等級考試中級會計實務?？碱}18731

等級考試中級會計實務常考題單選題1、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題2、海潤公司出售 35%的股份后，昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對海潤公司的影響是()。A．追溯調(diào)整海潤公司的資本公積－其他資本公積 35萬元B．增加海潤公司當期的投資收益 1260萬元C．追溯調(diào)整海潤公司的投資收益 1260萬元D．追溯調(diào)整海潤公司的資本公積－其他資本公積 26.25萬元單選題3、下列項目中，屬于營業(yè)外支出的是 ()。A．支付的廣告費B．無法收回的應收賬款C．固定資產(chǎn)盤虧D．行政管理人員的工資單選題4、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題5、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題6、某上市公司2008年度財務會計報告批準報出日為 2009年4月20日。公司在2009年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。A．發(fā)生重大企業(yè)合并B．2008年銷售的商品 100萬元，因產(chǎn)品質量問題，客戶于 2009年2月8日退貨C．處置子公司D．公司支付2008年度財務會計報告審計費 20萬元單選題7、甲公司2008年度財務報告批準對外報出日為 2009年4月30日，所得稅匯算清繳結束日為2009年3月15日。該公司在2009年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2008年度會計報表進行調(diào)整的是（）。A．2009年1月15日，法院判決保險公司對 2008年l2月3日發(fā)生的火災賠償萬元B．2009年2月18日得到通知，上年度應收 H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備3萬元C．2009年3月18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅l4萬元D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日銷售的設備l臺單選題8、在物價持續(xù)下跌的情況下，用后進先出法取代移動平均法計量存貨后會使 ()。A．期末存貨價值升高，當期利潤增加B．期末存貨價值升高，當期利潤減少C．期末存貨價值降低，當期利潤增加D．期末存貨價值降低，當期利潤減少多選題9、甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有 ()。A．增發(fā)股票B．出售子公司C．發(fā)生洪澇災害導致存貨嚴重毀損D．報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回單選題10、甲公司20×7年1月1日購入某公司股票，其取得時的公允價值為550萬元，另發(fā)生交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。20×7年1月31日、2月28日和3月31日，其公允價值分別為600萬元、530萬元和560萬元。因該項投資影響甲公司20×7年第一季度利潤總額的金額為()萬元。A．8B．10C．30D．-40單選題11、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、下列屬于需要在財務報表上披露而非調(diào)整的事項通常包括 ()。A．資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化B．資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C．資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊D．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司多選題14、下列項目中，應在利潤表“其他綜合收益”項目反映的有 ()。A．可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的資本公積B．非投資性房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的資本公積C．接受投資者投資產(chǎn)生的資本公積D．處置同定資產(chǎn)凈收益E．處置無形資產(chǎn)凈損失多選題15、下列各項中，構成長期股權投資初始投資成本的有()。A．同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資發(fā)生的手續(xù)費B．非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資發(fā)生的手續(xù)費C．非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，以發(fā)行權益性證券作為對價發(fā)生的手續(xù)費D．以發(fā)行權益性證券方式取得長期股權投資，權益性證券的公允價值E．以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單選題16、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題17、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題18、某建設項目有關資料如下。項目計算期為8年，其中建設期為2年，運營期為6年。項目建設投資2120萬元。其中：預計120萬元形成無形資產(chǎn)，其余形成固定資產(chǎn)(含建設期貸款利息80萬元)。固定資產(chǎn)使用年限為8年，預計凈殘值率為5%，按平均年限法計算折舊。固定資產(chǎn)余值在項目運營期末收回。無形資產(chǎn)在運營期內(nèi)均勻攤入成本。項目建設投資中自有資金為520萬元，建設投資資金來源為貸款和自有資金。項目建設投資貸款年利率為10%，還款方式為在運營期內(nèi)等額償還本息。流動資金貸款年利率為 3%，還款方式為在運營期內(nèi)每年付息到項目期末償還本金。(5)項目投產(chǎn)即達產(chǎn)，設計生產(chǎn)能力為 100萬件，預計產(chǎn)品售價為 30元/件，年營業(yè)稅金及附加的稅率為 6%，所得稅率為 33%。年經(jīng)營成本為1700萬元。項目的資金投入、銷量及經(jīng)營成本等基礎數(shù)據(jù)見表1-1。項目經(jīng)營成本的2%計入固定成本(折舊費、攤銷費、利息支出均應計入固定成本)。行業(yè)基準的投資收益率為20%，行業(yè)凈利潤率為25%。(計算結果保留2位小數(shù))[問題]列計算式計算建設期貸款利息、固定資產(chǎn)年折舊額及無形資產(chǎn)攤銷費。單選題19、自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 轉換日該房地產(chǎn)公允價值大于帳面價值的差額，正確的會計處理是 ()A．計入資本公積B．計入期初留存收益C．計入營業(yè)外收入D．計入公允價值變動損益單選題20、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題21、東方公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為 17%；適用企業(yè)所得稅稅率 2010年和2011年均為25%；按凈利潤的 10%提取盈余公積。2010年度實現(xiàn)利潤總額 2000萬元，2010年度的財務報告于 2011年1月10日編制完成，批準報出日為 2011年4月20日。2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2011年3月25日結束。東方公司2011年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：(1)1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系2010年12月15日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款80萬元、增值稅額13.6萬元，款項未付，無其他相關稅費。至2010年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計提10%的存貨跌價準備。取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務機關申報抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備。注冊會計師在審汁時認定該事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。(2)2

