七凈資產(chǎn)的核算

凈資產(chǎn)的核算人生概述第一單元凈資產(chǎn)的含義與管理事業(yè)單位會計科目名稱和核算內(nèi)容科目名稱核算內(nèi)容

凈資產(chǎn)類事業(yè)基金核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額非流動資產(chǎn)基金核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額長期投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)專用基金核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)余

核算事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金事業(yè)結(jié)余

核算事業(yè)單位一定期間除財政補(bǔ)助收支、非財政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額經(jīng)營結(jié)余核算事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

核算事業(yè)單位本年度非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果人生概述第一單元定義與類別凈資產(chǎn)的含義與管理人生概述第一單元定義與關(guān)系凈資產(chǎn)的含義與管理人生概述第一單元定義與關(guān)系凈資產(chǎn)的含義與管理“結(jié)轉(zhuǎn)”與“結(jié)余”的關(guān)系財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)余非財政補(bǔ)助結(jié)余基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余事業(yè)基金

財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)只有在當(dāng)年預(yù)算工作已經(jīng)完成或因故中止剩余的資金才可從結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入結(jié)余；非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)也只有在當(dāng)年非財政專項(xiàng)補(bǔ)助安排的項(xiàng)目已經(jīng)完成或項(xiàng)目因故中止剩余的資金才可能由結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。另外，非財政補(bǔ)助結(jié)余經(jīng)過年終分配后剩余部分也轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。即：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)有可能轉(zhuǎn)為財政補(bǔ)助結(jié)余，非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)有可能直接轉(zhuǎn)為“事業(yè)基金”，與非財政補(bǔ)助結(jié)余沒有直接關(guān)系。人生概述第一單元定義與關(guān)系凈資產(chǎn)的含義與管理人生概述第一單元管理原則與規(guī)定凈資產(chǎn)的含義與管理人生概述第一單元管理原則與規(guī)定凈資產(chǎn)的含義與管理人生概述第一單元管理原則與規(guī)定凈資產(chǎn)的含義與管理人生概述第二單元基金的核算事業(yè)基金的核算任務(wù)1：

事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其來源主要為非財政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。年末，將計算企業(yè)所得稅和計提職工福利基金后“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”貸方科目余額轉(zhuǎn)入

借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：事業(yè)基金若年末“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”為借方科目余額則要用事業(yè)基金彌補(bǔ)

借：事業(yè)基金貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配年末，單位承擔(dān)的上級主管部門安排的某專項(xiàng)活動完成后專項(xiàng)活動的非財政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入

借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——某項(xiàng)目貸：事業(yè)基金人生概述第二單元基金的核算事業(yè)基金的核算任務(wù)1：購買長期國債

借：長期投資——長期債券投資貸：銀行存款

同時，

借：事業(yè)基金貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資長期國債到期，收到本息

借：銀行存款貸：長期投資——長期債券投資借或貸：其他收入——投資收益

同時，

借：非流動資產(chǎn)基金——長期投資貸：事業(yè)基金人生概述第二單元基金的核算非流動資產(chǎn)基金的核算任務(wù)2：購買固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)同時，借：事業(yè)支出——有關(guān)明細(xì)科目貸：財政補(bǔ)助收入——有關(guān)明細(xì)科目人生概述第二單元基金的核算非流動資產(chǎn)基金的核算任務(wù)2：以設(shè)備對外投資

借：長期投資——長期股權(quán)投資貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資

同時，借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)——某設(shè)備人生概述第二單元基金的核算專用基金的核算任務(wù)3：

專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。（1）修購基金（2）職工福利基金（3）其他基金：按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金。專用基金人生概述第二單元基金的核算專用基金的核算任務(wù)3：

事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。人生概述第二單元基金的核算專用基金的核算任務(wù)3：

事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，在單位年度非財政撥款結(jié)余的40%以內(nèi)確定。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。人生概述第二單元基金的核算專用基金的核算任務(wù)3：計提修購基金

