XXX公司會(huì)計(jì)稽核管理制度

關(guān)于印發(fā)《XXX公司會(huì)計(jì)稽核管理制度》的通知公司各部門：根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，編制《XXX公司會(huì)計(jì)稽核管理制度》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。二O—五年五月十一日XXX公司

會(huì)計(jì)稽核管理制度第一章總則第一條為提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司各類會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和日常核算業(yè)務(wù)的稽核工作。第二章稽核工作職責(zé)和權(quán)限第三條財(cái)務(wù)部設(shè)專門崗位履行稽核職責(zé)。出納人員不得兼任稽核崗?；藣弴?yán)格執(zhí)行國家和上級(jí)各類財(cái)務(wù)規(guī)章制度。第四條稽核工作權(quán)限（一） 有權(quán)審查、監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)不符合規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提現(xiàn)寶貴意見，重要事項(xiàng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，嚴(yán)重事項(xiàng)直接上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。（二） 對(duì)于手續(xù)不完備、金額不準(zhǔn)確以及不符合規(guī)定的原始憑證退還給經(jīng)辦人，并限期補(bǔ)辦手續(xù)或更正。（三） 對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金盤盈、盤虧情況，銀行余額調(diào)節(jié)表中的問題，及時(shí)向直接領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，嚴(yán)重事項(xiàng)報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，重大事項(xiàng)可直接上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。第三章稽核工作的內(nèi)容與要求第五條稽核工作內(nèi)容（一） 會(huì)計(jì)憑證：包括原始憑證、記賬憑證。原始憑證包括外來的和內(nèi)部自制的原始憑證。（二） 會(huì)計(jì)賬簿：包括現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬及各類明細(xì)賬。（三） 會(huì)計(jì)報(bào)表：包括月度、季度、年度等報(bào)表（四） 會(huì)計(jì)核算：包括貨幣資金的核算、職工薪酬的核算、存貨的核算、固定資產(chǎn)的核算、成本費(fèi)用的核算、在建工程和專項(xiàng)撥款的核算、銷售收入和利潤的核算、稅收的核算等。第六條稽核的方法及要求（一） 會(huì)計(jì)憑證稽核的方法主要有：審閱法、核對(duì)法、復(fù)算法、推算法。（二） 會(huì)計(jì)憑證稽核的要求：原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。具體包括：1、原始憑證的手續(xù)是否完備，憑證是否齊全、合法，要素是否完整、準(zhǔn)確，大小寫金額是否一致。2、報(bào)銷項(xiàng)目的填寫是否全面、完整和清楚。經(jīng)辦人和主管領(lǐng)導(dǎo)簽章是否齊全。3、購買實(shí)物的原始憑證，是否有實(shí)物清單等。4、各類審批單是否簽署完整，是否符合有關(guān)經(jīng)費(fèi)和預(yù)算管理辦法的要求。第七條記賬憑證稽核的要求：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法合規(guī)性審批程序的符合性，憑證要素的完整性和準(zhǔn)確性。具體包括（一） 會(huì)計(jì)政策的選用是否恰當(dāng)，會(huì)計(jì)處理方法是否保持一貫性。（二） 記賬憑證摘要、日期、憑證編號(hào)、附件張數(shù)及制單人和出納簽章是否齊全、無誤；摘要是否簡明扼要，加注關(guān)鍵字符的是否加注關(guān)鍵字符；金額和內(nèi)容與所附原始憑證是否一致；會(huì)計(jì)科目是否運(yùn)用得當(dāng)。（三） 記賬憑證更正錯(cuò)誤是否附經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批的調(diào)賬說明，調(diào)賬說明要注明調(diào)賬原因；收入結(jié)算是否附有結(jié)算單；往來還款業(yè)務(wù)是否進(jìn)行核銷；計(jì)提或分?jǐn)傎M(fèi)用的基數(shù)和比例計(jì)算是否正確。第八條會(huì)計(jì)賬簿稽核的要求：賬簿設(shè)置的合理性、賬簿內(nèi)容的完整性和準(zhǔn)確性。具體包括：（一） 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、啟用是否符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，年初數(shù)是否與上年年末數(shù)一致。（二） 各項(xiàng)賬簿的記錄內(nèi)容是否與記賬憑證相符。各科目及項(xiàng)目明細(xì)賬余額是否與科目總賬和項(xiàng)目總賬的金額相一致。（三） 現(xiàn)金日記賬余額是否與當(dāng)日庫存余額相符，銀行存款日記賬期末余額是否按規(guī)定時(shí)間與銀行對(duì)賬單核對(duì)，是否按時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實(shí)相符。