正略鈞策淺析光伏行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題及對(duì)策

正鈞：析伏業(yè)業(yè)部制現(xiàn)、題對(duì)內(nèi)控建設(shè)的背景正略鈞策伏行業(yè)這個(gè)曾經(jīng)被冠以新能源地政府趨之若鶩相引進(jìn)的行業(yè)地紛紛成立光伏產(chǎn)業(yè)園眾注視期寄扛起可再生清潔能源的大旗在隨著歐盟各國(guó)補(bǔ)助取消，雙反調(diào)查，和各地政府的推波助瀾，行業(yè)產(chǎn)能快速膨脹，嚴(yán)重多余，隨之而來(lái)的是尚德，賽維等光伏行業(yè)巨頭，資金鏈斷裂、債主逼上門(mén)言不絕入耳商的日子也好不到哪里，應(yīng)收賬款高企，產(chǎn)能閑置，裁員減薪。短短數(shù)年，光伏行業(yè)恍如從炎炎夏日，跌入數(shù)九寒天，光伏的冬季很漫長(zhǎng)，行業(yè)大部份企業(yè)將要死去觀點(diǎn)的無(wú)人質(zhì)疑。當(dāng)前，在國(guó)內(nèi)產(chǎn)能膨脹和國(guó)外雙反制約的雙重壓力下，行業(yè)也從投資過(guò)熱開(kāi)始理性回歸。在這風(fēng)云突變的大環(huán)境下LJ也未能幸免，庫(kù)存積存，應(yīng)收賬款迅猛增加，營(yíng)銷(xiāo)模式也面臨從賣(mài)方市場(chǎng)向買(mǎi)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)型的壓力LJ需要冷靜地思考過(guò)去飛速發(fā)展中所掩蓋的管理不足。尤其是2012年上半年LJ登錄上交所外需要知足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)控體系合規(guī)性的要求內(nèi)需要彌補(bǔ)過(guò)去高速發(fā)展遺留的管理漏洞。成立符合企業(yè)久遠(yuǎn)發(fā)展內(nèi)控體系迫在眉睫。2.控體系的成立的思路前期正略咨詢(xún)內(nèi)控項(xiàng)目組在充分研讀LJ發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、流程與制度等相關(guān)資料和與LJ相關(guān)人員多次的溝通和交流的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了梳理每一個(gè)業(yè)務(wù)流程編寫(xiě)流程概念文件和流程圖重要流程編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。從以下三個(gè)層面和內(nèi)控規(guī)范十八個(gè)指引對(duì)LJ公司級(jí)及業(yè)務(wù)流程級(jí)、內(nèi)控存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：

eq\o\ac(○,1)照證監(jiān)會(huì)等六部委發(fā)布的內(nèi)部控制應(yīng)用指引中相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)照LJ制度與流程有無(wú)相應(yīng)的覆蓋；eq\o\ac(○,2)細(xì)查對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程是不是符合采取了內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制：不相容職位相分離；授權(quán)審批；c.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制d.財(cái)產(chǎn)保全控制e.預(yù)算控制經(jīng)營(yíng)分析控制業(yè)績(jī)考核控制。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔評(píng)估流程環(huán)節(jié)的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是不是取得充分控制活動(dòng)是不是知足控制目標(biāo)制是不是能夠及時(shí)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)制是不是存在實(shí)施證據(jù)、控制活動(dòng)是不是存在相應(yīng)的制度規(guī)范。內(nèi)控體系的現(xiàn)狀及對(duì)策通過(guò)以上評(píng)估發(fā)現(xiàn)LJ企業(yè)內(nèi)部控制的如下現(xiàn)狀和制定相應(yīng)對(duì)策：內(nèi)部環(huán)境存在的問(wèn)題：組織架構(gòu)評(píng)估問(wèn)題理結(jié)構(gòu)不完善業(yè)委員會(huì)未充分發(fā)揮作用門(mén)職能存在模糊、交叉、缺失等現(xiàn)象。組織架構(gòu)整改方向：完善治理結(jié)構(gòu)；合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限及各職位的權(quán)限和彼此關(guān)系關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性。發(fā)展戰(zhàn)略評(píng)估問(wèn)題戰(zhàn)略委員會(huì)職責(zé)發(fā)揮不充分；職能戰(zhàn)略分解流于形式；戰(zhàn)略計(jì)劃預(yù)算體系不成系統(tǒng)。發(fā)展戰(zhàn)略整改方向化職能戰(zhàn)略的落地力保障戰(zhàn)略有效實(shí)施，著力將