借：事業(yè)（經(jīng)營）支出——購置和修繕貸：專用基金——修購基金年末，提取的職工福利基金借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配——提取職工福利基金貸：專用基金——職工福利基金用職工福利基金支付福利性開支事項(xiàng)

借：專用基金——職工福利基金貸：銀行存款人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的含義（1）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，是指事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。（2）財政補(bǔ)助結(jié)余，是指事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)財政補(bǔ)助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算任務(wù)4：人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的公式財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余＝財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)＋財政補(bǔ)助結(jié)余（1）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)＝基本支出結(jié)轉(zhuǎn)＋項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)其中：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)＝財政補(bǔ)助收入（基本支出）－事業(yè)支出中的基本支出（財政補(bǔ)助支出）

或：財政補(bǔ)助支出（基本支出）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)＝財政補(bǔ)助收入（項(xiàng)目支出）－事業(yè)支出中的項(xiàng)目支出（財政補(bǔ)助支出）

或：財政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）（2）財政補(bǔ)助結(jié)余＝財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)－不符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算的基本步驟（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助收入——基本支出財政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款事業(yè)支出——財政補(bǔ)助支出（基本支出）①②③事業(yè)支出——基本支出（財政補(bǔ)助支出）財政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款②或③或財政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)額人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出財政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款事業(yè)支出——財政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）①②③事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（財政補(bǔ)助支出）財政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款②或③或財政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)額財政補(bǔ)助結(jié)余財政補(bǔ)助結(jié)余④④或財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算的基本步驟（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配財政補(bǔ)助結(jié)余財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)①②財政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款②或財政補(bǔ)助結(jié)余額①或財政補(bǔ)助結(jié)余核算的基本步驟人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算任務(wù)5：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出相抵后的余額。非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的含義

（1）非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。（2）非財政補(bǔ)助結(jié)余是指事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各非專項(xiàng)資金收入與各非專項(xiàng)資金支出相抵后的余額。分為事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)＝事業(yè)收入中的專項(xiàng)資金收入＋上級補(bǔ)助收入中的專項(xiàng)資金收入＋附屬單位上繳收入中的專項(xiàng)資金收入＋其他收入中的專項(xiàng)資金收入－事業(yè)支出中的非財政專項(xiàng)資金支出－其他支出中的非財政專項(xiàng)資金支出非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的公式人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配非財政補(bǔ)助結(jié)余的公式非財政補(bǔ)助結(jié)余＝事業(yè)結(jié)余＋經(jīng)營結(jié)余事業(yè)結(jié)余＝事業(yè)收入中的非專項(xiàng)資金收入＋上級補(bǔ)助收入中的非專項(xiàng)資金收入＋附屬單位上繳收入中的非專項(xiàng)資金收入＋其他收入中的非專項(xiàng)資金收入－事業(yè)支出中的非財政、非專項(xiàng)資金支出－其他支出中的非財政、非專項(xiàng)資金支出－對附屬單位補(bǔ)助支出－上繳上級支出經(jīng)營結(jié)余＝經(jīng)營收入－經(jīng)營支出人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算的基本步驟（非財政補(bǔ)助專項(xiàng)資金）非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其他收入——各專項(xiàng)資金收入銀行存款事業(yè)支出其他支出——非財政專項(xiàng)資金支出①②事業(yè)基金③非財政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金額④人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配事業(yè)結(jié)余核算的基本步驟（非財政、非專項(xiàng)結(jié)余資金）事業(yè)結(jié)余事業(yè)收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其他收入——非專項(xiàng)資金收入非財政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)支出其他支出——各非財政、非專項(xiàng)支出對附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級支出ⅰⅱ非財政補(bǔ)助結(jié)余分配①事業(yè)結(jié)余①或或：事業(yè)虧損人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配經(jīng)營支出經(jīng)營結(jié)余核算的基本步驟經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營收入ⅲⅳ非財政補(bǔ)助結(jié)余分配②經(jīng)營結(jié)余或：經(jīng)營虧損人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配非財政補(bǔ)助結(jié)余分配核算的基本步驟非財政補(bǔ)助結(jié)余分配經(jīng)營結(jié)余事業(yè)結(jié)余事業(yè)基金專用基金——職工福利基金應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅非財政補(bǔ)助結(jié)余額?、あ＂ⅱ佗冖邰堍萁Y(jié)余結(jié)余人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配的核算舉例

