企業(yè)內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)6企業(yè)重大的資本運(yùn)營行為兼并收購資產(chǎn)重組債務(wù)重組合資、合作股份制改組境內(nèi)或境外上市7企業(yè)高級(jí)治理人員的調(diào)整和組織機(jī)構(gòu)調(diào)整________8用工制度和人力資源政策的重大變化________

第四章企業(yè)營銷活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警傳統(tǒng)的營銷觀念正在發(fā)生變化，高層治理者已開始逐漸從單純追逐市場(chǎng)份額轉(zhuǎn)變到對(duì)股東價(jià)值的重視，并開始重新考慮營銷與財(cái)務(wù)的關(guān)系。在現(xiàn)代營銷與財(cái)務(wù)關(guān)系中，營銷理念與方法都會(huì)發(fā)生一定的變化。這種變化使?fàn)I銷努力不僅關(guān)注消費(fèi)者價(jià)值及所獲市場(chǎng)空間大小，同時(shí)也更加關(guān)注市場(chǎng)資產(chǎn)所帶來的現(xiàn)金流狀況、股東價(jià)值等財(cái)務(wù)后果；而財(cái)務(wù)部門也必須同時(shí)考慮除有形產(chǎn)品帶來的利潤外，市場(chǎng)資產(chǎn)關(guān)于股東價(jià)值的貢獻(xiàn)?？傊?，公司應(yīng)以更開闊的眼界來綜合看待營銷與財(cái)務(wù)的關(guān)系。表4-1營銷與財(cái)務(wù)關(guān)系觀念對(duì)比比較的內(nèi)容傳統(tǒng)觀點(diǎn)新出現(xiàn)的觀點(diǎn)營銷目標(biāo)制造消費(fèi)者價(jià)值，獲得更大的市場(chǎng)份額制造市場(chǎng)資產(chǎn)并轉(zhuǎn)化為股東價(jià)值營銷與財(cái)務(wù)關(guān)系產(chǎn)品市場(chǎng)的成功帶來利潤的增長二者之間相互阻礙、相互作用營銷分析分析市場(chǎng)環(huán)境分析營銷打算的財(cái)務(wù)后果營銷利害關(guān)系人消費(fèi)者、競爭對(duì)手、經(jīng)銷商和治理者股東和潛在的投資者評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)營銷業(yè)績，消費(fèi)者、競爭對(duì)手和經(jīng)銷商的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)結(jié)果、市場(chǎng)資產(chǎn)的組成及結(jié)構(gòu)計(jì)量工具銷售量、市場(chǎng)份額、顧客中意度、營銷及資產(chǎn)回報(bào)現(xiàn)金流的現(xiàn)值及股東價(jià)值一、企業(yè)營銷業(yè)務(wù)治理總流程財(cái)務(wù)預(yù)警從企業(yè)價(jià)值鏈的角度分析，營銷業(yè)務(wù)是企業(yè)最后一項(xiàng)增值活動(dòng)，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最后一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。在營銷業(yè)務(wù)中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大阻礙。其總體業(yè)務(wù)流程如圖4-1所示。經(jīng)銷商經(jīng)銷商銷售內(nèi)勤財(cái)務(wù)部門運(yùn)輸部門NY駐外銷售處依據(jù)合同發(fā)出訂單請(qǐng)求開票、發(fā)貨依據(jù)合同審核開銷貨單貨運(yùn)單收貨／驗(yàn)票驗(yàn)貨／付款收款／交款收款／入賬發(fā)運(yùn)到指定地收款／交款圖4-1銷售業(yè)務(wù)流程圖站在財(cái)務(wù)的角度，對(duì)營銷活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)警，要緊應(yīng)關(guān)注以下指標(biāo)：綜合預(yù)警指標(biāo)銷售利潤率一定時(shí)期平均銷售增長率一定時(shí)期平均銷售增長率一定時(shí)期銷售增長率變動(dòng)率隨著消費(fèi)者消費(fèi)能力的不斷增長，大多數(shù)商品的市場(chǎng)需求量在不斷增長。