國際稅收練兵比武每日一測（6月9日）試題含答案

國際稅收練兵比武每日一測（6月9日）您的姓名：[填空題]*_________________________________1.下列情形中，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》的是（）[單選題]*A.居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足5%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過5%的狀態(tài)B.居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過10%的狀態(tài)【正確答案】C.居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足15%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過15%的狀態(tài)D.居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足20%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過20%的狀態(tài)答案解析：解析：居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一，且按照中國會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》（附件1）：

（一）在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上；

（二）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過10%的狀態(tài)；

（三）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達(dá)到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。2.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)向該企業(yè)下達(dá)《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書》。[單選題]*A.10日【正確答案】B15日C20日D30日答案解析：解析：非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)向該企業(yè)下達(dá)《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書》（見附件1）,通知其從企業(yè)居民身份確認(rèn)年度開始按照我國居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及本辦法規(guī)定辦理有關(guān)稅收事項(xiàng)3.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形之一的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起（）內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定層報(bào)稅務(wù)總局確定是否取消其居民身份。[單選題]*A.10日B15日【正確答案】C.20日D.30日答案解析：解析：非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形之一的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定層報(bào)稅務(wù)總局確定是否取消其居民身份

（一）企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地變更為中國境外的；

（二）中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導(dǎo)致中資控股地位發(fā)生變化的4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在非境內(nèi)注冊居民企業(yè)年度申報(bào)和匯算清繳結(jié)束后（），判定其構(gòu)成居民身份的條件是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化。對實(shí)際管理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境外或者企業(yè)中資控股地位發(fā)生變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)層報(bào)稅務(wù)總局終止其居民身份。[單選題]*A.一個(gè)月B.兩個(gè)月【正確答案】C.三個(gè)月D.六個(gè)月答案解析：解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在非境內(nèi)注冊居民企業(yè)年度申報(bào)和匯算清繳結(jié)束后二個(gè)月內(nèi)，判定其構(gòu)成居民身份的條件是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化。對實(shí)際管理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境外或者企業(yè)中資控股地位發(fā)生變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)層報(bào)稅務(wù)總局終止其居民身份5.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的確定，說法不正確的是（）[單選題]*A.銷售動(dòng)產(chǎn)收益，由轉(zhuǎn)讓者的居住國征稅B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，由不動(dòng)產(chǎn)的坐落地國家征稅C.轉(zhuǎn)讓或出售從事國際運(yùn)輸?shù)拇?、飛機(jī)，由支付轉(zhuǎn)讓所得的國家征稅【正確答案】D.轉(zhuǎn)讓或出售常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)財(cái)產(chǎn)，由其所屬常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國征稅答案解析：【解析】轉(zhuǎn)讓或出售從事國際運(yùn)輸?shù)拇?、飛機(jī)，一般由船舶、飛機(jī)企業(yè)的居住國征稅。6.下列關(guān)于我國對外簽署稅收協(xié)定的典型條款的說法，不正確是（）[單選題]*A.稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”來確定同一人有可能同時(shí)為締約國雙方居民個(gè)人最終居民身份的歸屬的問題B.明確締約國一方企業(yè)在締約國另一方的營業(yè)活動(dòng)只有在構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)前提下，締約國另一方才能征稅，但應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限C.對海運(yùn)和空運(yùn)國際運(yùn)輸一般采用居民國獨(dú)占征稅權(quán)原則D.對海運(yùn)和空運(yùn)國際運(yùn)輸一般采用居民國和來源國分享征稅權(quán)原則【正確答案】答案解析：【解析】對于國際運(yùn)輸海運(yùn)和空運(yùn)，一般采用居民國獨(dú)占征稅權(quán)原則，即締約國一方企業(yè)以船

舶或飛機(jī)經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的利潤，應(yīng)僅在該締約國征稅。7.新加坡甲銀行將款項(xiàng)貸放給中國乙企業(yè)使用，獲得了210萬利息，中國政府

在對其征稅時(shí)，稅率最高為（）[單選題]*A.5%B.7%【正確答案】C.8%D.10%答案解析：【解析】如果利息受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款：

①在該項(xiàng)利息是由銀行或金融機(jī)構(gòu)取得的情況下，不應(yīng)超過利息總額的7%。

②在其他情況下，不應(yīng)超過利息總額的10%。8.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）[單選題]*A.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)【正確答案】B.主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C.被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅D.僅適用于美國境內(nèi)答案解析：【解析】選項(xiàng)B：主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為；選項(xiàng)C：被認(rèn)定

為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅；選項(xiàng)D：屬于美國國內(nèi)法，但適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)

超出美國轄區(qū)。9.1.需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》的是（）*A.居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過10%的狀態(tài)【正確答案】B.居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達(dá)到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)【正確答案】C.居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達(dá)到或超過20%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)D.居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足20%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過20%的狀態(tài)答案解析：解析：解析：居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一，且按照中國會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》（附件1）：