基礎(chǔ)資料：某事業(yè)單位2013年12月初各賬戶余額和2013年12月收入、支出賬戶發(fā)生額合計。（一）2013年12月末的結(jié)轉(zhuǎn)（二）2013年12月末結(jié)轉(zhuǎn)后試算平衡（三）2013年末的結(jié)轉(zhuǎn)（四）2013年末非財政補(bǔ)助結(jié)余的分配（五）2013年終結(jié)轉(zhuǎn)分配后的試算平衡人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配某事業(yè)單位2013年12月初各賬戶余額人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配某事業(yè)單位2013年12月收入、支出賬戶發(fā)生額合計收入賬戶名稱發(fā)生額合計支出賬戶名稱發(fā)生額合計財政補(bǔ)助收入334000事業(yè)支出426200

基本支出237000

基本支出269800人員經(jīng)費(fèi)125000

財政補(bǔ)助支出230000日常公用經(jīng)費(fèi)112000人員經(jīng)費(fèi)120000

項(xiàng)目支出97000日常公用經(jīng)費(fèi)110000甲項(xiàng)目55000

其他資金支出39800乙項(xiàng)目42000

項(xiàng)目支出156400事業(yè)收入83000

財政補(bǔ)助支出95000

非專項(xiàng)資金收入45000甲項(xiàng)目50000

專項(xiàng)資金收入38000乙項(xiàng)目45000丙項(xiàng)目23000

專項(xiàng)資金支出61400丁項(xiàng)目15000丙項(xiàng)目36600上級補(bǔ)助收入44500丁項(xiàng)目24800人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配（一）2013年12月末的結(jié)轉(zhuǎn)A“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”中“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”的結(jié)轉(zhuǎn)1.12月末，結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助收入12月發(fā)生額中的基本支出補(bǔ)助額。借：財政補(bǔ)助收入——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)125000

——日常公用經(jīng)費(fèi)112000

貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——人員經(jīng)費(fèi)125000

——日常公用經(jīng)費(fèi)1120002.12月末，結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出12月發(fā)生額中屬財政補(bǔ)助支出的基本支出額。借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——人員經(jīng)費(fèi)120000

——日常公用經(jīng)費(fèi)110000

貸：事業(yè)支出——基本支出（財政補(bǔ)助支出）——人員經(jīng)費(fèi)120000——日常公用經(jīng)費(fèi)110000人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配（一）2013年12月末的結(jié)轉(zhuǎn)B“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”中“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”的結(jié)轉(zhuǎn)1.12月末，結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助收入12月發(fā)生額中的項(xiàng)目支出補(bǔ)助額。借：財政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出——甲項(xiàng)目55000

——乙項(xiàng)目42000

貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——甲項(xiàng)目55000

——乙項(xiàng)目420002.12月末，結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出12月發(fā)生額中屬財政補(bǔ)助支出的項(xiàng)目支出額。借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——甲項(xiàng)目50000

——乙項(xiàng)目45000

貸：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（財政補(bǔ)助支出）——甲項(xiàng)目50000

——乙項(xiàng)目45000人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配（一）2013年12月末的結(jié)轉(zhuǎn)C“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的結(jié)轉(zhuǎn)1.12月末，結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入12月發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入借：事業(yè)收入——專項(xiàng)資金收入——丙項(xiàng)目23000

