稅法-習題參考答案

第一章一、(略1、 7、 13、 19、 1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、 10、1、該企業(yè)應負行政處罰責任。因為該廠采取轉移段，致使無法追8000元，達不到負刑事責任的標準（10000元除由追繳其所欠8000元40000元以下的罰款。2、偷稅數(shù)額占應納稅額的=（6.8+5）÷（106.8+25）×100%=8.95%小于10%不符合偷稅罪，屬于偷稅行為。除由追繳其偷（11.8萬元）外，并處59萬元以（11.8×5=59第二章會計習題參考答一、（略）123467891216171、2、3、4、5、6、7、8、9、10、12、14、15、1、2、3、5、6、五、思考題（略7、12、8、13、9、10、故：該商店應繳納的稅額為140.60元3、解：102000-25500+200×(8+35)×17%=77962（元（20000 （元6 7、解：按關稅、順序計算計算應納額：進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納組成計稅價格=關稅完稅價格+8（1）2月份的銷項稅額 （2）2-3月份應納額 （元

（3）4月份應納額 （1）七、模擬實務題（答案提示6：包裝物收入作為其他業(yè)務收入，計算銷項稅。7：銷售材料作為其他業(yè)務收入，計算銷項稅。9：在建工程領用生產(chǎn)用材料，其進項稅額需要轉出。34％征收率減半征收。16：銷貨退回必須取得進貨退出或索取折讓證明單方可抵減銷項稅額。業(yè)務17：材料進項稅額需要轉出，同時必須注意運費的進項稅額也要轉出，運費進項稅額轉出=4650÷(1-7%)×7％=350元。該企業(yè)本月應納稅額計算如下銷項稅額＝300000×17％+(252

1

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+1

=51 .29+489.23-33=146859.52(元=14 .5+350=19194.5(元

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進項稅額=315 +760×7％=53 +510+53.2=179378.2(元 第三 一、（略） 9 13 √ A（第一空格）C（第二空格） 9、 、應納稅額借：應付福利 貸：應交稅金——應交消費 應交稅金——應交（銷項稅）借：營業(yè)外支 貸：應交稅金——應交消費 =36960（元 銷售卷煙應納消費稅稅額=5000×10030%+100×150-30000=135000（元（進項稅額）（進項稅額 （銷項稅額）（銷項稅額） 應交稅金——應交（銷項稅額 （（2010000+10×1010）×25%+3×20000.5+（150000 7、進項稅額=106316×17%=18073.72（元）8（1（60000 （2（80000 業(yè)務l：銷售啤酒收取的包裝物押金不征，但確定啤酒消費稅單位稅額時，需要(含押金)＝2800+300÷(1+17％)＝3056.43000元，故啤酒的稅率為250元／噸；10噸讓客戶及顧客免費品嘗的啤酒所繳的消費稅、增值2：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收和消費稅。因此，銷售白酒收取的包裝要用最高。業(yè)務1：銷項稅額＝56 消費稅＝20×250+10×220=5 =7200(元業(yè)務2：銷項稅額＝(141 ＝23 ＝38250(元消費稅＝(141 ×10×25％+(20+10)×2＝87500(元3：銷項稅額＝300000×17％=51000(元消費稅＝300000×45％+20×150-70＝138000-21000=117000(元4：銷項稅額＝10000×(1+5％)÷(1-30％)×17％=15000×17％=2550(元消費稅＝15000×30％=4500(元業(yè)務5：代征額=(60 =1054285.71×17％=179228.57(元代征的消費稅＝1054285.71×30％=316285.71(元關稅＝60000×50％×8.2＝246000(元共計支付進口稅金＝179 =741514.28(元業(yè)務6：進項稅額＝15 ×7％＝2550+560＝3110(元第四章出口貨物退（免） 6. 5. 5.1.

1

16600（2822（借：銀行存 應交稅金——應交（銷項稅額）28220借：原材 應交稅金——應交（進項稅額） 借：銀行存 借：主營業(yè)務成 貸：應交稅金——應交（進項稅額轉出）765008128（3）免抵退稅額：48000×8.2×15%=590408128免抵稅額：59040-8128=50912元借：銀行存 借：銀行存 借：應交稅金——應交（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額） 借：應收補貼 （2）內銷產(chǎn)品銷項稅額500000178500（元