（一）在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上；

（二）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過10%的狀態(tài)；

（三）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達(dá)到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。10.2.境外中資企業(yè)同時(shí)符合（），應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)(以下稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè))，并實(shí)施相應(yīng)的稅收管理，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅*A.企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)【正確答案】B.企業(yè)的財(cái)務(wù)決策(如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等)和人事決策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)【正確答案】C.企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)【正確答案】D.企業(yè)1/2(含1/2)以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)【正確答案】E.企業(yè)來源于中國國境內(nèi)的收入占其總收入的80%答案解析：答案：ABCD

解析：境外中資企業(yè)同時(shí)符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實(shí)施條例第四條的規(guī)定，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)(以下稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè))，并實(shí)施相應(yīng)的稅收管理，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。

(一)企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi);

(二)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策(如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等)和人事決策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn);

(三)企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi);

(四)企業(yè)1/2(含1/2)以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。11.3.境外中資企業(yè)或其中國主要投資者向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)申請時(shí)，應(yīng)同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供（）*A.企業(yè)法律身份證明文【正確答案】B.企業(yè)最近二個(gè)年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告;C.負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的場所的地址證明【正確答案】D.企業(yè)董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住記錄【正確答案】答案解析：解析：境外中資企業(yè)或其中國主要投資者向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)申請時(shí)，應(yīng)同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下資料：

(一)企業(yè)法律身份證明文件;

(二)企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況;

(三)企業(yè)最近一個(gè)年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告;

(四)負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的場所的地址證明;

(五)企業(yè)董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住記錄;

(六)企業(yè)重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄;

(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。12.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形（）之一的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定層報(bào)稅務(wù)總局確定是否取消其居民身份*A.企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地變更為中國境外的【正確答案】B.中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導(dǎo)致中資控股地位發(fā)生變化的【正確答案】C.企業(yè)注冊地（國家）發(fā)生變更D.企業(yè)主營業(yè)務(wù)發(fā)生變更答案解析：解析：非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形之一的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定層報(bào)稅務(wù)總局確定是否取消其居民身份。

（一）企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地變更為中國境外的；

（二）中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導(dǎo)致中資控股地位發(fā)生變化的13.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的（）以及其他所得，應(yīng)當(dāng)向相關(guān)支付方出具本企業(yè)的《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書》復(fù)印件*A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益【正確答案】B.利息、租金【正確答案】C.特許權(quán)使用費(fèi)所得【正確答案】D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得【正確答案】答案解析：解析：非境內(nèi)注冊居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得，應(yīng)當(dāng)向相關(guān)支付方出具本企業(yè)的《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書》復(fù)印件14.關(guān)于《中國稅收居民身份證明》說法正確的是（）*A.中國居民企業(yè)的境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過其總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請?！菊_答案】B.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請【正確答案】C.申請人可以就其構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度申請開具《稅收居民證明》【正確答案】D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要報(bào)告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)答案解析：解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要報(bào)告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。15.申請人申請開具《稅收居民證明》應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交（）資料*A.《中國稅收居民身份證明》申請表【正確答案】B.與擬享受稅收協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或者股東會(huì)決議、相關(guān)支付憑證等證明資料【正確答案】C.申請人為個(gè)人且在中國境內(nèi)有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料【正確答案】D.（四）申請人為個(gè)人且在中國境內(nèi)無住所，而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的，提供在中國境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的證明材料，包括出入境信息等資料【正確答案】答案解析：解析：申請人申請開具《稅收居民證明》應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

（一）《中國稅收居民身份證明》申請表（見附件2）；

（二）與擬享受稅收協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或者股東會(huì)決議、相關(guān)支付憑證等證明資料；

（三）申請人為個(gè)人且在中國境內(nèi)有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料；

（四）申請人為個(gè)人且在中國境內(nèi)無住所，而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的，提供在中國境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的證明材料，包括出入境信息等資料；

（五）境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)通過其總機(jī)構(gòu)提出申請時(shí)，還需提供總分機(jī)構(gòu)的登記注冊情況；

（六）合伙企業(yè)的中國居民合伙人作為申請人提出申請時(shí)，還需提供合伙企業(yè)登記注冊情況。16.居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合條件，且按照中國會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》[判斷題]*對錯(cuò)【正確答案】答案解析：解析：居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一，且按照中國會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》：

（一）在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上；

（二）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過10%的狀態(tài)；

（三）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達(dá)到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。17.居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實(shí)不能按規(guī)定期限報(bào)告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期要求。限制提供相關(guān)信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)議，構(gòu)成合理理由[判斷題]*對錯(cuò)【正確答案】答案解析：解析：居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實(shí)不能按照規(guī)定期限報(bào)告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期要求。限制提供相關(guān)信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)議，不構(gòu)成合理理由18.境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定，采用稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認(rèn)定形式。[判斷題]*對錯(cuò)【正確答案】答案解析：解析：境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定，采用企業(yè)自行判定提請稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)