——丁項(xiàng)目15000

上級補(bǔ)助收入——專項(xiàng)資金收入——丙項(xiàng)目11000

——丁項(xiàng)目8500

附屬單位上繳收入——專項(xiàng)資金收入——丙項(xiàng)目3200

——丁項(xiàng)目2300

其他收入——專項(xiàng)資金收入——丙項(xiàng)目7400

——丁項(xiàng)目5100

貸：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——丙項(xiàng)目44600

——丁項(xiàng)目30900人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配（一）2013年12月末的結(jié)轉(zhuǎn)C“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的結(jié)轉(zhuǎn)2.期末，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)。借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——丙項(xiàng)目43600

——丁項(xiàng)目29800

貸：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（非財政專項(xiàng)資金支出）——丙項(xiàng)目36600——丁項(xiàng)目24800

其他支出——專項(xiàng)資金支出——丙項(xiàng)目7000

——丁項(xiàng)目5000人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配（一）2013年12月末的結(jié)轉(zhuǎn)D“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中“事業(yè)結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)1.12月末，結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入12月發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入額。借：事業(yè)收入——非專項(xiàng)資金收入45000

上級補(bǔ)助收入——非專項(xiàng)資金收入25000

附屬單位上繳收入——非專項(xiàng)資金收入2400

其他收入——非專項(xiàng)資金收入14000

貸：事業(yè)結(jié)余864002.12月末，結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出、其他支出12月發(fā)生額中的其他資金支出（非財政、非專項(xiàng)資金支出）和對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出的12月發(fā)生額。借：事業(yè)結(jié)余74800

貸：事業(yè)支出——基本支出（其他資金支出）39800

其他支出——非專項(xiàng)資金支出13000

對附屬單位補(bǔ)助支出20000

上繳上級支出2000人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配（一）2013年12月末的結(jié)轉(zhuǎn)

E“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中“經(jīng)營結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)1.12月末，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入12月發(fā)生額。借：經(jīng)營收入12000

貸：經(jīng)營結(jié)余120002.12月末，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營支出12月發(fā)生額。借：經(jīng)營結(jié)余10000

貸：經(jīng)營支出10000人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配（二）編制2013年12月末結(jié)轉(zhuǎn)后的試算平衡表人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配（三）年末結(jié)轉(zhuǎn)A“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”中“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”的結(jié)轉(zhuǎn)1.年終，按規(guī)定將日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的14000元上繳。借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——日常公用經(jīng)費(fèi)14000

貸：銀行存款140002.年終，按規(guī)定將人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的18000元注銷。借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——人員經(jīng)費(fèi)18000

貸：零余額賬戶用款額度18000人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配（三）年末結(jié)轉(zhuǎn)B“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”中“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”及“財政補(bǔ)助結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)1.年終，經(jīng)過對財政補(bǔ)助的甲項(xiàng)目和乙項(xiàng)目進(jìn)行分析，甲項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)資金25000元，其中：13000元按項(xiàng)目管理規(guī)定符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)，12000元應(yīng)按規(guī)定上繳；乙項(xiàng)目尚未完成本年結(jié)轉(zhuǎn)為負(fù)的2000元，按項(xiàng)目管理的規(guī)定用財政補(bǔ)助結(jié)余資金彌補(bǔ)。借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——甲項(xiàng)目13000

貸：財政補(bǔ)助結(jié)余13000借：財政補(bǔ)助結(jié)余2000

貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——乙項(xiàng)目20002.按規(guī)定將上述甲項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金12000元上繳財政。借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——甲項(xiàng)目12000

貸：銀行存款120003.年終，按規(guī)定將財政補(bǔ)助結(jié)余年末余額10000元上繳。借：財政補(bǔ)助結(jié)余10000

貸：銀行存款10000人生概述第三單元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及分配（三）年末結(jié)轉(zhuǎn)C“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的結(jié)轉(zhuǎn)年終，經(jīng)過對非財政專項(xiàng)資金安排的丙項(xiàng)目和丁項(xiàng)目進(jìn)行分析，丙項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)資金13000元，按項(xiàng)目管理規(guī)定丙項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金13000元留歸單位使用；丁項(xiàng)目尚未完成本年結(jié)轉(zhuǎn)為9100元，結(jié)轉(zhuǎn)下年。借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——丙項(xiàng)目