1992007968（120920（6）免抵退稅額：1992000×13%=258960120920免抵稅額：258960-120920=138040借：原材 貸：銀行存 借：銀行存 應交稅金——應交（銷項稅額）借：銀行存 借：主營業(yè)務成 貸：應交稅金——應交（進項稅額轉出）借：應交稅金——應交（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額貸：應交稅金——應交（出口退稅 收到退時 貸：應交稅金——應交（出口退稅） 貸：主營業(yè)務收入——外 應交稅金——應交(進項稅額 貸：銀行存 貸：主營業(yè)務收入——內 應交稅金——應交(銷項稅額 應交稅金——應交(進項稅額 貸：銀行存 6．(1)借：固定資 應交稅金-------應交(進項稅額 出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯牌價 208×8.2948=49838796.80出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額：49838796.80×(17％-15％)=996775.94當期應納稅額＝34920000×17％-(10200 元免抵退稅額=49838796.80×15％＝7475819.52則:應退稅額＝3408524.06元。(三)的相關會計分借：主營業(yè)務成 貸：應交稅金——應交(進項稅額轉出 借：應交稅金——應交(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額 貸:應交稅金------應交(出口退稅 貸：應交稅金——應交(出口退稅 收到退時,根據(jù)銀行回借:銀行存 第五 營業(yè)稅會計習題參考答一、二、判斷題123、 5、 6、 7、89 13、√14、1、 2、 4、 5、 7、 8、 9、1、 2、 3、 4、 5、 6、7、 8、 9、 10、 12、 13、元應扣繳甲設備公司營業(yè)稅=800×3%=24A=1500×3%=45180 ×5%=255萬元 貸：應交稅金—應交稅營 業(yè)務1：國內業(yè)營業(yè)額是方收取的全部價款和價外費用業(yè)務6：對單純銷售無線尋呼機、移動等，不提供有關的電信勞務服務電信單位的征收，不征營業(yè)稅。(二)1 23456 （略125、 6、789 152、5、8、1、 5、 6、 8、 元元應納消費稅=2126.67×10%=212.67應納=2126.67×17%=361.53萬元 （進項稅額） 第七 企業(yè)所得稅及會計核算習題參考答×√262728× 1、納稅調整前所得=150000公益救濟性捐贈扣除額=150000×3%=4500元 =60000元捐贈支出納稅調整額=60000-4500=55500元 =205500元 2、業(yè)務招待費列支限額=1500萬×5‰+(400015003‰=15應納稅所得額=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111應交所得稅額=111×33%=36.63貸：應交稅金—超過標準，應調增應稅所得額：160×(1+17.5%)-144-25.2=18.8C、業(yè)務招待費扣除標準：1500萬×5‰+(500015003‰=18應調增應稅所得額：25-18=71納稅調整前所得額=850000元公益性捐贈扣除標準：850000×3%=25500應納稅所得額 =1192500借：所得 貸：應交稅金—應交所得 5、該酒廠賬面利潤=860-540-80-120-40-70-14=-420糧食類白酒的宣傳費不得在稅前扣除。應調增10萬元；銀行逾期罰4萬元；應調增：128×(1+17.5%)-120-21=9.4100000應稅所得額：-4+20+10+4+9.4+10=49.4由于該企業(yè)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，稅定可按應繳減征10%。因此該企業(yè)實際應納所得稅額為：16.302×(1-10%)=14.67184贊助費和被的罰款不得在稅前扣除，應調增83萬元納稅所得額：16-4+83=957(1)元65005000應納稅所得額 =79360該企業(yè)全年實際應繳納的所得稅額 80.50.2工資及福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費準應調增所得額1.175萬準的公益性捐贈支出和違法經(jīng)營罰款、滯納金應調增所得額1.7萬元(1)性差異=0.5+1.175+1.7-0.2=3.175萬計稅所得額=20+3.175=23.175借：所得 (2)1734(3)應補交的所得稅)×33%=36366借：以前年度損益調 同時將“以前年度損益調整”賬戶余額轉入“利潤分 未分配利潤”賬借：以前年度損益調 10、(1)工資標準70×800×12=67.2萬元；準應調增所得額18.8萬業(yè)務招待費標準700×5‰=3.5萬元，準4.5萬稅所得額=-15+18.8+3.29+4.5=11.59萬元借：以前年度損益調 借：利潤分 未分配利借：應交稅 應交所得A、每月折舊的時間性差異：25000-12500=12500元B、10月份按稅前會計利潤計算的所得稅費用：460000×33%=151800元C、10 )×33%=155925155925-151800=4125元E、10月末本公司做會計分錄： 遞延貸：應交稅金— F、11440000×33%=145200G、11 )×33%=149325H、11 遞延貸：應交稅金— I、12 )×33%=161700J、12 )×33%=165825K、12 遞延貸：應交稅金— =471075元 年終匯全年利潤總額 =5870000 ×3=4527500該公司已預交的所得 公司實際多交所得=1923075-1494075=429000借：應交稅金—應交所得 貸：所得 借：所得 其多交的可用于下年度抵繳 稅前會1230045000按會計利潤計算的所得稅費用：100×55%=55 110000按會計利潤計算的所得稅費用：250×55%=137.5萬元按會計利潤計算的所得稅費用：300×33%=99按納稅所得額計算的應交所得稅：300×33%=99時間性差異影響納稅的金額(本年遞延所得稅)：99-99=0萬元 按納稅所得額計算的所得稅費用：390×33%=128.7轉銷遞延所得=10×55%=5.5萬元按納稅所得額計算的所得稅費用：490×33%=161.7轉銷遞延所得=20×55%=11萬元(2)用法算稅前會123045000按會計利潤計算的所得稅費用：100×55%=55按會計利潤計算的所得稅費用：250×55%=137.5萬元按會計利潤計算的所得稅費用：300×33%=99按納稅所得額計算的應交所得稅：300×33%=99遞延所得稅調整額=(20+10)×(33%-55%)=-6.6按納稅所得額計算的所得稅費用：390×33%=128.7轉銷遞延所得=10×33%=3.3萬元按納稅所得額計算的所得稅費用：490×33%=161.7轉銷遞延所得=20×33%=6.6萬元季度預繳所得稅額為：1200×1/4×(30%+3%)×4=396全年應納稅所得額為：7000-4660-8-2-800+4+7+5=1541全年應納所得稅額=1541×（30%+3%）=508.53借：所得 借：本年利 借：所得 貸：應交稅金-應交所得稅 貸：所得 借：應交稅金-應交所得稅貸：銀行存 14、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)從開始獲利年度起可享受“兩免三減半”的，2002年享受減半征稅，企業(yè)所得稅稅率為15%。15、錯誤之處：①向關聯(lián)企業(yè)支付的用30萬元，不得扣除；②交際應酬費的扣（一）（1）應計入固定資產(chǎn)的利息：800×12%×9÷12=72允許列支折舊費=500015%)(72100015%)