（四） 年末歸檔的會(huì)計(jì)賬簿是否簽章齊全，并按規(guī)定粘貼印花稅票。第九條財(cái)務(wù)報(bào)告稽核的要求：披露內(nèi)容的合法合規(guī)性財(cái)務(wù)報(bào)告本身的準(zhǔn)確性和完整性。具體包括：（一） 財(cái)務(wù)報(bào)告是否符合編報(bào)要求，內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、項(xiàng)目是否填制齊全。會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)的變更是否按要求向上級(jí)單位備案，特殊事項(xiàng)是否取得上級(jí)單位的批復(fù)。（二） 賬簿和相關(guān)憑證與報(bào)表是否一致，報(bào)表數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系和報(bào)表間相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確，本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字是否相互銜接。（三） 財(cái)務(wù)報(bào)告附注和財(cái)務(wù)情況說明書、專項(xiàng)說明內(nèi)容是否完整，準(zhǔn)確，不同會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)目內(nèi)容和核算方法有變更的，是否在年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行反映，年初數(shù)的重大財(cái)務(wù)調(diào)整是否有專項(xiàng)說明，其他重大財(cái)務(wù)情況是否進(jìn)行披露，專項(xiàng)說明披露的內(nèi)容是否符合上級(jí)要求。（四） 財(cái)務(wù)報(bào)告的簽章是否齊全，裝訂是否完整，電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)文檔是否一致。第十條日常核算業(yè)務(wù)的主要稽核內(nèi)容（一）貨幣資金的稽核。檢查收支是否符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，檢查賬實(shí)是否相符；按月對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并留有盤點(diǎn)記錄；按月檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，查明銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因。（二）職工薪酬核算的稽核。檢查當(dāng)月工資、養(yǎng)老統(tǒng)籌醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育等保險(xiǎn)及住房公積金、住房補(bǔ)貼的變更項(xiàng)目是否與業(yè)務(wù)部門提供的原始單據(jù)一致；是否按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅。（三） 存貨核算的稽核。各庫存材料余額與物資處提供的報(bào)表是否相符。（四） 檢查固定資產(chǎn)賬、卡、物是否相符；固定資產(chǎn)增減報(bào)廢及調(diào)入調(diào)出等手續(xù)是否齊全，是否按有關(guān)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按規(guī)定對(duì)各類固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、大修費(fèi)。（五） 成本費(fèi)用核算的稽核。檢查成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)制度規(guī)定；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否按相關(guān)要求進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按成本計(jì)算正確歸集和分配費(fèi)用，嚴(yán)格劃清在制品與完工產(chǎn)品之間的界限，保證成本計(jì)算的真實(shí)性、合法性和合理性。（六） 在建工程和專項(xiàng)撥款核算的稽核?；几捻?xiàng)目收支是否符合批復(fù)要求，科研費(fèi)收支是否符合規(guī)定；財(cái)政資金完成率是否符合要求。（七） 收入和利潤核算的稽核。檢查收入是否真實(shí)、正確、完整，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否匹配；稅金計(jì)算是否正確；銷售費(fèi)用列支是否符合規(guī)定；產(chǎn)品銷售利潤的計(jì)算是否符合規(guī)定；營業(yè)外收入支出是否符合國家有關(guān)規(guī)定。第十一條稽核工作要求（一）稽核人員要對(duì)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)進(jìn)行逐筆稽核，按月對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行稽核，對(duì)已稽核的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告簽字或蓋章。對(duì)稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題或差錯(cuò)，要求立即通知有關(guān)人員查明更正和處理，對(duì)重大事項(xiàng)及時(shí)向直接