戰(zhàn)略分解落實(shí)到經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算中，著力做好發(fā)展戰(zhàn)略宣傳培訓(xùn)工作。人力資源評(píng)估問(wèn)題酬水平未能充分表現(xiàn)職位價(jià)值不同效培訓(xùn)體系不完善。人力資源整改方向職位價(jià)值定薪計(jì)科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，績(jī)效考核要與薪酬相掛鉤到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)善培訓(xùn)體系高針對(duì)性和有效性。社會(huì)責(zé)任檢查問(wèn)題要集中在安全生產(chǎn)動(dòng)合同及設(shè)備管理等方面制度的缺失。社會(huì)責(zé)任整改方向：依據(jù)內(nèi)控指引要求，完善相關(guān)制度。企業(yè)文化評(píng)估問(wèn)題：企業(yè)文化規(guī)范不成系統(tǒng)，沒(méi)有開(kāi)展文化評(píng)估工作。企業(yè)文化整改方案立基于價(jià)值鏈的理念體系成企業(yè)文化理念體系的提煉，在核心理念提煉的基礎(chǔ)上，形成《LJ企業(yè)文化手冊(cè)》。．流程級(jí)內(nèi)控體系存在問(wèn)題。資金活動(dòng)評(píng)估問(wèn)題籌資及對(duì)外投資相關(guān)制度缺失，全面預(yù)算體系尚未搭建。資金活動(dòng)整改方向：完善資金活動(dòng)相關(guān)制度，慢慢搭建全面預(yù)算體系。采購(gòu)業(yè)務(wù)評(píng)估問(wèn)題分散程的把控及供給商管理較弱。采購(gòu)業(yè)務(wù)整改方向：明確各部門(mén)采購(gòu)職能，按照指引要求完善相關(guān)制度。

資產(chǎn)管評(píng)估問(wèn)題未有效關(guān)注存貨減值及關(guān)聯(lián)交易；無(wú)形資產(chǎn)制度缺失。資產(chǎn)管整改方向依指引要求補(bǔ)充無(wú)形資產(chǎn)制度，完善存貨等相關(guān)流程。銷(xiāo)售業(yè)評(píng)估問(wèn)題客戶(hù)信用管理及應(yīng)收賬款管理制度缺失。銷(xiāo)售業(yè)整改方向立客戶(hù)信用管理制度成和不斷更新保護(hù)客戶(hù)信用動(dòng)態(tài)檔案；完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)格考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲。研究開(kāi)評(píng)估問(wèn)題作研發(fā)核心研發(fā)人員管理制度缺失項(xiàng)目評(píng)審機(jī)制不健全。研究開(kāi)整改方向立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度善項(xiàng)目評(píng)估及合作開(kāi)發(fā)管理相關(guān)制度。工程項(xiàng)評(píng)估問(wèn)題集體決策效用未充分發(fā)揮，完工結(jié)算及項(xiàng)目后評(píng)估制度缺失。工程項(xiàng)整改方向建工程項(xiàng)目評(píng)審組進(jìn)行評(píng)審健全完工驗(yàn)收各項(xiàng)管理制度。財(cái)務(wù)報(bào)評(píng)估問(wèn)題告編制及分析制度缺失告編制披露審核環(huán)節(jié)未形成有效記錄。財(cái)務(wù)報(bào)整改方向善財(cái)務(wù)報(bào)告及分析等相關(guān)制度善報(bào)告對(duì)外提供流程。全面預(yù)評(píng)估問(wèn)題現(xiàn)階段聚焦在資金預(yù)算，其他預(yù)算尚未開(kāi)展。全面預(yù)整改方向全面預(yù)算組織面預(yù)算管理流程和全面預(yù)算管理制