例如，我國的人均啤酒消費(fèi)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家，我國啤酒消費(fèi)市場(chǎng)還有專門大的空間，消費(fèi)總量將會(huì)穩(wěn)步上升。在一個(gè)市場(chǎng)容量穩(wěn)步上升的市場(chǎng)中，假如一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期的平均銷售增長率不能隨著市場(chǎng)容量的增長而增長（低于市場(chǎng)容量的增長幅度），應(yīng)是一種預(yù)警信號(hào)；假如一定時(shí)期的平均銷售增長率等于零，需要中度預(yù)警；一定時(shí)期的平均銷售增長率低于零（出現(xiàn)負(fù)增長）需要高度預(yù)警。另外一定時(shí)期銷售增長率變動(dòng)率也是一個(gè)明顯的預(yù)警信號(hào)，假如企業(yè)環(huán)比銷售增長率變動(dòng)幅度專門大，講明企業(yè)的銷售政策不夠穩(wěn)定或者對(duì)環(huán)境的依靠比較大。核心市場(chǎng)預(yù)警指標(biāo)：核心市場(chǎng)銷售增長率核心市場(chǎng)銷售增長率＝銷售增長量去年同期銷售量×100％一個(gè)企業(yè)的核心市場(chǎng)是事實(shí)上現(xiàn)銷售增長和財(cái)務(wù)指標(biāo)的依照地，假如一個(gè)企業(yè)在其核心市場(chǎng)中不能保證其市場(chǎng)份額的穩(wěn)定增長，會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大阻礙。用核心市場(chǎng)銷售增長率反映企業(yè)在核心市場(chǎng)的銷售成長性，同時(shí)作為營銷活動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。表4-2某企業(yè)核心市場(chǎng)銷售增長率預(yù)警參照表序號(hào)指標(biāo)值預(yù)警強(qiáng)度10低度預(yù)警20至－5％中度預(yù)警3－5％以下高度預(yù)警二、企業(yè)營銷活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警企業(yè)的營銷活動(dòng)是由許多具體的環(huán)節(jié)組成的，站在財(cái)務(wù)預(yù)警的角度，以下具體的營銷業(yè)務(wù)活動(dòng)是財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（一）營銷打算治理預(yù)警企業(yè)營銷打算的制定需要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為前提，同樣，銷售部門能否完成營銷打算關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。營銷打算治理流程如圖4-2。營銷打算治理預(yù)警關(guān)注環(huán)節(jié)及常見問題編制打算初稿。營銷業(yè)務(wù)部門編制營銷打算初稿存在一定的隨意性，且往往注重打算目標(biāo)而沒有相應(yīng)的具體措施。打算審批時(shí)期。相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)營銷打算的審批流于形式。打算執(zhí)行時(shí)期。對(duì)打算的執(zhí)行監(jiān)督不力，沒有相應(yīng)的監(jiān)督措施保證營銷打算的完成，造成存貨的積壓，阻礙資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給財(cái)務(wù)部門造成資金壓力甚至造成資金鏈的中斷。警情預(yù)報(bào)及相應(yīng)對(duì)策營銷打算治理預(yù)警指標(biāo)月度營銷打算完成程度指標(biāo)。能夠用完成程度預(yù)警，也能夠用連續(xù)不能完成打算的月份數(shù)預(yù)警。