2020年中級會計實務(wù)試題4433

2020年中級會計實務(wù)試題單選題1、正保公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為 66萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量所產(chǎn)生的差異)，適用的所得稅稅率為 33%，2008年初適用的所得稅稅率改為25%，2008年末正保公司固定資產(chǎn)的賬面價值為 3000萬元，計稅基礎(chǔ)為3500萬元，同時2008年正保公司確認了一項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損失為200萬元，該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為 1800萬元，計稅基礎(chǔ)為 2000萬元，假設(shè)不考慮其他因素，則正保公司 2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元。A．175B．125C．159D．109簡答題2、A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責購貨與付款循環(huán)審計的助理人員提出的問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。要求：注冊會計師如何查找被審計單位未入賬的負債單選題3、盤盈的固定資產(chǎn)的入賬價值的計量屬性為 ()。A．公允價值B．歷史成本C．現(xiàn)值D．重置完全成本單選題4、乙企業(yè)以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值和公允價值均為182萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為180萬元，另發(fā)生運雜費8萬元，安裝調(diào)試費用10萬元，租賃人員差旅費2萬元。該固定資產(chǎn)租賃期為9年，租賃期滿固定資產(chǎn)留歸承租人，同類固定資產(chǎn)折舊年限為10年，預計凈殘值為0。按照規(guī)定，在采用直線法計提折舊的情況下，該固定資產(chǎn)的年折舊頗為()萬元。A．22.2B．22C．19.8D．20多選題5、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出項目不準從收入總額中扣除的有 ()。A．企業(yè)將自己的銀行存款直接捐贈給災區(qū)某小學B．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用C．經(jīng)營性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用D．融資性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用多選題6、在采用出包方式建造固定資產(chǎn)的情況下，對于出包方而言，“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的標志是()。A．簽訂出包合同B．承包方開始破土動工C．出包方向承包方支付預付款D．出包方對第一期工程已經(jīng)驗收E．出包方向承包方支付第一筆工程進度款單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題8、某企業(yè)目前有兩個備選項目，相關(guān)資料如下：資料1：已知甲投資項目建設(shè)期投入全部原始投資，其累計各年稅后凈現(xiàn)金流量如表所示：資料