月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司

2010年

10月

15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備

400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5‰支付手續(xù)費。至 2010年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備

400臺，收到乙企業(yè)轉來的代銷清單注明已銷售設備：

300臺，公司按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額

680萬元，并按銷售

400臺確認銷售收入，結算手續(xù)費，結轉銷售成本。每臺設備的賬面成本為

8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。

2010年

12月

31日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為

10%。(3)2

月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司 2010年9月

20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價600萬元(不含增值稅)，于2010年10月1日開工，至2011年3月31日完工交貨。至2010年12月31日，該合同累計發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款180萬元，實際收到貨款300萬元。2010年12月31日，公司按50%的完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認合同完工進度為25%，無需計提合同預計損失準備。不考慮增值稅因素。(4)3月8日，董事會決定自2011年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2010年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1940萬元，市場售價為2400萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收??；2011年1月1日該建筑物的市場售價為2500萬元。東方公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：東方公司在對2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調(diào)增原已編制自 2010年12月31日資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目金額 ()萬元。A．520B．600C．640D．720單選題22、下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是 ()。A．固定資產(chǎn)盤虧凈損失B．向災區(qū)捐贈的固定資產(chǎn)C．經(jīng)營租出無形資產(chǎn)的攤銷額D．由于收發(fā)計量導致的原材料盤虧凈損失單選題23、以下公式中錯誤的是()。A．資產(chǎn)－負債=凈資產(chǎn)B．以市價計量的期初期末凈資產(chǎn)差異=儲蓄額+未實現(xiàn)資本利得或損失+資產(chǎn)評估增值(－資產(chǎn)評估減值)C．普通年金終值=每期固定金額×[(1+利率)期限1]/利率D．復利現(xiàn)值=終值×(1+利率)期限單選題24、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題25、ABC公司研制成功一臺新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，在不考慮通貨膨脹的情況下，有關資料如下：公司的銷售部門預計，如果每臺定價3萬元，銷售量每年可以達到10000臺；銷售量不會逐年上升，但價格可以每年提高2%。生產(chǎn)部門預計，變動制造成本每臺2.1萬元，每年增加2%；不含折舊費的固定制造成本每年4000萬元，每年增加1%。新業(yè)務將在2011年1月1日開始，假設經(jīng)營現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。為生產(chǎn)該產(chǎn)品，需要添置一臺生產(chǎn)設備，預計其購置成本為4000萬元。該設備可以在2006年年底以前安裝完畢，并在2006年年底支付設備購置款。該設備按稅法規(guī)定折舊年限為5年，凈殘值率為5%；經(jīng)濟壽命為4年，4年后即2010年年底該項設備的市場價值預計為500萬元。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品，公司將可以連續(xù)經(jīng)營4年，預計不會出現(xiàn)提前中止的情況。生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用8000萬元購買，在2006年年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為20年，凈殘值率5%。4年后該廠房的市場價值預計為7000萬元。生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營運資金隨銷售額而變化，預計為銷售額的10%。假設這些凈營運資金在年初投入，項目結束時收回。公司的所得稅稅率為40%。要求：計算項目的初始投資總額，包括與項目有關的固定資產(chǎn)購置支出以及凈營運資金增加額；簡答題26、甲公司20×6年12月31日有關資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎如下表所示。20×6年12月31日項目賬面價值計稅價值暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn) 1200900應收賬款15001800存款50005600可供出售金融資產(chǎn) 30001400長期股權投資投資性房地產(chǎn)120009000固定資產(chǎn)3000026000無形資產(chǎn)60009000應付利息15000預收款項9000合計××其他資料如下：(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬元，遞延所得稅負債的余額為2060萬元。上述長期股權投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權益法而確認的增加長期股權投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000萬元，其他權益變動增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化，甲公司對該項長期股權投資意圖為長期持有，并無計劃在近期出售。