月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄（一）計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費1、按工資總額

14%提取職工福利費借：管理費用

--福利費貸：應(yīng)付福利費2、按工資總額

1.5%提取職工教育費借：管理費用

--職工教育費貸：其他應(yīng)付款

--職工教育費3、按工資總額

2%提取工會經(jīng)費借：管理費用--工會經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款 --工會經(jīng)費（二）提固定資產(chǎn)折舊借：管理費用--折舊費貸：累計折舊（三）攤銷費用借：管理費用（或營業(yè)費用等）貸：待攤費用（或長期待攤費用）（四）計提稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金--城建稅--教育費附加

交時：借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用借：本年利潤貸：管理費用2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用借：本年利潤貸：財務(wù)費用3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用借：本年利潤貸：營業(yè)費用(八)季度計提所得稅1、提取時借：所得稅貸：應(yīng)交稅費--所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅費--所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金1、計提工資時借：管理費用--工資貸：應(yīng)付職工薪酬 --職工工資2、發(fā)放工資時，要代扣個稅、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險借：應(yīng)付職工薪酬 --職工工資貸：其他應(yīng)付款 --社會保險貸：應(yīng)交稅費--個人所得稅貸：庫存現(xiàn)金3、企業(yè)負擔保險提取時借：管理費用--勞動保險費貸：應(yīng)付職工薪酬 --社會保險4、上繳保險時借：其他應(yīng)付款 --社會保險（個人）借:應(yīng)付職工薪酬--社會保險(企業(yè)）貸：銀行存款工資、社保、個稅的計提與發(fā)生的會計處理問題1、計提時：借：管理費用營業(yè)費用等費用科目貸：應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位承擔部分）應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位承擔部分）應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位承擔部分）應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位承擔部分）應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位承擔部分）應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位承擔部分）2、分配個人承擔部分：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）應(yīng)交稅費——個人所得稅3、實際支付時：借：應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）應(yīng)交稅費——個人所得稅貸：銀行存款等借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位）應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位）應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位）應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位）應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位）應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位）貸：銀行存款等1、計提工資時借：管理費用--工資e貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 e2、工資發(fā)放1）扣回個人承擔的社保、公積金借：應(yīng)付職工薪酬——工資 c+d貸：其他應(yīng)付款——個人承擔社保 c——個人承擔公積金 d發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬——工資