例如，連續(xù)兩個(gè)月沒有完成月度打算可作為低度預(yù)警；連續(xù)三個(gè)月沒有完成月度打算作為中度預(yù)警；連續(xù)六個(gè)月沒有完成月度打算作為高度預(yù)警。打算治理部門打算治理部門銷售業(yè)務(wù)部門銷售總經(jīng)理總公司NYY總公司年度經(jīng)營目標(biāo)下達(dá)年度銷售打算編制要求編制打算初稿匯總平衡業(yè)務(wù)部門打算調(diào)整指標(biāo)并下達(dá)給各部門依照總體要求調(diào)整打算指標(biāo)確定打算報(bào)批稿審核審批銷售公司下達(dá)年度打算簽訂年度目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行打算監(jiān)督各單位執(zhí)行打算圖4-2銷售打算治理流程圖NN相應(yīng)對(duì)策。進(jìn)一步檢討打算目標(biāo)和相應(yīng)的措施，加強(qiáng)對(duì)營銷打算執(zhí)行的監(jiān)督力度。例如連續(xù)兩個(gè)月沒有完成月度營銷打算，需要具體分析沒有完成打算的外部和內(nèi)部緣故，解決阻礙營銷打算完成的內(nèi)部問題以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。（二）銷售合同治理預(yù)警銷售合同的簽訂是一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)重要環(huán)節(jié)，也是比較容易出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，銷售合同的簽訂必定要涉及到付款方式和貨款回收問題，需要從財(cái)務(wù)的角度加以關(guān)注，并進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)警治理。銷售合同簽訂業(yè)務(wù)流程（如圖４－３）NNNNNNNNYYYY外地經(jīng)銷商銷售區(qū)業(yè)務(wù)員銷售區(qū)經(jīng)理銷售公司市場(chǎng)部銷售公司總經(jīng)理財(cái)務(wù)中心審計(jì)部門草訂合同審核審核審核合同蓋章留存留存留存向業(yè)務(wù)員發(fā)出訂單留存審核圖４－３銷售合同業(yè)務(wù)治理流程圖銷售合同簽訂的關(guān)鍵環(huán)節(jié)對(duì)經(jīng)銷商／客戶的信用評(píng)估。信用治理的具體工作是收集客戶資料，評(píng)估和授予信用額度，保障應(yīng)收賬款安全和及時(shí)回收。信用風(fēng)險(xiǎn)治理流程如圖４－４。經(jīng)銷商經(jīng)銷商業(yè)務(wù)部門市場(chǎng)部評(píng)估委員會(huì)NNYNYYNY銷售公司評(píng)估組提出授信要求提供相關(guān)資料進(jìn)行信用調(diào)查信用評(píng)估信用評(píng)估查看歷史信用記錄信用評(píng)估信用評(píng)估確定信用等級(jí)確定授信額度參照公司信用政策通知客戶監(jiān)督執(zhí)行受信圖４－４信用風(fēng)險(xiǎn)治理流程圖流程圖表明，信用評(píng)估的基礎(chǔ)是對(duì)經(jīng)銷商的信用調(diào)查。信用評(píng)估工作質(zhì)量表現(xiàn)在信用評(píng)估的準(zhǔn)確性上。一般用“應(yīng)收賬款逾期率”指標(biāo)反映。銷售合同治理常見問題：由于信用調(diào)查不準(zhǔn)確，部分經(jīng)銷商利用合同騙取企業(yè)信用，造成企業(yè)壞賬損失。由于業(yè)務(wù)人員與審核部門信息不對(duì)稱，使審核部門缺乏審核的依據(jù)，致使合同履約率低。對(duì)合同的執(zhí)行監(jiān)督不嚴(yán)格，使企業(yè)面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)。在合同執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)合同糾紛，有可能給企業(yè)的信譽(yù)和財(cái)產(chǎn)造成損失。