2：乙項目需要在建設(shè)起點一次投入固定資產(chǎn)投資

200萬元，無形資產(chǎn)投資25萬元。該項目建設(shè)期

2年，經(jīng)營期

5年，到期殘值收入

8萬元，無形資產(chǎn)自投產(chǎn)年份起分

5年攤銷完畢。投產(chǎn)第一年預計流動資產(chǎn)需用額

60萬元，流動負債需用額

40萬元；投產(chǎn)第二年預計流動資產(chǎn)需用額

90萬元，流動負債需用額30萬元。該項目投產(chǎn)后，預計每年營業(yè)收入

210萬元，每年預計外購原材料、燃料和動力費50萬元，工資福利費20萬元，其他費用10萬元。企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，城建稅稅率7%，教育費附加率3%。該企業(yè)不交納營業(yè)稅和消費稅。資料3：該企業(yè)按直線法折舊，全部流動資金于終結(jié)點一次回收，所得稅稅率25%，設(shè)定折現(xiàn)率10%。要求：計算乙項目下列指標：①計算該項目項目計算期、流動資金投資總額和原始投資額；②計算投產(chǎn)后各年的經(jīng)營成本；③投產(chǎn)后各年不包括財務(wù)費用的總成本；④投產(chǎn)后各年的息稅前利潤；⑤計算該項目各年所得稅前凈流量和所得稅后凈現(xiàn)金流量；⑥計算該項目稅后凈現(xiàn)金流量的靜態(tài)投資回收期和凈現(xiàn)值。單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中， 屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有 ()。A．支付年度審計費B．固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值C．股票和債券的發(fā)行D．火災造成重大損失單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、甲企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)， 20×7年5月5日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為20×7年6月10日。20×7年6月10日，該寫字樓的賬面余額 8500萬元，未計提存貨跌價準備，轉(zhuǎn)換后采用公允價值模式計量。6月10日該寫字樓的公允價值為8300萬元。20×7年6月10日存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，該寫字樓的公允價值與其賬面余額的差額應()。A．借記“資本公積――其他資本公積”科目200萬元B．貸記“資本公積――其他資本公積”科目200萬元C．借記“公允價值變動損益”科目 200萬元D．貸記“公允價值變動損益”科目 200萬元單選題14、審核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的產(chǎn)品，審核要點不包括下列 ()A．將“主營業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會計憑證相核對，同時核對納稅人開具的“商品房發(fā)票”和“動遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無分解收入、減少營業(yè)額的現(xiàn)象B．將“主營業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”等明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對，看有無按合同規(guī)定應收取的銷售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“經(jīng)營收入”的現(xiàn)象C．將“應付賬款”、“預收賬款”等往來明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬而不納稅的現(xiàn)象D．將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象單選題15、下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的表述中，正確的是()。A．以轉(zhuǎn)讓存貨作為合并對價的，應以轉(zhuǎn)讓存貨的公允價值作為初始投資成本B．以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)作為合并對價的，應以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價值作為初始投資成本C．以發(fā)行股份作為合并對價的，應按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本D．以支付現(xiàn)金作為合并對價的，應按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本多選題16、下列各投資事項中，應確認投資收益的有 ()。A．交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B．交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負：債表日的公允價值大于賬面價值的差額C．在持有投資期間按成本法核算長期股權(quán)投資企業(yè)確認的應收股利D．按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)負債表日發(fā)生的公允價值變動多選題17、下列本年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項中； 屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有 ()。A．發(fā)生巨額虧損B．稅收政策發(fā)生重大變化C．發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項D．對外提供重大擔保單選題18、XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師在對A公司2011年度財務(wù)報表進行審計時，決定對A公司的應收賬款實施函證程序，在進行函證的過程中，遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。由于A公司與應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊會計師信賴， 則注冊會計師應將應收賬款的函證時間安排在 ()。A．資產(chǎn)負債表日后，但與之接近的日期B．財務(wù)報告中期C．預審的日期D．審計工作結(jié)束日多選題19、下列各項中，在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有 ()。A．經(jīng)董事會決議處置部分業(yè)務(wù)B．發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯C．經(jīng)股東大會批準收購某一公司 80%的股權(quán)D．企業(yè)的某一客戶因火災造成重大損失預計無法償付所付貨款簡答題20、根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄：(1)2007

年5月，甲企業(yè)將出租在外的廠房收回，

6月

1日開始用于本企業(yè)生產(chǎn)商品。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用成本模式計量，