（3）準列支＝516.17-487.73＝28.44萬元(1)允許稅前列支利息支出＝1000×12％×(2)實際列支：120萬元；調增應納稅所得額：120-48＝72

80012%3無法支付的應付款按稅法細則規(guī)定應并入應納稅所得額,計征所得稅.按征管法有關規(guī)定,當財務制度與稅定不一致時,在計算納稅上以稅法為準,企業(yè)申報表中未將該項予以調整,影響所得稅.8萬元.企業(yè)少調增工資及三項費用,正確結果為工資支出①實際列支=l380+72-18=l434②允許列支=(1000-15)×960×12=1134.72③列支＝l434-1134.72＝299.28萬元三項經(jīng)費=299.28×17.5％＝52.374萬元138.6允許列支業(yè)務招待費＝(13200+160-l ×5‰=42.648萬列支＝138.6-42.648＝95.95272.5523.402(95.952-72.55)實際列支費支出280萬元允許列支費＝(13200+16)×2％=264.32萬元列支=280-264.32=15.681.6處理,1.6;5萬元屬直接向受贈人助支出2萬元，屬非性贊助，不得在所得稅前扣除。(二)營業(yè)稅城建稅印花稅利潤總額=-265.85585.726萬元,其中28.44728299.2852.37495.952⑦費15.68萬元102275.9275750.9275調整應納稅所得額＝-265.85+585.726-75.9275＝243.9485應納所得稅額=243.9485×33％＝80.50380.503444546行474849行505152行555960行616263行737475行8l行：(補第八章（略 18、 1、 2、3、4、5、6、7、8、9、 10、11、12、13、14、15、16、 19、20、1、2、3、4、5、6、7、8910、1112、14、五、思考題（略自行申補繳的個人所得稅額（1）A公司代扣代繳時（2）A公司上繳時勞務所得應納稅額=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720(元（5）省人民頒發(fā)的科技獎20000元免 5（1）工資、薪金所得應納稅額=[（39600÷12-1600）×10%-25]12=1740（4）B=3000×20%+（2000-800）×20%=840（元）已在B700140計算代負時（2）（3）上繳時借：應付工 貸：應交稅金——代扣個人所得 上繳時借：應交稅金——代扣個人所得 （2）7月份勞務所得應納稅所得額=1000-800=200（元）（3）9月份勞務所得應納稅所得額=4000×（1-20%）=3200（元）已納稅額720元，應補繳208元第九章（略15、√16 28 39 41、 8、 9、 10、 12、13、14、 22、 23、24、 25、26、27、28、 借：用借：用 ③增值率④應納土地額=560×40％-1080×5％=170（萬元③增值率④應納土地額=689.4×40％-1310.6×5％=210.23（萬元一、（略 19、 1、 3、 4、 5、 7、 8、 9、1、2