合同治理環(huán)節(jié)的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款逾期率＝逾期應(yīng)收賬款額應(yīng)收賬款余額×100％合同違約率＝合同違約率＝某時(shí)期違約合同數(shù)相應(yīng)時(shí)期合同總數(shù)×100％合同審核合同審核否決率某時(shí)期審核部門否決合同數(shù)業(yè)務(wù)人員報(bào)審合同數(shù)×100％＝合同治理警情對(duì)策建立完善的信用評(píng)估體系，嚴(yán)格操縱對(duì)各個(gè)受信方的授信額度加強(qiáng)對(duì)合同簽訂的審查治理，實(shí)行合同審查錯(cuò)案追究制度各個(gè)相關(guān)部門針對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)度加強(qiáng)信息溝通（三）貨款回收治理預(yù)警商品交易按貨款回收方式劃分，能夠分為兩種：一種是現(xiàn)款交易；另一種是信用交易?，F(xiàn)款交易又分為兩種結(jié)算方式：一種是現(xiàn)金結(jié)算；另一種是轉(zhuǎn)賬結(jié)算。由于信用交易的授信和轉(zhuǎn)賬交易出現(xiàn)退票而形成應(yīng)收賬款，甚至形成壞賬。與此相適應(yīng)，貨款回收治理可分為：現(xiàn)金結(jié)算治理；轉(zhuǎn)賬結(jié)算治理；應(yīng)收賬款治理；逾期應(yīng)收賬款治理?，F(xiàn)款收款業(yè)務(wù)預(yù)警治理一項(xiàng)營銷業(yè)務(wù)將貨款全部收回才算完結(jié)。貨款是否準(zhǔn)確安全的收回是這一環(huán)節(jié)需要關(guān)注的問題。收款業(yè)務(wù)分為現(xiàn)金收款和轉(zhuǎn)賬收款兩種。其業(yè)務(wù)治理流程如圖4-5、圖4-6。（１）收款業(yè)務(wù)一般性問題及其預(yù)警現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)比較簡單，要緊是幸免出現(xiàn)差錯(cuò)、防止出現(xiàn)假幣，一般可不能出現(xiàn)其它問題。由于從轉(zhuǎn)賬到貨款到賬存在一定時(shí)刻差，在這段時(shí)刻一旦出現(xiàn)問題，往往會(huì)造成一定損失。因此轉(zhuǎn)賬收款應(yīng)加強(qiáng)預(yù)警治理。轉(zhuǎn)賬收款預(yù)警治理：關(guān)注點(diǎn)：票據(jù)審核常見問題：出現(xiàn)退票甚至票據(jù)詐騙預(yù)警指標(biāo)：轉(zhuǎn)賬票據(jù)差錯(cuò)率＝轉(zhuǎn)賬票據(jù)差錯(cuò)率＝某期差錯(cuò)票據(jù)發(fā)生次數(shù)同期轉(zhuǎn)賬次數(shù)×100％某客戶錯(cuò)票率＝某客戶差錯(cuò)票據(jù)發(fā)生次數(shù)某客戶錯(cuò)票率＝某客戶差錯(cuò)票據(jù)發(fā)生次數(shù)該客戶票據(jù)結(jié)算次數(shù)×100％客戶客戶銀行財(cái)務(wù)部門開票室開收據(jù)收現(xiàn)金登記臺(tái)帳對(duì)帳對(duì)帳日常開支登記賬薄交款取貨單回執(zhí)登記臺(tái)帳登記賬薄傳遞銀行回執(zhí)存入賬戶圖4-5現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程開動(dòng)身票收款開出調(diào)撥單開出調(diào)撥單票據(jù)交接退票記賬客戶銀行財(cái)務(wù)部門開票室銷售公司購貨請(qǐng)求審核票據(jù)拒絕開票收款開發(fā)票票據(jù)接收審核票據(jù)接收退票退票退票更換票椐欠帳背書付款NNYYNY登記臺(tái)帳圖４－６轉(zhuǎn)賬收款業(yè)務(wù)流程圖預(yù)警指標(biāo)講明：第一、在一定時(shí)期內(nèi)多次發(fā)生同一筆營銷業(yè)務(wù)退票或多次發(fā)覺帶有詐騙性質(zhì)的票據(jù)，應(yīng)進(jìn)行高度預(yù)警。第二、對(duì)發(fā)覺的退票要作具體分析，如發(fā)覺為躲避貨款有意提供虛假票據(jù)的客戶應(yīng)提高警情程度。應(yīng)對(duì)措施第一、提高收款業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，提高票據(jù)審核技術(shù)手段。第二、加強(qiáng)與金融