截至

2007年

5月

31日，賬面價值為

5000萬元，其中，原價

6500萬元，累計已提折舊

1500萬元。(2)A

企業(yè)擁有

1棟辦公樓，原用于本企業(yè)總部辦公。

2007年8月

10日，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將這棟辦公樓整體出租給

B企業(yè)使用，租賃期開始日為2007年9月15日。2007年9月15日，這棟辦公樓的賬面余額5000萬元，已計提折舊100萬元，假設(shè)轉(zhuǎn)換后采用成本模式計量。(3)丙企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，2007年5月10日，丙企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2007年6月15日。2007年6月15日，該寫字樓的賬面余額 5500萬元，未計提存貨跌價準備，轉(zhuǎn)換后采用成本模式計量。(4)2007年10月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。 2007年11月1日，該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當日的公允價值為 6500萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為 6440萬元，其中，成本為 6300萬元，公允價值變動為增值 140萬元。(5)2006年8月，甲企業(yè)打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業(yè)繁華地段，甲企業(yè)準備將其出租，以賺取租金收入。 2006年11月，甲企業(yè)完成了搬遷工作，原辦公樓停止自用。 2006年12月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原辦公樓租賃給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為 2007年1月1日，租賃期限為年。該辦公樓處于商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)交易活躍，該企業(yè)能夠從市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，假設(shè)甲企業(yè)對出租的辦公樓采用公允價值模式計量。假設(shè)2007年1月1日，該辦公樓的公允價值為4500萬元，其原價為8000萬元，已提折舊4000萬元。甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為9000萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為8000萬元，已計提折舊萬元。甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為7000萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為5000萬元，公允價值變動為借方余額800萬元。多選題21、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有：A．對外簽訂重大抵押合同B．以前年度售出商品發(fā)生退貨C．因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失D．公司與另一公司合并E．新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對建造合同按完工百分比法確認的收人存在重大錯單選題22、物業(yè)服務(wù)成本或者物業(yè)服務(wù)支出構(gòu)成一般包括 ()。A．物業(yè)管理區(qū)域秩序維護費用B．物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)折舊C．物業(yè)各項共用部位、共用設(shè)施設(shè)備及公眾責任保險費用D．以上三項都包括單選題23、2008年6月20日甲公司購買一塊土地使用權(quán)，購買價款為1800萬元，支付相關(guān)手續(xù)費 30萬元，款項全部以銀行存款支付。企業(yè)購買后用于對外出租。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)2008年取得租金收入為80萬元，已存入銀行，假定不考慮其他相關(guān)稅費。2008年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為1760萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2008年影響損益的金額為()萬元。A．80B．-70C．10D．150單選題24、J.Martin方法一般將一個機構(gòu)建立的產(chǎn)品/服務(wù)、支持性資源的生命周期劃分為4個階段：計劃、獲得、管理和分配。例如，“采購”這一業(yè)務(wù)活動過程就應屬于______。A．計劃階段B．獲得階段C．管理階段D．分配階段單選題25、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項， 屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。A．吸收合并另一境外企業(yè)B．為母公司巨額借款提供擔保C．上年銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退貨D．對資產(chǎn)負債表日存有的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議單選題26、假定甲公司2008年1月1日以9360000元購入的建筑物用作對外出租，采用成本模式計量。預計使用壽命為 20年，預計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊。2008年應計提的折舊額為()元。A．468000B．429000C．439000D．478000簡答題27、某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的有效實施，需要設(shè)計規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。要求：圍繞固定資產(chǎn)常見的業(yè)務(wù)，代為設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。單選題28、下列各項中，不應計入管理費用的是 ()。A．企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出B．企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出C．預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D．訴訟費單選題29、下列各項中，應當按照攤余成本進行后續(xù)計量的是 ()。A．意圖長期持有的股權(quán)投資B．意圖隨時變現(xiàn)的股權(quán)投資C．意圖隨時變現(xiàn)的基金投資D．意圖持有至到期的債權(quán)投資單選題30、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失-----------------------------------------1-答案：D[解析]遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(萬元)。2-答案：(1)注冊會計師應檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。暫無解析3-答案：D[解析] 按重置成本對盤盈的固定資產(chǎn)入賬。4-答案：D[解析] 融資租人的固定資產(chǎn)，在確定租賃資產(chǎn)的折舊期間時，如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)， 即可認為承租人擁有該項資產(chǎn)的全部使用壽命，因此，在本題中融資租入固定資產(chǎn)的折舊年限應根據(jù)同類固定資產(chǎn)的折舊年限來確定；同時，應按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，再加上初始直接費用，作為租人固定資產(chǎn)入賬價值。因此，本題中該融資租賃租人固定資產(chǎn)的入賬成本為200萬元(180+8+10+2)，按照10年計提折舊，在直線法下，該固定資產(chǎn)應計提的年折舊額為 20萬元。5-答案：A,D[解析]A 項不屬于公益救濟性捐贈不得扣除；只有經(jīng)營性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用可以扣除。6-答案：C,E暫無解析7-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。8-答案：計算乙項目下列指標：暫無解析9-答案：A[解析]自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：B,C,D[解析] 支付年度審計費應計入支付當年的管理費用。12-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。13-答案：C[解析] 企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換H的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換目的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積――其他資本公積”科目。14-答案：D[解析] 房地產(chǎn)開產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，其他企業(yè)通過此科目核算的。15-答案：C[解析] 同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。16-答案：A,C[解析] 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額、按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)負債表日發(fā)生的公允價值變動， 應計入公允價值變動損益。17-答案：A,B,C,D[解析] 選項A、B、C、D均屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。18-答案：A[解析] 函證應在資產(chǎn)負債表日后適當時期進行， 且與資產(chǎn)負債表日越接近越好。19-答案：A,C,D[解析]資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，即非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在而在資產(chǎn)負債表日后事項期間才發(fā)生的事項。上述除B以外，均屬于在資產(chǎn)負債表日尚未存在而在資產(chǎn)負債表日后事項期間才發(fā)生的事項，因此，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項；而發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯這一事項，屬于在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在而在期后才發(fā)現(xiàn)的事項，該事項應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。20-答案：(1)借：固定資產(chǎn) 65000000暫無解析21-答案：A,C,D暫無解析22-答案：D暫無解析23-答案：C[解析]甲公司2008年的有關(guān)會計處理如下：借：投資性房地產(chǎn)――成本1830貸：銀行存款1830借：銀行存款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：公允價值變動損益70貸：投資性房地產(chǎn)――公允價值變動70對2008年損益金額的影響=80-70=10(萬元)24-答案：B[解析] 本題考查的是一個機構(gòu)的產(chǎn)品 /服務(wù)及支持資源的生命周期劃分問題。 四個階段為：計劃、獲得、管理和分配。用下表來說明這