e-(c+d)其他應(yīng)付款——代扣代繳個人所得稅

f貸：現(xiàn)金

/銀行存款

e-(c+d)-f3、繳納社保費時 借：管理費用——社會保險費（單位承擔部分）a——公積金（單位承擔部分）其他付收款——個人承擔社

b保

c——個人承擔公積金

d貸：現(xiàn)金

/銀行存款

a+b+c+d4、代繳個人所得稅借：其他應(yīng)付款——代扣代繳個人所得稅

f貸：現(xiàn)金

/銀行存款

f代扣代繳個人所得稅、代扣代繳個人承擔的社保、公積金，是在發(fā)放工資時代扣的，提取時無需代扣分錄。例一：由公司在本地繳納社保：部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司代扣社保個人部分150，代扣個稅60，實發(fā)2790，公司承擔保險300，繳納至社保局共450。⑴計提工資時：借：管理費用-工資3000輔助核算：部門核算貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個人核算發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個人核算貸：銀行存款2790應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳個人所得稅60輔助核算：個人核算其他應(yīng)收款-個人社保-XX人150輔助核算：個人核算⑵繳納社保時：借：應(yīng)付職工薪酬 -社會保險費 -養(yǎng)老保險 300 （本例不細分） 輔助核算：個人核算- 醫(yī) 療 保 險輔助核算：個人核算- 失 業(yè) 保 險輔助核算：個人核算- 工 傷 保 險輔助核算：個人核算- 生 育 保 險輔助核算：個人核算其他應(yīng)收款-XX人150輔助核算：個人核算貸：銀行存款 450⑶結(jié)轉(zhuǎn)社保：借：管理費用-社保300輔助核算：部門核算貸：應(yīng)付職工薪酬 -社會保險費-養(yǎng)老保險300（本例不細分）輔助核算：個人核算- 醫(yī) 療 保 險輔助核算：個人核算- 失 業(yè) 保 險輔助核算：個人核算- 工 傷 保 險輔助核算：個人核算- 生 育 保 險輔助核算：個人核算⑷繳納個稅時：借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳個人所得稅60輔助核算：個人核算貸：銀行存款 60例二：員工在外地繳納社保情況：⑴第一次憑外地個人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財務(wù)報銷公司該承擔部分借：應(yīng)付職工薪酬 -社會保險費-養(yǎng)老保險 300 （本例不細分） 輔助核算：個人核算- 醫(yī) 療 保 險輔助核算：個人核算- 失 業(yè) 保 險輔助核算：個人核算- 工 傷 保 險輔助核算：個人核算- 生 育 保 險輔助核算：個人核算貸：現(xiàn)金 3002）當年以后月份，人力資源部以同樣數(shù)據(jù)核算（后有變動可憑證明材料調(diào)整）部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司承擔社保300，代扣個稅依然為60，實發(fā)3240。①計提工資時：借 ： 管 理 費 用 - 工 資 3000輔助核算：部門核算管 理 費 用 - 社 保 300輔助核算：部門核算貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 - 工 資 3000輔助核算：個人核算應(yīng)付職工薪酬 --社會保險費-養(yǎng)老保險 300 （本例不細分）輔助核算：個人核算- 醫(yī) 療 保 險輔助核算：個人核算- 失 業(yè) 保 險輔助核算：個人核算- 工 傷 保 險輔助核算：個人核算- 生 育 保 險輔助核算：個人核算②發(fā)放工資及社保時：借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000應(yīng)付職工薪酬--社會保險費-養(yǎng)老保險 300 （本例不細分） 輔助核算：個人核算- 醫(yī) 療 保 險輔助核算：個人核算- 失 業(yè) 保 險輔助核算：個人核算- 工 傷 保 險輔助核算：個人核算- 生 育 保 險輔助核算：個人核算貸：銀行存款 3240應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳個人所得稅 60玉曉春蘄有限公司，有職工300名；其中：一線生產(chǎn)人員為200名，一線輔管人員為 20名，總部管理人員為 50名，銷售人員為名。該公司與勞動者原訂立了全員勞動合同，未發(fā)生人員變動。2010年6月，假定該公司按當?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1100元計算繳納職工養(yǎng)老保險費，按現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，假定應(yīng)繳比例為28%，其中：單位繳費20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個人賬戶），個人繳費8%，其計算及相關(guān)賬務(wù)處理如下：．繳費的計算 （1）月度繳費基數(shù)：1100×300=330,000.00（元）2）月度應(yīng)繳金額：330000×28%=92,400.00（元）其中：單位繳費共計：330000×20%=66,000.00（元）個人繳費共計：330000×8%=26,400.00（元）由單位承擔的月度繳費總額66,000.00元當中，①劃入個人賬戶共計：330000×3%=9,900.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶共計：330000× 17%=56,100.00 （元）2．個人賬戶清單（ 1）月度繳費基數(shù)： 1,100.00( 元)2）月度應(yīng)繳金額：1100×28%=308.00（元）其中：單位繳費：1100×20%=220.00（元）個人繳費：1100×8%=88.00（元）由單位承擔的月度繳費220.00元當中，①劃入個人賬戶：1100×3%=33.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶：1100×17%=187.00（元）3．賬務(wù)處理 （1）按規(guī)定應(yīng)負擔的職工基本養(yǎng)老保險費借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 44000制造費用——社會保險費 4400管理費用——社會保險費 11000銷售費用——社會保險費 6600貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險） 660002）代扣職工個人養(yǎng)老保險費借：應(yīng)付職工薪酬——工資26400貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險） 264003）按期繳納職工養(yǎng)老保險費借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）92400貸：銀行存款 92400分配社保、醫(yī)保借：相關(guān)成本費用貸：應(yīng)付職工薪酬 --保險費（公司部分）應(yīng)付職工薪酬 --福利費（公司部分）分配工資、福利借：相關(guān)成本費用貸：應(yīng)付職工薪酬 --工資應(yīng)付職工薪酬--福利發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬 --工資貸：應(yīng)交稅費--個人所得稅應(yīng)付職工薪酬--保險費（個人扣社保）應(yīng)付職工薪酬--福利（個人醫(yī)保）應(yīng)付職工薪酬--福利費（扣餐費）銀行存款（現(xiàn)金）交社保醫(yī)保借：應(yīng)付職工薪酬 --保險費應(yīng)付職工薪酬 --福利（醫(yī)保）貸：銀行存款1、 發(fā)放工資時(如工資表上應(yīng)發(fā) 10萬，扣除個人社保萬，實發(fā) 9萬)借：應(yīng)付職工薪酬－工資 10貸：銀行存款 9其他應(yīng)付款－代扣個人社保費 12、當月結(jié)轉(zhuǎn)工資

1借：管理費用（或者制造費用、生產(chǎn)成本－直接人工） 10貸：應(yīng)付職工薪酬 103、根據(jù)當月社保繳款單據(jù)（個人 1萬，單位 5萬）借：應(yīng)付職工薪酬－社保費 5其他應(yīng)付款－代扣個人社保費 1貸：銀行存款 64、分配社保費借