甲公司20×6年度實現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失200萬元，轉回存貨跌價準備350萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益400萬元；贊助支出100萬元；管理用設備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元，按照稅法規(guī)定當期可稅前抵扣的金額為300萬元。本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加 3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少100萬元，當年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加2300萬元。假定：①甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項；②甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量；③上述無形資產(chǎn)均為當年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除；④稅法規(guī)定公司按照準則規(guī)定所計提的資產(chǎn)損失準備以及轉回均不計入應納稅所得額，按照權益法確認的投資收益也不計入應納稅所得額，贊助支出不得從應納稅所得額中扣除。要求：計算甲公司長期股權投資的賬面價值和計稅基礎，并填入上表相關項目中；單選題27、2011年7月i日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉換前的賬面原價為 4000萬元，已計提折舊 200萬元，已計提減值準備 100萬元，轉換日的公允價值為 3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（ ）萬元。A．3700B．3800C．3850D．4000單選題28、下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是 ()。A．企業(yè)日后期間發(fā)生的商品銷售B．企業(yè)日后期間因產(chǎn)品質量問題被另一公司起訴C．企業(yè)日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度一項 1000萬元的無形資產(chǎn)未進行攤銷D．企業(yè)日后期間發(fā)生的交通事故多選題29、會計報表附注是為了會計報表使用者便于理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表所作的解釋，以下屬于其內(nèi)容的是 ()。A．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況B．事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明C．重大投資、融資活動D．關聯(lián)方關系及其交易的說明單選題30、物業(yè)管理作為房地產(chǎn)開發(fā)活動的后繼延伸有重要的意義， 下列對其表述錯誤的是()。A．提高房地產(chǎn)開發(fā)項目的品牌效應B．促進房地產(chǎn)開發(fā)的良性循環(huán)C．提高城市建設的專業(yè)化D．推進物業(yè)管理向多功能社會服務的轉變-----------------------------------------1-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。2-答案：D[解析] 海潤公司處置投資以后，按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加的 100萬元：借：長期股權投資－A公司 (100×75%×35%)26.25 貸：資本公積－其他資本公積 26.25 所以選項D正確。3-答案：C[解析] 營業(yè)外支出包括：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、“盤虧損失”等。4-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。5-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。6-答案：B[解析]調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項B符合調(diào)整事項的特點；選項A和C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項 D不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。7-答案：C[解析]2009年3月18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14萬元屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負債表日無關，不應該作為調(diào)整事項。8-答案：A[解析] 在物價持續(xù)下跌的情況下，用后進先出法取代移動平均法計量存貨，會使期末存貨價值升高，當期利潤增加。9-答案：A,B,C[解析] 銷售退回屬于調(diào)整事項。10-答案：A[解析] 按照《企業(yè)會計準則第 22號――金融工具確認和計量》 的規(guī)定，劃分為交易性的權益性投資期末應當按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益。本題計算為：-2+(560-550)=8( 萬元)。11-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。12-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。13-答案：A,B,D[解析] 選項C是調(diào)整事項，選項 A、B、D是非調(diào)整事項。14-答案：A,B[解析] 其他綜合收益，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。 選項C不屬于利得，選項D和E屬于已在損益中確認的利得和損失。15-答案：B,D[解析]同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資發(fā)生的手續(xù)費汁人當期損益；非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，以發(fā)行權益性證券作為對價發(fā)生的手續(xù)費，從權益性證券的溢價收人中列支；以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，作為應收股利單獨核算，不構成取得長期股權投資的成本。16-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