度三個(gè)方面進(jìn)行完善。合同管理評(píng)估問(wèn)題同審批與招議標(biāo)銜接不緊密同統(tǒng)計(jì)類(lèi)和歸檔制度缺失；未進(jìn)行合同履行的評(píng)估。合同管理整改方向一步完善合同審批流程確職責(zé)善合同管理制度。部信息評(píng)估問(wèn)題指標(biāo)體系設(shè)計(jì)未與全面預(yù)算管理相結(jié)合；尚未成立經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議召開(kāi)、年度月度工作計(jì)劃管理制度和反舞弊管理制度。內(nèi)部信息整改方向立集團(tuán)及各子公司經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議召開(kāi)管理制度立公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制、調(diào)整管理制度；成立反舞弊管理制度。．IT內(nèi)控體系存在的問(wèn)題信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)評(píng)估問(wèn)題：戶(hù)化設(shè)計(jì)文檔不明確表和技術(shù)開(kāi)發(fā)文檔未經(jīng)有效審核發(fā)布。信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)整改方向強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)變更需求的論證戶(hù)化設(shè)計(jì)文檔不明確；報(bào)表和技術(shù)開(kāi)發(fā)文檔經(jīng)有效審核驗(yàn)收后發(fā)布。安全管理評(píng)估問(wèn)題：有在線備份，沒(méi)有進(jìn)行離線備份和異地備份，數(shù)據(jù)安全沒(méi)有保障；未成立數(shù)據(jù)保密和責(zé)任追究機(jī)制。安全管理整改方向：格進(jìn)行在線備份和異地備份管理；成立數(shù)據(jù)保密和責(zé)任追究機(jī)制。權(quán)限與變更管理評(píng)估問(wèn)題系統(tǒng)權(quán)限分派未按內(nèi)控要求設(shè)計(jì)，無(wú)法判斷權(quán)

限分派的合理性息系統(tǒng)變更需求不明確使設(shè)計(jì)不合理統(tǒng)賬戶(hù)變更管理目前沒(méi)有利用申請(qǐng)表離職人員信息沒(méi)有及時(shí)傳遞至信息技術(shù)處使賬戶(hù)變更滯后。權(quán)限與變更管理整改方向照不相容職務(wù)分離和授權(quán)審批原則分派系統(tǒng)權(quán)限統(tǒng)變更需求的論證賬戶(hù)變更申請(qǐng)單并及時(shí)提交申請(qǐng)。運(yùn)行保護(hù)評(píng)估問(wèn)題行保護(hù)管理職責(zé)分工不明確工作日內(nèi)對(duì)核心設(shè)備或突發(fā)事件影響無(wú)法正常工作的，沒(méi)有明確的預(yù)防辦法。運(yùn)行保護(hù)整改方向：明確ERP運(yùn)行保護(hù)管理職責(zé)分工；制定非工作日系統(tǒng)突發(fā)故障預(yù)防辦法。內(nèi)控體系的初步成立按照以上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和對(duì)策制定制度和流程整改清單策內(nèi)控項(xiàng)目組與LJ相應(yīng)的部門(mén)依照整改清單對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整改。整改完畢，對(duì)跨部門(mén)協(xié)助的相關(guān)制度和流程進(jìn)行聯(lián)合評(píng)審改功效包括程概念文件險(xiǎn)控制文檔、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、制度文件、表單文件、權(quán)限指引表、內(nèi)控測(cè)試草稿。然后把這些整改功效進(jìn)行整合統(tǒng)一的內(nèi)控管理手冊(cè)。至此內(nèi)控體系算是初步成立。內(nèi)控體系的自我評(píng)價(jià)。內(nèi)控體系成立以后需要運(yùn)行一段時(shí)間行的證據(jù)依照內(nèi)控測(cè)試草稿對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行測(cè)試試的發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺點(diǎn)進(jìn)行再次的整改依據(jù)內(nèi)控測(cè)試結(jié)果編制內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告和接受外部